Акт о гербовом сборе — это любой закон, который требует уплаты налога при передаче определенных документов. Те, кто платит налог, получают официальную печать на своих документах, что делает их законными документами. Акты о гербовом сборе охватывают различные продукты, включая игральные карты , игральные кости , патентованные лекарства , чеки , ипотечные кредиты , контракты , свидетельства о браке и газеты . Товары могут быть физически проштампованы в утвержденных государственных учреждениях после уплаты пошлины, хотя методы, включающие ежегодную уплату фиксированной суммы или покупку самоклеящихся марок, являются более практичными и распространенными.
Эта система налогообложения была впервые разработана в Нидерландах в 1624 году после публичного конкурса по поиску новой формы налога. [1] Законы о гербовом сборе были введены в действие во многих странах, включая Австралию, Канаду, Китайскую Народную Республику, Ирландию, Индию, Малайзию, Израиль, Соединенное Королевство и Соединенные Штаты Америки.
Налоги, взимаемые в соответствии с законом о гербовом сборе, называются гербовым сбором .
Законы о почтовых марках были приняты в различных австралийских штатах в 1878, 1882, 1886, 1890 и 1894 годах с поправками, внесенными в период с 1892 по 1907 год. [2] Согласно этим законам, почтовые марки требовались для многих видов деловых операций: оборотных инструментов , векселей , коносаментов и квитанций . [2]
В Западной Австралии пошлины этого типа были пересмотрены в Законе о гербовом сборе Западной Австралии 1921 года, который вступил в силу 1 января 2010 года. [3] В Южной Австралии Закон о гербовом сборе 1923 года был впервые принят в 1923 году, затем пересматривался или изменялся почти ежегодно вплоть до его текущей версии 2017 года. [4]
Гербовый сбор был впервые введен в Англии в 1694 году по голландскому образцу в качестве Акта о предоставлении Их Величествам нескольких пошлин на веллум , пергамент и бумагу на четыре года для ведения войны против Франции ( 5 и 6 Will. и Mar. c. 21). [5] Пошлина варьировалась от 1 пенни до нескольких шиллингов на ряд различных юридических документов, включая страховые полисы, документы, используемые в качестве доказательств в судах, почетные гранты, гранты на завещание и письма об управлении. Она собирала около 50 000 фунтов стерлингов в год, и хотя изначально это была временная мера, она оказалась настолько успешной, что ее использование продолжилось.
Акт о гербовом сборе 1712 года был актом, принятым в Соединенном Королевстве 22 марта 1765 года для создания нового налога на издателей, в частности газет. [6] [7] [8] Первоначальная оценочная ставка налога составляла один пенни за целый газетный лист, полпенни за половину листа и один шиллинг за рекламу, содержащуюся в нем. [9] За исключением газет, он требовал, чтобы все брошюры, юридические документы, коммерческие счета, рекламные объявления и другие бумаги облагались налогом. [10] Акт был увеличен в 1797 году с более высокими налогами и более широким спектром затронутых материалов, достиг своего пика около 1815 года во время борьбы с « налогами на знания », снижен в 1836 году и отменен в 1855 году. [11]
Налог на гербовый сбор был налогом на каждую газету и, таким образом, ударил по более дешевым газетам и популярной читательской аудитории сильнее, чем по богатым потребителям, поскольку он составлял большую долю от покупной цены. Акт оказал сдерживающее воздействие на издателей; налог обвиняют в упадке английской литературы, критикующей правительство в тот период, в частности, в том, что The Spectator прекратил свое существование в том же году, когда был введен налог. [12] Его отмена в 1855 году снова позволила дешевой прессе.
Все вышеперечисленные законы были заменены Законом об управлении гербовыми сборами 1891 года и Законом о гербовых сборах 1891 года, которые и сегодня составляют основную часть законодательства Великобритании о гербовых сборах.
С 1914 по 1928 год директор по штамповке в Гербовом управлении курировал производство казначейских билетов (тип банкнот, не путать с казначейскими билетами США ). Они выпускались номиналом в 1 и 10 фунтов стерлингов, чтобы монеты можно было изъять из обращения, и не подлежали обмену на золото. Существующие банкноты Банка Англии более высокого номинала продолжали циркулировать наряду с казначейскими билетами. В 1963 году производство почтовых марок перешло в Главное почтовое управление .
Закон о финансах 1986 года ввел налог на резервный гербовый сбор . С 27 октября 1986 года сбор взимался с «закрывающих» сделок на Лондонской фондовой бирже, которые до этого были сделками, где не использовался документ, и поэтому освобождались от гербового сбора.
Публичная экспозиция артефактов и записей Stamp Office состоялась в Институте Курто в 1994 году в ознаменование трехсотлетия введения гербового сбора в Великобритании. Stamp Office также был награжден Charter Mark Консультативным комитетом Джона Мейджора в качестве награды за его общественную службу.
Гербовые сборы являются старейшими налогами, которые до сих пор взимаются Налоговой и таможенной службой Ее Величества .
В Израиле существовал гербовый сбор за подписанные документы, [13] который регулировался «Гербовым сбором за документы» 1961 года (Закон 5731-1961), [14] «Положением о гербовом сборе за документы» 1965 года [13] и последующими дополнениями. [13] Гербовый сбор был отменен в 2006 году. [15]
В рамках внутреннего налогообложения КНР включает гербовый сбор в качестве одного из «поведенческих налогов». Иностранные инвесторы также облагаются гербовым сбором. Гербовый сбор в Китае регулируется «Временными положениями Китайской Народной Республики о гербовом сборе. Подробные правила его применения», принятыми в 1988 году. В 1997 году гербовый сбор принес доход в размере 26,63 млрд юаней и составил 3,6% от валового внутреннего продукта Китая .
После победы Великобритании над Францией в Семилетней войне , которая в Америке проявилась как Франко-индейская война , был принят небольшой Закон о гербовом сборе, который охватывал все виды документов. Закон о гербовом сборе 1765 года (сокращенное название Duties in American Colonies Act 1765 ; 5 Geo. 3. c. 12) был прямым налогом , введенным британским парламентом в отношении колоний Британской Америки . Закон требовал, чтобы многие печатные материалы в колониях были напечатаны на гербовой бумаге, произведенной в Лондоне, и имели тисненую гербовую марку . [16] [17] Эти печатные материалы были на каждом юридическом документе, журнале и газете, а также на многих других типах бумаги, используемых во всех колониях, включая игральные карты. [18] В отличие от предыдущих налогов, гербовый сбор должен был уплачиваться в действительной британской валюте, а не в колониальных бумажных деньгах.
Целью налога было помочь оплатить войска, размещенные в Северной Америке. Британское правительство считало, что колонии были основными бенефициарами этого военного присутствия, и колониальное население должно было оплатить по крайней мере часть расходов. Колонисты утверждали, что их конституционные права были нарушены, поскольку только их собственные колониальные законодательные органы могли взимать налоги. [19] Колонии не направляли своих представителей в парламент и, следовательно, не имели никакого влияния на то, какие налоги взимались, как они взимались или как они будут расходоваться. Некоторые противники Акта о гербовом сборе проводили различие между «внутренними» налогами, такими как гербовый сбор, который, как они утверждали, Парламент не имел права взимать, и доходами, законно полученными через регулирование торговли. [18] В целом, однако, большинство колонистов считали Акт нарушением их прав как англичан, облагаемых налогом без их согласия — согласия, которое могли дать только колониальные законодательные органы, поскольку американцы не были представлены в парламенте. Клич « Нет налогообложению без представительства » отражал все более серьезное недовольство, которое привело к Американской революции . [20] Американцы не видели необходимости в войсках или налогах; британцы видели в этом колониальное неповиновение своим законным правителям. [21]
Закон о гербовом сборе встретил большое сопротивление в колониях. Колониальные собрания отправляли петиции и протесты. Местные группы протеста, возглавляемые колониальными торговцами и землевладельцами, установили связи через переписку — так называемые « Комитеты по переписке », — которые создали свободную коалицию, простирающуюся от Новой Англии до Джорджии. Британские товары бойкотировались . [ 20] [22] Противодействие налогу также принимало форму насилия и запугивания. Таможни и сборщики налогов подвергались нападениям. [20] Протесты и демонстрации, инициированные недавно сформированными Сынами свободы, часто становились жестокими и разрушительными, когда в них вовлекались массы. Словом, часто используемым колонистами во время переворота Закона о гербовом сборе, было «свобода». Противники нового налога устраивали имитационные похороны, на которых гроб «свободы» несли к месту захоронения. Они настаивали на том, что свободу нельзя «отнять без согласия». [23]
Некоторые элементы заняли более обоснованный подход. Джеймс Отис-младший написал самый влиятельный протест « Права британских колоний, утвержденные и доказанные» . Отис, радикальный лидер в Массачусетсе, убедил ассамблею Массачусетса направить циркулярное письмо другим колониям, в котором содержался призыв к межколониальному совещанию для планирования сдержанного сопротивления. Конгресс по Акту о гербовом сборе состоялся в Нью-Йорке 7 октября 1765 года, в нем приняли участие девять колоний; другие, вероятно, приняли бы участие, если бы было предоставлено более раннее уведомление. Конгресс по Акту о гербовом сборе стал еще одним шагом в процессе попытки совместного решения проблем. Конгресс в Олбани в 1754 году был проведен по настоянию королевских чиновников как форум для выражения конституционных проблем и давал более консервативным критикам британской политики некоторую надежду на восстановление контроля над событиями у неуправляемых толп на улицах многих городов; Напротив, Конгресс по Акту о гербовом сборе был строго колониальным делом, отражающим первый значительный совместный колониальный ответ на любую британскую меру. Делегаты Конгресса по Акту о гербовом сборе одобрили Декларацию прав и жалоб из четырнадцати пунктов в качестве петиции парламенту и королю , сформулированную в основном Джоном Дикинсоном из Пенсильвании. Заявление перекликалось с недавними решениями Палаты бургомистров Вирджинии , в которой утверждалось, что колониальное налогообложение может осуществляться только их собственными собраниями. [18] Делегаты выделили Акт о гербовом сборе и использование судов вице-адмиралтейства для особой критики, но завершили свое заявление клятвой верности королю.
Противодействие Акту о гербовом сборе не ограничивалось колониями. В Канаде Новая Шотландия в значительной степени проигнорировала Акт; они разрешили судам с нештампованными документами заходить в свои порты, и бизнес продолжался безостановочно после того, как у дистрибьюторов закончились марки. [24] Ньюфаундленд столкнулся с некоторыми протестами и петициями, основанными на законодательстве, относящемся к правлению Эдуарда VI, запрещающем любые виды пошлин на импорт товаров, связанных с его рыболовством. [25] Карибские колонии также протестовали. Политическое противодействие было выражено в ряде колоний, включая Барбадос и Антигуа , а также отсутствующими землевладельцами, проживающими в Великобритании. Самое страшное насилие имело место на Сент-Китсе и Невисе с беспорядками и блокировкой доставки марок. Монтсеррат и Антигуа также преуспели в избежании использования марок. На Ямайке также было громкое противодействие и много уклонений от марок. [26] Британские торговцы и производители, чей экспорт в колонии находился под угрозой из-за колониальных бойкотов, также оказывали давление на парламент.
Акт был отменен в начале 1766 года, хотя Декларативный акт сохранил право парламента облагать налогом колонии. [20]
«Государственные марки» были возрождены в Соединенных Штатах во время Гражданской войны в Америке . В 1862 году правительство Соединенных Штатов (Союза) начало облагать налогом различные товары, услуги и юридические сделки, пытаясь собрать доход для покрытия огромных расходов на войну. [27] Для подтверждения уплаты налогов приобреталась «госсударственная марка» и соответствующим образом прикреплялась к налогооблагаемому пункту. [27] Этот акцизный сбор продолжался до тех пор, пока федеральное правительство не закончило выплату военного долга в 1883 году, после чего налог был отменен. [27]
В 1898 году налоговые марки были снова выпущены для финансирования испано-американской войны . Налог взимался с широкого спектра товаров и услуг, включая алкоголь, табак, чай и другие развлечения, а также с различных юридических и деловых операций, таких как сертификаты акций , коносаменты , манифесты и морское страхование . Для уплаты этих налоговых пошлин приобретались налоговые марки и прикреплялись к налогооблагаемому предмету или соответствующему сертификату. [28]
Налоговые марки выпускались с нерегулярными интервалами для алкогольной продукции, табачных изделий, спичек, патентованных лекарств и парфюмерии. [29] Налоговые марки были окончательно прекращены 31 декабря 1967 года.