Закон о доходах 1913 года , также известный как « Тариф Андервуда» или «Закон Андервуда-Симмонса» (гл. 16, 38, Стат. 114), восстановил федеральный подоходный налог в США и существенно снизил тарифные ставки. Закон был спонсирован представителем Оскаром Андервудом , принят 63-м Конгрессом США и подписан президентом [1] Вудро Вильсоном .
Вильсон и другие члены Демократической партии уже давно считали высокие тарифы эквивалентом несправедливых налогов для потребителей, и снижение тарифов было первым приоритетом президента Вильсона после вступления в должность. После ратификации Шестнадцатой поправки в 1913 году лидеры демократов согласились добиваться принятия крупного законопроекта, который резко снизит тарифы и введет подоходный налог. Андервуд быстро провел законопроект о доходах через Палату представителей , но законопроект получил одобрение в Сенате США только после активного лоббирования со стороны администрации Вильсона. Вильсон подписал закон 3 октября 1913 года.
Закон о доходах 1913 года снизил средние тарифные ставки с 40 до 26 процентов. Он также установил налог в размере одного процента на доход, превышающий 3000 долларов в год; налог затронул примерно три процента населения. Отдельное положение установило корпоративный налог в размере одного процента, заменив предыдущий налог, который применялся только к корпорациям с чистым доходом, превышающим 5000 долларов в год. Хотя Конгресс, контролируемый республиканцами , позже повысил тарифные ставки, Закон о доходах 1913 года ознаменовал важный сдвиг в политике федеральных доходов, поскольку государственные доходы все больше будут зависеть от подоходных налогов, а не от тарифных пошлин.
Демократы уже давно считали высокие тарифные ставки эквивалентом несправедливых налогов для потребителей, и снижение тарифов было первым приоритетом президента Вильсона после вступления в должность. [2] Он утверждал, что система высоких тарифов «отрезает нас от нашего должного участия в мировой торговле, нарушает справедливые принципы налогообложения и делает правительство легким инструментом в руках частных интересов». [3] В то время как большинство демократов были едины в вопросе снижения тарифных ставок, большинство республиканцев считали, что высокие тарифные ставки полезны для защиты отечественного производства и фабричных рабочих от иностранной конкуренции. [2] Незадолго до вступления Вильсона в должность Шестнадцатая поправка , предложенная Конгрессом в 1909 году во время дебатов по тарифному законодательству, была ратифицирована необходимым числом штатов. [4] После ратификации Шестнадцатой поправки лидеры демократов согласились включить положение о подоходном налоге в свой законопроект о снижении тарифов, частично для того, чтобы компенсировать потерянные доходы, а частично для того, чтобы переложить бремя финансирования правительства на высокооплачиваемых работников, которые облагаться подоходным налогом. [5]
К концу мая 1913 года лидер большинства в Палате представителей Оскар Андервуд принял в Палате представителей законопроект, который снизил среднюю тарифную ставку на 10 процентов. [6] Законопроект Андервуда, который представлял собой крупнейший пересмотр тарифов в сторону понижения со времен Гражданской войны, агрессивно снижал ставки на сырье, товары, считающиеся «предметами первой необходимости», и продукты, производимые внутри страны трестами, но сохранял более высокие тарифные ставки на предметы роскоши. товары. [7] Законопроект также установил налог на доходы физических лиц, превышающие 4000 долларов США. [6] Принятие тарифного законопроекта Андервуда в Сенате окажется более трудным, чем в Палате представителей, отчасти потому, что некоторые южные и западные демократы выступали за продолжение защиты шерстяной и сахарной промышленности, а частично потому, что демократы имели более узкое большинство в этой палате. [8] Стремясь заручиться поддержкой законопроекта о тарифах, Вильсон активно встречался с сенаторами-демократами и напрямую обращался к народу через прессу. После нескольких недель слушаний и дебатов Вильсону и госсекретарю Уильяму Дженнингсу Брайану удалось объединить демократов в Сенате для поддержки законопроекта. [6] Сенат проголосовал 44 голосами против 37 за законопроект, при этом только один демократ проголосовал против него, и только один республиканец, прогрессивный лидер Роберт М. Лафоллет проголосовал за него. Вильсон подписал Закон о доходах 1913 года 3 октября 1913 года .
Закон о доходах 1913 года снизил средние ставки импортных пошлин примерно с 40 процентов до примерно 25 процентов. [10]
Закон установил самые низкие ставки со времен Тарифа Уокера 1857 года. Большинство тарифов основывались на адвалорной основе, то есть в процентах от стоимости товара.
Пошлина на шерсть выросла с 56% до 18,5%. Стальные рельсы, шерсть-сырец, железная руда и сельскохозяйственный инвентарь теперь имели нулевые ставки. Программа взаимности, которую хотели республиканцы, была отменена. Конгресс отклонил предложения о создании тарифного совета для научного установления ставок, но создал исследовательскую комиссию.
Мера Андервуда-Симмонса значительно увеличила список бесплатных товаров, добавив шерсть , железо, сталь, сельскохозяйственную технику, а также многие виды сырья и продуктов питания. Средняя ставка составила около 26%.
Пример, поданный несколькими годами ранее специальным законодательством, освобождающим церковь «Небесные ворота» в Южном Бостоне от уплаты пошлины за витражи, привел к тому, что витражи были освобождены от всех пошлин для всех молитвенных домов. [11]
Закон о доходах 1913 года восстановил федеральный подоходный налог впервые с 1872 года. Федеральное правительство также приняло подоходный налог в Законе о тарифах Вильсона-Гормана , но этот налог был отменен Верховным судом в деле Поллока. против Farmers' Loan & Trust Co. Закон о доходах 1913 года ввел однопроцентный налог на доходы, превышающие 3000 долларов США, при этом максимальная ставка налога составляла шесть процентов для тех, кто зарабатывал более 500 000 долларов США в год. Примерно три процента населения облагались подоходным налогом. Законопроект также включал однопроцентный налог на чистую прибыль всех корпораций, заменяющий предыдущий федеральный налог, который применялся только к корпоративным чистым доходам, превышающим 5000 долларов. [12] Верховный суд подтвердил конституционность подоходного налога в делах Брушабер против Union Pacific Railroad Co. и Стэнтон против Baltic Mining Co. [13]
Обычный подоходный налог и дополнительный налог взимались с чистого дохода физических лиц, как показано в следующей таблице:
Было освобождение от налога в размере 3000 долларов для одиноких заявителей и 4000 долларов для супружеских пар. Таким образом, нижняя предельная ставка в размере 1% применялась только к первым 17 000 долларов США (374 400 долларов США в долларах 2010 года) дохода для одиноких заявителей или к первым 16 000 долларов США (352 300 долларов США в долларах 2010 года) дохода для заявителей, состоящих в браке (см. также ниже поправки на инфляцию за период с 1913 года). и 2010 г. в таблице BLS).
Соотношение верхней предельной ставки к нижней предельной ставке в 1913 году составляло 7:1 (7%:1%). В последний раз подобное соотношение применялось в 1980 году, когда соотношение верхней ставки к нижней составляло 6,36:1 (70%:11%). В 1981 году верхняя ставка была снижена до 50%, а в 1986 году — до 28% (нижняя ставка выросла с 11% до 15%). Изменение 1986 года резко изменило соотношение: с 6,36:1 до 1,87:1 (28%:15%). Сегодня соотношение составляет 3,96:1 (39,6%:10%).
Вот ставки, скорректированные с учетом инфляции по среднему индексу потребительских цен :
Все цифры округлены.
В долларах 2010 года личное освобождение 2010 года (3650 долларов США) и стандартный вычет (5700 долларов США) для отдельных заявителей вместе составляли 9350 долларов США, что составляет лишь 14,1% от освобождения 1913 года в размере 66 100 долларов США в долларах 2010 года (9 350 долларов США/66 100 долларов США).
В долларах 2010 года личные льготы 2010 года (7300 долларов США) и стандартный вычет (11 400 долларов США) для супружеских пар, подающих совместную заявку, вместе составляли 18 700 долларов США, что составляет лишь 21,2% от освобождения 1913 года, составившего 88 100 долларов США в долларах 2010 года (18 700 долларов США/88 100 долларов США).
Работая с прогрессивными республиканцами, демократы Конгресса добились принятия Закона о доходах 1916 года , который восстановил федеральный налог на наследство , установил налог на производство боеприпасов, поднял максимальную ставку подоходного налога до пятнадцати процентов и поднял корпоративный подоходный налог с одного. процентов до двух процентов. [15] В том же году Вильсон подписал закон о создании Тарифной комиссии , которой было поручено предоставлять экспертные консультации по тарифным ставкам. [16]
На кубинскую табачную промышленность оказал влияние их импорт в Штаты. Об этом президенту Кубы Марио Менокалю рассказал Теодор Гарбаде , президент Союза производителей сигар Кубы . [17]
Закон также создал новую группу освобожденных от налогов организаций, занимающихся социальным обеспечением. Это положение было предшественником того, что сейчас называется Разделом 501(c)(4) Налогового кодекса . [18]
В 1920-е годы республиканцы подняли тарифы и снизили подоходный налог. Тем не менее, политика администрации Вильсона оказала длительное влияние на структуру государственных доходов, которые после 1920-х годов в основном поступали за счет налогов, а не тарифов. [19]