Налоговая реформа – это процесс изменения способа сбора налогов или управления ими правительством, который обычно проводится для улучшения налогового администрирования или для предоставления экономических или социальных выгод. [1] Налоговая реформа может включать снижение уровня налогообложения всех людей со стороны правительства, создание более прогрессивной или менее прогрессивной налоговой системы или упрощение налоговой системы и создание более понятной или более подотчетной системы.
Многочисленные организации были созданы для реформирования налоговых систем по всему миру, часто с намерением преобразовать подоходный налог или налог на добавленную стоимость во что-то, что считается более экономически либеральным . Другие реформы предлагают налоговые системы, которые пытаются справиться с внешними эффектами . Иногда предлагается, чтобы такие реформы были нейтральными с точки зрения доходов, например, в отношении нейтральности доходов FairTax , что означает, что они не должны приводить к увеличению или уменьшению собираемых налогов. [2] Грузизм утверждает, что различные формы земельного налога могут как справиться с внешними эффектами, так и повысить производительность.
Налоговая реформа становилась все более важным вопросом в политической повестке дня Австралии. [3] [4] Совокупный годовой дефицит правительств Содружества и штатов и территорий вырастет с 1,9% валового внутреннего продукта в 2011–2012 годах до 5,9% ВВП к 2049–50 годам. [5] Широкомасштабной реформы оптового налогообложения в Австралии не проводилось с момента введения налога на товары и услуги в 2000 году. Налоговый обзор Генри выявил 138 областей, требующих существенной реформы налоговой системы Австралии в течение следующих 10–20 лет.
В июле 2013 года PricewaterhouseCoopers предложила существенную налоговую реформу в контексте старения населения и замедления бума горнодобывающей промышленности в Австралии . [6] PricewaterhouseCoopers предложила повысить эффективность австралийской налоговой системы путем анализа конкурентоспособности уровней налогообложения, его влияния на производство и важности налогов на широкой основе для уменьшения экономических искажений . [7] Например, более 115 других налогов приносят меньший доход, чем один налог: налог на товары и услуги. [8] Этот доклад получил широкое освещение в австралийской прессе. [9] [10] [11] [12]
В Соединенных Штатах возникло множество движений за реформу сбора и управления налогами.
В конце 19 века американский экономист Генри Джордж начал глобальное движение за налоговую реформу. Целью движения была отмена всех форм налогообложения, кроме единого налога на стоимость земли. Влияние этого движения на налоговую политику, хотя и уменьшилось, можно увидеть во многих частях мира, включая Австралию, Новую Зеландию, Гонконг, Тайвань и Сингапур. [ нужна цитация ] Усилия по продвижению этой формы налоговой реформы в Соединенных Штатах продолжаются под эгидой таких организаций, как Американский фонд Генри Джорджа . [13]
В 1986 году знаковая налоговая реформа была принята в виде Закона о налоговой реформе 1986 года . В 1990-е годы возникли предложения по реформе двойного налогообложения корпоративных доходов, о чем в 1992 году сообщила Налоговая служба (IRS) с большим докладом. [14]
При администрации Буша Президентская консультативная группа по реформе федерального налогообложения рекомендовала отменить альтернативный минимальный налог . Несколько организаций работают над налоговой реформой в Соединенных Штатах, в том числе «Американцы за налоговую реформу» , «Американцы за справедливое налогообложение» и «Американцы за упрощение налога на наследство» (ASSET). Различные предложения были выдвинуты по упрощению налогообложения в Соединенных Штатах, в том числе FairTax и различные планы фиксированного налога , а также предложения двухпартийной налоговой реформы. [15]
В 2010 году Фарид Закария предложил то, что он назвал « большой сделкой » по налоговой реформе для экономических противников Пола Кругмана и Найла Фергюсона ; попытка преодолеть политический раскол путем создания простого и косвенного федерального налога с продаж . [16] Представитель Чака Фаттах из Пенсильвании представил законопроект, HR 4646, [17] под названием « Акт об освобождении от долгов Америки» , который введет 1% налог на финансовые операции и отменит федеральный подоходный налог. Он вносил законопроекты, призывающие к аналогичной налоговой реформе, с 2004 года, но эти законопроекты никогда не выходили из комитета. [18]
Предложения президента Обамы по налоговой реформе отражены в предложении его администрации по федеральному бюджету США на 2013 год, а также в рамках реформы корпоративного и международного налогообложения, представленных администрацией. [19] Хотя некоторые из этих предложений стали неактуальными из-за соглашения о « фискальном обрыве» США в конце 2012 календарного года, эта политика представляет собой левоцентристский подход к налоговой реформе. В целом, предложения включают некоторое предельное повышение налоговых ставок, некоторое предельное снижение налоговых ставок и расширение базы путем закрытия, отмены или ограничения налоговых лазеек , вычетов, кредитов или других налоговых расходов для лиц с наибольшими доходами и корпораций.
В декабре 2017 года Сенат принял Закон о сокращении налогов и создании рабочих мест 2017 года . [20] 22 декабря 2017 года президент Трамп подписал закон о налоговой реформе, принятый Палатой представителей и Сенатом. [21]
Бизнес-сообщество активно лоббировало законопроект, который включал снижение корпоративных налогов в число более комплексных реформ. Национальная федерация розничной торговли была ведущим голосом в этих усилиях, поскольку ранее ритейлеры платили одну из самых высоких ставок корпоративного налога. [22] [23]
Выбор налогов — это теория, согласно которой налогоплательщики должны иметь больше контроля над распределением своих индивидуальных налогов. Если бы налогоплательщики могли выбирать, какие государственные организации будут получать налоги, решения об альтернативных издержках включали бы их частичные знания . [24] Например, налогоплательщик, который тратил больше налогов на государственное образование, имел бы меньше средств на государственное здравоохранение . Сторонники утверждают, что разрешение налогоплательщикам демонстрировать свои предпочтения поможет гарантировать, что правительство преуспеет в эффективном производстве общественных благ , которые действительно ценят налогоплательщики. [25]