stringtranslate.com

Подоходный налог

Подоходный налог — это налог, взимаемый с физических или юридических лиц (налогоплательщиков) в отношении дохода или прибыли, полученных ими (обычно называемых налогооблагаемым доходом ). Подоходный налог обычно рассчитывается как произведение налоговой ставки на налогооблагаемый доход. Ставки налогообложения могут различаться в зависимости от типа или характеристик налогоплательщика и типа дохода.

Ставка налога может увеличиваться по мере увеличения налогооблагаемого дохода (называется градуированными или прогрессивными налоговыми ставками). Налог, взимаемый с компаний, обычно называется корпоративным налогом и обычно взимается по фиксированной ставке. Индивидуальный доход часто облагается налогом по прогрессивным ставкам, где налоговая ставка, применяемая к каждой дополнительной единице дохода, увеличивается (например, первые 10 000 долларов дохода облагаются налогом по ставке 0%, следующие 10 000 долларов облагаются налогом по ставке 1% и т. д.). Большинство юрисдикций освобождают от налога местные благотворительные организации. Доход от инвестиций может облагаться налогом по другим (обычно более низким) ставкам, чем другие виды дохода. Могут быть разрешены различные виды кредитов, которые уменьшают налог. Некоторые юрисдикции взимают более высокий подоходный налог или налог на альтернативную базу или меру дохода.

Налогооблагаемый доход налогоплательщиков-резидентов юрисдикции обычно представляет собой общий доход за вычетом расходов, приносящих доход, и других вычетов. Как правило, в доход включается только чистая прибыль от продажи имущества, включая товары, предназначенные для продажи. Доход акционеров корпорации обычно включает распределение прибыли корпорации. Вычеты обычно включают все расходы, приносящие доход, или деловые расходы, включая вычет на возмещение расходов на деловые активы. Многие юрисдикции разрешают условные вычеты для физических лиц и могут разрешать вычет некоторых личных расходов. Большинство юрисдикций либо не облагают налогом доход, полученный за пределами юрисдикции, либо разрешают зачет налогов, уплаченных в других юрисдикциях с такого дохода. Нерезиденты облагаются налогом только на определенные виды доходов из источников в пределах юрисдикции, за немногими исключениями.

Большинство юрисдикций требуют самостоятельной оценки налога и требуют от плательщиков некоторых видов дохода удерживать налог из этих платежей. Налогоплательщики могут потребовать авансовые платежи налога. Налогоплательщики, не уплачивающие вовремя причитающийся налог, как правило, подвергаются значительным штрафам, которые могут включать тюремное заключение для физических лиц. Налогооблагаемый доход налогоплательщиков-резидентов юрисдикции, как правило, представляет собой общий доход за вычетом расходов, приносящих доход, и других вычетов. Как правило, в доход включается только чистая прибыль от продажи имущества, включая товары, предназначенные для продажи. Доход акционеров корпорации обычно включает распределение прибыли от корпорации. Вычеты обычно включают все расходы, приносящие доход, или деловые расходы, включая скидку на возмещение расходов на деловые активы. Многие юрисдикции разрешают условные вычеты для физических лиц и могут разрешать вычет некоторых личных расходов. Большинство юрисдикций либо не облагают налогом доход, полученный за пределами юрисдикции, либо разрешают зачет налогов, уплаченных в других юрисдикциях с такого дохода. Нерезиденты облагаются налогом только на определенные виды дохода из источников в пределах юрисдикции, за немногими исключениями.

История

Максимальная предельная ставка подоходного налога (т.е. максимальная ставка налогообложения, применяемая к наибольшей части дохода)

Концепция налогообложения доходов является современным новшеством и предполагает несколько вещей: денежную экономику , достаточно точные счета , общее понимание доходов, расходов и прибыли , а также упорядоченное общество с надежными записями.

На протяжении большей части истории цивилизации этих предпосылок не существовало, и налоги основывались на других факторах. Налоги на богатство , социальное положение и владение средствами производства (обычно землей и рабами ) были обычным явлением. Такие практики, как десятина или приношение первых плодов , существовали с древних времен и могут рассматриваться как предшественники подоходного налога, но им не хватало точности, и они, безусловно, не основывались на концепции чистого прироста.

Ранние примеры

Первый подоходный налог обычно приписывают Египту . [1] В ранние дни Римской республики государственные налоги состояли из скромных оценок собственного богатства и имущества. Ставка налога при обычных обстоятельствах составляла 1%, а иногда поднималась до 3% в таких ситуациях, как война. Эти скромные налоги взимались с земли, домов и другой недвижимости, рабов, животных, личных вещей и денежного богатства. Чем больше у человека было имущества, тем больше налога он платил. Налоги взимались с физических лиц. [2]

В 10 году нашей эры император Ван Ман из династии Синь ввел беспрецедентный подоходный налог в размере 10 процентов от прибыли для профессионалов и квалифицированной рабочей силы. Он был свергнут 13 лет спустя в 23 году нашей эры, и более ранняя политика была восстановлена ​​во время восстановленной династии Хань , которая последовала за этим.

Одним из первых зарегистрированных налогов на доход была десятина Саладина, введенная Генрихом II в 1188 году для сбора средств на Третий крестовый поход . [3] Десятина требовала, чтобы каждый мирянин в Англии и Уэльсе облагался налогом в размере одной десятой своего личного дохода и движимого имущества. [4]

В 1641 году Португалия ввела подоходный налог с населения, называемый децимой . [5]

Современная эпоха

Великобритания

В 1798 году Уильям Питт Младший ввел прогрессивный подоходный налог.

Датой введения современного подоходного налога обычно считается 1799 год [6] по предложению Генри Бика , будущего декана Бристоля . [7] Этот подоходный налог был введен в Великобритании премьер-министром Уильямом Питтом Младшим в его бюджете от декабря 1798 года для оплаты оружия и снаряжения для Французской революционной войны . Новый градуированный (прогрессивный) подоходный налог Питта начинался со сбора в размере 2 старых пенсов за фунт ( 1 ⁄ 120 ) с доходов свыше 60 фунтов стерлингов (что эквивалентно 6700 фунтам стерлингов в 2023 году) [8] и увеличивался до максимума в 2 шиллинга за фунт (10%) с доходов свыше 200 фунтов стерлингов. Питт надеялся, что новый подоходный налог соберет 10 миллионов фунтов стерлингов в год, но фактические поступления за 1799 год составили всего лишь немногим более 6 миллионов фунтов стерлингов. [9]

Подоходный налог Питта взимался с 1799 по 1802 год, когда он был отменен Генри Эддингтоном во время Амьенского мира . Эддингтон занял пост премьер-министра в 1801 году после отставки Питта из-за католической эмансипации . Подоходный налог был вновь введен Эддингтоном в 1803 году, когда возобновились военные действия с Францией, но он был снова отменен в 1816 году, через год после битвы при Ватерлоо . Противники налога, которые считали, что он должен использоваться только для финансирования войн, хотели уничтожить все записи о налоге вместе с его отменой. Записи были публично сожжены канцлером казначейства , но копии были сохранены в подвале налогового суда. [10]

Карикатура из журнала Punch (1907 г.); иллюстрирует непопулярность среди читателей журнала Punch предложенного в 1907 г. Лейбористской партией Великобритании подоходного налога.

В Соединенном Королевстве Великобритании и Ирландии подоходный налог был вновь введен сэром Робертом Пилем в соответствии с Законом о подоходном налоге 1842 года . Пиль, как консерватор , выступал против подоходного налога на всеобщих выборах 1841 года , но растущий дефицит бюджета требовал нового источника средств. Новый подоходный налог, основанный на модели Эддингтона, был введен на доходы свыше 150 фунтов стерлингов (что эквивалентно 19 487 фунтам стерлингов в 2023 году). [11] Хотя эта мера изначально планировалась как временная, вскоре она стала неотъемлемой частью британской налоговой системы.

В 1851 году был сформирован комитет под руководством Джозефа Хьюма для расследования этого вопроса, но не смог прийти к четким рекомендациям. Несмотря на громкие возражения, Уильям Гладстон , канцлер казначейства с 1852 года, сохранил прогрессивный подоходный налог и расширил его для покрытия расходов на Крымскую войну . К 1860-м годам прогрессивный налог стал неохотно принятым элементом фискальной системы Соединенного Королевства. [12]

Соединенные Штаты

Федеральное правительство США ввело первый подоходный налог 5 августа 1861 года , чтобы помочь оплатить свои военные расходы в Гражданской войне в США (3% от всех доходов свыше 800 долларов США) (что эквивалентно 21 300 долларам США в 2023 году). [13] [14] [15] Этот налог был отменен и заменен другим подоходным налогом в 1862 году. [16] [17] Только в 1894 году первый подоходный налог мирного времени был принят через тариф Уилсона-Гормана . Ставка составляла 2% на доход свыше 4000 долларов США (что эквивалентно 126 000 долларов США в 2023 году), что означало, что менее 10% домохозяйств будут платить его. Целью подоходного налога было восполнение доходов, которые будут потеряны из-за снижения тарифов. [18] Верховный суд США постановил, что подоходный налог неконституционен , поскольку 10-я поправка запрещает любые полномочия, не предусмотренные в Конституции США, и не существует полномочий вводить что-либо, кроме прямого налога путем пропорционального распределения.

В 1913 году Шестнадцатая поправка к Конституции США устранила неконституционное препятствие, которое ранее не позволяло вводить федеральный подоходный налог в Соединенных Штатах до 1913 года. В 1918 финансовом году ежегодные внутренние сборы доходов впервые превысили отметку в миллиард долларов, увеличившись до 5,4 миллиарда долларов к 1920 году. [19] Сумма дохода, собранного с помощью подоходного налога, существенно различалась: от 1% для самой низкой категории в первые дни подоходного налога в США до ставок налогообложения более 90% для самой высокой категории во время Второй мировой войны .

Хронология введения подоходного налога по странам

Общие принципы

Хотя налоговые правила сильно различаются, некоторые основные принципы являются общими для большинства систем подоходного налога. Налоговые системы в Канаде, Китае, Германии , Сингапуре , Великобритании и Соединенных Штатах, среди прочих, следуют большинству принципов, изложенных ниже. Некоторые налоговые системы, такие как Индия , могут иметь существенные отличия от принципов, изложенных ниже. Большинство ссылок ниже являются примерами; см. конкретные статьи по юрисдикциям ( например , Подоходный налог в Австралии ).

Налогоплательщики и ставки

Физические лица часто облагаются налогом по другим ставкам, чем корпорации. Физические лица включают только людей. Налоговые системы в странах, отличных от США, рассматривают организацию как корпорацию, только если она юридически организована как корпорация. Наследство и трасты обычно подпадают под действие специальных налоговых положений. Другие налогооблагаемые организации, как правило, рассматриваются как партнерства. В США многие виды организаций могут выбрать, чтобы их рассматривали как корпорацию или партнерство. Партнеры партнерств рассматриваются как имеющие доход, вычеты и кредиты, равные их долям в таких элементах партнерства.

Отдельные налоги оцениваются в отношении каждого налогоплательщика, соответствующего определенным минимальным критериям. Многие системы позволяют супругам запрашивать совместную оценку . Многие системы позволяют контролируемым группам локально организованных корпораций совместно оцениваться.

Налоговые ставки сильно различаются. Некоторые системы устанавливают более высокие ставки на более высокие суммы дохода . Налоговые ставки могут различаться для отдельных лиц в зависимости от семейного положения. [b] В Индии, с другой стороны, существует система ставок сляба, где для дохода ниже 2,5 лакхов индийских рупий в год налог составляет ноль процентов, для тех, чей доход находится в пределах ставки сляба от 2,50,001 до 5,00,000 индийских рупий, ставка налога составляет 5%. Таким образом, ставка увеличивается с каждым слябом, достигая 30% налоговой ставки для тех, чей доход превышает 15,00,000 индийских рупий. [41]

Резиденты и нерезиденты

Резиденты, как правило, облагаются налогом иначе, чем нерезиденты. Немногие юрисдикции облагают налогом нерезидентов, кроме определенных видов дохода, полученного в пределах юрисдикции. См., например , обсуждение налогообложения иностранных лиц Соединенными Штатами . Однако резиденты, как правило, облагаются подоходным налогом со всех доходов по всему миру. [c] Несколько юрисдикций (в частности, Сингапур и Гонконг) облагают налогом резидентов только доход, полученный в юрисдикции или переведенный в нее. Может возникнуть ситуация, когда налогоплательщик должен платить налог в одной юрисдикции, где он или она является налоговым резидентом, а также платить налог в другой стране, где он или она является нерезидентом. Это создает ситуацию двойного налогообложения, которая требует оценки Соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенного юрисдикциями, где налогоплательщик оценивается как резидент и нерезидент для одной и той же транзакции.

Резиденция часто определяется для физических лиц как присутствие в юрисдикции более 183 дней. Большинство юрисдикций основывают резидентство субъектов либо на месте организации, либо на месте управления и контроля.

Определение дохода

Большинство систем определяют доход, подлежащий налогообложению, в широком смысле для резидентов, но облагают налогом нерезидентов только по определенным типам дохода. То, что включено в доход для физических лиц, может отличаться от того, что включено для организаций. Сроки признания дохода могут различаться в зависимости от типа налогоплательщика или типа дохода.

Доход обычно включает в себя большинство видов поступлений, которые обогащают налогоплательщика, включая компенсацию за услуги, прибыль от продажи товаров или другого имущества, проценты, дивиденды, ренту, роялти, аннуитеты, пенсии и всевозможные другие статьи. [d] Многие системы исключают из дохода часть или все выплаты по пенсионному обеспечению или другим национальным пенсионным планам. Большинство налоговых систем исключают из дохода медицинские пособия, предоставляемые работодателями или в рамках национальных систем страхования.

Вычеты разрешены

Почти все системы подоходного налога позволяют резидентам уменьшать валовой доход на бизнес и некоторые другие виды вычетов. Напротив, нерезиденты, как правило, облагаются подоходным налогом на валовую сумму дохода большинства типов плюс чистый доход от бизнеса, полученный в пределах юрисдикции.

Расходы, понесенные в ходе торговли, бизнеса, аренды или другой деятельности, приносящей доход, как правило, вычитаются, хотя могут быть ограничения на некоторые виды расходов или видов деятельности. Расходы на бизнес включают в себя все виды расходов в пользу деятельности. Скидка (как вычет на капитал или амортизационный вычет) почти всегда допускается для возмещения затрат на активы, используемые в деятельности. Правила в отношении скидок на капитал сильно различаются и часто позволяют возмещать затраты быстрее, чем пропорционально в течение срока службы актива.

Большинство систем позволяют физическим лицам делать какие-то условные вычеты или суммы, облагаемые нулевым налогом. Кроме того, многие системы позволяют вычитать некоторые виды личных расходов, такие как проценты по ипотеке или медицинские расходы.

Прибыль от бизнеса

Только чистый доход от предпринимательской деятельности, осуществляемой физическими или юридическими лицами, облагается налогом, за некоторыми исключениями. Многие страны требуют, чтобы коммерческие предприятия составляли финансовую отчетность [42], которая должна быть проверена. Налоговые системы в этих странах часто определяют налогооблагаемый доход как доход согласно этой финансовой отчетности с небольшими корректировками, если таковые вообще имеются. Несколько юрисдикций вычисляют чистый доход как фиксированный процент от валового дохода для некоторых видов бизнеса, в частности, филиалов нерезидентов.

Кредиты

Почти все системы разрешают резидентам зачет подоходного налога, уплаченного в других юрисдикциях того же рода. Таким образом, зачет разрешен на национальном уровне для подоходного налога, уплаченного в других странах. Многие системы подоходного налога разрешают другие зачеты различных видов, и такие зачеты часто являются уникальными для юрисдикции.

Альтернативные налоги

Некоторые юрисдикции, в частности, США и многие из ее штатов , а также Швейцария , взимают более высокий обычный подоходный налог или альтернативный налог. Швейцария и штаты США обычно взимают такой налог только с корпораций и основывают его на капитале или аналогичной мере.

Администрация

Подоходный налог обычно взимается одним из двух способов: путем удержания налога у источника и/или путем выплат напрямую налогоплательщиками. Почти все юрисдикции требуют, чтобы те, кто платит работникам или нерезидентам, удерживали подоходный налог из таких платежей. Сумма, подлежащая удержанию, представляет собой фиксированный процент, где сам налог имеет фиксированную ставку. В качестве альтернативы, сумма, подлежащая удержанию, может быть определена налоговой администрацией страны или плательщиком с использованием формул, предоставленных налоговой администрацией. Получатели платежей, как правило, обязаны предоставлять плательщику или правительству информацию, необходимую для принятия решений. Удержание для работников часто называют «плати по мере получения дохода» ( PAYE ) или «плати по мере получения дохода».

Подоходные налоги с работников часто взимаются работодателями в рамках системы удержания или уплаты по мере получения дохода . Такие сборы не обязательно являются окончательными суммами налога, поскольку работнику может потребоваться объединить доход от заработной платы с другими доходами и/или вычетами для определения фактического налога. Расчет налога, подлежащего удержанию, может осуществляться правительством или работодателями на основе налоговых льгот или формул удержания.

Почти все системы требуют, чтобы те, чей надлежащий налог не был полностью урегулирован путем удержания, самостоятельно оценивали налог и производили платежи до или с окончательным определением налога. Самооценка означает, что налогоплательщик должен сделать расчет налога и представить его правительству. Некоторые страны предоставляют налогоплательщикам предварительно рассчитанную оценку, которую налогоплательщик может скорректировать по мере необходимости.

Доля людей, которые платят подоходный налог полностью, вовремя и добровольно (то есть без штрафов или предписаний со стороны правительства платить больше), называется уровнем добровольного соблюдения. [43] Уровень добровольного соблюдения в США выше, чем в таких странах, как Германия или Италия. [43] В странах с большим черным рынком уровень добровольного соблюдения очень низок и его может быть невозможно правильно рассчитать. [43]

Государственные, провинциальные и местные

Подоходные налоги взимаются отдельно субнациональными юрисдикциями в нескольких странах с федеральными системами. К ним относятся Канада , Германия , Швейцария и США , где провинции, кантоны или штаты взимают отдельные налоги. В некоторых странах города также взимают подоходные налоги. Система может быть интегрирована (как в Германии) с налогами, собираемыми на федеральном уровне. В Квебеке и США федеральная и штатная системы администрируются независимо и имеют различия в определении налогооблагаемого дохода.

Налоги, взимаемые с заработной платы

Налоги, ориентированные на выход на пенсию, такие как социальное обеспечение или национальное страхование , также являются типом подоходного налога, хотя обычно не называются таковыми. В США эти налоги обычно взимаются по фиксированной ставке с заработной платы или доходов от самозанятости до максимальной суммы в год. Налог может взиматься с работодателя, работника или с обоих по одинаковым или разным ставкам.

В некоторых юрисдикциях также взимается налог с работодателей для финансирования страхования по безработице, здравоохранения или аналогичных государственных расходов.

Экономические и политические аспекты

Общие доходы правительства , в % от ВВП, от подоходного налога с населения. Для этих данных разница в ВВП на душу населения с паритетом покупательной способности (ППС) объясняется в 27% налоговыми поступлениями

Было предложено несколько противоречивых теорий относительно экономического влияния подоходного налога. [e] Подоходный налог широко рассматривается как прогрессивный налог (налоговая ставка увеличивается по мере увеличения дохода).

Некоторые исследования показали, что подоходный налог не оказывает большого влияния на количество отработанных часов. [44]

Критика

Стратегии и лазейки для уклонения от уплаты налогов, как правило, возникают в налоговых кодексах. Они создаются, когда налогоплательщики находят законные способы уклонения от уплаты налогов. Затем законодатели пытаются закрыть лазейки дополнительным законодательством. Это приводит к порочному кругу все более сложных стратегий уклонения и законодательства. [45] Порочный круг, как правило, приносит пользу крупным корпорациям и богатым людям, которые могут позволить себе профессиональные гонорары, которые идут вместе с все более сложным налоговым планированием, [46] тем самым бросая вызов идее о том, что даже предельная система подоходного налога может быть правильно названа прогрессивной.

Более высокие затраты на рабочую силу и капитал, налагаемые подоходным налогом, вызывают чистые потери в экономике, поскольку это потеря экономической активности из-за людей, которые решают не инвестировать капитал или не использовать время продуктивно из-за бремени, которое налог налагает на эти виды деятельности. Также есть потери из-за того, что отдельные лица и профессиональные консультанты тратят время на уклонение от уплаты налогов вместо экономически продуктивной деятельности. [47]

Ползучесть кронштейна

Ползучесть ставок обычно определяется как процесс, посредством которого инфляция толкает заработную плату и оклады в более высокие налоговые категории , что приводит к фискальному торможению . [48] [49] [50] Однако даже если есть только одна налоговая категория или одна остается в той же налоговой категории, все равно будет ползучесть ставок, что приведет к более высокой доле дохода, выплачиваемой в виде налога. То есть, хотя предельная налоговая ставка остается неизменной с инфляцией, средняя налоговая ставка увеличится.

Большинство прогрессивных налоговых систем не корректируются с учетом инфляции. Поскольку заработные платы растут в номинальном выражении под влиянием инфляции, они становятся более облагаемыми налогом, даже если в реальном выражении стоимость заработных плат вообще не увеличилась. Чистый эффект заключается в том, что в реальном выражении налоги растут, если только налоговые ставки или ставки не корректируются для компенсации.

Виды доходов

Многие виды доходов облагаются подоходным налогом, который очень изменчив. Все зависит от страны и ее налогового законодательства. В целом, страны взимают налоги с доходов от заработной платы, процентов, дивидендов и дохода от аренды. [51] Наиболее типичными являются заработная плата и оклад, которые почти всегда подлежат налогообложению, удерживаемому работодателями. Некоторые единовременные выплаты, такие как премии, выплачиваемые работникам, облагаются налогом. Дивиденды и проценты (акции или облигации) обычно также облагаются налогом. [52]

В разных странах существует очень большой разброс в размере налогообложения. Например, такие страны, как Сингапур, Бельгия и Объединенные Арабские Эмираты, взимают низкий подоходный налог с процентов и дивидендов, в то время как такие страны, как Дания, Франция и США, взимают очень высокий подоходный налог с этого типа дохода. Для прибыли, полученной от продажи активов или недвижимости (прирост капитала), подоходный налог различается в разных странах и отличается от любого другого типа дохода. Доход от аренды также может иногда облагаться подоходным налогом, но многие страны предлагают вычеты или даже освобождения для этого типа дохода. [53]

По всему миру

Системы налогообложения доходов физических лиц
  Отсутствие подоходного налога с физических лиц
  Территориальный
  Жилой
  На основе гражданства
Налог на заработную плату и подоходный налог по странам ОЭСР в 2021 г.

Подоходные налоги используются в большинстве стран мира. Налоговые системы сильно различаются и могут состоять из фиксированной ставки , прогрессивной или регрессивной структуры в зависимости от типа налога. Сравнение налоговых ставок по всему миру — сложная и несколько субъективная задача. Налоговое законодательство большинства стран чрезвычайно сложное, а налоговое бремя по-разному ложится на разные группы в каждой стране и субнациональной единице. Конечно, услуги, предоставляемые правительствами в обмен на налогообложение, также различаются, что делает сравнения еще более трудными.

Страны, облагающие налогом доход, обычно используют одну из двух систем: территориальную или резидентскую. В территориальной системе налогом облагается только местный доход — доход из источника внутри страны. В резидентской системе резиденты страны облагаются налогом на свой мировой (местный и иностранный) доход, в то время как нерезиденты облагаются налогом только на свой местный доход. Кроме того, очень небольшое количество стран, в частности Соединенные Штаты , также облагают налогом своих граждан-нерезидентов на мировой доход.

Страны с резидентской системой налогообложения обычно допускают вычеты или кредиты по налогу, который резиденты уже платят другим странам со своих иностранных доходов. Многие страны также подписывают налоговые соглашения друг с другом, чтобы устранить или сократить двойное налогообложение .

Страны не обязательно используют одну и ту же систему налогообложения для физических лиц и корпораций. Например, Франция использует резидентскую систему для физических лиц, но территориальную систему для корпораций, [54] в то время как Сингапур делает наоборот, [55] а Бруней облагает налогом корпоративный, но не личный доход. [56]

Предельная ставка налога на прибыль организаций, установленная законом, предельная ставка налога на доходы физических лиц в ОЭСР

Прозрачность и публичное раскрытие информации

Публичное раскрытие данных по налогу на доходы физических лиц происходит в Финляндии , Норвегии и Швеции (по состоянию на конец 2000-х и начало 2010-х годов). [57] [58] В Швеции эта информация публикуется в ежегодном справочнике Taxeringskalendern с 1905 года.

Смотрите также

Пояснительные записки

  1. ^ Подоходный налог в Индии
  2. ^ См., например , ставки по системам Германии и США .
  3. ^ Немецкая система в этом отношении типична.
  4. ^ См., например , валовой доход в Соединенных Штатах .
  5. ^ См., например, ссылки в разделах Налоги § Экономические эффекты , Экономика § Макроэкономика , Фискальная политика

Ссылки

  1. ↑ Брестед, Джеймс Генри (1906). Древние записи Египта. Том II: Восемнадцатая династия. Чикаго: Издательство Чикагского университета. параграф 719-742.
  2. ^ "Римские налоги". UNRV.com . Получено 12 апреля 2014 г. .
  3. ^ "Саладинова десятина". Библиография средневековых источников в Интернете .
  4. ^ Харрис, Питер (2006). Подоходный налог в юрисдикциях общего права: от истоков до 1820 года, том 1. Cambridge University Press. стр. 34. ISBN 9780521870832.
  5. ^ Фрейре Коста, Леонор; Лайнс, Педро; Мюнх Миранда, Сусана (2016). Экономическая история Португалии, 1143-2010 . Cambridge University Press. стр. 8. ISBN 9781107035546.
  6. ^ Харрис, Питер (2006). Подоходный налог в юрисдикциях общего права: от истоков до 1820 года, том 1. Cambridge University Press. стр. 1. ISBN 9780521870832.
  7. ↑ Урбан, Сильванус (1837). Журнал джентльмена. Новая серия. Т. VII (162). С. 546–47.
  8. ^ Данные по инфляции индекса розничных цен в Великобритании основаны на данных Кларка, Грегори (2017). "Годовой индекс розничных цен и средние доходы в Великобритании с 1209 года по настоящее время (новая серия)". MeasuringWorth . Получено 7 мая 2024 г.
  9. ^ "Налог, чтобы победить Наполеона". HM Revenue & Customs. Архивировано из оригинала 24 июля 2010 года . Получено 24 января 2007 года .
  10. ^ Адамс, Чарльз (1998). Эти грязные гнилые налоги: налоговые бунты, которые построили Америку. Нью-Йорк: The Free Press. ISBN 0-684-84394-3.
  11. ^ Данные дефлятора валового внутреннего продукта Соединенного Королевства следуют «согласованному ряду» MeasuringWorth, предоставленному в Thomas, Ryland; Williamson, Samuel H. (2024). «What Was the UK GDP Then?». MeasuringWorth . Получено 15 июля 2024 г.
  12. ^ Банк, Стивен А. (2011). Англо-американское корпоративное налогообложение: отслеживание общих корней расходящихся подходов. Cambridge University Press. С. 28–29. ISBN 9781139502597.
  13. ↑ Закон о доходах 1861 г., ст. 49, гл. 45, 12 Stat. 292, 309 (5 августа 1861 г.).
  14. ^ Поллак, Шелдон Д. (2014). «Первый национальный подоходный налог, 1861–1872». The Tax Lawyer . 67 (2): 311–330. JSTOR  24247751.
  15. ^ Джонстон, Луис; Уильямсон, Сэмюэл Х. (2023). «Каков был ВВП США тогда?». MeasuringWorth . Получено 30 ноября 2023 г. .Данные дефлятора валового внутреннего продукта США соответствуют серии MeasuringWorth .
  16. ^ Разделы 49, 51 и часть 50 отменены Законом о доходах 1862 г., раздел 89, гл. 119, 12 Stat. 432, 473 (1 июля 1862 г.); подоходные налоги, взимаемые в соответствии с Законом о доходах 1862 г., раздел 86 (касающийся заработной платы офицеров или выплат «лицам, находящимся на гражданской, военной, морской или иной службе или работе в Соединенных Штатах...») и разделом 90 (касающийся «ежегодного прироста, прибыли или дохода каждого лица, проживающего в Соединенных Штатах, независимо от того, получены ли они от любого вида собственности, арендной платы, процентов, дивидендов, заработной платы или от любой профессии, торговли, занятости или призвания, осуществляемых в Соединенных Штатах или где-либо еще, или из любого другого источника...»).
  17. ^ "THIRTY-EIGHTH CONGRESS. SESS.. IC 173. 1864" (PDF) . Библиотека Конгресса . Архивировано из оригинала (PDF) 13 ноября 2018 г. . Получено 7 ноября 2018 г. .
  18. ^ Данбар, Чарльз Ф. (1894). «Новый подоходный налог». The Quarterly Journal of Economics . 9 (1): 26–46. doi :10.2307/1883633. JSTOR  1883633.
  19. ↑ Янг, Адам (7 сентября 2004 г.). «Происхождение подоходного налога». Институт Людвига фон Мизеса . Получено 24 января 2007 г.
  20. ^ "An outline of Swiss Tax System" (PDF) . Архивировано из оригинала (PDF) 6 мая 2019 г. . Получено 6 мая 2019 г. .
  21. ^ Пандей, Теннесси (13 февраля 2000 г.). «Эволюция подоходного налога». The Hindu Business Line .
  22. ^ "1864–1973 Imposta di ricchezza mobile" . Dipartimento Finanze (на итальянском языке) . Проверено 14 марта 2023 г.
  23. ^ «Самые высокие доходы во Франции в двадцатом веке: неравенство и перераспределение, 1901–1998 гг., Томас Пикетти». EuropeNow .
  24. ^ Сиоми, Сабуро (1935). «Развитие подоходного налога в Японии». Киотский университет, экономический обзор . 10 (1): 54–84. JSTOR  43216791.
  25. ^ Воссламбер, Роб (2011). «Налогообложение для будущего Новой Зеландии: введение прогрессивного подоходного налога в Новой Зеландии в 1891 году». История бухгалтерского учета . 17 (1): 105–122. doi :10.1177/1032373211424581. S2CID  154949776.
  26. ^ Хименес-Вальядолид де Л'Отельери-Фаллуа, Доминго Альберто; Вега Боррего, Феликс (2013). "Корпоративный подоходный налог: Испания" (PDF) . Министерство экономики и конкурентоспособности Испании. Архивировано из оригинала (PDF) 12 декабря 2019 года . Получено 6 мая 2019 года .
  27. ^ Организация экономического сотрудничества и развития . Реформы налоговой политики в Дании (PDF) (Отчет).
  28. ^ "Кто дергал за ниточки? Сравнительное исследование индонезийской и вьетнамской налоговой реформы" (PDF) . Архивировано из оригинала (PDF) 6 мая 2019 г. . Получено 6 мая 2019 г. .
  29. ^ Циммер, Фредерик (2003). «Развитие концепции дохода в налоговом праве Северных стран» (PDF) . В Вальгрене, Питере (ред.). Скандинавские исследования в области права . Том 44: Налоговое право. Стокгольм: Юридический факультет Стокгольмского университета. С. 393–410.
  30. ^ Стюарт, Миранда (6 июня 2016 г.). «Подоходный налог в 100 лет: немного истории». Институт налоговой и трансфертной политики . Австралийский национальный университет.
  31. ^ Боуман, Линда (1993). «Первые подоходные налоги в России: влияние модернизированных налогов на торговлю и промышленность, 1885-1914». Slavic Review . 52 (2): 256–282. doi :10.2307/2499922. JSTOR  2499922. S2CID  156258835.
  32. ^ Устава з дня 16 губы 1920 г. o  państwowym podatku dochodowym i podatku majątkowym [Закон о государственном подоходном налоге и налоге на имущество], Dz. У., 1920, вып. 82, № 550 (16 июля 1920 г.)
  33. ^ Родригес, Диого (18 октября 2018 г.). «Подоходный налог в Бразилии: прошлое, настоящее и будущее» . Бразильский отчет .
  34. ^ Альбертус, Майкл (2015). Автократия и перераспределение: политика земельной реформы. Нью-Йорк: Cambridge University Press. стр. 76. ISBN 978-1-107-10655-0.
  35. ^ Контрерас, Мануэль Э. (1993). Боливийская оловодобывающая промышленность в первой половине двадцатого века (PDF) . Научные доклады Института латиноамериканских исследований. Том 32. Лондон: Институт латиноамериканских исследований. ISBN 0-901145-85-8.
  36. ^ "Институты и факторы производства: налогообложение доходов в Аргентине и Австралии" (PDF) . Архивировано из оригинала (PDF) 6 мая 2019 г. . Получено 6 мая 2019 г. .
  37. ^ Басомбрио Поррас, Карлос. «Агентства по взысканию долгов и системы в Перу» (PDF) : 129–132. {{cite journal}}: Цитировать журнал требует |journal=( помощь )
  38. ^ Pang Tim Tim, Terence (2002). "Kong Xiangxi, Chauncey" . В Pak-Wah Leung, Edwin (ред.). Political Leaders of Modern China: A Biographical Dictionary . Westport, Connecticut: Greenwood Press. стр. 77. ISBN 0-313-30216-2.
  39. ^ Морено, Мария Антония; Майта Боливар, Мириам Адриана (2014). Налоговая эластичность в Венесуэле: динамический коинтеграционный подход (PDF) . XIX встреча Сети исследователей центральных банков стран Америки.
  40. ^ «6 лет назад IRPF, оценка подоходного налога с населения» (презентация) (на испанском языке). Хорнадас Трибутариас. 30 октября 2013 г.
  41. ^ "Налоговые ставки подоходного налога - Economic Times". The Economic Times .
  42. ^ См., например , требования Великобритании.
  43. ^ abc Chun, Rene (10 марта 2019 г.). «Почему американцы не мошенничают с налогами». The Atlantic . Получено 10 марта 2019 г. .
  44. ^ Киллингсворт 1983 и Пенкавел 1986 [ необходима полная цитата ]
  45. ^ «Почему налоги такие сложные?». Центр налоговой политики. Май 2020 г. Получено 19 августа 2013 г.
  46. ^ Друкер, Джесси (18 апреля 2012 г.). «Как не платить налоги: 10 стратегий, используемых богатыми» . Bloomberg . Получено 19 августа 2013 г.
  47. ^ Каган, Джулия (15 марта 2022 г.). «Безвозвратные потери налогообложения». Investopedia . Получено 19 августа 2013 г.
  48. ^ «Скрытые повышения налогов — дополнительное налоговое бремя, вызванное ростом ставок, и ожидаемое влияние ставок подоходного налога «на колесах» на налоговые льготы». www.ifo.de . Получено 9 ноября 2021 г.
  49. ^ Bohanon, Cecil E. (1 декабря 1983 г.). «Налогово-ценовые последствия ползучести скобок». National Tax Journal . 36 (4): 535–538. doi : 10.1086/NTJ41862549. ISSN  0028-0283. S2CID  232213656. Получено 9 ноября 2021 г.
  50. ^ «Ползучесть скобок и ее фискальное воздействие». Парламент Австралии. 29 сентября 2021 г. Получено 16 сентября 2022 г.
  51. ^ Скотт, Мишель (21 февраля 2022 г.). «Определение дохода: типы, примеры и налоги».
  52. ^ «Тема № 403, получен интерес». 4 апреля 2023 г.
  53. ↑ Лейк, Ребекка (19 мая 2022 г.). «Снижение налога на прирост капитала при сдаче в аренду недвижимости».
  54. ^ "Международное налогообложение - Франция Основные моменты 2012" (PDF) . Deloitte. 2012. Архивировано из оригинала (PDF) 25 октября 2012 г.
  55. ^ "Международное налогообложение - Сингапур Основные моменты 2012" (PDF) . Deloitte. 2012. Архивировано из оригинала (PDF) 3 июня 2013 г.
  56. ^ "Международное налогообложение – Бруней-Даруссалам Основные моменты 2012" (PDF) . Deloitte. 2012. Архивировано из оригинала (PDF) 25 октября 2012 г.
  57. ^ Бернасек, Анна (13 февраля 2010 г.). «Должны ли налоговые счета быть публичной информацией?». The New York Times . Получено 7 марта 2010 г.
  58. ^ Стинсон, Джеффри (18 июня 2008 г.). «Сколько вы зарабатываете? Это не было бы секретом в Скандинавии». USA Today . Лондон.

Внешние ссылки