stringtranslate.com

Провода и стоки OFC

Канал OFC и сток OFC — это эмпирический количественный метод классификации корпоративных налоговых убежищ , офшорных финансовых центров (OFC) и налоговых убежищ . [1] [2] [3]

«Раскрытие офшорных финансовых центров »: карта связей между странами CORPNET. [4]

Традиционные методы определения налоговых убежищ анализируют налоговые и правовые структуры на предмет инструментов размывания налоговой базы и вывода прибыли из-под налогообложения (BEPS). Однако этот подход следует чисто количественному подходу, игнорируя любые налоговые или правовые концепции, вместо этого следуя анализу больших данных цепочек собственности 98 миллионов глобальных компаний. Метод дает как метод классификации, так и метод понимания относительного масштаба (но не абсолютного масштаба) убежищ/OFC. [5] [6]

Результаты были опубликованы группой CORPNET Амстердамского университета в 2017 году и выявили две классификации: [5] [6]

Наши выводы развенчивают миф о налоговых убежищах [c] как экзотических отдаленных островах, которые трудно, если не невозможно, регулировать. Многие офшорные финансовые центры [c] являются высокоразвитыми странами с сильной нормативной средой.

—  Хавьер Гарсиа-Бернардо, Ян Фихтнер, Фрэнк В. Такес и Элке М. Хемскерк, Университет CORPNET, Амстердам [4]

В 2017 году Европейский парламент принял подход CORPNET в свои рамки для решения проблемы налоговых убежищ. [7] В 2018 году исследование Габриэля Цукмана показало, что использование подключений к базе данных Orbis определенно недооценивает масштаб Ирландии, которая, согласно списку Цукмана–Тёрслёва–Виера 2018 года, является крупнейшим каналом OFC в мире. [8] [9] [10] Помимо этого, каналы и стоки CORPNET тесно связаны с наиболее известными академическими списками десяти налоговых убежищ .

Фон

«Раскрытие офшорных финансовых центров»: «Загадка Каймановых островов». [4]

Отсутствие общепринятого определения налоговых убежищ (и даже офшорных финансовых центров) приводит к появлению различных списков, включая:

Во всех этих списках присутствуют «традиционные» налоговые убежища (например, некоторые места на Карибских островах и Нормандских островах), которые некоторые мировые регулирующие органы либо внесли в черный список, либо вынесли официальные предупреждения/пригрозили санкциями, если не будет повышена прозрачность. [24] [25]

Однако ключевое различие между списками касается основных налоговых убежищ ОЭСР и ЕС (или офшорных финансовых центров), таких как Швейцария, Ирландия, Нидерланды и Люксембург (среди прочих). [26] Основные регулирующие органы, такие как ЕС и ОЭСР, не считают страны ОЭСР или ЕС налоговыми убежищами и указывают на их прозрачность и соответствие международным нормам. [27] [28] [29] [30]

Лидеры академических исследований в области налоговых убежищ и другие неправительственные организации указывают на роль налоговых убежищ ОЭСР и ЕС в уклонении от уплаты налогов с помощью схем размывания налоговой базы и вывода прибыли из-под налогообложения (BEPS), таких как Double Irish , Single Malt и Dutch Sandwich . [31] [32] [33] Они рассматривают их как основные налоговые убежища в своих определениях налоговых убежищ . [9] [10]

Отчет CORPNET

«Раскрытие офшорных финансовых центров»: пример глобальной цепочки корпоративного владения. [4]

Отчет, опубликованный в журнале Nature в 2017 году по анализу офшорных финансовых центров под названием: «Раскрытие офшорных финансовых центров: каналы и стоки в глобальной сети корпоративной собственности» [4] , представил количественный и научный подход к классификации налоговых убежищ. [34] [35] [1] [3]

Отчет стал результатом многолетнего исследования, проведенного политическими экономистами и компьютерными учеными в исследовательской группе CORPNET в Амстердамском университете. CORPNET — это финансируемая Европейским исследовательским советом группа в Амстердамском университете, исследующая сети корпоративного контроля. [2] [36]

В отчете использовалась корпоративная база данных Moody's Orbis [37] для изучения 98 миллионов глобальных компаний и их 71 миллиона связей собственности (с использованием компьютерного моделирования больших данных ) для выявления 5 глобальных каналов OFC (Нидерланды, Великобритания, Ирландия, Сингапур и Швейцария). Это страны с высокой финансовой репутацией (т.е. официально не обозначенные как «налоговые убежища» ОЭСР/ЕС), но которые имеют «продвинутые» юридические и налоговые структурные инструменты (и SPV), которые помогают законно направлять средства в 24 налоговых убежища (называемые Sink OFC), без уплаты налога в канале OFC (или даже налога в месте нахождения источника средств, где могут использоваться схемы уплаты роялти ). [4] [5]

Работа построена на методах, установленных в «коэффициенте офшорной интенсивности» [38] , и в частности на понимании «активности» относительно «масштаба» внутренней экономики страны. [39] На самом грубом уровне коэффициент офшорной интенсивности объясняет, почему страны, находящиеся на верхних строчках мировых списков ВВП на душу населения, в основном являются налоговыми убежищами .

Департамент политики Европейского парламента по вопросам экономики и науки включил исследование в свои выводы для Комитета ЕС по борьбе с отмыванием денег, уклонением от уплаты налогов и сокрытием доходов (PANA) [40] и, сравнив их с существующим списком налоговых убежищ ЕС–МВФ–FSI, выявил существенные пробелы в понимании ЕС каналов. [7]

Топ-5 каналов и топ-5 стоков CORPNET — это 9 из 10 крупнейших налоговых убежищ, выявленных в 2010 году одним из академических основателей исследований налоговых убежищ Джеймсом Р. Хайнсом-младшим. Список Хайнса 2010 года из 10 крупнейших налоговых убежищ отличается только тем, что в него не вошла Великобритания, которая в 2010 году только что реформировала свою корпоративную налоговую систему. [12] Топ-5 каналов и топ-5 стоков CORPNET тесно связаны с топ-10 крупнейших корпоративных налоговых убежищ других крупных академических и неправительственных организаций списков налоговых убежищ. Другие налоговые ученые включили исследование в свое понимание налоговых убежищ. [41]

Проводники OFC

Таблица рейтинга правовых систем Глобального центра инновационной собственности (GIPC) за 2018 год : подкатегория «Патенты» . [42]

ОФЦ-каналы описываются как имеющие передовые правовые и налоговые системы, разработанные для того, чтобы корпорации могли направлять фонды из мест с высокими налогами (например, Германия) в ОФЦ-сливы (например, Бермудские острова). Они, как правило, имеют привлекательные режимы «холдинговой компании» (например, отсутствие налогов на источники дохода, иностранные дивиденды, освобожденные от налогов, льготы на прирост капитала, полное освобождение от двойного налогообложения), передовые налоговые режимы интеллектуальной собственности и крупные глобальные сети двусторонних налоговых соглашений . [4] [43] [44]

Например, все пять основных каналов OFC CORPNET входят в первую десятку рейтинга интеллектуальной собственности Глобального центра инноваций (GIPC) за 2018 год. [42] [45] ИС описывается как «сырье для уклонения от уплаты налогов корпораций» [46] и «ведущее средство уклонения от уплаты налогов корпораций» [47] [48]

Показано, что в кондуитных OFC доминируют крупные юридические фирмы и глобальные бухгалтерские фирмы, которые создают законно созданные специальные целевые компании (SPV) и инструменты BEPS, которые устанавливают связи с стоковыми OFC, используя законодательные лазейки , такие как Double Irish и Dutch Sandwich . Они консультируют клиентов по вопросам прогнозирования будущих изменений (например, от процессов BEPS ОЭСР), которые могут потребовать новых лазеек (например, соглашение о односолодовом вине ). [49] [4]

Другие исследователи налоговых убежищ писали, что профессиональные сервисные фирмы в основных налоговых убежищах ОЭСР и ЕС пишут большую часть соответствующего налогообложения и законодательства, связанного с SPV, чтобы они могли создавать и защищать лазейки, и ссылаются на такие юрисдикции как на «захваченные» их отраслью финансовых услуг. [50] [51] Юридическое и налоговое структурирование, осуществляемое кондуитными OFC, считается выходящим за рамки работы по структурированию трастов традиционных налоговых убежищ « офшорного магического круга ». Кондуитным OFC нужны структуры, которые могут интегрироваться с двусторонними налоговыми соглашениями с участием стран G20, а также соответствовать правилам US GAAP / SEC, которых должны придерживаться американские транснациональные корпорации, одни из крупнейших пользователей кондуитных OFC. [52] [53]

Пять крупнейших мировых каналов OFC CORPNET направляют 47% корпоративных офшорных соединений и включают в себя следующие: [4] [54]

  1.  Нидерланды – крупнейший мировой канал OFC (по общему количеству соединений), с плотными связями из ЕС–28 (через « Голландский сэндвич »), с приемником OFC ЕС Люксембурга и «триадой» Карибского приемника OFC Бермудских островов/БВО/Каймановы острова. [55] [1] [56]
  2.  Великобритания – второй по величине канал OFC (по общему количеству соединений), с плотными связями из Европы в Азию; 18 из 24 приемных OFC являются текущими или прошлыми зависимостями Великобритании (см. таблицу приемных OFC). [2] [57] [58]
  3.   Швейцария – крупный канал OFC с очень плотной сетью соединений с Джерси, четвертым по величине поглотителем OFC. [1] [4]
  4.  Сингапур – основной канал поставок OFC в Азию, тесно связанный с двумя основными азиатскими стоками OFC в Гонконге и Тайване. [4]
  5.  Ирландия – очень тесные связи с США (см. Ирландию как налоговую гавань ), [1] с очень тесными связями с OFC Люксембург, устоявшимся «черным ходом» из ирландской налоговой системы. [59] [60]

Поглотители OFC

«Раскрытие офшорных финансовых центров»: список офшорных финансовых центров, упорядоченный по стоимости (с указанием зависимостей Великобритании). [4]

ОФЦ-сточные центры охватывают широкий спектр местоположений: от очень маленьких стран (например, Маршалловы Острова) до крупных мировых финансовых центров (например, Гонконг). [4]

Тот факт, что средства достигают Sink OFC, не означает, что они остаются бездействующими. Наоборот, средства могут быть инвестированы в активы по всему миру, но их законное право собственности и будущие доходы остаются в Sink OFC. Например, около 1 триллиона долларов США офшорных наличных денег американских компаний хранятся в Sink OFC (особенно в Карибском регионе). [61] [62]

В отчете CORPNET были освещены некоторые интересные аспекты 24 ОФЦ-сбросов: [4]

  1. Британские Виргинские острова – с точки зрения связей Британские Виргинские острова были «Нидерландами приемных OFC» и тесно связаны с транзитным OFC Соединенного Королевства.
  2. Люксембург и Гонконг можно было бы считать центрами OFC-каналов, но исследование CORPNET показало, что они являются еще более крупными центрами OFC-приемниками (т.е. долгосрочными хранилищами средств) для вывода средств из стран ЕС с высокими налогами (Люксембург) и из Китая (Гонконг).
  3. Джерси — остается уникальным связующим звеном с основным каналом OFC, Швейцарией (поскольку исследование не смогло охватить отдельные «джерсийские трасты», было отмечено, что масштаб Джерси все еще может быть недооценен).
  4. Бермудские острова , Британские Виргинские острова, Каймановы острова — эти три традиционных налоговых убежища тесно взаимосвязаны и начинают представлять собой одну большую налоговую гавань-сброс.
  5. Тайвань — спорный участник нескольких списков налоговых убежищ и второй по величине азиатский центр пополнения ОФЦ.
  6. Каймановы острова – Каймановы острова становятся крупнейшим финансовым центром Центральной и Латинской Америки. [63]
  7. Мальта – в отчете подчеркивается рост популярности OFC на Мальте как нового налогового убежища «внутри» ЕС, [64] [65] что стало объектом более пристального внимания СМИ. [66]
  8. Маврикий – стал основным поглотителем ОФЦ как для Юго-Восточной Азии (особенно Индии), так и для африканских экономик, и теперь занимает 8-е место в общем рейтинге. [67]

Недостатки ОЭСР

Что касается более широкой налоговой среды, О'Рурк считает, что процесс ОЭСР по размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (BEPS) «очень хорош» для Ирландии. «Если BEPS придет к заключению, это будет хорошо для Ирландии».

Фергал О'Рурк, генеральный директор PwC (Ирландия)
Упоминается как «архитектор» инструмента Double Irish BEPS [68] [69]
Irish Times, 2015 [70]

Примером инструмента BEPS на основе IP является инструмент ирландских Capital Allowances for Intangible Assets (CAIA), также известный как « Green Jersey », который имеет эффективную налоговую ставку 0–2,5%. Apple использовала инструмент CAIA (или Green Jersey) BEPS в первом квартале 2015 года, что привело к « экономике лепрекона » пересчету ирландского ВВП на 34,4 процента. В Ирландии есть другие инструменты BEPS на основе IP (Ирландия как первый KDB , соответствующий принципам ОЭСР ), [71] и она поддерживает проект OECD BEPS (см. вставку). [70]

Остров Мэн пропущен

Остров Мэн («МОМ») отсутствовал в списке крупнейших поглотителей ОФЦ. МОМ фигурирует в списках налоговых убежищ и занимает 42-е место в Индексе финансовой секретности 2018 года . [72] [73]

Главный министр IOM Говард Куэйл заявил, что отчет CORPNET доказал, что IOM не является налоговым убежищем. [74] [75] Однако исследователи CORPNET из Амстердамского университета напрямую ответили на статью Говарда Куэйла [76], пояснив, что, хотя IOM не фигурирует в качестве ведущего поглотителя OFC для уклонения от уплаты налогов корпорациями, это не означает, что физические лица (личные банковские счета и трасты) не используют IOM для уклонения от уплаты налогов, в частности от НДС в Соединенном Королевстве.

Другие комментаторы добавили, что IOM «не справляется с ролью налогового убежища» и теперь слишком мал, чтобы фигурировать в крупных исследованиях, таких как исследование CORPNET. [77]

Ирландия недооценена

В отчете CORPNET в качестве основной метрики анализа использовались юридические корпоративные связи в базе данных Orbis , а не фактический «квант» денег. Теоретически авторы считали, что это не препятствует цели классификации и составления относительных рейтингов. Однако это означает, что «денежная сумма» потенциального уклонения от уплаты налогов не была рассчитана. [4]

Академик налоговых убежищ и автор книги «Скрытое богатство наций » Габриэль Цукман использовал другой количественный подход. Цукман сосредоточился на макроданных национальных статистических счетов. Теоретически общие активы в системе должны равняться общим обязательствам. Объединив данные национальных счетов, Цукман выявил превышение обязательств над активами, подразумевая, что недостающие активы (для балансировки уравнения) скрыты в налоговых убежищах. На этой основе в 2015 году он подсчитал, что 8% мирового богатства (или 7,6 триллиона долларов США) «пропали» в офшорных налоговых убежищах. [78] [79]

Анализ Цукмана подчеркнул особый случай Ирландии и то, почему база данных Orbis недооценивает масштаб Ирландии как одного из крупнейших в мире центров уклонения от уплаты налогов корпораций, или BEPS . [80] В 2018 году Цукман ( и др. ) показал, что многие американские транснациональные корпорации Ирландии не отображаются на Orbis (например, Facebook) или имеют только небольшую часть своих данных на Orbis (например, Google и Apple). Проанализировав с использованием «кванта фондов» (а не «связей Orbis»), Цукман показал, что Ирландия является одним из крупнейших убежищ от уплаты налогов корпораций в мире и маршрутом для предполагаемой Цукманом потери 20% в доходах от корпоративного налога ЕС ежегодно. [8] [9] [10]

Смотрите также

Примечания

  1. ^ Список раковин смотрите в таблице ниже.
  2. ^ Каналы: Нидерланды, Великобритания, Швейцария, Сингапур и Ирландия.
  3. ^ ab Как обсуждалось в разделах «Определения» налоговых убежищ и офшорных финансовых центров , большинство налоговых ученых считают эти термины синонимами и используют их как взаимозаменяемые.

Ссылки

  1. ^ abcde Дэниел Боффи (25 июля 2017 г.). «Нидерланды и Великобритания — крупнейшие каналы уклонения от уплаты налогов корпораций». The Guardian . Архивировано из оригинала 24 мая 2018 г. Получено 27 апреля 2019 г. Почти 40% корпоративных инвестиций, направляемых от властей в налоговые убежища, проходят через Великобританию или Нидерланды, согласно исследованию структур собственности 98 млн фирм.
  2. ^ abc Hugo Millar (31 июля 2017 г.). «Великобритания уже является налоговым убежищем, которым, как она утверждает, она не будет?». Bloomberg News . Архивировано из оригинала 13 июня 2018 г. Получено 27 апреля 2019 г. Великобритания является вторым по величине офшорным финансовым центром для «канала» денег в небольшие налоговые убежища «слива», такие как Британские Виргинские острова или Каймановы острова, пришли к выводу исследователи из Амстердамского университета в отчете, опубликованном в Nature.
  3. ^ ab Mark Buchanan (11 апреля 2017 г.). «Налоговые убежища могут быть на удивление близко к дому». Bloomberg View . Архивировано из оригинала 17 июня 2018 г. Получено 10 июня 2018 г. Великобритания , Нидерланды и Швейцария играют более важную роль, чем они могли себе представить.
  4. ^ abcdefghijklmno Хавьер Гарсия-Бернардо; Ян Фихтнер; Фрэнк В. Тейкс; Элке М. Хемскерк (24 июля 2017 г.). «Раскрытие офшорных финансовых центров: каналы и стоки в глобальной сети корпоративной собственности». Scientific Reports . 7 (6246): 6246. arXiv : 1703.03016 . Bibcode :2017NatSR...7.6246G. doi :10.1038/s41598-017-06322-9. PMC 5524793 . PMID  28740120. 
  5. ^ abc Professor Eelke Heemskerk (7 ноября 2017 г.). «Эти пять стран являются проводниками для крупнейших в мире налоговых убежищ». The Conversation . Архивировано из оригинала 6 июля 2018 г. . Получено 27 апреля 2019 г. .
  6. ^ ab "Страны, являющиеся каналами для крупнейших налоговых убежищ". RTÉ.ie . RTE News . 25 сентября 2017 г. Архивировано из оригинала 26 апреля 2019 г. Получено 25 апреля 2019 г.
  7. ^ ab Профессор Бригитта Унгер [на немецком языке] (март 2017 г.). «Оффшорная деятельность и отмывание денег: последние выводы и проблемы» (PDF) . Европейский парламент . стр. 39–42 . Получено 27 апреля 2019 г. . Раздел 7.1. Оффшорные центры — это европейская проблема: [..] Вопреки идее ОФЦ как экзотических островов Карибского бассейна, авторы показывают, что многие ОФЦ являются высокоразвитыми странами.
  8. ^ ab Gabriel Zucman (апрель 2018 г.). «Упущенная прибыль наций» (PDF) . Национальное бюро экономических исследований , рабочие документы. стр. 11–15. Архивировано (PDF) из оригинала 12 июня 2018 г. Получено 27 апреля 2019 г. Слайд 11: Проблемы с предыдущей литературой по глобальному перемещению прибыли
  9. ^ abcd Mark Paul (13 июня 2018 г.). «Ирландия — крупнейшая в мире корпоративная «налоговая гавань», говорят ученые». The Irish Times . Архивировано из оригинала 24 августа 2018 г. Получено 27 апреля 2019 г. В исследовании утверждается, что государство скрывает больше прибылей транснациональных корпораций, чем весь Карибский бассейн
  10. ^ abcd Ричард Рубин (10 июня 2018 г.). «Цукман: ​​корпорации направляют прибыль в корпоративные налоговые убежища, поскольку страны борются за их получение, говорится в исследовании Габриэля Цукмана». The Wall Street Journal . Архивировано из оригинала 4 апреля 2019 г. Получено 27 апреля 2019 г. Новое исследование основано на данных из таких стран, как Ирландия, Люксембург и Нидерланды, которые ранее не собирались.
  11. ^ "Банки в налоговых убежищах: первые доказательства на основе отчетности по странам" (PDF) . Комиссия ЕС . Июль 2017 г. стр. 50. Архивировано (PDF) из оригинала 23 июня 2018 г. . Получено 15 августа 2018 г. Рисунок D: Обзор литературы по налоговым убежищам: типология
  12. ^ ab Джеймс Р. Хайнс-младший (2010). «Острова сокровищ». Журнал экономических перспектив . 4 (24): 103–125. Таблица 1: 52 налоговых убежища
  13. ^ Джеймс Р. Хайнс-младший (2007). «Налоговые убежища» (PDF) . Мичиганский университет. Архивировано (PDF) из оригинала 24 сентября 2016 г. . Получено 15 августа 2018 г. . Сегодня в мире насчитывается около 45 основных налоговых убежищ. Примерами являются Андорра, Ирландия, Люксембург и Монако в Европе, Гонконг и Сингапур в Азии, а также Каймановы острова, Нидерландские Антильские острова и Панама в Америке.
  14. ^ Джеймс Р. Хайнс-младший ; Эрик М. Райс (февраль 1994 г.). «ФИСКАЛЬНЫЙ РАЙ: ИНОСТРАННЫЕ НАЛОГОВЫЕ УГАВКИ И АМЕРИКАНСКИЙ БИЗНЕС» (PDF) . Quarterly Journal of Economics (Harvard/MIT) . 9 (1). Архивировано из оригинала (PDF) 25 августа 2017 г. . Получено 15 августа 2018 г. . Мы определяем 41 страну и регион как налоговые убежища для целей американского бизнеса. Вместе семь налоговых убежищ с населением более одного миллиона человек (Гонконг, Ирландия, Либерия, Ливан, Панама, Сингапур и Швейцария) составляют 80 процентов от общей численности населения налоговых убежищ и 89 процентов ВВП налоговых убежищ.
  15. ^ Дхаммика Дхармапала ; Джеймс Р. Хайнс-младший (2009). «Какие страны становятся налоговыми убежищами?» (PDF) . Журнал общественной экономики . 93 (9–10): 1058–1068. doi :10.1016/j.jpubeco.2009.07.005. S2CID  16653726. Архивировано (PDF) из оригинала 8 августа 2017 г. . Получено 15 августа 2018 г. .
  16. ^ Габриэль Цукман ; Томас Торслов; Людвиг Виер (июнь 2018 г.). «Упущенная прибыль наций». Национальное бюро экономических исследований , рабочие документы. стр. 31. Архивировано из оригинала 2 апреля 2019 г. Получено 15 августа 2018 г. Таблица приложения 2: налоговые убежища
  17. ^ "Towards Global Tax Co-operation" (PDF) . ОЭСР . Апрель 2000 г. стр. 17. Архивировано (PDF) из оригинала 31 марта 2018 г. Получено 2 апреля 2018 г. НАЛОГОВЫЕ УГЛУБЛЕНИЯ: 1.Андорра 2.Ангилья 3.Антигуа и Барбуда 4.Аруба 5.Багамские острова 6.Бахрейн 7.Барбадос 8.Белиз 9.Британские Виргинские острова 10.Острова Кука 11.Доминика 12.Гибралтар 13.Гренада 14.Гернси 15.Остров Мэн 16.Джерси 17.Либерия 18.Лихтенштейн 19.Мальдивы 20.Маршалловы острова 21.Монако 22.Монтсеррат 23.Науру 24.Антильские острова 25.Ниуэ 26.Панама 27.Самоа 28.Сейшельские острова 29.Сент-Люсия 30.Сент-Китс и Невис 31.Сент-Китс и Невис Винсент и Гренадины 32. Тонга 33. Теркс и Кайкос 34. Виргинские острова США 35. Вануату
  18. ^ Ванесса Хоулдер (сентябрь 2017 г.). «Тринидад и Тобаго остались последним налоговым убежищем в черном списке». Financial Times . Архивировано из оригинала 15 декабря 2018 г. Получено 27 апреля 2019 г. Алекс Кобэм из Tax Justice Network сказал: «Удручающе видеть, как ОЭСР возвращается к старой схеме создания черных списков «налоговых убежищ» на основе критериев, которые настолько слабы, что почти бессмысленны, а затем объявляет об успехе, когда список пуст».
  19. ^ "Оффшорные финансовые центры: справочный документ МВФ". Международный валютный фонд . 23 июня 2000 г. Архивировано из оригинала 23 августа 2018 г. Получено 27 апреля 2019 г.
  20. ^ Ахмед Зороме (1 апреля 2007 г.). «Концепция офшорных финансовых центров: в поисках операционального определения» (PDF) . Международный валютный фонд . Архивировано (PDF) из оригинала 7 апреля 2016 г. . Получено 27 апреля 2019 г. . Рабочий документ МВФ 07/87 {{cite journal}}: Цитировать журнал требует |journal=( помощь )
  21. ^ Дамгаард, Янник; Элкьяер, Томас; Йоханнесен, Нильс (июнь 2018 г.). «Пронзая завесу налоговых убежищ». Международный валютный фонд: Finance & Development Quarterly . 55 (2). Архивировано из оригинала 12 июня 2018 г. . Получено 27 апреля 2019 г. . Восемь основных транзитных экономик — Нидерланды, Люксембург, САР Гонконг, Британские Виргинские острова, Бермудские острова, Каймановы острова, Ирландия и Сингапур — принимают более 85 процентов мировых инвестиций в организации специального назначения, которые часто создаются по налоговым причинам.
  22. ^ Габриэль Цукман (август 2013 г.). «Пропавшее богатство наций: Европа и США — чистые должники или чистые кредиторы?» (PDF) . The Quarterly Journal of Economics . 128 (3): 1321–1364. CiteSeerX 10.1.1.371.3828 . doi :10.1093/qje/qjt012. Архивировано (PDF) из оригинала 9 августа 2017 г. . Получено 27 апреля 2019 г. . «Налоговые убежища — это юрисдикции с низкими налогами, которые предлагают предприятиям и частным лицам возможности для уклонения от уплаты налогов» (Hines, 2008). В этой статье я буду использовать выражения «налоговое убежище» и «офшорный финансовый центр» как взаимозаменяемые (список налоговых убежищ, рассмотренный Dharmapala и Hines (2009), идентичен списку офшорных финансовых центров, рассмотренному Financial Stability Forum (IMF, 2000), за исключением незначительных исключений)
  23. ^ Ричард Филлипс; Мэтт Гарднер; Александрия Робинс; Мишель Сурка (2017). "Оффшорные игры в ракушки 2017" (PDF) . Институт налогообложения и экономической политики . Сумма связей с налоговыми убежищами (рисунок 1, страница 11), Сумма прибыли от налоговых убежищ (рисунок 4, страница 16)
  24. ^ Дэниел Боффи (5 декабря 2017 г.). «В черном списке ЕС указаны 17 налоговых убежищ и внесены изменения на Каймановы острова и Джерси». The Guardian . Архивировано из оригинала 7 апреля 2019 г. Получено 27 апреля 2019 г.
  25. ^ Джульетт Гарсайд (2 декабря 2017 г.). «Из рая в черный список: сеть ЕС начинает закрываться на налоговых убежищах». The Guardian . Архивировано из оригинала 1 мая 2019 г. Получено 27 апреля 2019 г.
  26. ^ Кен Сильва (1 августа 2017 г.). «Новое исследование предлагает более детальный взгляд на офшорное финансирование». Cayman Compass . Архивировано из оригинала 2 апреля 2018 г. . Получено 2 апреля 2018 г. Когда офшорные финансовые центры подвергаются критике за то, что они являются «налоговыми убежищами», они часто в ответ указывают на более крупные страны в Европе и других местах, которые практикуют многие из тех же политик, которые осуждаются международным сообществом. Новое исследование, составленное исследователями из Амстердамского университета, подкрепляет этот контраргумент, называя Великобританию, Ирландию, Нидерланды и другие развитые страны местами, которые способствуют уклонению от уплаты налогов
  27. ^ Сюзанна Келли (2 октября 2017 г.). «Существует определение налогового убежища — и Ирландия в него не попадает». Irish Independent . Архивировано из оригинала 26 марта 2018 г. Получено 2 апреля 2018 г.
  28. ^ Хью О'Коннелл (23 июля 2013 г.). «Налоговый руководитель ОЭСР: «Ирландия не является налоговым убежищем». TheJournal.ie . Архивировано из оригинала 27 апреля 2018 г. . Получено 27 апреля 2019 г. .
  29. ^ Катерина Тани (14 декабря 2017 г.). «Страны ЕС не являются «налоговыми убежищами», заявляет парламент». EUobserver . Архивировано из оригинала 27 июня 2018 г. Получено 27 апреля 2019 г.
  30. ^ Джейн Патерс (6 декабря 2017 г.). «ЕС ОТПУСКАЕТ ЧЁРНЫЙ СПИСОК НАЛОГОВЫХ УБЕЖИЩ; НИДЕРЛАНДЫ В НЁМ НЕТ». NL Times . Получено 27 апреля 2019 г.
  31. ^ "Ирландия названа 6-й худшей в мире корпоративной налоговой гаванью". TheJournal.ie . 12 декабря 2016 г. Архивировано из оригинала 26 марта 2018 г. Получено 2 апреля 2018 г.
  32. ^ «Oxfam заявляет, что Ирландия является налоговым убежищем по критериям ЕС». The Irish Times . 28 ноября 2017 г. Архивировано из оригинала 24 апреля 2018 г. Получено 2 апреля 2018 г.
  33. ^ «МАНТРЫ И МИФЫ: Правдивая картина корпоративной налоговой системы в Ирландии» (PDF) . RTE News. Февраль 2017 г. Архивировано (PDF) из оригинала 3 октября 2017 г. Получено 7 апреля 2018 г.
  34. ^ «Оффшорные финансовые центры и пять крупнейших каналов передачи стоимости в мире». CORPNET. 24 июля 2017 г. Архивировано из оригинала 3 апреля 2018 г. Получено 2 апреля 2018 г.
  35. ^ «Что такое OFC Conduit and Sinks». CORPNET. 2017. Архивировано из оригинала 25 марта 2018 года . Получено 2 апреля 2018 года .
  36. ^ «Sinks and Conduits: Identifying Offshore Financial Centres by using Big Data». Обзор IFC. 1 марта 2018 г. Архивировано из оригинала 17 июня 2018 г. Получено 27 апреля 2019 г.
  37. ^ Алистер Кинг (22 августа 2017 г.). «Как исследователи использовали Orbis для раскрытия офшорных финансовых центров». Moodys BUREAU VAN DIJK. Архивировано из оригинала 27 апреля 2019 г. Получено 27 апреля 2019 г.
  38. ^ Ян Фихтнер (2015). «Оффшорно-интенсивное соотношение, определяющее самые сильные магниты для иностранного капитала» (PDF) . Город, Лондонский университет . SSRN  2928027. Архивировано (PDF) из оригинала 3 октября 2015 г. . Получено 27 апреля 2019 г. . {{cite journal}}: Цитировать журнал требует |journal=( помощь )
  39. ^ «Как Apple и другие транснациональные корпорации избегают уплаты налогов и ответственности: сетевое исследование офшорного финансирования». CORPNET. 27 сентября 2016 г. Архивировано из оригинала 16 апреля 2018 г. Получено 15 апреля 2018 г.
  40. ^ "Комитет PANA по борьбе с отмыванием денег, уклонением от уплаты налогов и сокрытием доходов". Европейский парламент. 2018. Архивировано из оригинала 15 апреля 2018 года . Получено 15 апреля 2018 года .
  41. ^ Эйдан Реган (25 апреля 2019 г.). «Ирландия — налоговая гавань, и это становится предметом споров на родине». The Washington Post . Получено 25 апреля 2019 г. Как показывают недавние исследования Габриэля Цукмана и исследовательской группы CORPNET в Амстердамском университете, Ирландия — это «налоговая гавань-канал», действующая как воронка для избежания налогов между национальными государствами и позволяющая переводить капитал без налогообложения.
  42. ^ ab "US Chamber International IP Index, 6th Edition, 2018" (PDF) . Global Intellectual Property Center . Февраль 2018 г. стр. 6. Архивировано (PDF) из оригинала 18 декабря 2018 г. . Получено 27 апреля 2019 г. .
  43. ^ «Эти пять стран являются проводниками крупнейших в мире налоговых убежищ». HuffPost . 24 июля 2017 г. Архивировано из оригинала 3 апреля 2018 г. Получено 2 апреля 2018 г.
  44. ↑ Редакционная статья (10 ноября 2017 г.). «Страннее рая: правда о налогах». Financial Times . Архивировано из оригинала 16 июня 2018 г. Получено 27 апреля 2019 г.
  45. ^ Торговая палата США (февраль 2018 г.). "GIPC IP Index 2018" (PDF) . стр. 6. Архивировано (PDF) из оригинала 21 мая 2018 г. Получено 28 сентября 2018 г. Рисунок I: US Chamber International IP Index 2018, общие баллы
  46. ^ "The Corporate Tax Avoidance Toolbox". B&R Beurs. 2018. Архивировано из оригинала 16 июня 2018 года . Получено 2 апреля 2018 года .
  47. ^ Эндрю Блэр-Станек (2015). «Решения в области права интеллектуальной собственности для уклонения от уплаты налогов» (PDF) . UCLA Law Review . 62 (2): 4. Архивировано (PDF) из оригинала 16 марта 2015 г. . Получено 28 сентября 2018 г. Интеллектуальная собственность (ИС) стала ведущим средством уклонения от уплаты налогов в современном мире.
  48. ^ Тед Малвани (30 августа 2016 г.). «Интеллектуальная собственность и уклонение от уплаты налогов в Ирландии». Fordham Intellectual Property, Media & Entertainment Law Journal . Архивировано из оригинала 2 мая 2019 г. Получено 27 апреля 2019 г.
  49. ^ Джесси Друкер; Саймон Бауэрс (6 ноября 2017 г.). «После налоговых мер Apple нашла новое убежище для своих прибылей». The New York Times . Архивировано из оригинала 6 ноября 2017 г. Получено 27 апреля 2019 г.
  50. ^ Николас Шэксон (9 января 2011 г.). «Объяснение: что такое налоговое убежище? Самая важная черта юрисдикции секретности заключается в том, что местная политика захвачена интересами финансовых услуг». The Guardian . Получено 27 апреля 2019 г. Этот политический захват порождает один из величайших офшорных парадоксов: эти зоны ультрасвободы часто являются крайне репрессивными местами, опасающимися пристального внимания и нетерпимыми к критике.
  51. ^ Джейсон Шарман (2006). «Борьба за глобальное налоговое регулирование». Гавани во время шторма: борьба за глобальное налоговое регулирование . Cornell University Press . стр. 224. ISBN 9780801445040. JSTOR  10.7591/j.ctt7z6jm.
  52. ^ Ронен Палан ; Ричард Мерфи ; Кристиан Шаваньо (2009). Налоговые убежища: как глобализация работает на самом деле . Издательство Корнеллского университета . ISBN 978-0-8014-7612-9.
  53. ^ Николас Шэксон (2011). Острова сокровищ: раскрытие ущерба от офшорного банкинга и налоговых убежищ . Palgrave Macmillan. ISBN 978-0-230-10501-0.
  54. ^ «Высокоразвитые страны направляют почти 50% потоков капитала в налоговые убежища». CORPNET. 24 июля 2017 г. Архивировано из оригинала 3 апреля 2018 г. Получено 2 апреля 2018 г.
  55. ^ Пол Ходжсон (30 июля 2017 г.). «Нидерланды, а не Бермуды, являются мировой столицей уклонения от уплаты налогов». Compliance Week . Архивировано из оригинала 3 апреля 2018 г. Получено 27 апреля 2019 г.
  56. ^ «Нидерланды — крупнейший в мире канал в офшорные налоговые убежища: исследование». Dutch News NL. 24 июля 2017 г. Архивировано из оригинала 14 февраля 2018 г. Получено 2 апреля 2018 г.
  57. ^ Пэт Свит (27 июля 2017 г.). «Второй по величине канал для налоговых убежищ в Великобритании». Accountancy Weekly. Архивировано из оригинала 3 апреля 2018 г. Получено 27 апреля 2019 г.
  58. ^ Адам Уитнолл (15 января 2017 г.). «Великобритания может стать «налоговым убежищем» Европы, если ее исключат из единого рынка после Brexit, предполагает канцлер». The Independent . Архивировано из оригинала 2 апреля 2018 г. Получено 27 апреля 2019 г.
  59. ^ "Ирландия: Избранные вопросы". Международный валютный фонд . Июнь 2018 г. стр. 20. Архивировано из оригинала 6 июля 2018 г. Получено 6 июля 2018 г. Рисунок 3. Прямые иностранные инвестиции. Более половины исходящих прямых иностранных инвестиций Ирландии направляются в Люксембург.
  60. ^ "Financial Secrecy Index 2018:IRELAND" (PDF) . Tax Justice Network . Февраль 2018. Архивировано (PDF) из оригинала 26 апреля 2018 . Получено 26 апреля 2018 .
  61. ^ «Реальная история, стоящая за офшорными денежными резервами американских компаний». McKinsey & Company . Июнь 2017 г. Архивировано из оригинала 13 августа 2018 г. Получено 27 апреля 2019 г.
  62. ^ Джилл Тринор (20 мая 2016 г.). «Корпоративные гиганты США копят более триллиона долларов». The Guardian . Архивировано из оригинала 25 марта 2018 г. Получено 2 апреля 2018 г. В отчете Moody's говорится, что 72% денег, находящихся в распоряжении Apple, Google и других американских компаний, размещаются в офшорах по налоговым причинам.
  63. ^ Ян Фихтнер (ноябрь 2017 г.). «Загадка Каймановых островов: почему один крошечный архипелаг является крупнейшим финансовым центром в Латинской Америке и Карибском бассейне?». Лондонская школа экономики . Архивировано из оригинала 25 августа 2018 г. . Получено 27 апреля 2019 г. В недавней исследовательской работе проект CORPNET проанализировал, как миллионы транснациональных корпораций структурируют свои глобальные цепочки собственности. Мы обнаружили, что Каймановые острова действуют как «сливной» офшорный финансовый центр, который привлекает и «удерживает» иностранный капитал и/или где часто заканчиваются следы данных. Крупные транснациональные компании по производству сельскохозяйственных товаров, такие как Bunge или Cargill, которые работают в бассейне Амазонки (например, в производстве сои), используют Каймановы острова в своих глобальных цепочках корпоративной собственности, тем самым, скорее всего, подрывая устойчивость ключевого глобального экологического общего достояния
  64. ^ «Ученые нашли способ показать, что Мальта входит в десятку лучших налоговых убежищ в мире». Malta Today . 31 июля 2017 г. Архивировано из оригинала 3 апреля 2018 г. Получено 2 апреля 2018 г.
  65. ^ «Мальта — налоговый рай, крупное новое исследование». Times of Malta . 29 июля 2017 г. Архивировано из оригинала 16 июля 2018 г. Получено 14 апреля 2018 г.
  66. ^ «Мальта является целью итальянской мафии и российских ростовщиков, говорится в изобличительном расследовании». Times of Malta . 20 мая 2017 г. Архивировано из оригинала 8 июля 2018 г. Получено 2 апреля 2018 г.
  67. ^ Джейми Довард (3 ноября 2013 г.). «Deloitte продвигает Маврикий как налоговое убежище, чтобы избежать крупных выплат бедным африканским странам». The Guardian . Получено 27 апреля 2019 г.
  68. ^ Джесси Друкер (28 октября 2013 г.). «Man Making Ireland Tax Avoidance Hub Proves Local Hero». Bloomberg News . Архивировано из оригинала 12 июня 2018 г. Получено 27 апреля 2019 г.
  69. ↑ Редакционная статья (3 ноября 2013 г.). «Противоречивые налоговые стратегии — детище сына О'Рурка». Irish Independent . Архивировано из оригинала 20 сентября 2018 г. Получено 27 апреля 2019 г.
  70. ^ ab Fiona Redden (8 мая 2015 г.). «Отпрыск видной политической династии, отдавший свой голос бухгалтерскому учету». The Irish Times . Архивировано из оригинала 12 июня 2018 г. Получено 27 апреля 2019 г.
  71. ^ Colm Kelpie (23 октября 2014 г.). «OECD дает осторожный прием налоговой схемы Irish Knowledge Box». Irish Independent . Архивировано из оригинала 13 мая 2018 г. Получено 27 апреля 2019 г.
  72. ^ "Индекс финансовой секретности 2018". Tax Justice Network. 2018. Архивировано из оригинала 31 марта 2018 года . Получено 2 апреля 2018 года .
  73. ^ "Отчет об острове Мэн" (PDF) . Tax Justice Network. 2017. Архивировано (PDF) из оригинала 15 апреля 2018 г. . Получено 15 апреля 2018 г. .
  74. ^ "We're no tax haven study ends". IOM Today. 1 августа 2017 г. Архивировано из оригинала 27 апреля 2019 г. Получено 15 апреля 2018 г.
  75. ^ «Остров Мэн „близко копирует“ правила Великобритании, говорит главный министр». The Daily Telegraph Business Reporter . 7 ноября 2017 г. Архивировано из оригинала 15 апреля 2018 г. Получено 15 апреля 2018 г.
  76. ^ «Ответ Говарду Куэйлу, главному министру острова Мэн». CORPNET. 8 ноября 2017 г. Архивировано из оригинала 16 апреля 2018 г. Получено 15 апреля 2018 г.
  77. ^ Ричард Мерфи (2 августа 2017 г.). «Остров Мэн терпит неудачу в качестве налогового убежища». Tax Research UK. Архивировано из оригинала 17 июня 2018 г. Получено 27 апреля 2019 г. Можно сказать, что остров Мэн не фигурировал в этом новом исследовании [Conduit and Sinks] просто потому, что он больше не является очень успешным налоговым убежищем.
  78. ^ Жак Лесли (15 июня 2014 г.). «Истинная стоимость скрытых денег». The New York Times . Архивировано из оригинала 16 апреля 2019 г. Получено 27 апреля 2019 г.
  79. ^ Габриэль Цукман (август 2014 г.). «Налогообложение через границы: отслеживание личного благосостояния и корпоративной прибыли» (PDF) . Журнал экономических перспектив . 28 (4): 121–48. doi : 10.1257/jep.28.4.121 .
  80. ^ Габриэль Цукман (8 ноября 2017 г.). «Отчаянное неравенство, стоящее за глобальным уклонением от уплаты налогов». The Guardian . Архивировано из оригинала 8 марта 2019 г. Получено 6 марта 2019 г. Эквивалент 10% мирового ВВП хранится в офшорах богатыми людьми в форме банковских депозитов, акций, облигаций и паев паевых инвестиционных фондов, большую часть времени от имени безликих корпораций-пустышек, фондов и трастов.

Внешние ссылки