Пенсионное обеспечение в Австралии , или « супер », представляет собой систему сбережений для пенсионного обеспечения на рабочем месте. Она включает в себя деньги, заработанные работником, которые помещаются в инвестиционный фонд, который будет законно доступен членам после выхода на пенсию. Работодатели вносят обязательные платежи в эти фонды в размере пропорции от заработной платы своего работника. С июля 2024 года обязательный минимальный «гарантийный» взнос составляет 11,5%, а с 2025 года он вырастет до 12%. [1] Гарантия пенсионного обеспечения была введена правительством Хоука для содействия самофинансированию пенсионных сбережений, что снижает зависимость от пенсионной системы, финансируемой государством. [2] Законодательство в поддержку введения гарантии пенсионного обеспечения было принято правительством Китинга в 1992 году. [2]
Взносы на пенсионные счета облагаются льготной ставкой подоходного налога в размере 15%. Это означает, что для большинства австралийцев налог на их деньги, отправленные на пенсионный счет, меньше налога на деньги, отправленные на их банковский счет. Австралийцы могут вносить дополнительные пенсионные взносы сверх минимума в 11%, с учетом ограничений. Максимальная сумма, которая может быть внесена в год, составляет 30 000 долларов. [3] Взносы, превышающие эту сумму, облагаются налогом по обычной предельной налоговой ставке человека, что означает, что нет налоговых льгот за взносы сверх этой суммы. [4] В конечном счете, пенсионные взносы представляют собой систему обязательных сбережений в сочетании с налоговыми льготами.
По состоянию на 30 марта 2022 года [обновлять]австралийцы инвестировали 3,5 триллиона австралийских долларов в пенсионные активы, что делает Австралию четвертым по величине держателем активов пенсионных фондов в мире. [5] Подавляющее большинство этих денег находится в фондах с установленными взносами .
В течение многих лет вплоть до 1976 года действующие механизмы пенсионного обеспечения устанавливались на основе отраслевых премий, согласованных профсоюзным движением или отдельными профсоюзами.
Изменение в порядке пенсионного обеспечения произошло в 1983 году в результате соглашения между правительством и профсоюзами. В Соглашении о ценах и доходах профсоюзы согласились отказаться от общенационального повышения заработной платы на 3%, которое должно было быть включено в новую систему пенсионного обеспечения для всех работников в Австралии. Это было подкреплено взносами работодателей [ когда? ] . Первоначально взносы работодателей и работников были [ когда? ] установлены в размере 3% от дохода работников и постепенно увеличивались. [6] Хотя сегодня существует общая широкая поддержка обязательного пенсионного обеспечения, [ не удалось проверить ] во время его введения оно встретило сильное сопротивление со стороны групп малого бизнеса, которые боялись бремени, связанного с его внедрением, и его текущих расходов. [7]
В 1992 году при правительстве лейбористов Китинга схема обязательного взноса работодателя стала частью более широкого пакета реформ, направленных на решение проблемы пенсионного дохода в Австралии. Было продемонстрировано, что Австралия, как и многие другие западные страны, испытает в ближайшие десятилетия крупный демографический сдвиг , связанный со старением населения, и утверждалось, что это приведет к увеличению выплат пенсий по возрасту, что создаст непомерную нагрузку на австралийскую экономику . Предлагаемое решение представляло собой подход к пенсионному доходу на основе «трех столпов»: [8]
Обязательные взносы работодателей назывались взносами «Гарантия пенсионного обеспечения» (SG). [9] [10]
Правительство лейбористов Китинга также планировало ввести обязательные взносы для работников, начиная с 1997-98 гг., со ставкой взносов, начинавшейся с 1%, затем увеличивавшейся до 2% в 1998-99 гг. и достигавшей 3% в 1999-2000 гг. [11] Однако этот запланированный обязательный взнос для работников в размере 3% был отменен либеральным правительством Говарда , когда оно пришло к власти в 1996 г. [12] Взносу работодателя в SG было разрешено продолжать расти до 9%, что и произошло в 2002-03 гг. Правительство Говарда также ограничило взносы работодателя в SG с 1 июля 2002 г. обычным повременным заработком работника (OTE), который включает заработную плату , а также премии, комиссионные, сменную нагрузку и временную нагрузку, но не включает оплачиваемые сверхурочные.
Ставка SG составляла 9% с 2002-03 по 2013-14 гг., когда лейбористское правительство Радда-Джилларда приняло закон [ когда? ] о постепенном увеличении взносов SG до 12%, начиная с 1 июля 2015 года и заканчивая 1 июля 2019 года. Однако последующее либеральное правительство Эбботта отложило [ когда? ] начало этого запланированного увеличения на шесть лет, до 1 июля 2021 года. [12] Ставка SG составляла 9,5% от заработка сотрудников с 1 июля 2014 года, а после 30 июня 2021 года планируется увеличивать ставку на 0,5% каждый год, пока она не достигнет 12% в 2025 году. [13] [14]
Первоначально пенсионные счета считались делом работодателя, но со временем значительно изменились. Пенсионный счет является переносимым в основном через систему сохранения до наступления условия освобождения (обычно выхода на пенсию), но пенсионный счет сохраняет льготы во время выхода на пенсию, такие как льготный налог на доход. Участник может переходить из фонда в фонд и может объединять счета. Бюджет на октябрь 2020 года включал предложение (которое станет законом) об обязательной переносимости для поощрения и поддержки каждого австралийца, имеющего один счет, который останется переносимым. Дальнейшие предложения заключаются в том, чтобы обязать неэффективные фонды не принимать новых участников. Намерение состоит в том, чтобы поощрить эффективность работы до контрольных показателей по возвратам и сборам.
В 2023 и 2024 годах в систему пенсионного обеспечения Австралии были внесены существенные изменения. [15] Ставка гарантированного пенсионного обеспечения (SG), которая постепенно увеличивалась на протяжении многих лет, достигла 10,5% в 2022 году и, как ожидается, продолжит расти на 0,5% каждый год, пока не достигнет 12% к 2025 году. [15] Это изменение направлено на увеличение пенсионных сбережений для австралийских работников, обеспечивая лучшую финансовую защищенность на пенсии.
Пенсия по старости обязательна для всех работающих и проживающих в Австралии. Федеральный закон устанавливает минимальные суммы, которые работодатели должны вносить на счета пенсионного обеспечения своих сотрудников, сверх стандартной заработной платы .
Большинство работников вносят свои пенсионные накопления в крупные фонды - либо отраслевые фонды (некоммерческие паевые инвестиционные фонды, управляемые советами, состоящими из заинтересованных сторон отрасли), либо розничные фонды (коммерческие коммерческие фонды, в основном управляемые финансовыми учреждениями). Однако некоторые австралийцы могут вносить свои пенсионные накопления в самоуправляемые пенсионные фонды. [16]
Правительство Австралии устанавливает фиксированный процент дохода работника, который должен быть выплачен на пенсионный счет. С июля 2002 года эта ставка увеличилась с 9% до 10% в июле 2021 года и прекратит расти на уровне 12% в июле 2025 года. Работников также призывают дополнять обязательные взносы в пенсионный фонд добровольными взносами, включая направление своей заработной платы или дохода от оклада на пенсионные взносы в рамках так называемых соглашений о жертвовании заработной платы.
В Австралии нет стандартного пенсионного возраста. С июля 2023 года участники могут начать получать часть денег из своих пенсионных накоплений по достижении 60 лет (люди, родившиеся до 1 июля 1964 года, уже достигнут требуемого возраста по старым правилам [17] ). По достижении 65 лет или при прекращении трудовой деятельности после 60 лет участники получают полный доступ к своему пенсионному балансу. В большинстве случаев это может быть принято как необлагаемая налогом единовременная сумма или необлагаемый налогом доход.
На решения о сроках выхода на пенсию, вероятно, повлияет государственная пенсия по возрасту, которая с июля 2023 года начнет выплачиваться с 67 лет.
При выходе на пенсию каждый участник имеет единовременный остаток. Большинство пенсионных фондов предлагают продукт на основе счета (вывод средств) для получения пенсионного дохода. Некоторые фонды предоставляют доступ к пожизненным аннуитетам, приобретенным с использованием остатка участника.
Человек может снять средства из пенсионного фонда, если он соответствует одному из условий выхода на пенсию, неизлечимому заболеванию или постоянной нетрудоспособности, содержащихся в Приложении 1 к Правилам надзора за пенсионной отраслью 1994 года . [18] С 1 июля 2018 года участники также могут снимать добровольные взносы, сделанные в рамках программы First Home Super Saver Scheme (FHSS). [19]
Согласно федеральному закону Австралии, работодатели должны платить взносы в пенсионный фонд в утвержденные пенсионные фонды. Называемый «гарантией пенсионного обеспечения» (SG), процент взноса по состоянию на июль 2021 года составляет 10 процентов от обычного заработка сотрудников, как правило, состоящего из заработной платы, комиссионных, надбавок, но не сверхурочных. [20] SG обязателен только для сотрудников, которые обычно зарабатывают более 450 долларов в календарный месяц, или при работе более 30 часов в неделю для несовершеннолетних и домашних работников. Главное исключение составляет NDIS, когда человек управляет своим собственным страховым планом и, следовательно, нанимает своих собственных опекунов. SG не требуется для не-австралийцев, работающих в австралийском бизнесе за рубежом, для некоторых иностранных руководителей, для членов Австралийских сил обороны, работающих в этой роли, или для сотрудников, охваченных двусторонними пенсионными соглашениями. [21]
Взносы SG выплачиваются сверх пакета заработной платы работника, что означает, что они не являются частью заработной платы или оклада. Взносы должны выплачиваться не реже одного раза в квартал и могут выплачиваться только в утвержденные пенсионные фонды, зарегистрированные в Австралийской комиссии по ценным бумагам и инвестициям .
Первоначально, в период с 1993 по 1996 год, более высокая ставка взноса применялась к работодателям, чья годовая национальная заработная плата за базовый год превышала 1 миллион долларов, при этом минимальный процент взноса работодателя в пенсионный фонд указан в соседней таблице со звездочкой. Ставка взноса увеличивалась с течением времени. Ставка SG составляла 9,5% на 1 июля 2014 года и должна была увеличиться до 10% на 1 июля 2018 года; и затем увеличиваться на 0,5% каждый год, пока не достигнет 12% 1 июля 2022 года. Федеральный бюджет 2014 года отложил предлагаемое повышение ставки SG 2018 года на 3 года, при этом ставка 9,5% оставалась до 30 июня 2021 года, и запланировано пять ежегодных повышений, при которых ставка SG увеличится до 12% к июлю 2025 года. Однако было лоббирование, предполагающее, что ставка SG должна остаться на текущем уровне 9,5% или сделать пенсионное обеспечение добровольным. [22] [23]
Специальные правила применяются в отношении работодателей, работающих по схемам пенсионного обеспечения с установленными выплатами , которые являются менее распространенными традиционными фондами работодателей, где выплаты определяются по формуле, обычно основанной на последней средней зарплате работника и стаже работы. По сути, вместо минимальных взносов работодатели должны вносить взносы, чтобы обеспечить минимальный уровень выплат.
Сотрудник может потребовать, чтобы его работодатель перечислял все или часть будущих выплат заработка в пенсионный фонд вместо выплаты работнику. Такая договоренность известна как «пожертвование зарплатой», и для целей подоходного налога платежи рассматриваются как взносы работодателя в пенсионный фонд, которые, как правило, вычитаются из налогооблагаемой базы для работодателя и не подпадают под правила гарантии пенсионного фонда (SG). Такая договоренность дает работнику выгоду, поскольку сумма, пожертвованная таким образом, не является частью налогооблагаемого дохода работника.
Однако для некоторых целей такие взносы называются «отчитываемыми взносами в пенсионный фонд» [25] , и для этих целей они учитываются как пособие работнику, например, для расчета «дохода для целей надбавки к налогу на Medicare ».
Чтобы быть действительным, соглашение о жертве заработной платы должно быть согласовано между работодателем и работником до выполнения работы. Это соглашение обычно документируется в письменной форме в форме проформы .
Люди могут делать дополнительные добровольные взносы в свою пенсию и получать за это налоговые льготы, при условии соблюдения ограничений. С 2021/22 финансового года лимит льготных взносов составляет 27 500 долларов США. Эта цифра индексируется по среднему недельному обычному заработку (AWOTE), но будет увеличиваться только с шагом в 2 500 долларов США. Любые взносы сверх лимита называются «избыточными льготными взносами». [26]
Неиспользованный лимит льготных взносов может быть перенесен с 1 июля 2018 года, если общий остаток пенсионных накоплений на конец 30 июня предыдущего года составляет менее 500 000 долларов. Неиспользованные суммы доступны в течение максимум пяти лет.
Взносы работодателя и личные пенсионные взносы являются доходом пенсионного фонда и инвестируются в течение всего периода трудовой деятельности работника, а сумма обязательных и добровольных взносов плюс заработок за вычетом налогов и сборов выплачивается человеку при выходе на пенсию.
Поскольку пенсионные накопления — это деньги, вложенные в пенсионный фонд человека, строгие правила правительства запрещают ранний доступ к сохраненным льготам, за исключением очень ограниченных и ограниченных обстоятельств. К ним относятся крупные стоматологические и нарко- и алкогольные излечения. [27] В целом люди могут добиваться досрочного освобождения от пенсионных накоплений в случае серьезных финансовых трудностей или по гуманным причинам, например, для лечения, недоступного через Medicare .
Как правило, пенсионные выплаты делятся на три категории:
Сохраняемые пособия — это пособия, которые должны сохраняться в пенсионном фонде до достижения работником «возраста сохранения». В настоящее время все работники должны ждать, пока им не исполнится 55 лет, прежде чем они смогут получить доступ к этим фондам. Фактический возраст сохранения варьируется в зависимости от даты рождения работника. Все взносы, сделанные после 1 июля 1999 года, попадают в эту категорию.
Ограниченные несохраняемые льготы, хотя и не сохраняются, не могут быть доступны до тех пор, пока работник не выполнит условие освобождения, например, не прекратит работу в рамках пенсионной программы работодателя.
Неограниченные не сохраненные льготы не требуют выполнения условия освобождения и могут быть доступны по запросу работника. Например, если работник ранее выполнил условие освобождения и решил не получать доступ к деньгам в своем пенсионном фонде.
Выплаты пособий могут быть единовременной суммой или доходным потоком (пенсией) или комбинацией того и другого, при условии, что выплата разрешена законом о пенсионном обеспечении и трастовым соглашением фонда. Удерживаемый налог применяется к выплатам членам, которым нет и нет 60 лет, и пособие поступает из необлагаемого налогом источника. [28] В любом случае право на доступ к сохраненным пособиям зависит от возраста сохранения члена и соответствия одному из условий освобождения. [29] До 1999 года любой австралиец мог получить доступ к своим сохраненным пособиям по достижении 55 лет. В 1997 году правительство либералов Говарда изменило правила сохранения, чтобы побудить австралийцев оставаться в составе рабочей силы в течение более длительного периода времени, задерживая эффект старения населения. Новые правила постепенно увеличивали возраст сохранения в зависимости от даты рождения участника и вступили в силу в 1999 году. В результате к 2025 году всем австралийским работникам необходимо будет достичь возраста 60 лет, чтобы получить доступ к своей пенсии по старости.
Чтобы получить доступ к своему супер, участник должен также выполнить одно из следующих «условий выхода». [30] До достижения 60 лет работники должны выйти на пенсию — т. е. прекратить трудовую деятельность — и подписать, что они не намерены больше никогда работать (не работать более 40 часов в течение 30-дневного периода). Лица в возрасте от 60 до 65 лет могут получить доступ к пенсионному обеспечению, если они прекращают трудовую деятельность независимо от своих будущих намерений относительно трудоустройства, при условии, что они не работают в это время. Участники старше 65 лет могут получить доступ к своему пенсионному обеспечению независимо от статуса занятости. Работающие лица, которые достигли сохранения, но которым еще нет 65 лет, могут получить до 10% своего пенсионного обеспечения в соответствии с правилами пенсионного обеспечения Перехода к выходу на пенсию (TRIS). [30]
Австралийский работник, который перевел средства из своей новозеландской схемы KiwiSaver в свою австралийскую схему пенсионного обеспечения, не может получить доступ к бывшей новозеландской части своей пенсии, пока не достигнет 65 лет, независимо от возраста сохранения. Это правило также распространяется на граждан Новой Зеландии, которые перевели средства из своей новозеландской схемы Kiwisaver в австралийский пенсионный фонд.
Разумные пределы пособий (RBL) применялись для ограничения размера пенсионных и трудовых пособий, которые лица могли получать в течение своей жизни по льготным налоговым ставкам. [31] Существовало два типа RBL — единовременная выплата RBL и более высокая пенсия RBL. В финансовом году, закончившемся 30 июня 2005 года, единовременная выплата RBL составляла 619 223 доллара, а пенсионная выплата RBL — 1 238 440 долларов. [32] RBL индексировались каждый год в соответствии с изменениями в среднем еженедельном обычном заработке, опубликованном Австралийским бюро статистики. Единовременная выплата RBL применялась к большинству людей. Как правило, более высокая пенсия RBL применялась к людям, которые получали 50% или более своих пособий в форме пенсий или аннуитетов, которые соответствовали определенным условиям (например, ограничения на возможность конвертировать пенсию обратно в единовременную выплату). [32] RBL были отменены с 1 июля 2007 года. [33]
Взносы в пенсионный фонд, сделанные физическим лицом или от имени физического лица, облагаются налогом по-разному в зависимости от того, был ли этот взнос сделан из «предналоговых» или «посленалоговых» денег. «Предналоговые» взносы — это взносы, с которых на момент взноса не был уплачен подоходный налог, и они также известны как взносы «до налогообложения» или «льготные» взносы. В основном это обязательные взносы работодателя SG («Гарантия пенсионного обеспечения», см. выше) и дополнительные взносы в виде пожертвований из заработной платы. Эти взносы облагаются налогом пенсионным фондом по ставке «налога на взносы» в размере 15%, что считается «льготной» ставкой. Для лиц, зарабатывающих более 250 000 долларов, налог на взносы взимается по ставке 30%. [34]
"Постналоговые" взносы также называются "посленалоговыми" взносами, "нельготными" взносами или "невычитаемыми" взносами. Эти взносы делаются из денег, с которых уже был уплачен подоходный налог или налог на взносы, и обычно не требуется удерживать дополнительный налог с этого взноса, когда он вносится в фонд.
Оба типа взносов подлежат ежегодным ограничениям. В случае превышения годового ограничения взимается дополнительный налог либо по предельной налоговой ставке для льготных взносов, либо по дополнительной ставке 31,5% для нельготных взносов, которая является дополнением к стандартной налоговой ставке 15%, уплачиваемой со взносов, что в сумме составляет 46,5%.
Со временем различные меры позволили другим формам взносов поощрять сбережения на пенсию. К ним относятся взносы в CGT малого бизнеса и переходящие взносы, а также взносы в пенсионный фонд Downsizer [35]. Каждый тип взносов имеет определенные правила и ограничения.
Инвестиционные доходы пенсионного фонда (т. е. дивиденды, доход от аренды и т. д.) облагаются налогом по фиксированной ставке 15% пенсионным фондом. Кроме того, в случае продажи инвестиций пенсионный фонд уплачивает налог на прирост капитала по ставке 15%.
Подобно скидке, доступной частным лицам и другим трастам, пенсионный фонд может претендовать на скидку на налог на прирост капитала, если инвестиции были в собственности не менее 12 месяцев. Скидка, применимая к пенсионному фонду, составляет 33%, что снижает эффективный налог на прирост капитала с 15% до 10%. [36]
Пенсионные фонды объединяют взносы нескольких лиц и инвестируют эти средства в широкий спектр активов, таких как акции, облигации, недвижимость и т. д. Целью этих инвестиций является получение прибыли и рост фонда с течением времени.
Фонд, выплачивающий пенсию члену в возрасте 60+ лет, имеет освобожденный от налога пенсионный доход [37] и не платит налог на эту часть доходов фонда. Его вычеты на тот же процент отклоняются и не могут создать налоговый убыток. Актуарный сертификат может потребоваться для подтверждения доли освобожденного от налога пенсионного дохода на основе остатков члена и количества дней. Доходы от накопленных (т. е. непенсионных) остатков остаются пропорционально облагаемыми налогом. Некоторые фонды могут использовать сегрегацию активов, чтобы конкретный доход приписывался конкретному члену. Фонд, имеющий только счета пенсионных членов, которые выплачивают минимальную соответствующую пенсию за весь год, имеет налоговую ставку 0%.
Эти налоги приносят более 6 миллиардов долларов в ежегодный государственный доход. [38] Пенсионный фонд — это метод сбережений с налоговыми льготами, поскольку ставка налога на взносы в размере 15% ниже, чем ставка, которую заплатил бы работник, если бы получил эти деньги в качестве дохода. Федеральное правительство объявило в своем бюджете на 2006/07 год , что с 1 июля 2007 года австралийцы старше 60 лет не будут платить налоги за снятие денег из своего пенсионного фонда, если они поступают из облагаемого налогом источника.
В 1996 году федеральное правительство ввело «надбавку к пенсии» для лиц с более высоким доходом в качестве временной меры по увеличению доходов. Во время предвыборной кампании 2001 года правительство Говарда предложило снизить надбавку с 15% до 10,5% в течение трех лет. Надбавка к пенсии была отменена правительством Говарда с 1 июля 2005 года.
С 1 июля 2003 года правительство либералов Говарда предоставило стимулы в виде государственного со-вклада с максимальной суммой в 1000 долларов США. [39] С 2012-2013 финансового года по 2016-2017 финансовый год взносы в пенсионный фонд доступны для лиц с доходом, не превышающим 37 000 долларов США. [40] Правительство компенсирует максимум в 500 долларов США и минимум в 20 долларов США, рассчитывая 15% от общей суммы взносов в пенсионный фонд лиц с низким доходом. [41]
С 1 июля 2017 года схема взносов в пенсионный фонд для лиц с низким доходом (LISC) будет заменена переименованной в схему налоговой компенсации налога на пенсионный фонд для лиц с низким доходом (LISTO). [42] В рамках этой новой схемы минимальная сумма взносов правительства для лиц с низким доходом, доход которых не превышает 37 000 долларов США, снижена до 10 долларов США, но максимальный размер в 500 долларов США сохраняется. [43]
Одной из причин, по которой люди вносят взносы в пенсионный фонд, является желание сократить свои обязательства по подоходному налогу и, возможно, иметь возможность получать пенсию по возрасту, продолжая при этом получать дополнительный доход.
Ниже приводится общее резюме налоговых правил, касающихся пенсионного обеспечения. Полные детали чрезвычайно сложны.
Взносы работодателя в пенсионный фонд обычно вычитаются из налогооблагаемой базы, если они выплачиваются в «соответствующий пенсионный фонд». Это включает обязательные взносы работодателя, а также взносы «пожертвования зарплаты». Сотрудники могут выбрать внесение дополнительных взносов по той же ставке, что и «пожертвование зарплаты», но только если их работодатель согласен на это.
Взносы работодателя, полученные пенсионным фондом, и доход, полученный в фонде, облагаются налогом по льготной ставке 15% или больше для лиц с более высоким доходом. Дополнительные взносы, сделанные без сотрудничества с работодателем или выплаченные в несоответствующий пенсионный фонд, облагаются налогом по наивысшим предельным налоговым ставкам и подчиняются другим правилам.
В соответствии с Соглашением о подоходном налоге между США и Австралией существует возможность законного избежания налогообложения США доходов в австралийских пенсионных фондах. [44] [45] [46] Заняв эту правовую позицию, Австралия будет иметь исключительные права налогообложения австралийских пенсионных фондов, что фактически позволяет гражданам Австралии, проживающим в США, законно исключать из своих федеральных налоговых деклараций США любые доходы из своего австралийского пенсионного фонда или даже будущие распределения. [47]
Доход, полученный участником фонда после достижения им возраста сохранения, как правило, не облагается налогом.[1]
Предел льготных взносов на 2017-2018 финансовый год составляет 25 000 долларов США. Для последующих финансовых лет предел рассчитывается путем ежегодной индексации этой суммы. С 1 июля 2019 года налогоплательщик, который соответствует условию максимального баланса, но не использует свой предел в полном объеме, может перенести неиспользованный предел на ограниченный период времени. Налоговые законы и правила, касающиеся льготных взносов, сложны и не являются автоматическими. В 2021 году теоретический льготный взнос (налоговый вычет) может быть разрешен на три года (75 000 долларов США), представляющий неиспользованные пределы с 2019 и 2020 годов в дополнение к пределу 2021 года. [48]
Избыточный льготный взнос (ECC) включается в облагаемый доход за соответствующий доходный год, и налогоплательщик имеет право на налоговый вычет за этот доходный год, равный 15% от излишних льготных взносов (S 291-15 Закона об оценке подоходного налога 1997 года). Этот вычет не может быть возвращен, передан или перенесен на следующий год. Налог на излишние взносы может быть уплачен участником путем выдачи средств со счета пенсионного обеспечения.
Начисление ECC применяется к дополнительному обязательству по налогу на доход, возникающему из-за избыточных льготных взносов, включенных в декларацию по налогу на доход - Раздел 95 в Приложении 1 к Закону о налоговом администрировании 1953 года. Период начисления ECC рассчитывается с начала года дохода, в котором были сделаны избыточные льготные взносы, и заканчивается за день до того, как налог должен быть уплачен в соответствии с первой оценкой подоходного налога за этот год. Формула начисления сложных процентов применяется к базовой сумме (дополнительное обязательство по налогу на доход) за каждый день периода начисления ECC. Ставки начисления ECC обновляются ежеквартально и за январь-март 2019 года составляют 4,94% годовых.
Налог по разделу 293 (дополнительный налог на льготные взносы) подлежит уплате, если доход для целей надбавки (кроме подлежащих отчетности взносов в пенсионный фонд) плюс льготно облагаемые взносы в пенсионный фонд (также известные как взносы с низким налогом) превышают 250 000 долларов США. Налог по разделу 293 взимает 15% налога либо с общей суммы льготных взносов получателя, либо с суммы (льготные взносы + валовой доход), которая превышает порог в 250 000 долларов США — в зависимости от того, какая сумма меньше. Налог по разделу 293 может быть уплачен участником путем снятия средств со счета пенсионного фонда.
Нельготные взносы включают избыточные льготные взносы за финансовый год. Нельготные взносы — это суммы, внесенные работодателем или налогоплательщиком, которые не потребовали налогового вычета. Они не включают в себя со-взносы в пенсионный фонд, структурированные расчеты и распоряжения о выплатах, связанных с травмами или налогом на прирост капитала (CGT), которые участник законно решил исключить из своих нельготных взносов. Нельготные взносы вносятся в пенсионный фонд из дохода после уплаты налогов. Эти взносы не облагаются налогом в пенсионном фонде. По состоянию на 1 июля 2021 года предел нельготных взносов составляет 110 000 долларов США в год. Участники в возрасте 66 лет и моложе имеют возможность использовать правило «переноса вперед», которое позволяет имеющему на это право лицу вносить взносы за 3 года в течение одного года. Если нельготные взносы участника превышают предел, они облагаются налогом по максимальной предельной налоговой ставке. [49]
Граждане-резиденты Австралии старше 67 лет имеют право на пенсию по возрасту, если их доход и активы ниже указанных уровней. Полная пенсия по состоянию на март 2022 года составляет 882,20 долл. США за две недели для одиноких людей и 665 долл. США для пар. [50] Получатели пенсии оцениваются по тесту активов и тесту дохода, и их пенсия уменьшается на тот тест, который больше всего снижает размер их пенсии. По состоянию на март 2022 года, чтобы иметь право на полную пенсию, одинокие домовладельцы должны иметь активы менее 270 500 долл. США, а одинокие не-домовладельцы — менее 487 000 долл. США. Пара домовладельцев должна иметь активы менее 405 000 долл. США, а не-домовладельцы — 621 500 долл. США. [51] Тест дохода будет применяться к одиноким людям, которые зарабатывают более 180 долл. США за две недели, и парам, которые зарабатывают более 320 долл. США за две недели. Пенсионные выплаты будут сокращены на 50 центов за каждый доллар сверх этих лимитов. [52]
Пенсионные фонды действуют как трасты, а попечители несут ответственность за разумное управление своими фондами, а также за разработку и реализацию инвестиционной стратегии. Некоторые конкретные обязанности и обязательства кодифицированы в Законе о пенсионной отрасли (надзор) 1993 года, другие обязательства являются предметом общего трастового права. Попечители несут ответственность по закону за нарушение обязательств. Попечители пенсионных фондов, в частности , обязаны гарантировать, что пенсионные деньги инвестируются осмотрительно с учетом диверсификации и ликвидности. [ необходима цитата ]
За исключением нескольких очень конкретных положений в Законе о пенсионной отрасли (надзор) 1993 года (в основном связанных с инвестициями в активы, связанные с работодателем или влияющих на самоуправляемый пенсионный фонд), фонды не подлежат определенным требованиям к активам или инвестиционным правилам. Фонд должен поддерживать инвестиционную стратегию и всегда соблюдать определенные обязательства, содержащиеся в законе. [53] Фонд не должен давать взаймы связанной стороне и не должен приобретать инвестиции у связанной стороны, если это не разрешено. Нет никаких минимальных требований к норме доходности или правительственных гарантий выгод. Существуют некоторые ограничения на заимствования и использование производных инструментов и инвестиций в акции и имущество работодателей, спонсоров фондов.
В результате пенсионные фонды, как правило, инвестируют в широкий спектр активов с сочетанием характеристик продолжительности и риска/доходности. Недавние инвестиционные показатели пенсионных фондов выгодно отличаются от альтернативных активов, таких как десятилетние облигации . [54]
В Австралии действует около 500 пенсионных фондов. Из них 362 имеют активы на общую сумму более 50 миллионов долларов. Активы пенсионных фондов на конец квартала июня 2018 года составили 2,7 триллиона долларов, что является новым рекордом по данным Ассоциации пенсионных фондов Австралии. [55]
Существуют различные виды пенсионных фондов:
Изменения 2015 года в законе SIS позволили SMSF брать кредиты в соответствии с правилами ограниченного регресса. Кредиторы разработали кредиты SMSF, чтобы позволить SMSF брать кредиты на жилую недвижимость, коммерческую недвижимость и промышленную недвижимость, однако фонды не могут приобретать пустующие земли или изменять актив, например, разрабатывать, улучшать или строить, используя заемные деньги. Попечители также обязаны регулярно оценивать активы в своих фондах, чтобы гарантировать точную отчетность. Услуги по оценке имущества SMSF требуются от независимых сторон, чтобы гарантировать оценку на основе принципа вытянутой руки. Существуют ограничения, налагаемые на фонд, согласно которым попечители фонда не могут получать личную выгоду от активов, приобретенных фондом, или покупать у так называемой «связанной стороны». Например, зарабатывающие не смогут жить в доме, принадлежащем их SMSF. Кредиты SMSF, как правило, доступны в размере до 80% от покупной цены и имеют высокую маржу к процентной ставке по сравнению со стандартными жилищными кредитами для арендаторов. Крупные банки ушли с рынка кредитования SMSF, и эти кредиты обходятся дороже по сравнению с традиционными кредитами, поскольку кредит должен представлять собой кредит с ограниченным правом регресса, который также использует чистый траст для удержания имущества до тех пор, пока кредит не будет погашен.
Промышленные, розничные и оптовые Master Trusts являются крупнейшими секторами австралийского рынка пенсионного обеспечения по чистым активам с 217 фондами. SMSF являются наибольшим числом фондов с 596 225 фондами (2019), что составляет 32,8% от рынка в 2,7 триллиона долларов. [60]
С 1 июля 2005 года многие австралийские служащие получили возможность выбирать фонд, в который будут вноситься взносы по гарантии пенсионного обеспечения их работодателя. Сотрудники могут сменить пенсионный фонд. Например, они могут сменить фонд, потому что: [61]
Если работник не выбрал собственный фонд, работодатели должны с 1 января 2014 года вносить «стандартные взносы» только в авторизованный продукт MySuper , который разработан как простой и недорогой пенсионный фонд с небольшими стандартизированными комиссиями и единым сбалансированным вариантом инвестирования.
Ниже приведен список пенсионных попечителей по фондам под управлением. Большинство цифр взяты из годового отчета организации за 2022 год.
Пенсионные фонды в основном регулируются Законом о пенсионной отрасли (надзор) 1993 года и Законом о реформе финансовых услуг 2002 года . Обязательные взносы работодателей регулируются Законом о пенсионной гарантии (администрирование) 1992 года.
Закон о пенсионной отрасли (надзор) устанавливает все правила, которым должен подчиняться соответствующий пенсионный фонд (соблюдение этих правил называется соответствием). Правила охватывают общие области, касающиеся доверительного управляющего, инвестиций, управления, счетов и администрирования фонда, запросов и жалоб.
SIS также: [ необходима ссылка ]
В июне 2004 года в Закон о SIS и Положения были внесены поправки, требующие от всех попечителей пенсионных фондов подать заявление на получение лицензии Registrable Superannuation Entity Licensee (RSE Licensee), кроме того, каждый из пенсионных фондов, которыми управляет попечитель, также должен быть зарегистрирован. Переходный период должен закончиться 30 июня 2006 года. Новый режим лицензирования требует от попечителей пенсионных фондов продемонстрировать APRA, что у них есть достаточные ресурсы (человеческие, технологические и финансовые), системы управления рисками и соответствующие навыки и опыт для управления пенсионным фондом. Режим лицензирования поднял планку для попечителей пенсионных фондов, поскольку значительное количество малых и средних пенсионных фондов покидают отрасль из-за растущих требований к риску и соблюдению требований.
MySuper является частью реформ Stronger Super [63] , объявленных в 2011 году правительством Джулии Гиллард для австралийской пенсионной отрасли. С 1 января 2014 года работодатели должны платить только стандартные пенсионные взносы в авторизованный продукт MySuper. Пенсионные фонды должны до июля 2017 года перевести накопленные дефолтные остатки в MySuper.
MySuper по умолчанию соответствует регламентированному набору функций, включая:
Закон о реформе финансовых услуг охватывает очень широкую сферу финансов и призван обеспечить стандартизацию в сфере финансовых услуг. Согласно Закону о реформе финансовых услуг, для управления пенсионным фондом попечитель должен иметь лицензию на управление фондом, а лица в фондах должны иметь лицензию на выполнение своей работы.
В отношении пенсий по выслуге лет FSR:
Четыре основных регулирующих органа следят за пенсионными фондами, чтобы гарантировать их соответствие законодательству:
Взаимодействие между пенсионным обеспечением, налогообложением и правом на получение пенсии является сложным, а это означает, что многим австралийцам сложно работать со своими пенсионными счетами и использовать их эффективно. [71]
Австралийская пенсионная индустрия подвергалась критике за реализацию стратегий реинвестирования, основанных на личных интересах, а некоторые фонды обвинялись в выборе инвестиций, которые приносят пользу связанным сторонам, а не инвестору. [72]
Некоторые поставщики пенсионных услуг предоставляют держателям счетов минимальную информацию о том, как были инвестированы их деньги. Обычно предоставляются только неопределенные категории, такие как «Австралийские акции», без указания того, какие акции были куплены. [ необходима цитата ]
Потери пенсионных фондов в результате финансового кризиса 2007–2008 годов также стали причиной беспокойства и оцениваются примерно в 75 миллиардов долларов. [ требуется указание источника ] [73]
Избежаемая проблема австралийской пенсионной системы заключается в том, что сотрудники не объединяют несколько счетов, из-за чего с них взимаются сборы за несколько счетов. В 2018 году из 15 миллионов членов австралийских пенсионных фондов 40% имели несколько счетов, что в совокупности стоило им 2,6 млрд долларов дополнительных сборов в год. [74] Правительственные инициативы по упрощению консолидации счетов снизили этот процент до 24% в 2022 году. [75]
Супергарантия требует от работодателей предоставлять достаточную суперподдержку своим сотрудникам. Работодатели должны вносить минимальный процент от заработка каждого соответствующего сотрудника (обычный временной заработок) в соответствующий суперфонд или пенсионный сберегательный счет (RSA).
