Акцизный налог в США является косвенным налогом на перечисленные товары. Акцизные налоги могут устанавливаться федеральными властями, правительствами штатов и местными властями и не являются единообразными на всей территории Соединенных Штатов. Некоторые товары, такие как бензин , дизельное топливо , алкоголь и табачные изделия , облагаются налогом одновременно несколькими правительствами. [1] Некоторые акцизные сборы взимаются с производителя или розничного торговца и не уплачиваются непосредственно потребителем, и поэтому часто остаются «скрытыми» в цене продукта или услуги, а не указываются отдельно.
В 2020 финансовом году федеральные акцизные сборы собрали 86,8 млрд долларов, или 2,5% от общего объема федеральных налоговых поступлений. [2]
С 1993 года федеральные акцизы оставались стабильными на уровне 18,4 цента за галлон на бензин и 24,4 цента за галлон на дизельное топливо. В 2015 финансовом году это собрало 37,4 миллиарда долларов . Эти налоги на топливо собрали 90% средств Целевого фонда шоссейных дорог . В 2021 году средний размер налогов на топливо штата составлял 31,02 цента за галлон бензина и 32,66 цента за галлон дизельного топлива. Однако большинство штатов освобождают бензин от общих налогов с продаж. Общие налоги штата и федеральные налоги относительно низки по сравнению с другими промышленно развитыми странами, даже без учета скидки по налогу с продаж.
Акцизные сборы , предназначенные для Целевого фонда аэропортов и авиалиний , собрали 9,0 миллиардов долларов США в 2020 финансовом году по сравнению с 16,0 миллиардов долларов США в 2019 финансовом году. от налогов на грузовые авиаперевозки и авиационное топливо .
Акцизы в рамках Закона о доступном медицинском обслуживании (ACA) собрали 16,3 миллиарда долларов в 2015 финансовом году . 11,3 миллиарда долларов представляли собой акцизный налог, взимаемый непосредственно со страховых компаний в зависимости от их доли на рынке. ACA собиралось ввести 40%-ный « налог на Кадиллак » на дорогостоящую медицинскую страховку, спонсируемую работодателем , но это было отложено до 2018 года, а затем еще раз отложено и в конечном итоге отменено до его введения 20 декабря 2019 года. [3] Ежегодные акцизы импортеров и производителей отпускаемых по рецепту лекарств было взыскано на общую сумму 3 миллиарда долларов . Также применяется акцизный налог в размере 2,32% на медицинское оборудование и акцизный налог в размере 10% на услуги солярия . Тот же законопроект о бюджете, который отменил налог на Кадиллак, также отменил налог на медицинское оборудование для всех продаж, произошедших после 31 декабря. [4]
В 2020 финансовом году акцизы на табачные изделия собрали 12,4 миллиарда долларов. [2] Налог равен 1,01 доллара за пачку из 20 сигарет . Доходы федерального акцизного налога от табачных изделий достигли пика в 2010 финансовом году и составили 17,2 миллиарда долларов после повышения ставок налога на табачные изделия в соответствии с Законом о возобновлении программы медицинского страхования детей 2009 года. Это повышение налога, вступившее в силу в апреле 2009 года, было последним случаем. были изменены федеральные ставки налога на табачные изделия. Федеральный акцизный налог на табачные изделия не распространяется на некоторые продукты, включая электронные сигареты .
Акцизы на алкогольные напитки в 2020 финансовом году собрали 9,5 миллиардов долларов. [2]
В 2020 году правительства штатов и местные органы власти заработали более 3 миллиардов долларов налоговых поступлений от налогов на каннабис . [5]
Конституция США , ратифицированная в 1789 году, наделила федеральное правительство полномочиями взимать налоги, заявив, что Конгресс имеет право
... устанавливать и собирать налоги, пошлины, пошлины и акцизы для выплаты долгов и обеспечения общей обороны и общего благосостояния Соединенных Штатов;
Тарифы между штатами запрещены Конституцией США, и все товары отечественного производства могут быть импортированы или отправлены в другой штат без уплаты налогов. В смысле конституционного права США акцизный налог обычно представляет собой налог на событие (в отличие от налога на состояние ). [6] Недавним исключением из этого принципа «состояния существования» является налог на «минимальное необходимое страхование» в соответствии с разделом 5000A Налогового кодекса , принятый Законом о защите пациентов и доступном медицинском обслуживании (Государственный закон 111–148), в соответствии с которым взимается налоговый штраф. взимается как косвенный налог при условии отсутствия медицинского страхования; как аргументировал главный судья Джон Робертс в деле Национальная федерация независимого бизнеса против Себелиуса : «это вызвано конкретными обстоятельствами». [7]
Конституция США (статья 1, раздел 8) также требует, чтобы федеральные акцизные налоги были едиными на всей территории Соединенных Штатов:
... все пошлины, пошлины и акцизные сборы должны быть едиными на всей территории Соединенных Штатов.
Федеральные акцизы имеют богатую историю в Соединенных Штатах. В ответ на острую потребность в доходах после Войны за независимость в США после того, как девятый штат ратифицировал Конституцию США в 1788 году, вновь избранный Первый Конгресс Соединенных Штатов принял, а президент Джордж Вашингтон подписал Закон о тарифах от 4 июля 1789 года, который разрешил взимание тарифных пошлин (таможенных пошлин) на ввозимые товары. Тарифы и акцизные налоги были утверждены Конституцией Соединенных Штатов и рекомендованы первым министром финансов США Александром Гамильтоном в 1789 году для налогообложения иностранного импорта. Гамильтон считал важным создать федеральное правительство США на прочной финансовой основе с хорошей кредитной историей и регулярным, легко собираемым источником доходов . Таможенные пошлины (тарифы) на импортные товары, установленные тарифными ставками, были источником около 80–95% всех федеральных доходов до 1860 года . надежный источник дохода, который был относительно ненавязчивым, приносил достаточно денег, чтобы погасить долг и оплатить относительно недорогие расходы федерального правительства (в то время), и его было относительно легко собрать. Тарифы отвечали всем этим критериям.
В дополнение к тарифам были введены низкие акцизные налоги, чтобы предоставить федеральному правительству некоторые дополнительные деньги для оплаты части его операционных расходов и помочь погасить по полной стоимости федеральные долги США и долги, накопленные штатами во время американской войны за независимость .
Первый федеральный бюджет составлял около 4,6 миллиона долларов, а население по данным переписи населения США 1790 года составляло около четырех миллионов, поэтому средний федеральный налог составлял около 1 доллара на человека в год. В то время торговцы зарабатывали около 0,25 доллара в день за 10–12-часовой рабочий день, так что федеральные налоги можно было платить примерно за четыре дня работы. Платить даже эту сумму обычно было необязательно, поскольку облагаемого налогом импорта, указанного в тарифных списках, обычно можно было избежать, покупая при желании отечественную продукцию.
Конгресс установил низкие акцизные налоги лишь на некоторые товары, такие как виски , ром , табак , нюхательный табак и рафинированный сахар . Эти низкие акцизы составляли лишь небольшой процент федерального дохода (см. Таблицу исторических налогов США). Тарифы (таможенные пошлины) изначально были крупнейшим источником федеральных доходов. Акцизный налог на виски настолько презирался западными фермерами, у которых не было простого способа транспортировать свои громоздкие урожаи зерна на рынок, не перерабатывая их в алкоголь, что это привело к восстанию виски , которое пришлось подавлять президенту Вашингтону, вызвав ополчение и подавление восставших фермеров, которые позже были помилованы. Во времена, когда не существовало пароходов , каналов , железных дорог и т. д., крупногабаритные грузы не могли быть экономично отправлены далеко. Акцизный налог на виски собирал так мало, и его так презирали, что он был отменен президентом Томасом Джефферсоном в 1802 году.
Во время наполеоновских войн и войны 1812 года импортные и тарифные налоги в Соединенных Штатах резко упали, а Конгресс в 1812 году вернул акцизный налог на виски, чтобы частично компенсировать потерю таможенных /тарифных доходов. В течение нескольких лет таможенные пошлины принесли достаточно федерального дохода, чтобы снова отменить почти все федеральные налоги, за исключением тарифов. Когда в 1834 году государственный долг Соединенных Штатов был наконец погашен, президент Эндрю Джексон отменил акцизные сборы и вдвое снизил таможенные пошлины (тарифы).
Акцизные налоги оставались практически нулевыми до тех пор, пока Гражданская война в США не привела к необходимости значительного увеличения федеральных доходов. Акцизы были вновь введены на более широкий круг товаров, а также были введены подоходные налоги . Прогрессивные активисты, в том числе движение за воздержание , успешно лоббировали 16-ю поправку , устанавливающую федеральный подоходный налог, чтобы уменьшить зависимость правительства от налогов на алкоголь в плане доходов. [19]
Примерно к 1916 году все кредиты, взятые во время Гражданской войны, были погашены, а акцизы снова были установлены на очень низком уровне. 16 января 1919 года была принята 18-я поправка , запрещавшая производство, продажу и транспортировку алкоголя. Налогообложение алкогольной продукции практически не принесло бы дохода, учитывая, что продажа и производство алкоголя ушли в подполье. Все федеральные акцизы оставались практически нулевыми в течение следующих десяти лет.
Во время Великой депрессии (1929–1939) президент Франклин Д. Рузвельт и Конгресс начали повторно вводить акцизные сборы для увеличения федеральных доходов, которые упали из-за гораздо более низких доходов и, как следствие, более низких сборов подоходного налога. 5 декабря 1933 года была ратифицирована 21-я поправка , и производство алкоголя снова стало легальным. Здоровый акцизный налог [20] на теперь легальные алкогольные напитки составлял около трети всех федеральных налогов во время Великой депрессии.
Акцизы стали неотъемлемой частью общего бюджета и источником средств различных трестов. США расширили определение статей в списках акцизного налога, поскольку были созданы тресты для автомагистралей , аэропортов , вакцин , борьбы с черными легкими , разливов нефти и т. д. Их финансируют акцизы на топливо, билеты, вакцины, уголь, нефть и т. д.
.jpg/1280px-Effective_Federal_Excise_Tax_Rate_by_Income_Group_(2007).jpg)
Для целей Конституции США акцизный налог можно в широком смысле определить как любой косвенный налог (обычно налог на событие). В этом смысле акциз означает любой налог, кроме : (1) налога на имущество или адвалорного налога в связи с правом собственности на него; (2) налог на душу населения или подушевой налог при наличии (очень редко в Соединенных Штатах).
В этом широком смысле налоги на прибыль, налоги на добавленную стоимость (НДС), налоги с продаж и налоги на передачу прав собственности являются примерами других акцизных налогов, но обычно не называются акцизными налогами (в США) из-за различных способов их взимания. В США единственными акцизными налогами являются налоги на количество перечисленных товаров (виски, вино, табак, бензин, шины и т. д.). Другие налоги на конкретные события технически могут считаться акцизными налогами в широком смысле, но могут собираться или не собираться под названием «акцизный налог», где этот термин используется в другом, более узком смысле.
В более узком смысле налоги, называемые «акцизными» налогами, обычно представляют собой налоги на события, такие как покупка определенного количества определенного товара, такого как бензин , дизельное топливо , пиво , спиртные напитки , вино , сигареты , авиабилеты , шины , грузовики. и т. д. Эти налоги обычно включены в цену товара, а не указаны отдельно, как обычно это налоги с продаж. Чтобы свести к минимуму сложности налогового учета, акцизный налог обычно взимается с таких объемов, как галлоны топлива, вина или питьевого алкоголя, пачки сигарет и т. д. Обычно его первоначально уплачивает производитель или розничный торговец.
Бремя акцизных налогов часто перекладывается на потребителя, который в конечном итоге потребляет продукт. Цена, по которой товар в конечном итоге продается, обычно не учитывается при расчете суммы акцизного налога.
Примером состояния налога является адвалорный налог на имущество , который не является акцизом. Таможенные пошлины или тарифы основаны на собственности (обычно импортируемых товарах) как состоянии существования или адвалорных налогах и также обычно не называются акцизными налогами. Акцизные налоги собираются производителями и розничными торговцами и уплачиваются в Налоговую службу (IRS) или другое государственное или местное государственное агентство по сбору налогов. Исторические сборы федеральных акцизных налогов до 1945 года перечислены в Исторической статистике Соединенных Штатов [12] , а более поздние данные о федеральных акцизных налогах перечислены в исторических таблицах Белого дома. [22]
Акциз взимается с перечисленных конкретных налогооблагаемых событий или продуктов и обычно не взимается и не оплачивается непосредственно потребителем. Акцизные налоги собираются производителем или розничным продавцом и передаются в IRS, налоговое управление штата или местное налоговое управление . Производитель обычно может переложить на потребителя хотя бы часть акцизного налога, сумма которого добавляется к цене продукта при его продаже. Степень, в которой потребители и производители будут разделять бремя, называемое налоговой нагрузкой , зависит от ценовой эластичности спроса и предложения . Часто налоги с продаж взимаются в процентах от стоимости продукта, включая его акциз — налог на налог.
Традиционно федеральное правительство оставляло налоги на недвижимость и налоги с продаж штатам и местным органам власти для получения доходов. Тарифы или таможенные пошлины на импортируемые товары являются, по существу, единственными налогами на недвижимость, взимаемыми федеральным правительством США . Тарифы могут устанавливаться только федеральным правительством, а не какой-либо юрисдикцией штата или местной юрисдикцией. Таможенная пошлина или тариф номинально отделены от акцизного налога в целях конституционного права США. Акцизные налоги могут устанавливаться (и устанавливаются) федеральными, государственными и местными юрисдикциями.
Многие налоги называются акцизным налогом в законе, вводящем этот налог (акциз в смысле статутного права ), хотя точнее их можно было бы назвать каким-то другим видом налога. В рамках классификации акцизного налога за прошедшие годы накопились различные налоги.
Часто трастовые фонды не собирают достаточно налогов, поскольку законодатели предполагают, что установление ставок акцизного налога и допустимых проектов трастовых фондов приводит к недофинансированию. Изменение потребительских покупок привело к искажению первоначальных предположений, что может привести к недостаточному финансированию. Поскольку многие средства выделяются на погашение облигаций и другие долгосрочные проекты, они часто требуют вливания общих средств, чтобы оставаться платежеспособными. Долгосрочные корректировки налоговых ставок или менее обширный список разрешенных проектов трастовых фондов для поддержания платежеспособности фондов требуют двухпартийных соглашений, которые встречаются редко.
Акцизные налоги на алкогольные напитки, табачные изделия и огнестрельное оружие администрируются Бюро по налогам и торговле алкоголем и табаком (TTB) Министерства финансов США . [24] Рассчитаны общие акцизы на бензин, дизельное топливо и т. д. для каждого штата. [25]
Сборы акцизного налога Федерального целевого фонда часто переводятся в каждый штат по сложным планам распределения. Доходы Целевого фонда шоссейных дорог распределяются между автомагистралями и транзитными системами. На счет шоссейных дорог обычно поступает около 85% всех налогов целевого фонда шоссейных дорог, а на счет общественного транспорта поступает около 15% всех поступлений акцизного налога в трастовый фонд шоссейных дорог. [26]
Целевой фонд шоссейных дорог вполне может потребовать корректировки налоговых ставок, чтобы оставаться платежеспособным и компенсировать повышение стандартов экономии топлива , диктуемых Агентством по охране окружающей среды, или более широкое использование необлагаемых налогом электромобилей с подзарядкой от сети . По мере роста цен на топливо наблюдается небольшое уменьшение количества галлонов покупаемого топлива, поскольку транспортные средства становятся более эффективными и/или преодолевают более короткие расстояния, и все это приводит к сокращению поступлений в Целевой фонд шоссейных дорог. Федеральное финансирование Целевого фонда шоссейных дорог ограничивается капитальными затратами, такими как строительство и реконструкция дорог, мостов или туннелей, а также выплатой облигаций, проданных для финансирования работ.
Основная часть финансирования предназначена для конкретных программ, созданных для направления помощи штатам для различных целей, таких как предоставление капитала для наиболее интенсивно используемых дорог страны, содержание автомагистралей между штатами и ремонт мостов. Регулярное техническое обслуживание дорог, не являющихся межгосударственными, включая заделку выбоин и уборку снега, должно финансироваться из других источников. Финансирование часто требует частичной финансовой поддержки со стороны штатов. Счет общественного транспорта, который финансируется за счет части акцизов, взимаемых с топлива и т. д., имеет аналогичные ограничения.
Термин «акциз» имеет и статутно-правовое значение. Как правило, любой закон, который вводит налог, явно выраженный как «акциз», в Соединенных Штатах является законом об акцизном налоге. Федеральные установленные законом акцизы США взимаются (или были установлены) в соответствии с подзаголовком D («различные акцизные налоги») и подзаголовком E («Алкоголь, табак и некоторые другие акцизные налоги») Налогового кодекса США , 26 USC § 4001–26 USC. § 5891, касающийся таких вещей, как роскошные легковые автомобили , тяжелые грузовики и прицепы , автомобили-пожиратели бензина , шины , нефтепродукты , уголь , вакцины , оборудование для отдыха, огнестрельное оружие (см. Национальный закон об огнестрельном оружии ), услуги связи (см. Федеральный акцизный сбор на телефон ). налог ), воздушный транспорт , полисы , выданные иностранными страховыми компаниями , ставки , водный транспорт , удаление твердых полезных ископаемых с глубоководных морских глубин , химикаты , некоторые импортные вещества, не подлежащие вычету взносы в определенные планы работодателя и многие другие темы. Содружество Массачусетс взимает так называемый «акцизный налог» со всех транспортных средств, хотя на самом деле это адвалорный налог .
Акцизные сборы обычно преследуют одну или две цели: повысить доходы и препятствовать определенному поведению или покупке определенных товаров. Налоги, например, на продажу топлива, алкоголя и табака, часто «оправданы» по обоим причинам. Некоторые экономисты полагают, что оптимальные налоги, повышающие доходы, должны взиматься с продаж товаров, спрос на которые неэластичен ; напротив, налоги, изменяющие поведение, следует оценивать там, где спрос эластичен . Большинство позиций в списках акцизного налога представляют собой относительно неэластичные «пристрастия», обладающие лишь долгосрочной эластичностью.
Одним из наиболее распространенных акцизов в Соединенных Штатах является налог на сигареты, взимаемый федеральным правительством и правительством штата. Этот налог представляет собой просто акцизный налог, взимаемый с каждой пачки сигарет. В частности, федеральное правительство единообразно взимает акцизный налог в размере 1,01 доллара США за стандартную пачку из 20 сигарет. Помимо федерального налога, все 50 штатов взимают различный налог на сигареты, который варьируется от 0,17 доллара за пачку в Миссури до 4,35 доллара за пачку в Нью-Йорке . [28] В целом акцизные сборы составляют большую часть розничной стоимости сигарет. В некоторых юрисдикциях можно избежать налогов на сигареты, если потребители приобретают табак и сигаретную бумагу отдельно или покупают сигареты в штатах с более низкими налогами.
Акцизные налоги могут взиматься и взиматься в пункте производства или импорта или в пункте продажи, а затем перечисляться в Налоговую службу, государственное или местное налоговое агентство. Федеральное правительство часто взимает некоторые акцизы. Затем они переводятся штатам на частичной основе для оплаты таких статей, как строительство автомагистрали между штатами , строительство аэропорта или ремонт мостов. Акцизные налоги обычно отменяются или возмещаются на экспортируемые товары в целях стимулирования экспорта. Контрабандисты и другие лица, уклоняющиеся от уплаты налогов, часто стремятся приобрести товары там, где они не облагаются налогом или облагаются гораздо более низкими налогами, а затем позже продать или использовать их по цене ниже, чем цена после уплаты налогов в их юрисдикции.
По аналогичным товарам акцизные сборы одинаковы для импортных и отечественных товаров; если налог отличается, существует явная или подразумеваемая таможенная пошлина или тариф.
Необычный пример государственного «акцизного» налога можно найти в штате Гавайи . Вместо налога с продаж штат Гавайи взимает общий акцизный налог (GET) на всю деловую деятельность в штате. GET взимается по ставке 4% для большинства предприятий и 0,5% для оптовиков. Налог взимается со всех хозяйствующих субъектов, поэтому налог взимается на каждом уровне производства (от поставщика материалов до производителя, от оптовика до розничного торговца). GET также взимается со всех видов деятельности по оказанию деловых услуг, таких как комиссионные агентам по недвижимости, гонорары юристам. и т. д. Более точным налоговым термином будет налог на добавленную стоимость или НДС. [29]
Поскольку промышленность Гавайев сильно зависит от туризма и туристических расходов, штат регулярно получает почти половину своих государственных доходов за счет введения GET. [30] Гавайский GET подвергался критике за непропорциональное влияние на семьи с низкими доходами из-за того, что он взимается с посреднических операций (например, между оптовым и розничным продавцом), а также с услуг, что приводит к эффекту пирамиды по мере роста затрат. с окончательными розничными ценами. [31]
Бюро по алкоголю, табаку, огнестрельному оружию и взрывчатым веществам (ATF), созданное в 1886 году, является федеральной правоохранительной организацией Министерства юстиции США (DOJ). [32] В его обязанности входит расследование и предотвращение федеральных преступлений, связанных с незаконным использованием, изготовлением и хранением огнестрельного оружия и взрывчатых веществ; акты поджогов и взрывов; и незаконное производство и оборот алкогольной и табачной продукции без уплаты федеральных акцизов на эту продукцию.
Служба внутренних доходов (IRS) Министерства финансов США отвечает за сбор более миллиона деклараций по акцизным налогам, которые содержат почти 70 миллиардов долларов акцизных налогов. В публикации IRS 510 [33] перечислены все формы, ставки, правила и т. д. сбора федерального акцизного налога. IRS имеет право подавать в суд на людей, которые нарушают правила акцизного налога, и привлекать их к тюремному заключению.
В «Словаре английского языка » Сэмюэля Джонсона в 1755 году акциз определялся как «ненавистный налог, взимаемый с товаров и присуждаемый не обычными судьями по вопросам собственности, а несчастными, нанятыми теми, кому выплачивается акциз».
