В финансах плохая задолженность , иногда называемая расходами на безнадежные счета , представляет собой денежную сумму, причитающуюся кредитору , которая вряд ли будет выплачена и по которой кредитор не готов предпринять действия для ее взыскания по разным причинам, часто из-за того , что у должника нет денег для оплаты, например, из-за ликвидации или неплатежеспособности компании . Высокий уровень безнадежной задолженности возникает, когда бизнес неэффективно управляет своим кредитным процессом и процессом взыскания . Если проверка кредитоспособности нового клиента не является тщательной или команда по взысканию не предпринимает активных действий для взыскания платежей, компания сталкивается с риском высокого уровня безнадежной задолженности. Существуют различные технические определения того, что представляет собой безнадежная задолженность, в зависимости от правил бухгалтерского учета, нормативного режима и резервирования учреждения. В Соединенных Штатах банковские кредиты с просрочкой более девяноста дней становятся «проблемными кредитами». [1] Источники в области бухгалтерского учета рекомендуют списывать всю сумму безнадежной задолженности на счет прибылей и убытков или в резерв на безнадежные долги, как только это станет возможным. [2]
Сомнительные долги — это те долги, которые бизнес или физическое лицо вряд ли смогут взыскать. Причинами потенциальной неуплаты могут быть споры по поводу поставки, доставки, состояния товара или появление финансового стресса в операциях клиента. Когда возникает такой спор, разумно добавить этот долг или его часть в резерв сомнительных долгов. Это делается для того, чтобы избежать завышения активов бизнеса, поскольку торговые дебиторы сообщаются за вычетом сомнительных долгов. Когда больше нет никаких сомнений в том, что долг не подлежит взысканию, долг становится безнадежным. Примером того, как долг становится не подлежащим взысканию, может быть: после того, как были произведены окончательные платежи по ликвидации общества с ограниченной ответственностью клиента , никакие дальнейшие действия не могут быть предприняты. [3]
Также известный как резерв по безнадежным долгам , это контрсчет , указанный в разделе текущих активов баланса . Резерв по сомнительным долгам содержит сумму денег, позволяющую сократить реестр дебиторской задолженности из-за невозврата долгов. Это также может называться резервом по безнадежным долгам. Как только сомнительный долг становится безнадежным, сумма будет списана . [4]
В финансовом учете и финансах безнадежный долг — это часть дебиторской задолженности , которую больше нельзя взыскать, как правило, это дебиторская задолженность или кредиты . Безнадежный долг в бухгалтерском учете считается расходом.
Существует два метода учета безнадежной задолженности:
Принцип соответствия бухгалтерского учета требует, чтобы доходы и расходы регистрировались в том периоде, в котором они были понесены. Когда продажа осуществляется в кредит, доход регистрируется вместе с дебиторской задолженностью. [7] Поскольку существует неотъемлемый риск того, что клиенты могут не выполнить платеж, дебиторская задолженность должна быть зарегистрирована по чистой стоимости реализации . Часть дебиторской задолженности , которая оценивается как не подлежащая взысканию, откладывается на счете контрактива, называемом «резерв на сомнительные долги». В конце каждого цикла учета вносятся корректирующие записи для отнесения безнадежной дебиторской задолженности на расходы. [8] Фактическая сумма безнадежной дебиторской задолженности списывается как расход из резерва на сомнительные долги. [9]
Некоторые типы плохих долгов, будь то бизнес или не бизнес, считаются вычитаемыми из налогооблагаемой базы. Раздел 166 Налогового кодекса содержит требования, по которым плохой долг должен быть вычтен. [10]
Раздел 166 ограничивает размер вычета. Должна быть сумма налогового капитала или база, подлежащая возмещению. Другими словами, должна быть скорректированная база для определения прибыли или убытка по рассматриваемому долгу.
Дополнительным фактором при применении критериев является классификация долга (некоммерческий или коммерческий). [11]
Плохие долги бизнеса — это долги, тесно связанные с вашим бизнесом или торговлей. [12] Они создаются или приобретаются посредством транзакций, напрямую или тесно связанных с вашим бизнесом или торговлей. Убыток от плохих долгов бизнеса возникает, когда приобретенный или полученный долг становится полностью или частично бесполезным.
Примеры плохой задолженности по бизнесу включают в себя:
При вычете безнадежной задолженности предприятия вычет рассчитывается через налогооблагаемый доход, который основан на полном или частичном валовом доходе вашего предприятия. [13]
Некоммерческие плохие долги — это все остальные долги, которые не являются коммерческими плохими долгами. Чтобы вычесть некоммерческий плохой долг, он должен быть полностью бесполезен. Долг становится бесполезен, когда есть основания полагать, что он никогда не будет погашен после того, как вы предприняли шаги по его взысканию. Вычет может быть произведен только в том году, когда долг был определен как бесполезен. [13]
Ипотечные кредиты, которые могут быть не подлежащими взысканию, также могут быть списаны как безнадежные долги. Однако они подпадают под несколько иной набор правил. Как указано выше, они могут быть списаны только за счет налогового капитала или дохода, но они ограничены вычетом в размере 3000 долларов в год. Любые убытки сверх этой суммы могут быть перенесены на последующие годы в той же сумме. Таким образом, безнадежный долг по ипотеке в размере 60 000 долларов потребуется для списания в течение 20 лет. [14] Большинство владельцев младших (2-й, 3-й и т. д.) попадают в эту ситуацию, когда первая ипотека обращается в суд, и не остается капитала для выплаты по младшим залогам.
Для ипотечных кредитов, недоступных для бизнес-долга, доступен один вариант: пожертвование. Разница в том, что оценка в размере 10 000 долларов может быть получена без оценки. Оценка может увеличить стоимость до большей и должна основываться на других похожих ипотечных кредитах, которые фактически проданы, но, как правило, она меньше номинальной стоимости. Реальная разница в том, что в качестве пожертвования размер вычета ограничен до 50% от скорректированного валового дохода в год с переносами в течение следующих пяти лет. [15] Это связано с тем, что вычет теперь классифицируется как пожертвование, а не как списание безнадежных долгов, и использует График А вместо Графика D. [14] Это может значительно увеличить налоговые льготы текущего года по сравнению с простым списанием. Предостережение заключается в том, что он должен быть завершен до даты окончательного взыскания и убытка. Процесс прост, но найти благотворительную организацию для сотрудничества сложно, поскольку не будет никакой денежной стоимости, как только первая ипотека будет взыскана.
Проблемные кредиты — это кредиты, которые заемщики не возвращают, потому что не могут или не хотят. Эти кредиты возникают из-за банков, выдающих избыточные кредиты, кредиты со сложными условиями погашения и ненадлежащей документации. [16]