Бухгалтерская сеть или бухгалтерская ассоциация — это профессиональная сеть услуг , основной целью которой является предоставление членам ресурсов для помощи клиентам по всему миру и, следовательно, снижение неопределенности путем объединения большего количества ресурсов для работы над проблемой. Сети и ассоциации работают независимо от независимых членов. Крупнейшие бухгалтерские сети известны как Большая четверка .
Большая четверка — это четыре крупнейших в мире сети профессиональных услуг : Deloitte , EY , KPMG и PwC . Это четыре крупнейших в мире сети бухгалтерского учета по объему выручки. [1] Эти четыре сети часто объединяют в одну группу, поскольку они сопоставимы по размеру с остальным рынком как по объему выручки, так и по рабочей силе; они считаются равными по своей способности предоставлять своим клиентам широкий спектр профессиональных услуг; и среди тех, кто хочет начать карьеру в сфере профессиональных услуг, в частности, бухгалтерского учета, они считаются одинаково привлекательными сетями для работы из-за частоты, с которой эти фирмы взаимодействуют с компаниями из списка Fortune 500 .
Большая четверка предлагает своим клиентам услуги аудита , страхования , налогообложения , управленческого консалтинга , оценки , маркетинговых исследований , актуарных услуг , корпоративных финансов и юридических услуг . Значительное большинство аудитов публичных компаний , а также многие аудиты частных компаний проводятся этими четырьмя сетями.
До конца 20 века на рынке профессиональных услуг фактически доминировали восемь сетей, которые прозвали «Большой восьмеркой». В «Большую восьмерку» входили Arthur Andersen, Arthur Young, Coopers & Lybrand, Deloitte Haskins and Sells, Ernst & Whinney, Peat Marwick Mitchell, Price Waterhouse и Touche Ross.
Большая восьмерка постепенно сокращалась из-за слияний между этими фирмами, а также краха Arthur Andersen в 2002 году , в результате чего на рубеже XXI века на рынке доминировали четыре сети. В Соединенном Королевстве в 2011 году сообщалось, что Большая четверка отвечает за аудит 99% компаний в индексе FTSE 100 и 96% компаний в индексе FTSE 250 , индексе ведущих листинговых компаний средней капитализации . [2] Такой высокий уровень концентрации отрасли вызвал обеспокоенность и желание среди некоторых представителей инвестиционного сообщества, чтобы Управление по конкуренции и рынкам Великобритании (CMA) рассмотрело возможность разделения Большой четверки. В октябре 2018 года CMA объявило, что начнет подробное исследование доминирования Большой четверки в секторе аудита. В июле 2020 года Совет по финансовой отчетности Великобритании сообщил Большой четверке, что они должны представить планы к октябрю 2020 года по разделению своих аудиторских и консультационных операций к 2024 году. [3]
Сети бухгалтерского учета были созданы для удовлетворения конкретной потребности. «Профессия бухгалтера в США была основана на государственной монополии на аудит финансовых отчетов». [4] Сети бухгалтерского учета возникли из-за необходимости для публичных американских компаний иметь проверенные финансовые отчеты для Комиссии по ценным бумагам и биржам (SEC). [5] На протяжении более 70 лет SEC постоянно стремилась к большей координации и единообразному качеству аудита по всему миру. Сети были логичной моделью для удовлетворения этих требований. Они расширились за пределы Соединенных Штатов, поскольку финансовые результаты должны были проверяться везде, где компания вела бизнес. В США правила Совета по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний (PCAOB) предусматривают проверку фирм за пределами США. Без сети с общими стандартами и внутренними средствами связи проведение требуемых аудитов было бы невозможно.
Были и другие профессиональные факторы, которые благоприятствовали росту бухгалтерских сетей. В результате конкуренции за аудиторскую работу консолидация была неизбежна. К ним относится тот факт, что сеть может создать бренд . Бренд устанавливает доверие к сети и позволяет отдельным членам взимать больше. Создание бренда очень сложно, когда все члены сети предоставляют по сути одни и те же услуги.
Членство в сети означает, что фирма является частью большой группы. Кроме того, чем больше фирма, тем больше вероятность, что ее пригласят на проведение аудиторских проверок. Крупная организованная сеть позволяет распределить затраты и установить конкурентоспособные цены. В конечном счете, размер — это единственное реальное средство дифференциации, которое легко доступно для аудиторских фирм, чтобы гарантировать клиентам, что они могут выполнять международную работу. [6]
Сети также отражают потребности клиентов в бесперебойных всемирных услугах, поскольку они более эффективны и рентабельны. [7] С точки зрения бухгалтерской фирмы, глобальная регулируемая организация с последовательно применяемыми стандартами значительно снижает риск. Однако увеличение размера сетей может повысить риски юридической ответственности и проблемы контроля качества , которые не были решены.
С учетом этих факторов некоторые сети продолжали расти; другие оставались в состоянии стазиса. Отдельные члены сетей начали предлагать другие услуги, связанные с бухгалтерским учетом. Эти услуги включали судебную бухгалтерию , оценку бизнеса, планирование льгот для сотрудников , стратегическое планирование и почти все, что связано с финансовыми частями бизнеса клиента. Структура сети легко вмещала эти услуги и их географическое расширение. [8]
По мере того, как Большая восьмерка консолидировалась, чтобы стать Большой шестеркой, Большой пятеркой, а затем Большой четверкой , естественным образом развивались новые сети, чтобы подражать им. BDO и Grant Thornton были первыми последователями. Затем сети были разработаны для обслуживания компаний среднего бизнеса и частного бизнеса. Новые сети также возникали как расширение одной бухгалтерской фирмы таким же образом, как была сформирована Большая восьмерка. Были созданы новые структуры для дальнейшего расширения сетей.
Крупнейшие бухгалтерские сети приняли торговые наименования, которые использовал каждый участник. Названия первоначальных фирм, которые стали частью сетей, были утеряны и заменены торговыми наименованиями. Было создано восприятие, что эти сети были больше, чем просто сетями, а отдельными субъектами, а не полностью независимыми фирмами. Этого никогда не было. В результате была создана концепция Большой восьмерки, которая отделила восемь фирм от всех других бухгалтерских фирм.
Другим фактором развития сетей в бухгалтерском учете был запрет Американского института сертифицированных бухгалтеров (AICPA) на рекламу. В то время как крупнейшие фирмы косвенно рекламировали свои услуги, мелкие фирмы соблюдали правила и считали рекламу непрофессиональной. Кроме того, средние фирмы были фактически ограничены в рекламе просто из-за ограниченного бюджета. Они не могли создать бренд, который был бы способен конкурировать с брендом, созданным Большой восьмеркой. Ограничение на рекламу было снято в 1970-х годах Федеральной торговой комиссией . [9]
В 1990-х годах крупные бухгалтерские фирмы достигли еще одного потолка в услугах, которые они предоставляли своим клиентам. Достигнув своего естественного предела роста с более чем 90% аудита для публичных компаний, «Большая шестерка» разветвилась, чтобы стать многопрофильной в юридических , технологических и кадровых услугах. Поскольку основная инфраструктура была на месте, считалось относительно простым включить другие услуги в существующую сеть. Как сеть, было естественно создавать независимые субъекты в этих других профессиях , которые сами могли быть частью сети. Метод и структуры варьировались от фирмы к фирме.
Когда «Большая шестерка» начала свою экспансию в юридическую профессию, она столкнулась с яростным сопротивлением со стороны юридических фирм и коллегий адвокатов. Юридические и бухгалтерские фирмы создали комиссии, группы и комитеты для отстаивания своих позиций. Были привлечены правительственные учреждения . Более пяти лет дебаты обострялись. Это движение внезапно прекратилось с падением Arthur Andersen в результате его связи с Enron . Затем последовал закон Сарбейнса-Оксли , который фактически положил конец этой тенденции. [ необходима цитата ] Некоторые международные ассоциации независимых фирм, такие как Alliott Group , теперь включают в свой состав юридические фирмы.
Ниже представлен список крупнейших мировых сетей аудиторских услуг на основе данных о выручке за весь 2023 год (при наличии):
Бухгалтерские сети теперь сталкиваются с новой проблемой, которая затрагивает суть имиджа, который фирмы хотят создать для клиентов. Считалось, что «Большая четверка», Grant Thornton и BDO — это единые организации, которые оказывают услуги по всему миру для клиентов этой единой организации. В результате судебных разбирательств это привело к возникновению значительных проблем с субститутивной ответственностью, требующих от сетей дистанцироваться от восприятия себя как единой организации. Дело Parmalat — лучшая иллюстрация этих проблем.
Хотя фирмы проиграли ряд дел, факты и обстоятельства, а также процессуальные элементы снизили их фактическую ответственность.
Вопросы субститутивной ответственности переносятся на операции. В ЕС были введены правила, требующие от «сетей» определения, являются ли они «ассоциациями» независимых фирм или более интегрированными сетями в операционном и финансовом плане. [18] Международная федерация бухгалтеров , независимая организация, представляющая бухгалтерскую отрасль, приняла дополнительные стандарты по различению сетей и ассоциаций. Цель каждой из них — предоставить клиентам уровень понимания степени интеграции друг с другом. Примерами международных ассоциаций бухгалтерских фирм являются Alliott Group, Geneva Group International и Leading Edge Alliance.
Вот список 10 лучших мировых бухгалтерских ассоциаций в 2021 году:
10 лучших мировых ассоциаций бухгалтеров
Самоопределение как сети или ассоциации может определить, есть ли конфликт интересов . [21] Если группа воспринимается как сеть, она может быть исключена из представления клиентов, поскольку они не могут представлять конкурента. Члены ассоциации не будут исключены из представления, поскольку фирмы воспринимаются клиентами как независимые.
Скандалы в сфере бухгалтерского учета снова сосредоточились на том факте, что «Большая четверка» имеет почти монополию на аудит публичных компаний. [22] Сети требуют, чтобы правила аудита требовали ротации аудиторов и включали в эту ротацию более мелкие сети. [23] Требования также требуют, чтобы компании среднего бизнеса могли участвовать, чтобы разрушить монополию «Большой четверки».
Андерсен Глобал
Группа компаний «Эллиотт» Бейкер Тилли.svg/1280px-Flag_of_Belgium_(civil).svg.png){kind=small}
BDO International (Биндер Дайкер Отте и Ко) Кроу Глобал Deloitte (Deloitte Haskins Sells/Deloitte, Haskins Sells, Touche Ross, Tohmatsu) Ernst & Young (Артур Янг, Эрнст Уинни/Эрнст Эрнст, Уинни Смит Мюррей) Грант Торнтон Интернешнл HLB ИнтернешнлИнтегра Интернешнл Лтд
КПМГ (Клинвелд Майн Герделер, Пит Марвик)
Мазары.svg/1280px-Flag_of_Canada_(Pantone).svg.png){kind=small}
МНП ООО Морисон КСи Мур Глобал.svg/1280px-Flag_of_Australia_(converted).svg.png){kind=small}
ПКФ Интернешнл PwC (PricewaterhouseCoopers, Coopers & Lybrand/Cooper Brothers, Lybrand Ross Brothers Montgomery, Price Waterhouse) РСМ Интернешнл
СМС ЛатиноамериканкаМир SGA