Гербовый сбор в Соединенном Королевстве — это форма налога, взимаемого с юридических инструментов (письменных документов), и исторически требовалось, чтобык соответствующему документу была прикреплена физическая печать или отпечатана на нем. [1] [2] Более современные версии налога больше не требуют физической печати.
Гербовый сбор был впервые введен в Англии 28 июня 1694 года, во время правления Вильгельма III и Марии II , в соответствии с «Актом о предоставлении Их Величествам нескольких пошлин на пергамент, пергамент и бумагу на четыре года для ведения войны против Франция". [3] В 1702/03 финансовом году в Англии было отчеканено 3 932 933 марки на общую сумму 91 206,10 шиллингов, 4 пенса. [4] Гербовый сбор оказался настолько успешным, что продолжает действовать и по сей день благодаря ряду законов о гербовых сборах . Аналогичные пошлины были введены в Нидерландах, Франции и других странах.
В течение 18 и начала 19 веков гербовые сборы были распространены на газеты , брошюры , лотерейные билеты , контракты учеников , рекламу , игральные карты , игральные кости , шляпы , перчатки , патентованные лекарства , парфюмерию , страховые полисы , золотую и серебряную тарелку, волосы . порошковые и гербовые подшипники . [5]
Попытка применения Закона о гербовых марках 1765 года в британских колониях в Америке привела к протестам против « никакого налогообложения без представительства ». Спор по поводу гербового сбора способствовал развязыванию американской войны за независимость .
До 1793 года гербовый сбор всегда взимался в виде фиксированной суммы, независимо от размера сделки. В 1808 году гербовый сбор на сделки купли-продажи , включая передачу земли и акций, стал адвалорным налогом. [6]
Исторически сложилось так, что гербовый сбор администрировал Гербовый совет. Он объединился с Налоговым управлением в 1833/34 году, и Совет внутренних доходов был создан в соответствии с Законом о Совете внутренних доходов 1849 года в результате слияния Совета акцизов и Совета марок и налогов. Гербовые сборы затем администрировались подразделением внутренних налоговых сборов (ранее Гербовое ведомство). Еще одно слияние произошло в 2004 году, когда Налоговое управление и Таможня и акцизная служба Ее Величества сформировали Налоговую и таможенную службу Ее Величества, которая теперь сама управляет гербовым сбором.
Закон об управлении гербовыми сборами 1891 года и Закон о гербовых сборах 1891 года по-прежнему содержат большую часть действующего закона о гербовых сборах, хотя с тех пор в них были внесены существенные поправки и частичное объединение было сделано в Законе о финансах 1999 года . Закон о гербовом сборе 1891 года послужил источником вдохновения для многих старых австралийских законов о гербовом сборе.
Между 1782 и 1971 годами в Соединенном Королевстве взимался налог с чеков . Плата составляла один пенс до 1918 года, когда канцлер казначейства Бонар Лоу поднял ее до двух пенсов. Налог был отменен незадолго до введения десятичной системы счисления . [7]
Закон о гербовых марках 1694 года ввел гербовый сбор на ряд юридических инструментов . [8] В начале восемнадцатого века пошлина была распространена на ряд других бумажных предметов (плюс игральные кости, которые были проштампованы на их упаковке), включая следующее:
Позже, из-за воспринимаемой эффективности гербового сбора как средства увеличения доходов, гербовый сбор взимался с различных предметов, как бумажных, так и небумажных, в том числе:
В последние годы размер гербового сбора резко сократился. Помимо передачи акций и ценных бумаг , выпуска документов на предъявителя и некоторых сделок с участием партнерств , гербовый сбор был в основном отменен в Великобритании с 1 декабря 2003 года. «Гербовый земельный налог» (SDLT), новый налог на передачу , полученный из гербового сбора. , был введен для сделок с землей с 1 декабря 2003 года. «Резервный гербовый сбор» (SDRT) был введен в отношении соглашений о передаче бездокументарных акций и других ценных бумаг в 1986 году, а с ростом безбумажных транзакций SDRT, а не гербовый сбор, теперь применяется к большинству передача акций и ценных бумаг. Гербовый сбор по земельному налогу на сделки был заменен в Шотландии новым налогом на сделки с землей и зданиями (LBTT) с 1 апреля 2015 года, а в Уэльсе — налогом на сделки с землей 1 апреля 2018 года. [9]
Физическая штамповка документов для уплаты гербового сбора была отменена 19 июля 2021 года и заменена электронной системой. [10]
Помимо освобождения от налога «квалифицированных посредников», таких как маркет-мейкеры в крупных банках, [11] Резервный налог на гербовый сбор (SDRT) был введен в соответствии с Законом о финансах 1986 года, чтобы гарантировать, что форма налога, эквивалентная гербовому сбору, будет продолжать выплачиваться. о передаче бездокументарных акций. Тогда ожидалось, что система торговли акциями TAURUS заработает. В данном случае SDRT был адаптирован для перехода на торговлю бездокументарными акциями CREST и взимается по соглашениям о передаче акций и других ценных бумаг. SDRT — это не гербовый сбор, а самостоятельный трансфертный налог, который обычно взимается автоматически участниками фондового рынка (например, брокерами) при совершении транзакции.
Гербовый сбор остается в силе для акций и ценных бумаг, хранящихся в сертифицированной форме, которые могут быть переданы только с использованием физической формы передачи акций, и действует параллельно с SDRT в отношении соглашений о передаче акций. С 1986 года гербовый сбор и SDRT взимаются по ставке 0,5% от суммы вознаграждения за передачу акций (в случае гербового сбора округляется до ближайших 5 фунтов стерлингов). Та же сделка может включать соглашение о передаче акций, которое может повлечь за собой ответственность перед SDRT, а позднее соглашение может быть дополнено передачей акций, которая подлежит уплате гербового сбора. При условии, что перевод проштампован в течение 6 лет, начисление в SDRT отменяется во избежание двойного начисления. Гербовый сбор на выкуп акций стоимостью менее 1000 фунтов стерлингов был отменен с 13 марта 2008 года. [12]
Более высокая ставка SDRT в размере 1,5% взимается за выпуск или передачу акций лицу, которое управляет схемой депозитарных расписок или клиринговой службой (кроме CREST, которая освобождена от налога). Более высокая комиссия компенсирует тот факт, что последующая передача депозитарных интересов или посредством клиринговых услуг не привлечет SDRT. Этот тип SDRT по своей природе выплачивается почти исключительно оффшорными (т.е. небританскими) инвесторами, в первую очередь управляющими фондами США, и составляет ок. 25% от общего объема SDRT, собираемого ежегодно.
В течение нескольких лет после приобретения CCF в июле 2000 года HSBC и его хранители подали иски [13] против HMRC, утверждая, что взимание 1,5% сбора SDRT при поставке акций HSBC в Euroclear в качестве вознаграждения за приобретение акций CCF нарушило Директиву ЕЭК. 69/335/EEC о налогах на капитал. В конечном итоге победу одержал HSBC, запретив взимание SDRT в размере 1,5% за любую поставку (определенно до Брексита и, очевидно, также после Брексита [14] ) в систему очистки ЕС, а также первоначальную поставку недавно выпущенных акций в любую систему очистки по всему миру. HMRC была обязана возместить SDRT, неправомерно взысканную. [15]
Уникальной особенностью SDRT по сравнению с другими чисто внутренними налогами в Соединенном Королевстве является то, что более 40% годового сбора собирается из-за пределов Великобритании, что создает годовой приток в размере ок. 1,5 миллиарда фунтов стерлингов от иностранных инвесторов правительству Великобритании.
Гербовый сбор на земельный налог (SDLT) — это налог на операции с землей в Англии и Северной Ирландии. Он был введен Законом о финансах 2003 года . Он в значительной степени заменил гербовый сбор, вступивший в силу с 1 декабря 2003 года. SDLT - это не гербовый сбор, а форма самооцениваемого налога на передачу собственности , взимаемого с «земельных сделок».
В Шотландии с 1 апреля 2015 года был введен налог на операции с землей и зданиями , заменивший SDLT. [16]
В Уэльсе налог на земельные сделки заменил гербовый сбор в 2018 году. [17] [18]
Для типичных сделок с землей, таких как покупка и продажа жилого дома, гербовый сбор мало чем отличается, за исключением того, что налоговую декларацию необходимо подавать в Налоговое и таможенное управление Ее Величества (ранее — Внутреннее налоговое управление), а документы больше не необходимо поставить физическую печать. Как и любой другой налог, начисляемый самостоятельно, но в отличие от гербового сбора, Налоговое и таможенное управление Ее Величества может запросить декларацию SDLT и повысить начисленные взносы для возмещения неоплаченного SDLT.
Когда декларация принимается HMRC, они предоставляют сертификат, без которого невозможно зарегистрировать изменение права собственности на землю. Несмотря на то, что на самом веб-сайте HMRC указано, что SDLT подлежит оплате в течение 14 дней после завершения транзакции, [19] Ипотечные кредиторы могут потребовать, чтобы гербовый сбор был оплачен после завершения транзакции. [20] Гербовый сбор обычно оплачивается перевозчиком или адвокатом непосредственно в HMRC. [21]
SDLT взимается за сделки аренды , а также за право собственности. SDLT также взимается с арендной платы за землю , подлежащей уплате по договору аренды, по ставке 1% от (дисконтированной) чистой приведенной стоимости арендной платы, передаваемой в течение всего срока аренды. [ нужна цитата ] Ранее гербовый сбор взимался в размере до 24% от годовой арендной платы. [ нужна цитата ] Сумма SDLT, причитающаяся при предоставлении типичного коммерческого договора аренды, обычно составляет существенное увеличение по сравнению с суммой гербового сбора, который подлежал уплате ранее. [ нужна цитата ]
В 2005 году порог выплаты SDLT был повышен с 60 000 до 120 000 фунтов стерлингов. В 2006 году порог был повышен до 125 000 фунтов стерлингов. В некоторых неблагополучных районах порог повышается до 150 000 фунтов стерлингов. В 2007 году на конференции Консервативной партии в Блэкпуле Джордж Осборн , тогдашний теневой канцлер , объявил, что консервативное правительство отменит гербовый сбор для новых покупателей недвижимости стоимостью до 250 000 фунтов стерлингов. Эта мера была введена Лейбористской партией в качестве двухлетней меры в 2010 году, незадолго до всеобщих выборов 2010 года . Отмена «плитной» конструкции в 2014 году означала, что все покупки ниже порога не облагались налогом, независимо от статуса покупателя.
2 сентября 2008 года правительство Великобритании объявило , что с 3 сентября 2008 года порог выплаты SDLT будет повышен со 125 тыс. фунтов стерлингов до 175 тыс. фунтов стерлингов на один год . » до конца 2009 года. [23]
В бюджете на 2010 год канцлер отменил гербовый сбор на дома стоимостью менее 250 000 фунтов стерлингов для покупателей, впервые покупающих жилье, сроком на два года, а также ввел новую ставку в размере 5% для недвижимости стоимостью более 1 000 000 фунтов стерлингов. В бюджете 2012 года канцлер Джордж Осборн ввел новый уровень в 7% для недвижимости стоимостью более 2 000 000 фунтов стерлингов, чтобы успокоить требования либерал-демократов о налоге на особняки . Некоторые исследования показали, что этот налог на нижнем уровне рынка жилья может снизить мобильность и привести к неэффективному распределению жилья. [24]
В осеннем заявлении 2014 года канцлер Джордж Осборн объявил о реформе гербового сбора с целью удаления элемента плиты - гербовый сбор теперь выплачивается с суммы, превышающей определенные пороговые значения, а не по одной ставке на общую сумму, которая зависит от суммы, как подробно описано в разделе выше. [25] Это изменение было выгодным для 98% покупок недвижимости [26] , но вызвало обвал продаж в верхнем сегменте рынка. [27] [28]
В осеннем заявлении 2015 года канцлер Джордж Осборн объявил о дальнейших реформах гербового сбора. С апреля 2016 года покупатели вторых домов (будь то дома для сдачи в аренду или дома для отдыха) платят надбавку в размере 3% сверх стандартной ставки за любую конкретную цену. Эта сумма возвращается, если первый дом будет продан в течение трех лет.
С 8 июля 2020 года по 30 июня 2021 года и с 1 июля 2021 года по 30 сентября 2021 года были введены каникулы по гербовому сбору, предлагающие сниженные ставки на покупки. [29]
О постоянном возврате к ставкам, действовавшим с 1 июля по 30 сентября 2021 года, было объявлено с немедленным вступлением в силу в мини-бюджете 23 сентября 2022 года. [30]
До изменений в 2014 году Национальная ассоциация агентов по недвижимости и Ассоциация агентов по сдаче жилья в аренду заявили, что SDLT исказил [31] или вызвал депрессию на рынке жилья из-за резкого роста выше определенных пороговых значений (иногда известного как «система плит»). [32] Такие участники кампании, как Альянс налогоплательщиков и реформа гербового сбора Великобритании, выступали за прогрессивный налог, основанный на дополнительных налоговых диапазонах. [33] [34] В ноябре 2013 года Совет ипотечных кредиторов подготовил подробный отчет, призывающий к реформе. [35]
Изменения, внесенные в Осеннее заявление 2014 года, привели к падению количества продаж более дорогой недвижимости. [36] [37] [ нужно обновить ]
В октябре 2015 года Исследовательский центр пространственной экономики подготовил отчет, в котором подробно описывается искажающее влияние гербового сбора на рынок жилья. [38]
До 2005 года в Великобритании наблюдался высокий уровень инфляции цен на жилье , но эти пороговые значения не менялись, что привело к существенному увеличению доходов от SDLT за счет смещения планки . В 2000–2001 годах Налоговое управление получило 2,145 миллиарда фунтов стерлингов в виде гербового сбора с населения. В 2002–2003 годах он получил 3,59 миллиарда фунтов стерлингов [39] , а в 2007–2008 годах он увеличился до 6,5 миллиардов фунтов стерлингов [40].
Доходы от налога достигли пика в 2017-2018 годах и составили 12,91 миллиарда фунтов стерлингов, однако с тех пор они снизились. [41]
Текущие ставки на покупку жилых домов в Англии и Северной Ирландии с 23 сентября 2022 года следующие: [42]
В рамках реакции на пандемию COVID-19 Летнее заявление 2020 года ввело временное снижение гербового сбора для покупателей в Англии и Северной Ирландии, совершающих покупки до 31 марта 2021 года, без уплаты гербового сбора на первые 500 000 фунтов стерлингов стоимости недвижимости. [43] Это было закреплено в законе посредством Закона о гербовом сборе на земельный налог (временная льгота) 2020 года . В бюджете Соединенного Королевства на март 2021 года крайний срок был продлен до 30 июня 2021 года для покупок на сумму до 500 000 фунтов стерлингов и до 30 сентября 2021 года для покупок на сумму до 125 000 фунтов стерлингов. [44]
Несмотря на изменение ставок 1 октября 2021 года, 23 сентября 2022 года вступило в силу постоянное снижение ставок, действовавших во время второго периода каникул гербового сбора. [30]
Покупатели, впервые покупающие дом, могут претендовать на льготу, если приобретут свой первый дом после 23 сентября 2022 года. Это означает, что они заплатят:
Для покупок на сумму более 625 001 фунта стерлингов применяются те же правила, что и для тех, кто уже приобретал дом ранее.
Правительство определяет покупателей, впервые покупающих недвижимость, как «физическое лицо или отдельные лица, которые никогда не имели доли в жилой недвижимости в Соединенном Королевстве или где-либо еще в мире и которые намереваются использовать эту недвижимость в качестве своего основного места жительства». [45]
До 4 декабря 2014 года ставки были следующими: [46]
В то время SDLT работала по «блочному» принципу, поэтому указанные выше проценты применяются ко всей покупной цене. Например, дом стоимостью 250 000 фунтов стерлингов будет подлежать SDLT в размере 2 500 фунтов стерлингов, но дом стоимостью 250 001 фунт стерлингов будет подлежать SDLT в размере 7 500 фунтов стерлингов, а дом стоимостью 500 000 фунтов стерлингов будет подлежать уплате SDLT в размере 7 500 фунтов стерлингов, а покупка на сумму 500 001 фунта стерлингов будет ответственность в размере 20 000 фунтов стерлингов. В результате SDLT оказал искажающее воздействие на рынок жилья, поскольку дом очень трудно продать по ценам чуть выше каждого порога, например, 250 001 фунт стерлингов. Регулярно раздавались призывы к иной структуре гербового сбора, чтобы избежать искажающего эффекта, который структура плиточного налога оказывает на рынок жилья.
Эффект в каждой триггерной точке показан в таблице ниже.
Некоторые объекты недвижимости могут иметь право на льготы SDLT. [47] Например, если приобретаемая вами жилая недвижимость непригодна для проживания (например, из-за сильной протечки, плесени, асбеста или небезопасной проводки [48] ), то можно получить налоговые льготы или освобождение от налога.