Национальное страхование ( NI ) является основополагающим компонентом государства всеобщего благосостояния в Соединенном Королевстве . Оно действует как форма социального обеспечения , поскольку уплата взносов в NI устанавливает право на определенные государственные пособия для работников и их семей.
Введенная Законом о национальном страховании 1911 года и расширенная лейбористским правительством в 1948 году, система подвергалась многочисленным поправкам в последующие годы. Первоначально это была форма страхования на случай болезни и безработицы, а в конечном итоге она обеспечивала пенсии по старости и другие льготы. [1]
В настоящее время работники платят взносы с 16 лет до возраста, когда они получают право на государственную пенсию. Взносы взимаются с работающих людей, зарабатывающих на уровне или выше порога, называемого нижним пределом заработка, значение которого пересматривается каждый год. Самозанятые люди вносят взносы в виде процента от чистой прибыли сверх порога, который периодически пересматривается. Отдельные лица также могут делать добровольные взносы, чтобы заполнить пробел в своей истории взносов и таким образом защитить свое право на пособия.
Взносы собирает HM Revenue and Customs (HMRC). Для сотрудников это делается через систему PAYE (Pay As You Earn) вместе с подоходным налогом , выплатами студенческих кредитов и любым сбором за ученичество , который работодатель обязан платить. [2] Взносы в систему национального страхования составляют значительную часть доходов правительства Великобритании, собрав 145 миллиардов фунтов стерлингов в 2019-20 годах (что составляет 17,5% всех налоговых поступлений). [3]
Компонент пособия включает несколько пособий, основанных на взносах, доступность и размер которых определяются историей взносов заявителя и обстоятельствами. Участникам предоставляются еженедельный доход и некоторые единовременные пособия в случае смерти, выхода на пенсию, безработицы, беременности и родов и инвалидности. Для получения пособий, связанных со взносами, необходим номер национального страхования . [4]
Современная система национального страхования берет свое начало в Законе о национальном страховании 1911 года , который ввел концепцию пособий, основанных на взносах, уплачиваемых работающими людьми и их работодателем. Уильяму Мартину-Смиту был выдан первый номер NI A1. [5] Выбранный способ записи взносов требовал от работодателя покупки специальных марок в почтовом отделении и прикрепления их к карточкам взносов. Карточки служили доказательством права на пособия и выдавались работнику по окончании трудоустройства, что приводило к потере работы, которую часто называли «выдача ваших карточек» , фраза, которая сохранилась и по сей день, хотя сама карточка больше не существует. [6]
Первоначально существовало две схемы, работавшие параллельно друг с другом: одна для медицинского и пенсионного страхования (администрируемая «утвержденными обществами», включая дружественные общества и некоторые профсоюзы), а другая для пособия по безработице, которая администрировалась непосредственно правительством. В докладе Бевериджа в 1942 году предлагалось расширение и объединение государства всеобщего благосостояния в рамках схемы, которая называлась социальным страхованием. В марте 1943 года Уинстон Черчилль в передаче под названием « После войны » обязал правительство ввести систему «национального обязательного страхования для всех классов для всех целей от колыбели до могилы». [7]
После Второй мировой войны правительство Эттли продвигало введение государства всеобщего благосостояния , основным компонентом которого была расширенная схема национального страхования. В рамках этого процесса в 1948 году была введена единая марка, которая охватывала все льготы нового государства всеобщего благосостояния. В этот момент ответственность перешла к новому Министерству национального страхования; в результате многие из ранее одобренных обществ были ликвидированы.
Карточки с печатью для взносов класса 1 (работающие) сохранялись до 1975 года, когда эти взносы наконец перестали быть фиксированными и стали привязанными к заработку, взимаемым вместе с подоходным налогом в соответствии с процедурами PAYE. Внесение взносов в NI по-прежнему часто описывается людьми как уплата их печати . [8]
По мере развития системы связь между индивидуальными взносами и выплатами ослабевала.
Национальные страховые фонды используются для оплаты определенных видов расходов на социальное обеспечение, а выплаты по национальному страхованию не могут быть использованы напрямую для финансирования общих государственных расходов. Однако любой излишек в фондах инвестируется в государственные ценные бумаги и, таким образом, фактически ссужается правительству по низким процентным ставкам. Взносы в национальный страховой фонд выплачиваются в различные национальные страховые фонды после вычета средств, специально выделенных Национальной службе здравоохранения (NHS). Однако небольшой процент переводится из фондов в NHS из некоторых более мелких подклассов. Таким образом, четыре организации NHS частично финансируются за счет взносов в NI, но не из Фонда NI. [9] Менее половины расходов на пособия (42,1%) теперь идут на пособия, выплачиваемые за счет взносов, по сравнению с более чем 65% в 1978–79 годах из-за роста пособий, выплачиваемых на основе проверки нуждаемости с конца 1970-х годов. [10]
Актуарная оценка долгосрочных перспектив системы национального страхования обязательна каждые 5 лет или всякий раз, когда предлагаются какие-либо изменения в пособиях или взносах. Такие оценки проводятся Департаментом актуариев правительства , а полученные отчеты должны быть представлены в парламент Великобритании. Последний обзор был проведен в апреле 2020 года, а отчет был опубликован два года спустя. [11]
Компонент взносов системы, «Национальные страховые взносы» (NICs), выплачиваются работниками и работодателями с заработка, а также работодателями с определенных пособий в натуральной форме, предоставляемых работникам. Самозанятые вносят часть фиксированного еженедельного или ежемесячного платежа, а часть — процента от чистой прибыли выше определенного порога. Физические лица также могут делать добровольные взносы, чтобы заполнить пробел в своей истории взносов и таким образом защитить свое право на пособия. Взносы собираются HMRC через систему PAYE вместе с подоходным налогом и выплатами студенческих и аспирантских кредитов.
Люди в определенных обстоятельствах, например, при уходе за ребенком, уходе за тяжелобольным человеком более 20 часов в неделю или при подаче заявления на пособие по безработице или болезни, могут получить кредиты Национального страхования, которые защищают их права на различные пособия. [12]
Национальное страхование вносит значительный вклад в доходы правительства Великобритании, и, по оценкам, его взносы составят 18% от общего дохода в 2019/2020 финансовом году. [13]
Взносы в национальное страхование (NIC) делятся на несколько классов. Выплаченные NIC классов 1, 2 и 3 зачисляются на счет NI отдельного лица, который определяет право на определенные пособия, включая государственную пенсию. NIC классов 1A, 1B и 4 не учитываются при расчете пособий, но все равно должны быть выплачены, если они положены.
Взносы класса 1 выплачиваются работодателями и их работниками. В законе взнос работника именуется «первичным» взносом, а взнос работодателя — «вторичным», но обычно их просто называют взносами работника и работодателя.
Взносы сотрудников вычитаются из валовой заработной платы работодателем, без каких-либо действий со стороны работника. Затем работодатель добавляет свои собственные взносы и перечисляет общую сумму в HMRC вместе с подоходным налогом и другими установленными законом вычетами. Взносы для сотрудников рассчитываются на периодической основе, обычно еженедельно или ежемесячно в зависимости от того, как сотрудник получает зарплату, без ссылки на заработки за предыдущие периоды. Взносы для директоров компаний рассчитываются на ежегодной основе, чтобы гарантировать, что будет собран правильный уровень NIC независимо от того, как часто директор выбирает получать выплаты.
Существует ряд контрольных цифр, которые определяют ставку NIC, подлежащих уплате. Это нижний предел заработка (LEL), первичный порог (PT), вторичный порог (ST) и верхний предел заработка (UEL), хотя часто PT и ST устанавливаются на одно и то же значение. Денежная стоимость большинства этих цифр обычно меняется каждый год, либо в соответствии с инфляцией, либо на какую-то другую сумму, определяемую канцлером . PT обычно индексируется по инфляции с использованием ИПЦ , в то время как другие пороги остаются индексированными с использованием ИРЦ . [14]
Как указано выше, ставки, по которым физическое лицо и его работодатель платят взносы, зависят от ряда факторов. Следовательно, существует множество возможных наборов ставок взносов работодателя/работника, чтобы учесть все комбинации различных факторов. HMRC выделяет букву алфавита, называемую «буквой таблицы NI», для каждого из этих наборов ставок взносов. Работодатели несут ответственность за выделение правильной буквы таблицы каждому работнику в зависимости от его конкретных обстоятельств.
Каждый налоговый год HMRC публикует справочные таблицы для каждой буквы таблицы, чтобы помочь с ручным расчетом взносов, хотя в наши дни большинство расчетов выполняется компьютерными системами, и таблицы доступны только для скачивания. Кроме того, HMRC предоставляет онлайн-калькулятор национального страхования. [15]
Взносы класса 1A были введены с 6 апреля 1991 года и выплачиваются работодателями со стоимости служебных автомобилей и некоторых других натуральных льгот, предоставляемых своим сотрудникам и директорам, по стандартной процентной ставке взносов работодателя за налоговый год. Взносы класса 1A не предоставляют никаких прав на льготы для физических лиц.
Взносы класса 1B были введены 6 апреля 1999 года и подлежат уплате работодателями в рамках Соглашения об урегулировании PAYE (соглашения, по которому работодатель выполняет налоговые обязательства по определенным льготам). Взносы класса 1B уплачиваются по той же ставке, что и взносы класса 1A, и не предоставляют никаких прав на льготы для физических лиц.
Ставки взносов устанавливаются правительством на каждый налоговый год.
Ниже приведены общие ставки на налоговый год 2023/24 с 6 января по 5 апреля 2024 года. [16] Для тех, кто имеет право на ставки для моряков, ставки для сотрудников указаны ниже, а ненулевые ставки для работодателей на 0,5% ниже, чем указанные ниже.
Взносы класса 2 представляют собой фиксированные еженедельные суммы, выплачиваемые самозанятыми до 5 апреля 2024 года. [17] Они подлежат уплате независимо от торговой прибыли или убытков, но те, у кого низкий доход, могут подать заявление на освобождение от уплаты, а те, у кого высокий доход и которые подпадают под класс 1 или 4, могут подать заявление на отсрочку от уплаты. С января 2020 года взносы в национальное страхование самозанятых (NIC) будут классифицироваться как класс 2, если прибыль составляет от 6365 до 8631,99 фунтов стерлингов в год. Если самозанятый зарабатывает 8632 фунта стерлингов или более в год, он будет классифицироваться как класс 4. Взносы класса 2 взимаются по ставке 3,00 фунта стерлингов в неделю и обычно уплачиваются прямым дебетом. [18] Хотя сумма рассчитывается по еженедельной цифре, они обычно выплачивались ежемесячно или ежеквартально до 2015 года. Для будущих лет класс 2 собирается как часть процесса налоговой самооценки. По большей части, в отличие от класса 1, они не являются частью квалификационной записи взносов для пособия по безработице, основанного на взносах , но учитываются в пособии по занятости и поддержке .
Взносы класса 3 — это добровольные взносы, уплачиваемые людьми, желающими заполнить пробел в своей истории взносов, возникший из-за того, что они не работают, или из-за слишком низкого заработка.
Взносы класса 3 учитываются только для получения государственной пенсии и пособия по утрате . Основная причина выплаты NIC класса 3 заключается в том, чтобы обеспечить сохранение записи о взносах человека для предоставления права на эти пособия, хотя необходимо проявлять осторожность, чтобы не платить без необходимости, поскольку для получения права необязательно делать взносы в каждом году трудовой жизни. [19]
Взносы класса 4 выплачиваются самозанятыми лицами как часть их прибыли. [17] Сумма к уплате рассчитывается с учетом подоходного налога в конце года на основе данных, предоставленных в налоговой декларации SA100 .
Взносы основаны на двух порогах: нижнем пределе прибыли (LPL) и верхнем пределе прибыли (UPL). Они имеют те же денежные значения, что и основной порог и верхний предел заработка, используемые в расчетах класса 1.
Взносы класса 4 не являются частью квалификационного учета взносов для каких-либо пособий, включая государственную пенсию, поскольку самозанятые лица имеют право на эти пособия, выплачивая взносы класса 2.
Люди, которые по какой-то причине не могут работать, могут претендовать на кредиты NI (технически зачисленные доходы , с 1987 года [21] ). Они эквивалентны NIC класса 1, хотя и не оплачиваются. Они предоставляются либо для сохранения записи взносов, когда они не работают, либо тем, кто претендует на пособия, чья запись взносов лишь немного не дотягивает до требований для этих пособий. В последнем случае они не могут быть использованы для заполнения «пробелов» в прошлых годах в записях взносов для некоторых пособий.
Компонент пособия включает ряд пособий , доступность и размер которых определяются историей взносов заявителя и обстоятельствами. Предоставляются еженедельные пособия по доходу и некоторые единовременные пособия участникам в случае смерти, выхода на пенсию, безработицы, материнства и инвалидности.
Пособия, для которых существует условие взноса:
Исторические льготы, для которых существовало условие взноса:
Для управления системой национального страхования каждому ребенку вскоре после рождения при подаче заявления на получение пособия на ребенка присваивается номер национального страхования. Лица, приезжающие из-за рубежа, должны подать заявление на получение номера NI, прежде чем они смогут претендовать на пособия; хотя наличие номера NI не является обязательным условием для работы в Великобритании, налоговый код не может работать без него. Номер NI имеет следующий формат: две буквы, шесть цифр и еще одна буква или пробел. [22] Обычно используется пример QQ123456C. Обычно цифры объединяются в пары — такие разделители можно увидеть в формах, используемых государственными департаментами (как внутренними, так и внешними, в частности P45 и P60 ).
Взносы в национальное страхование для всех резидентов Великобритании и некоторых нерезидентов регистрируются с помощью компьютерной системы NPS ( National Insurance and PAYE Service ). Она начала использоваться в июне и июле 2009 года [23] и впервые объединила записи NIC и подоходного налога в одной системе.
Первоначальная Национальная система учета страхования (NIRS) была более архаичной системой, впервые использованной в 1975 году без прямого доступа пользователя к ее записям. Чиновнику, работающему в Управлении по взносам (NICO), приходилось запрашивать бумажные распечатки счетов отдельных лиц, на получение которых уходило до двух недель. Новая информация, которую нужно было добавить в счет, отправлялась на бумажном носителе специализированным операторам ввода данных для ввода в NIRS.
NIRS/2, представленная в 1996 году, была большой и сложной компьютерной системой, которая имела несколько применений. Они включали отдельные приложения для доступа или обновления индивидуального счета национального страхования, для просмотра схем национального страхования работодателя и общее приложение для управления работой. Были некоторые разногласия относительно системы NIRS/2 с самого ее начала, когда проблемы с новой системой привлекли широкое освещение в СМИ.
Из-за этих компьютерных проблем перестали выдаваться уведомления о дефиците (сообщающие лицам о возможной нехватке взносов), которые рассылались ежегодно до 1996 года; Налоговой службе потребовалось несколько лет, чтобы устранить задолженность. В результате многие клиенты не знали, были ли у них неполные годы взносов в государственную пенсию (включая женщин, пострадавших от повышения пенсионного возраста ).
Как отмечалось выше, до 1975 года взносы сотрудников были фиксированной ставкой. После этого ставки были следующими: [24] [25]
7 сентября 2021 года правительство объявило об увеличении ставок NI на 1,25 процентных пункта на налоговый год 2022–2023 годов, нарушив свое обещание манифеста 2019 года. С 2023 года будет введен новый сбор на здравоохранение и социальную помощь, взимаемый по ставке 1,25%, а ставки NI вернутся к прежним ставкам. [26] Этот шаг был отменен новым канцлером Кваси Квартенгом с 6 ноября 2022 года. [27]
В начале 2000-х годов нижний порог взносов сотрудников был согласован со стандартным индивидуальным вычетом по подоходному налогу, но с тех пор существенно изменился, как показано в следующей таблице.
В настоящее время верхний предел установлен на уровне, при котором для лица, получающего стандартный индивидуальный налоговый вычет по подоходному налогу, начинает взиматься более высокая ставка подоходного налога во всех частях Великобритании, за исключением Шотландии (которая может устанавливать собственный уровень налогового порога, но не верхний предел для NI).
Таким образом, в 2015–16 годах сумма налога, подлежащего уплате лицом, не достигшим точки, когда оно обязано платить подоходный налог, составляла до 304,80 фунтов стерлингов. В 2016–17 годах эта сумма выросла до 352,80 фунтов стерлингов, в 2017–18 годах — до 400,32 фунтов стерлингов, в 2018–19 годах — до 411,12 фунтов стерлингов и в 2019–20 годах — до 464,16 фунтов стерлингов. В 2020–21 годах эта сумма снизилась до 360 фунтов стерлингов.
Манифест действующего правительства на всеобщих выборах 2019 года обещал восстановить паритет между порогами NI и подоходного налога к концу их первого срока полномочий. Пределы были гармонизированы 6 июля 2022 года.
Лимиты и ставки на следующий налоговый год обычно объявляются одновременно с осенним бюджетом, принимаемым канцлером казначейства. Текущие ставки указаны на сайте hmrc.gov.uk.
Расчет взносов для сотрудников должен производиться в каждый расчетный период (для лиц, не являющихся директорами компании). В результате и в отличие от подоходного налога , еженедельно оплачиваемый сотрудник будет сталкиваться с платежом в любую неделю, когда доход превышает 1/52 годового лимита. Таким образом, возможно возникновение платежа у того, кто зарабатывает ниже лимита на годовой основе, но имеет случайные платежи выше недельного лимита.
Еще одна сложность заключается в том, что у работника есть льгота на каждого работодателя, в отличие от подоходного налога, где льгота делится между работодателями через налоговый код человека. Таким образом, человек с двумя низкооплачиваемыми работами будет платить меньше, а возможно, и ничего, чем тот, кто зарабатывает ту же сумму на одной работе.
{{cite web}}: CS1 maint: несколько имен: список авторов ( ссылка ){{cite web}}: CS1 maint: архивная копия как заголовок ( ссылка )