stringtranslate.com

Подоходный налог

Подоходный налог — это налог , взимаемый с физических или юридических лиц (налогоплательщиков) в отношении полученного ими дохода или прибыли (обычно называемого налогооблагаемым доходом ). Подоходный налог обычно рассчитывается как произведение налоговой ставки на налогооблагаемый доход. Ставки налогообложения могут варьироваться в зависимости от типа или характеристик налогоплательщика и типа дохода.

Ставка налога может увеличиваться по мере увеличения налогооблагаемого дохода (так называемые прогрессивные налоговые ставки). Налог, взимаемый с компаний, обычно известен как корпоративный налог и обычно взимается по фиксированной ставке. Индивидуальный доход часто облагается налогом по прогрессивной ставке, при которой налоговая ставка, применяемая к каждой дополнительной единице дохода, увеличивается (например, первые 10 000 долларов США облагаются налогом по ставке 0%, следующие 10 000 долларов США облагаются налогом по ставке 1% и т. д.). Большинство юрисдикций освобождают местные благотворительные организации от налога. Доходы от инвестиций могут облагаться налогом по другим (как правило, более низким) ставкам, чем другие виды доходов. Могут быть разрешены различные виды кредитов, снижающие налог. В некоторых юрисдикциях взимается более высокий из подоходного налога или налога на альтернативную базу или меру дохода.

Налогооблагаемый доход налогоплательщика-резидента в юрисдикции, как правило, представляет собой общий доход за вычетом расходов на получение дохода и других вычетов. Как правило, в доход включается только чистая прибыль от продажи имущества, включая товары, предназначенные для продажи. Доход акционеров корпорации обычно включает в себя распределение прибыли корпорации. Вычеты обычно включают все приносящие доход или коммерческие расходы, включая резерв на возмещение стоимости коммерческих активов. Многие юрисдикции допускают условные вычеты для физических лиц и могут разрешать вычет некоторых личных расходов. Большинство юрисдикций либо не облагают налогом доходы, полученные за пределами юрисдикции, либо допускают зачет налогов, уплаченных в другие юрисдикции с таких доходов. Нерезиденты облагаются налогом только на определенные виды доходов из источников внутри юрисдикции, за некоторыми исключениями.

В большинстве юрисдикций требуется самостоятельная начисление налога и требуется, чтобы плательщики некоторых видов доходов удерживали налог из этих платежей. От налогоплательщиков может потребоваться авансовая оплата налога. Налогоплательщики, не уплачивающие вовремя причитающиеся налоги, как правило, подвергаются значительным штрафам, которые могут включать тюремное заключение для физических лиц. Налогооблагаемый доход налогоплательщиков-резидентов юрисдикции, как правило, представляет собой общий доход за вычетом расходов на получение дохода и других вычетов. Как правило, в доход включается только чистая прибыль от продажи имущества, включая товары, предназначенные для продажи. Доход акционеров корпорации обычно включает в себя распределение прибыли корпорации. Вычеты обычно включают все приносящие доход или коммерческие расходы, включая резерв на возмещение стоимости коммерческих активов. Многие юрисдикции допускают условные вычеты для физических лиц и могут разрешать вычет некоторых личных расходов. Большинство юрисдикций либо не облагают налогом доходы, полученные за пределами юрисдикции, либо допускают зачет налогов, уплаченных в другие юрисдикции с таких доходов. Нерезиденты облагаются налогом только на определенные виды доходов из источников внутри юрисдикции, за некоторыми исключениями.

История

Верхняя предельная налоговая ставка подоходного налога (т.е. максимальная ставка налогообложения, применяемая к самой высокой части дохода)

Концепция налогообложения доходов является современной инновацией и предполагает несколько вещей: денежную экономику , достаточно точные счета , общее понимание поступлений, расходов и прибылей , а также упорядоченное общество с надежными отчетами.

На протяжении большей части истории цивилизации этих предпосылок не существовало, и налоги основывались на других факторах. Налоги на богатство , социальное положение и владение средствами производства (обычно землей и рабами ) были обычным явлением. Такие практики, как десятина или приношение первых плодов , существовали с древних времен и могут рассматриваться как предшественники подоходного налога, но им не хватало точности и, конечно же, они не основывались на концепции чистого прироста.

Ранние примеры

Первый подоходный налог обычно относят к Египту . [1] В первые дни существования Римской республики государственные налоги состояли из скромных начислений на принадлежащее им богатство и собственность. Ставка налога при нормальных обстоятельствах составляла 1%, а иногда поднималась до 3% в таких ситуациях, как война. Эти скромные налоги взимались с земли, домов и другой недвижимости, рабов, животных, личных вещей и денежного богатства. Чем больше человек имел собственности, тем больше налога он платил. Налоги собирались с физических лиц. [2]

В 10 году нашей эры император Ван Ман из династии Синь ввел беспрецедентный подоходный налог в размере 10 процентов от прибыли для профессионалов и квалифицированной рабочей силы. Он был свергнут 13 лет спустя, в 23 году нашей эры, и прежняя политика была восстановлена ​​во время последовавшей за этим восстановленной династии Хань .

Одним из первых зарегистрированных налогов на доход была десятина Саладина, введенная Генрихом II в 1188 году для сбора средств для Третьего крестового похода . [3] Десятина требовала, чтобы каждый мирянин в Англии и Уэльсе облагался налогом в размере одной десятой части своего личного дохода и движимого имущества. [4]

В 1641 году Португалия ввела подоходный налог с населения, получивший название décima . [5]

Современная эра

Великобритания

Уильям Питт Младший ввел прогрессивный подоходный налог в 1798 году.

Датой введения современного подоходного налога обычно считается 1799 год [6] по предложению Генри Бика , будущего декана Бристоля . [7] Этот подоходный налог был введен в Великобритании премьер-министром Уильямом Питтом Младшим в его бюджете на декабрь 1798 года для оплаты оружия и оборудования для войны за независимость Франции . Новый прогрессивный подоходный налог Питта начался со сбора в размере 2 старых пенсов за фунт ( 1 ⁄ 120 ) с доходов свыше 60 фунтов стерлингов (что эквивалентно 5500 фунтам стерлингов в 2019 году) [8] и увеличился максимум до 2 шиллингов. в фунтах (10%) при доходах более 200 фунтов стерлингов. Питт надеялся, что новый подоходный налог позволит собирать 10 миллионов фунтов стерлингов в год, но фактические поступления за 1799 год составили лишь немногим более 6 миллионов фунтов стерлингов. [9]

Подоходный налог Питта взимался с 1799 по 1802 год, когда он был отменен Генри Аддингтоном во время Амьенского мира . Аддингтон занял пост премьер-министра в 1801 году, после отставки Питта из-за эмансипации католиков . Подоходный налог был вновь введен Аддингтоном в 1803 году, когда возобновились военные действия с Францией, но он был снова отменен в 1816 году, через год после битвы при Ватерлоо . Противники налога, считавшие, что его следует использовать только для финансирования войн, хотели уничтожить все записи о налоге вместе с его отменой. Записи были публично сожжены канцлером казначейства , но копии остались в подвале налогового суда. [10]

Карикатура «Пунш» (1907); иллюстрирует непопулярность среди читателей Punch предложенного Лейбористской партией Великобритании в 1907 году подоходного налога.

В Соединенном Королевстве Великобритании и Ирландии подоходный налог был вновь введен сэром Робертом Пилем Законом о подоходном налоге 1842 года . Пил, будучи консерватором , выступал против подоходного налога на всеобщих выборах 1841 года , но растущий дефицит бюджета потребовал нового источника средств. Новый подоходный налог, основанный на модели Аддингтона, был введен в отношении доходов выше 150 фунтов стерлингов (что эквивалентно 16 224 фунтам стерлингов в 2019 году). [11] Хотя эта мера изначально задумывалась как временная, вскоре она стала неотъемлемой частью британской налоговой системы.

В 1851 году под руководством Джозефа Хьюма был сформирован комитет для расследования этого вопроса, но он не смог прийти к четким рекомендациям. Несмотря на громкие возражения, Уильям Гладстон , министр финансов с 1852 года, сохранил прогрессивный подоходный налог и расширил его для покрытия расходов на Крымскую войну . К 1860-м годам прогрессивный налог стал неохотно принятым элементом финансовой системы Соединенного Королевства. [12]

Соединенные Штаты

Федеральное правительство США ввело первый подоходный налог с населения 5 августа 1861 года , чтобы помочь оплатить военные действия во время Гражданской войны в США (3% всех доходов, превышающих 800 долларов США) (что эквивалентно 21 300 долларов США в 2023 году). [13] [14] [15] Этот налог был отменен и заменен другим подоходным налогом в 1862 году. [16] [17] Только в 1894 году первый подоходный налог мирного времени был принят через тариф Вильсона-Гормана . Ставка составляла 2% для доходов более 4000 долларов США (что эквивалентно 126 000 долларов США в 2023 году), что означало, что менее 10% домохозяйств будут платить вообще. Целью подоходного налога было компенсировать доходы, которые были бы потеряны из-за снижения тарифов. [18] Верховный суд США постановил, что подоходный налог является неконституционным , 10-я поправка запрещает любые полномочия, не выраженные в Конституции США, и не имеет права вводить какие-либо иные полномочия, кроме прямого пропорционального налога.

В 1913 году Шестнадцатая поправка к Конституции США сделала подоходный налог постоянным элементом налоговой системы США. В 1918 финансовом году ежегодные внутренние сборы доходов впервые превысили отметку в миллиард долларов, а к 1920 году выросли до 5,4 миллиардов долларов . первые дни подоходного налога в США до ставок налогообложения более 90% для самой высокой категории во время Второй мировой войны .

График введения подоходного налога по странам

Общие принципы

Хотя налоговые правила сильно различаются, некоторые основные принципы являются общими для большинства систем подоходного налога. Налоговые системы в Канаде, Китае, Германии , Сингапуре , Великобритании и США, среди прочих, следуют большинству принципов, изложенных ниже. Некоторые налоговые системы, например индийская , могут существенно отличаться от принципов, изложенных ниже. Большинство ссылок ниже являются примерами; см. отдельные статьи по юрисдикциям ( например , «Подоходный налог в Австралии »).

Налогоплательщики и ставки

Физические лица часто облагаются налогом по другим ставкам, чем корпорации. К индивидуумам относятся только человеческие существа. Налоговые системы других стран, кроме США, рассматривают организацию как корпорацию только в том случае, если она юридически организована как корпорация. На поместья и трасты обычно распространяются специальные налоговые положения. Другие налогооблагаемые организации обычно рассматриваются как товарищества. В США многие виды организаций могут по своему выбору рассматриваться как корпорация или партнерство. Партнеры товариществ рассматриваются как имеющие доходы, отчисления и кредиты, равные их долям в таких объектах партнерства.

Отдельные налоги начисляются в отношении каждого налогоплательщика, отвечающего определенным минимальным критериям. Многие системы позволяют состоящим в браке лицам запрашивать совместную оценку . Многие системы позволяют проводить совместную оценку контролируемых групп локально организованных корпораций.

Налоговые ставки варьируются в широких пределах. Некоторые системы налагают более высокие ставки на более высокие суммы доходов . Таблицы налоговых ставок могут различаться для отдельных лиц в зависимости от семейного положения. [b] В Индии, с другой стороны, существует система фиксированных ставок, при которой для дохода ниже 2,5 лакхов индийских рупий в год налог составляет ноль процентов, для тех, чей доход находится по плитной ставке от 2 50 001 до 5 00 000 индийских рупий. ставка налога составляет 5%. Таким образом, ставка увеличивается с каждой плитой, достигая 30% ставки налога для тех, чей доход превышает 15 00 000 индийских рупий. [41]

Резиденты и нерезиденты

Резиденты обычно облагаются налогом иначе, чем нерезиденты. Лишь немногие юрисдикции облагают налогом нерезидентов, кроме определенных видов доходов, полученных в пределах юрисдикции. См., например , обсуждение налогообложения в США иностранных лиц . Однако резиденты, как правило, облагаются подоходным налогом со всех доходов по всему миру. [c] Несколько юрисдикций (в частности, Сингапур и Гонконг) облагают налогом резидентов только доходы, полученные или переведенные в эту юрисдикцию. Может возникнуть ситуация, когда налогоплательщик должен платить налог в одной юрисдикции, в которой он или она является налоговым резидентом, а также платить налог в другой стране, где он или она является нерезидентом. Это создает ситуацию двойного налогообложения, которая требует оценки Соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенного юрисдикциями, в которых налогоплательщик оценивается как резидент и нерезидент для одной и той же операции.

Для физических лиц место жительства часто определяется как пребывание на территории юрисдикции более 183 дней. В большинстве юрисдикций место жительства юридических лиц определяется либо местом организации, либо местом управления и контроля.

Определение дохода

Большинство систем определяют доход, подлежащий налогообложению, в широком смысле для резидентов, но нерезиденты облагают налогом только определенные виды доходов. То, что включается в доход для физических лиц, может отличаться от того, что включается в доход для юридических лиц. Сроки признания дохода могут различаться в зависимости от типа налогоплательщика или вида дохода.

Доход обычно включает большинство видов поступлений, которые обогащают налогоплательщика, включая компенсацию за услуги, прибыль от продажи товаров или другого имущества, проценты, дивиденды, ренту, роялти, аннуитеты, пенсии и всевозможные другие статьи. [d] Многие системы исключают из дохода часть или все пенсионные выплаты или другие выплаты национального пенсионного плана. Большинство налоговых систем исключают из доходов льготы на медицинское обслуживание, предоставляемые работодателями или в рамках национальных систем страхования.

Разрешены вычеты

Почти все системы подоходного налога позволяют резидентам уменьшать валовой доход от бизнеса и некоторые другие виды вычетов. Напротив, нерезиденты, как правило, облагаются подоходным налогом с валовой суммы доходов большинства типов плюс чистый доход от бизнеса, полученный в пределах юрисдикции.

Расходы, понесенные в сфере торговли, бизнеса, аренды или другой деятельности, приносящей доход, обычно подлежат вычету, хотя на некоторые виды расходов или деятельности могут быть ограничения. Коммерческие расходы включают в себя все виды затрат на пользу деятельности. Скидка (в виде капитальной скидки или амортизационного вычета) почти всегда допускается для возмещения стоимости активов, используемых в деятельности. Правила в отношении капитальных отчислений сильно различаются и часто позволяют возмещать затраты быстрее, чем можно было бы оценить, в течение срока службы актива.

Большинство систем позволяют физическим лицам совершать своего рода условные вычеты или суммы, облагаемые нулевым налогом. Кроме того, многие системы позволяют вычитать некоторые виды личных расходов, например, проценты по ипотечному кредиту или медицинские расходы.

Прибыль от бизнеса

Налогообложению подлежит только чистый доход от предпринимательской деятельности, осуществляемой физическими или юридическими лицами, за некоторыми исключениями. Многие страны требуют от коммерческих предприятий подготовки финансовой отчетности [42] , которая подлежит аудиту. Налоговые системы в этих странах часто определяют налогооблагаемый доход как доход согласно финансовой отчетности с небольшими корректировками или вообще без них. В некоторых юрисдикциях чистый доход рассчитывается как фиксированный процент от валового дохода для некоторых видов бизнеса, особенно для филиалов нерезидентов.

Кредиты

Почти все системы позволяют резидентам получить кредит на подоходные налоги, уплаченные в другие юрисдикции того же типа. Таким образом, на национальном уровне допускается зачет подоходного налога, уплаченного в другие страны. Многие системы подоходного налога допускают другие кредиты различного рода, и такие кредиты часто являются уникальными для конкретной юрисдикции.

Альтернативные налоги

В некоторых юрисдикциях, особенно в США и многих их штатах , а также в Швейцарии , взимается более высокий из обычных подоходных налогов или альтернативных налогов. Швейцария и штаты США обычно взимают такой налог только с корпораций и основывают его на капитале или аналогичной мере.

Администрация

Подоходный налог обычно собирается одним из двух способов: путем удержания налога у источника и/или путем выплат непосредственно налогоплательщиками. Почти все юрисдикции требуют, чтобы те, кто платит работникам или нерезидентам, удерживали подоходный налог с таких платежей. Сумма, подлежащая удержанию, представляет собой фиксированный процент, при этом сам налог имеет фиксированную ставку. Альтернативно, сумма, подлежащая удержанию, может быть определена налоговой администрацией страны или плательщиком с использованием формул, предоставленных налоговой администрацией. Получатели платежа обычно обязаны предоставить плательщику или правительству информацию, необходимую для принятия решений. Удержание налогов для сотрудников часто называют «платой по мере заработка» ( PAYE ) или «платой по факту».

Подоходный налог с работников часто взимается работодателями в рамках системы налога на прибыль или системы выплаты по мере заработка . Такие сборы не обязательно являются окончательными суммами налога, поскольку от работника может потребоваться агрегировать доход от заработной платы с другими доходами и/или вычетами для определения фактического налога. Расчет налога, подлежащего удержанию, может производиться правительством или работодателями на основе льгот или формул удержания налога.

Почти все системы требуют от тех, чей надлежащий налог не полностью уплачен путем удержания, самостоятельно начислять налог и производить платежи до или после окончательного определения налога. Самостоятельная оценка означает, что налогоплательщик должен произвести расчет налога и представить его правительству. Некоторые страны предоставляют налогоплательщикам предварительно рассчитанную оценку, которую налогоплательщик может при необходимости скорректировать.

Доля людей, которые платят подоходные налоги полностью, вовремя и добровольно (то есть без штрафов или приказов правительства платить больше), называется уровнем добровольного соблюдения налогов. [43] Уровень добровольного соблюдения требований в США выше, чем в таких странах, как Германия или Италия. [43] В странах со значительным черным рынком уровень добровольного соблюдения очень низок, и его невозможно правильно рассчитать. [43]

Государственные, провинциальные и местные

Подоходные налоги взимаются отдельно субнациональными юрисдикциями в нескольких странах с федеральной системой. К ним относятся Канада , Германия , Швейцария и США , где провинции, кантоны или штаты взимают отдельные налоги. В некоторых странах города также взимают подоходный налог. Система может быть интегрирована (как в Германии) с налогами, собираемыми на федеральном уровне. В Квебеке и США федеральная система и система штатов управляются независимо и имеют различия в определении налогооблагаемого дохода.

Налоги на заработную плату

Налоги, ориентированные на пенсионное обеспечение, такие как социальное обеспечение или национальное страхование , также являются разновидностью подоходного налога, хотя обычно не называются таковыми. В США эти налоги обычно взимаются по фиксированной ставке с заработной платы или доходов от самозанятости в пределах максимальной суммы в год. Налог может взиматься с работодателя, работника или обоих по одинаковым или разным ставкам.

В некоторых юрисдикциях также взимается налог, взимаемый с работодателей, для финансирования страхования по безработице, здравоохранения или аналогичных государственных расходов.

Экономические и политические аспекты

Доходы сектора государственного управления в % от ВВП от подоходного налога с населения. По этим данным отклонение ВВП на душу населения от паритета покупательной способности (ППС) на 27% объясняется налоговыми поступлениями.

Было предложено множество противоречивых теорий относительно экономического воздействия подоходного налога. [e] Подоходный налог широко рассматривается как прогрессивный налог (количество налогов увеличивается по мере увеличения дохода).

Некоторые исследования показали, что подоходный налог не оказывает большого влияния на количество отработанных часов. [44]

Критика

Стратегии уклонения от уплаты налогов и лазейки, как правило, появляются в кодексах подоходного налога. Они создаются, когда налогоплательщики находят законные способы уклониться от уплаты налогов. Затем законодатели пытаются закрыть лазейки дополнительным законодательством. Это приводит к порочному кругу все более сложных стратегий и законодательства по предотвращению преступлений. [45] Порочный круг имеет тенденцию приносить выгоду крупным корпорациям и богатым людям, которые могут позволить себе профессиональные гонорары, связанные с еще более сложным налоговым планированием, [46] таким образом бросая вызов представлению о том, что даже систему налога на предельный доход можно правильно назвать прогрессивной.

Более высокие затраты на рабочую силу и капитал, налагаемые подоходным налогом, приводят к потере безвозвратного груза в экономике, представляющей собой потерю экономической активности из-за того, что люди решают не инвестировать капитал или продуктивно использовать время из-за бремени, которое налог наложит на эту деятельность. Есть также потери от отдельных лиц и профессиональных консультантов, посвящающих время уклонению от уплаты налогов вместо экономически продуктивной деятельности. [47]

Сползание кронштейна

Сползание налоговой шкалы обычно определяется как процесс, посредством которого инфляция переводит заработную плату в более высокие налоговые категории , что приводит к фискальным затруднениям . [48] ​​[49] [50] Однако, даже если существует только одна налоговая группа или одна из них остается в пределах одной и той же налоговой категории, все равно произойдет сползание группы, что приведет к более высокой доле дохода, уплачиваемого в виде налога. То есть, хотя предельная ставка налога остается неизменной с учетом инфляции, средняя ставка налога будет увеличиваться.

Большинство прогрессивных налоговых систем не приспособлены к инфляции. Поскольку заработная плата в номинальном выражении растет под влиянием инфляции, они облагаются более высокими налогами, хотя в реальном выражении стоимость заработной платы вообще не увеличилась. Конечным результатом является то, что в реальном выражении налоги растут, если налоговые ставки или рамки не корректируются для компенсации.

Виды дохода

Многие виды доходов облагаются подоходным налогом, который очень варьируется. Все зависит от страны и ее налогового законодательства. В целом страны облагают налогами доходы от заработной платы, процентов, дивидендов и доходов от аренды. [51] Наиболее типичными из них являются заработная плата, которая почти всегда облагается налогом, удерживаемым работодателями. Некоторые единовременные выплаты, такие как бонусы, выплачиваемые сотрудникам, облагаются налогом. Дивиденды и проценты (акции или облигации) обычно также облагаются налогом. [52]

В разных странах существуют очень большие различия в размерах налогов. Например, такие страны, как Сингапур, Бельгия и Объединенные Арабские Эмираты, взимают низкий подоходный налог с процентов и дивидендов, в то время как такие страны, как Дания, Франция и США, имеют очень высокий подоходный налог для этого вида дохода. Для прибыли, полученной от продажи активов или недвижимости (прирост капитала), подоходный налог варьируется в зависимости от страны и отличается от любого другого вида дохода. Доход от аренды также может иногда облагаться подоходным налогом, но многие страны предлагают вычеты или даже освобождения для этого вида дохода. [53]

Во всем мире

Системы налогообложения доходов населения
  Отсутствие подоходного налога с физических лиц
  Территориальный
  Жилой
  На основании гражданства
Заработная плата и подоходный налог по странам ОЭСР в 2021 году

Подоходный налог используется в большинстве стран мира. Налоговые системы сильно различаются и могут состоять из фиксированной , прогрессивной или регрессивной структуры в зависимости от типа налога. Сравнение налоговых ставок по всему миру — сложное и несколько субъективное занятие. Налоговое законодательство в большинстве стран чрезвычайно сложное, и налоговое бремя по-разному ложится на разные группы в каждой стране и субнациональном подразделении. Конечно, услуги, предоставляемые правительствами в обмен на налогообложение, также различаются, что еще больше затрудняет сравнение.

Страны, облагающие налогом доходы, обычно используют одну из двух систем: территориальную или по месту жительства. В территориальной системе налогом облагается только местный доход – доход из источника внутри страны. В резидентной системе резиденты страны облагаются налогом на свой мировой (местный и зарубежный) доход, тогда как нерезиденты облагаются налогом только на свой местный доход. Кроме того, очень небольшое количество стран, особенно Соединенные Штаты , также облагают налогом своих граждан-нерезидентов с доходов во всем мире.

Страны с резидентной системой налогообложения обычно допускают вычеты или зачеты налога, который резиденты уже платят другим странам со своих иностранных доходов. Многие страны также подписывают друг с другом налоговые соглашения об устранении или сокращении двойного налогообложения .

Страны не обязательно используют одну и ту же систему налогообложения для физических и юридических лиц. Например, во Франции используется резидентная система для физических лиц, но территориальная система для корпораций, [54], в то время как Сингапур делает противоположное, [55] и Бруней облагает налогом корпоративный, но не личный доход. [56]

Предельная установленная законом ставка подоходного налога с предприятий, предельная установленная законом ставка подоходного налога с населения в ОЭСР

Прозрачность и публичное раскрытие информации

Публичное раскрытие деклараций по подоходному налогу происходит в Финляндии , Норвегии и Швеции (по состоянию на конец 2000-х и начало 2010-х годов). [57] [58] В Швеции эта информация публикуется в ежегодном справочнике Taxeringskalendern с 1905 года.

Смотрите также

Заметки с пояснениями

  1. ^ Подоходный налог в Индии
  2. ^ См., например , ставки в системах Германии и США .
  3. ^ Немецкая система в этом отношении типична.
  4. ^ См., например , валовой доход в США .
  5. ^ См., например, ссылки в разделах « Налоги § Экономические эффекты» , «Экономика § Макроэкономика» , «Налогово-бюджетная политика».

Рекомендации

  1. ^ Брестед, Джеймс Генри (1906). Древние записи Египта. Том. II: Восемнадцатая династия. Чикаго: Издательство Чикагского университета. параграфы 719-742.
  2. ^ «Римские налоги». UNRV.com . Проверено 12 апреля 2014 г.
  3. ^ "Десятина Саладина". Библиография онлайн-средневековых источников .
  4. ^ Харрис, Питер (2006). Подоходный налог в юрисдикциях общего права: от истоков до 1820 года, Том 1. Издательство Кембриджского университета. п. 34. ISBN 9780521870832.
  5. ^ Фрейре Коста, Леонор; Лайнс, Педро; Мюнх Миранда, Сусана (2016). Экономическая история Португалии, 1143–2010 гг . Издательство Кембриджского университета. п. 8. ISBN 9781107035546.
  6. ^ Харрис, Питер (2006). Подоходный налог в юрисдикциях общего права: от истоков до 1820 года, Том 1. Издательство Кембриджского университета. п. 1. ISBN 9780521870832.
  7. ^ Урбан, Сильванус (1837). Журнал Джентльмена. Новая серия. Том. VII (162). стр. 546–47.
  8. ^ Данные по инфляции индекса розничных цен Великобритании основаны на данных Кларка, Грегори (2017). «Годовой ИРЦ и средний заработок в Великобритании с 1209 года по настоящее время (новая серия)». Измерительная ценность . Проверено 7 мая 2024 г.
  9. ^ «Налог, чтобы победить Наполеона». Налоговая и таможенная служба Ее Величества. Архивировано из оригинала 24 июля 2010 года . Проверено 24 января 2007 г.
  10. ^ Адамс, Чарльз (1998). Эти грязные гнилые налоги: налоговые бунты, которые построили Америку. Нью-Йорк: Свободная пресса. ISBN 0-684-84394-3.
  11. ^ Показатели дефлятора валового внутреннего продукта Соединенного Королевства соответствуют «последовательному ряду» MeasuringWorth , поставляемому в Томасе, Райланд; Уильямсон, Сэмюэл Х. (2018). «Какой тогда был ВВП Великобритании?» Измерительная ценность . Проверено 2 февраля 2020 г.
  12. ^ Банк, Стивен А. (2011). Англо-американское корпоративное налогообложение: прослеживание общих корней различных подходов. Издательство Кембриджского университета. стр. 28–29. ISBN 9781139502597.
  13. ^ Закон о доходах 1861 г., разд. 49, гл. 45, 12 Стат. 292, 309 (5 августа 1861 г.).
  14. ^ Поллак, Шелдон Д. (2014). «Первый национальный подоходный налог, 1861–1872». Налоговый юрист . 67 (2): 311–330. JSTOR  24247751.
  15. ^ Джонстон, Луи; Уильямсон, Сэмюэл Х. (2023). «Какой тогда был ВВП США?». Измерительная ценность . Проверено 30 ноября 2023 г.Показатели дефлятора валового внутреннего продукта США соответствуют серии MeasuringWorth .
  16. ^ Разделы 49, 51 и часть 50 отменены Законом о доходах 1862 года, сек. 89, гл. 119, 12 Стат. 432, 473 (1 июля 1862 г.); подоходный налог, взимаемый в соответствии с Законом о доходах 1862 года, раздел 86 (касающийся зарплаты офицеров или выплат «лицам, находящимся на гражданской, военной, военно-морской или другой работе или службе в Соединенных Штатах ...») и раздел 90 (касающийся к «годовому приросту, прибыли или доходу каждого человека, проживающего в Соединенных Штатах, независимо от того, получены ли они от любого вида собственности, ренты, процентов, дивидендов, заработной платы или от любой профессии, торговли, занятости или призвания, осуществляемого в Соединенных Штатах». государств или где-либо еще, или из любого другого источника...»).
  17. ^ «ТРИДЦАТЬ ВОСЬМОЙ КОНГРЕСС. СЕССИЯ. IC 173. 1864» (PDF) . Библиотека Конгресса . Архивировано из оригинала (PDF) 13 ноября 2018 года . Проверено 7 ноября 2018 г.
  18. ^ Данбар, Чарльз Ф. (1894). «Новый подоходный налог». Ежеквартальный экономический журнал . 9 (1): 26–46. дои : 10.2307/1883633. JSTOR  1883633.
  19. ↑ Янг, Адам (7 сентября 2004 г.). «Происхождение подоходного налога». Институт Людвига фон Мизеса . Проверено 24 января 2007 г.
  20. ^ «Описание швейцарской налоговой системы» (PDF) . Архивировано из оригинала (PDF) 6 мая 2019 года . Проверено 6 мая 2019 г.
  21. ↑ Панди, Теннесси (13 февраля 2000 г.). «Эволюция подоходного налога». Индуистское бизнес-направление .
  22. ^ "1864–1973 Imposta di ricchezza mobile" . Dipartimento Finanze (на итальянском языке) . Проверено 14 марта 2023 г.
  23. ^ «Основные доходы во Франции в двадцатом веке, неравенство и перераспределение, 1901–1998», Томас Пикетти». ЕвропаСейчас .
  24. ^ Сиоми, Сабуро (1935). «Развитие подоходного налога в Японии». Экономический обзор Киотского университета . 10 (1): 54–84. JSTOR  43216791.
  25. ^ Воссламбер, Роб (2011). «Налогообложение для будущего Новой Зеландии: введение прогрессивного подоходного налога Новой Зеландии в 1891 году». История бухгалтерского учета . 17 (1): 105–122. дои : 10.1177/1032373211424581. S2CID  154949776.
  26. ^ Хименес-Вальядолид де Л'Отельри-Фаллуа, Доминго Альберто; Вега Боррего, Феликс (2013). «Субъекты корпоративного подоходного налога: Испания» (PDF) . Министерство экономики и конкурентоспособности Испании. Архивировано из оригинала (PDF) 12 декабря 2019 года . Проверено 6 мая 2019 г.
  27. ^ Организация экономического сотрудничества и развития . Реформы налоговой политики в Дании (PDF) (Отчет).
  28. ^ «Кто дергал за ниточки? Сравнительное исследование налоговой реформы Индонезии и Вьетнама» (PDF) . Архивировано из оригинала (PDF) 6 мая 2019 года . Проверено 6 мая 2019 г.
  29. ^ Циммер, Фредерик (2003). «Развитие концепции дохода в налоговом законодательстве Северных стран» (PDF) . В Уолгрен, Питер (ред.). Скандинавские исследования в области права . Том. 44: Налоговое право. Стокгольм: Юридический факультет Стокгольмского университета. стр. 393–410.
  30. ↑ Стюарт, Миранда (6 июня 2016 г.). «Подоходный налог через 100 лет: немного истории». Институт налоговой и трансфертной политики . Австралийский национальный университет.
  31. ^ Боуман, Линда (1993). «Первые подоходные налоги в России: влияние модернизированных налогов на торговлю и промышленность, 1885-1914». Славянское обозрение . 52 (2): 256–282. дои : 10.2307/2499922. JSTOR  2499922. S2CID  156258835.
  32. ^ Устава з дня 16 губы 1920 г. o  państwowym podatku dochodowym i podatku majątkowym [Закон о государственном подоходном налоге и налоге на имущество] , Dz. У. з 1920 г. № 82, поз. 550 (16 июля 1920 г.)
  33. ↑ Родригес, Диого (18 октября 2018 г.). «Подоходный налог в Бразилии: прошлое, настоящее и будущее» . Бразильский отчет .
  34. ^ Альбертус, Майкл (2015). Самодержавие и перераспределение: политика земельной реформы. Нью-Йорк: Издательство Кембриджского университета. п. 76. ИСБН 978-1-107-10655-0.
  35. ^ Контрерас, Мануэль Э (1993). Оловянная промышленность Боливии в первой половине двадцатого века (PDF) . Исследования Института латиноамериканских исследований. Том. 32. Лондон: Институт латиноамериканских исследований. ISBN 0-901145-85-8.
  36. ^ «Институты и факторные фонды: подоходное налогообложение в Аргентине и Австралии» (PDF) . Архивировано из оригинала (PDF) 6 мая 2019 года . Проверено 6 мая 2019 г.
  37. ^ Басомбрио Поррас, Карлос. «Коллекторские агентства и системы в Перу» (PDF) : 129–132. {{cite journal}}: Требуется цитировать журнал |journal=( помощь )
  38. ^ Панг Тим Тим, Теренс (2002). «Кун Сянси, Чонси» . В Пак-Ва Люнг, Эдвин (ред.). Политические лидеры современного Китая: Биографический словарь . Вестпорт, Коннектикут: Greenwood Press. п. 77. ИСБН 0-313-30216-2.
  39. ^ Морено, Мария Антония; Майта Боливар, Мириам Адриана (2014). Налоговая эластичность в Венесуэле: подход динамической коинтеграции (PDF) . XIX заседание Сети исследователей центральных банков Америки.
  40. ^ «6 лет назад IRPF, оценка подоходного налога с населения» (презентация) (на испанском языке). Хорнадас Трибутариас. 30 октября 2013 г.
  41. ^ "Плиты подоходного налога - Economic Times" . Экономические времена .
  42. ^ См., например , требования Великобритании.
  43. ^ abc Чун, Рене (10 марта 2019 г.). «Почему американцы не жульничают с налогами». Атлантический океан . Проверено 10 марта 2019 г.
  44. ^ Киллингсворт 1983 и Пенкавел 1986 [ нужна полная цитата ]
  45. ^ «Почему налоги такие сложные?» Центр налоговой политики. Май 2020 года . Проверено 19 августа 2013 г.
  46. ↑ Друкер, Джесси (18 апреля 2012 г.). «Как не платить налоги: 10 стратегий, используемых богатыми» . Блумберг . Проверено 19 августа 2013 г.
  47. ↑ Каган, Джулия (15 марта 2022 г.). «Безвозвратные потери от налогообложения». Инвестопедия . Проверено 19 августа 2013 г.
  48. ^ «Скрытое повышение налогов - дополнительное налоговое бремя из-за расширения шкалы и ожидаемое влияние ставок подоходного налога «на колесах» на налоговые льготы» . www.ifo.de. ​Проверено 9 ноября 2021 г.
  49. ↑ Боханон, Сесил Э. (1 декабря 1983 г.). «Последствия сползания налогов и цен». Национальный налоговый журнал . 36 (4): 535–538. дои : 10.1086/NTJ41862549. ISSN  0028-0283. S2CID  232213656 . Проверено 9 ноября 2021 г.
  50. ^ «Поползновение скобок и его финансовые последствия» . Парламент Австралии. 29 сентября 2021 г. . Проверено 16 сентября 2022 г.
  51. ↑ Скотт, Мишель (21 февраля 2022 г.). «Определение дохода: типы, примеры и налоги».
  52. ^ «Тема № 403, Полученные проценты» . 4 апреля 2023 г.
  53. ↑ Лейк, Ребекка (19 мая 2022 г.). «Снижение налога на прирост капитала при сдаче в аренду недвижимости».
  54. ^ «Международное налогообложение — Основные события Франции за 2012 год» (PDF) . Делойт. 2012. Архивировано из оригинала (PDF) 25 октября 2012 года.
  55. ^ «Международное налогообложение: основные события Сингапура за 2012 год» (PDF) . Делойт. 2012. Архивировано из оригинала (PDF) 3 июня 2013 года.
  56. ^ «Международное налогообложение – Основные моменты Брунея-Даруссалама за 2012 год» (PDF) . Делойт. 2012. Архивировано из оригинала (PDF) 25 октября 2012 года.
  57. ↑ Бернасек, Анна (13 февраля 2010 г.). «Должны ли налоговые счета быть публичной информацией?». Нью-Йорк Таймс . Проверено 7 марта 2010 г.
  58. ↑ Стинсон, Джеффри (18 июня 2008 г.). «Сколько вы зарабатываете? В Скандинавии это не будет секретом». США сегодня . Лондон.

Внешние ссылки