В финансах переоценка основных средств — это действие, которое может потребоваться для точного описания истинной стоимости основных средств, которыми владеет предприятие. [1] Это следует отличать от плановой амортизации , когда зафиксированное снижение стоимости актива связано с его возрастом.
Основные средства удерживаются предприятием с целью производства товаров или оказания услуг, а не удерживаются для перепродажи в ходе обычной деятельности. Например, машины , здания , патенты или лицензии могут быть основными средствами предприятия.
Цель переоценки — внести в бухгалтерские книги справедливую рыночную стоимость основных средств. Это может быть полезно для принятия решения об инвестировании в другой бизнес. Если компания хочет продать один из своих активов, он переоценивается в рамках подготовки к переговорам о продаже.
Часто можно увидеть, как компании переоценивают свои основные средства. Важно провести различие между «частной» переоценкой и «публичной» переоценкой, которая проводится в финансовых отчетах. Цели различны:
Распространенными методами переоценки активов являются:
В рамках этого метода индексы применяются к себестоимости активов, чтобы получить текущую стоимость активов. Индексы департаментов страны Статистического бюро или Экономических обследований могут использоваться для переоценки активов.
Стоимость существующего актива = Стоимость сопоставимого нового актива × оставшийся срок полезного использования актива ÷ первоначальный срок полезного использования актива.
В рамках этого метода технические эксперты вызываются для проведения детального обследования активов с целью определения их справедливой рыночной стоимости. Надлежащая оценка необходима, когда компания оформляет страховой полис для защиты своих основных средств. Она гарантирует, что основные средства не застрахованы ни чрезмерно, ни недостаточно. Факторы, которые учитываются при определении стоимости актива, следующие:
Выборочную переоценку можно определить как переоценку определенных активов в пределах класса или всех активов в пределах определенного местоположения.
Производственные мощности производственной компании могут быть распределены по разным местам. Предположим, что она решает провести переоценку своих установок и оборудования. Выборочная переоценка будет означать переоценку определенных активов (таких как котел, обогреватель, центральная система кондиционирования воздуха) во всех местах или переоценку всех единиц установок и оборудования только в определенном месте. Такая переоценка приведет к отображению нерепрезентативных сумм в реестре основных средств (FAR). В случае переоценки определенных активов класса, в то время как некоторые активы будут показаны по переоцененной стоимости, другие будут показаны по исторической стоимости. То же самое произойдет в случае переоценки всех активов установок и оборудования только в определенном месте.
Непоследовательно оценивать и амортизировать основные средства с использованием разных баз. Поэтому выборочная переоценка, как правило, не считается лучшей практикой.
Переоценка обычно требует связи между производственным отделом компании, бухгалтерским отделом, техническим отделом и внешними оценщиками. Для заказа проекта они должны изложить свои выводы по следующим вопросам:
FASB в США не допускает переоценки основных средств в сторону повышения для отражения справедливой рыночной стоимости, хотя учет расходов на обесценение основных средств (переоценка основных средств в сторону понижения) является обязательным в соответствии с Положением FASB № 144 «Учет обесценения или выбытия долгосрочных активов».
В других странах переоценка вверх в основном применяется к основным средствам, таким как земля и недвижимость, стоимость которых растет из года в год. Кажется, концепция переоценки вверх основных средств, таких как недвижимость, не получила широкого признания у большинства компаний в США из-за страха платить более высокие налоги на имущество и прирост капитала. Кроме того, положение против переоценки вверх обеспечивает консервативную оценку.
Великобритания , Австралия и Индия разрешают переоценку стоимости основных средств в сторону повышения , чтобы привести их в соответствие со справедливой рыночной стоимостью. Однако закон требует раскрытия базы переоценки, суммы переоценки, произведенной для каждого класса активов (за определенный период после финансового года, в котором произведена переоценка), и другой информации. Аналогичным образом, закон запрещает выплату дивидендов из любого резерва, созданного в результате переоценки основных средств в сторону повышения. Недавно в закон Австралии были внесены поправки, разрешающие выплату дивидендов из увеличения стоимости необоротных активов в определенных случаях, когда компания соответствует другим тестам ликвидности (см. раздел 254T Закона о корпорациях 2001 г. (Cth)).
Переоценка означает не только пересмотр балансовой стоимости актива в сторону повышения. Она также может означать пересмотр в сторону понижения (также называемый обесценением) балансовой стоимости активов. Однако любой пересмотр в сторону понижения балансовой стоимости активов немедленно списывается на счет прибылей и убытков. Согласно МСФО, актив считается обесцененным (и, таким образом, списывается), если его балансовая стоимость больше его возмещаемой стоимости. Возмещаемая стоимость — это большая из стоимости использования актива (текущая стоимость будущих стоимостей) или чистой стоимости реализации.
Переоценка в сторону повышения стоимости основных средств, которые ранее были подвергнуты переоценке в сторону понижения, при этом сумма переоценки в сторону повышения, равная сумме, ранее отнесенной на расходы, зачисляется обратно на счет прибылей и убытков.