Служба доходов Индии ( IAST : Bhāratīya Rājasva Sevā ), часто сокращенно IRS , является государственной службой , которая в первую очередь отвечает за сбор и администрирование прямых и косвенных налогов . Как центральная государственная служба в Группе A [4] исполнительной ветви власти правительства Индии , она функционирует под руководством Департамента доходов [5] Министерства финансов и находится под административным руководством секретаря по доходам и министерским командованием министра финансов .
IRS состоит из двух отделений, Indian Revenue Service (Income Tax) и Indian Revenue Service (Custom & Indirect Taxes) , контролируемых двумя отдельными уставными органами, Central Board of Direct Taxes (CBDT) и Central Board of Indirect Taxs and Customs (CBIC). Обязанности IRS (IT) включают, среди прочего, разработку внутренней политики прямого налогообложения (через Tax Policy and Legislation Section [6] ), разработку международной налоговой политики (через Foreign Tax and Tax Research Division [6] ), решение политических вопросов в отношении расследования уклонения от уплаты налогов (через Investigation Section [6] ), обновление, разрешение и поддержание соответствующих законов (через ITA Division), администрирование политики прямого налогообложения (через свои полевые офисы по всей стране [7] ) и администрирование всех связанных административных функций, относящихся к прямым налогам. В обязанности Налоговой службы США (C&IT) входит разработка и обеспечение соблюдения политики в отношении налога на товары и услуги , предотвращение контрабанды и администрирование вопросов, связанных с таможней и наркотиками.
В 2017-2018 финансовом году (т. е. с 1 апреля 2017 года по 31 марта 2018 года) Налоговая служба США (IRS) получила 5 8713 458 деклараций [8] и собрала прямых налогов на сумму 11,37 триллиона рупий [9] , потратив 60 000 рупий (что эквивалентно 91 000 рупий или 1100 долларов США в 2023 году) на каждые 1000 рупий (что эквивалентно 1500 рупий или 18 долларов США в 2023 году), которые она собрала. [10] Относительный вклад прямых налогов в общий сбор налогов центральным правительством вырос примерно с 36% до 56% за период с 2000–01 по 2013–14 годы. Вклад прямых налогов в ВВП за тот же период удвоился (примерно с 3% до 6%). [11]
Прямой налог в форме подоходного налога был введен сэром Джеймсом Уилсоном в Индии в 1860 году для преодоления трудностей, созданных Индийским восстанием 1857 года . [12] Однако организационная история Департамента подоходного налога начинается в 1922 году, когда Закон о подоходном налоге [4] 1922 года впервые дал конкретную номенклатуру различным налоговым органам. В 1924 году Закон о Центральном совете по доходам учредил Центральный совет по доходам — установленный законом орган с функциональными обязанностями по администрированию Закона о подоходном налоге.
Комиссары по подоходному налогу были назначены для каждой провинции, а помощники комиссаров и налоговые инспекторы были поставлены под их контроль. [13] Чиновники из Имперской гражданской службы (ICS) занимали высшие должности, а низшие эшелоны заполнялись путем продвижения по службе из рядовых. Служба подоходного налога была создана в 1944 году и впоследствии была преобразована в Индийскую налоговую службу (подоходный налог) в 1953 году.
В 1963 году, учитывая все более сложные роли и обязанности по администрированию прямых налогов в Индии, в соответствии с Законом о Центральном совете по доходам 1963 года был создан Центральный совет по прямым налогам как уставной орган . [13]
С принятием Закона о правительстве Индии 1919 года гражданские службы, находящиеся под надзором Государственного секретаря по делам Индии , были разделены на две ветви: Всеиндийскую службу и Центральную службу. [14] Помимо Центрального секретариата, наиболее важными из последних были Железнодорожная служба, Индийская почта и телеграфная служба и Имперская таможенная служба. [15] После обретения независимости Имперская таможенная служба была преобразована в Индийскую налоговую службу (таможню и центральный акциз) в 1953 году.
Характер услуги претерпел трансформационные изменения с принятием Сто первой поправки к Конституции Индии , которая пересмотрела администрирование косвенного налогообложения в Индии с введением налога на товары и услуги (GST) . С включением нескольких косвенных налогов и сборов, включая центральный акцизный сбор и налог на услуги , в GST, номенклатура была обновлена, чтобы отразить изменившуюся структуру налогообложения с IRS (таможенные и центральные акцизы) на IRS (таможенные и косвенные налоги).
Существует два направления набора в Индийскую налоговую службу. Сотрудники IRS могут поступить в IRS, сдав экзамен на государственную службу (CSE). CSE — это трехэтапный конкурсный отбор, состоящий из предварительного экзамена, основного экзамена и собеседования. Он проводится Комиссией по государственной службе Союза (UPSC). [11] Сотрудники IRS, набранные таким образом, называются прямыми рекрутами.
Некоторые сотрудники IRS также набираются из Центральных служб (Группа B) . К ним относятся Служба подоходного налога (Группа B) , Служба таможенных оценщиков (Группа B), Таможенная превентивная служба (Группа B) и Центральная акцизная служба (Группа B). Сотрудники группы «B» постепенно продвигаются по службе в течение нескольких лет службы. Текущее соотношение двух потоков на начальном уровне сохраняется на уровне 1:1. [16] Все сотрудники IRS, независимо от способа их поступления, назначаются Президентом Индии .
После отбора успешные кандидаты проходят 3-месячный подготовительный курс в Национальной академии управления имени Лала Бахадура Шастри (LBSNAA) в Массури , Уттаракханд , [17]
После этого стажеры (OT) IRS(IT) проходят 16-месячную специализированную подготовку в Национальной академии прямых налогов (NADT) в Нагпуре , Махараштра , [18] в то время как стажеры IRS(C&IT) проходят специализированную подготовку в Национальной академии таможенных косвенных налогов и наркотиков (NACIN) в Фаридабаде , Харьяна . [19]
Шестнадцать месяцев вводного обучения проводятся для непосредственно набранных сотрудников IRS(IT) в NADT каждый год. Обучение разработано в два модуля, чтобы позволить стажерам офицеров приобрести знания и навыки, необходимые им для эффективной и действенной работы в качестве налоговых администраторов. В частности, обучение готовит OT к предоставлению качественных услуг налогоплательщикам, выявлению и наказанию за несоблюдение и пониманию макроэкономической, налоговой и фискальной политики правительства Индии для максимизации доходов. [20]
Первый модуль делает акцент на предоставлении интенсивных теоретических знаний по таким предметам, как «Теоретические концепции и практическое применение законов о прямом налогообложении», «Продвинутый бухгалтерский учет и финансы» и «Бизнес-права-I». [21] Он также включает недельную парламентскую стажировку и двухнедельную полевую стажировку. [22] OT также проходят краткосрочную подготовку в NACIN, Фаридабад, LBSNAA, Массури и Национальной полицейской академии имени Сардара Валлаббхаи Пателя (SVPNPA), Хайдарабад. [23] Первые ведомственные экзамены проводятся в конце первого модуля. [22]
Второй модуль включает в себя обучение на рабочем месте в течение примерно восьми недель, за которым следует Бхарат Даршан и финансовая стажировка в течение 2 недель. [23] Кроме того, OT также знакомятся с международной налоговой практикой в ходе одно- или двухнедельной международной стажировки во Франции, Нидерландах, Австралии, Малайзии, Южной Африке, США или Сингапуре. [22] [24] OT также обучаются применять теоретические концепции и приобретают практические навыки по предметам «Процедура/методы расследования и составления приказов и отчетов», «Информационные технологии и операции», «Управление и администрирование в Департаменте подоходного налога» , «Международное налогообложение и трансфертное ценообразование», «Право управления и этика» и «Коммерческое право-II». [21] Организуется ряд гостевых лекций для ознакомления стажеров с передовой практикой в области налогового администрирования. [22]
Ожидается, что стажеры-офицеры также завершат проект по положениям о прямом налогообложении для получения степени магистра в области коммерческого права и налогообложения в юридическом университете NALSAR в Хайдарабаде во время выпуска из NADT. [25] [23] [24]
Это включает в себя очень динамичную подготовку по специализированным вопросам обычного налогового администрирования — будь то прямое или косвенное — наряду с рукопашным боем, оружием и взрывчатыми веществами. Кроме того, сотрудники IRS проходят обширную подготовку в армии и Национальной полицейской академии, а также во многих других престижных институтах страны, чтобы они были лучше подготовлены к достижению успеха в своей многогранной роли. [ требуется цитата ] NADT и NACIN подписали меморандум о взаимопонимании с Национальной юридической школой Индийского университета в Бангалоре о выдаче дипломов о высшем образовании в области делового права стажерам офицеров. Недавно Министерство финансов одобрило обмен стажерами офицеров в различные страны мира, такие как Нидерланды, Бельгия, Швейцария, Франция, Австралия, Малайзия, Соединенные Штаты Америки, Бразилия, Южная Африка и страны ОЭСР, для повышения уровня взаимодействия с будущими администраторами. [ требуется цитата ]
Существуют различные программы обучения в середине карьеры (MCTP) для сотрудников IRS, чтобы держать их в курсе последних событий в области управления, в частности налогообложения, финансов и менеджмента. Они включают в себя расширенное обучение в середине карьеры (AMCTP), которое проводится в 3 этапа. Фаза I предназначена для совместных и дополнительных комиссаров, фаза II — для комиссаров и главных комиссаров, а фаза III — для главных комиссаров и главных главных комиссаров. AMCTP обычно состоит из 3-недельного внутреннего модуля, проводимого в ведущих институтах управления в стране, за которым следует 2-недельный международный компонент в международно признанных университетах, в зависимости от их областей знаний. [ необходима цитата ]
После реструктуризации кадров в Индийской налоговой службе установлены следующие назначения и сроки: [26]
В 2015 году сообщалось, что около 108 сотрудников IRS находились под следствием Центрального бюро расследований по подозрению в коррупции. [28] С мая 2009 года по май 2010 года Центральное бюро расследований добивалось санкции на судебное преследование 102 сотрудников IRS, работающих в разных частях страны, в связи с коррупционными делами. [29]
В 2016 году Министерство финансов уволило 72 и досрочно отправило в отставку еще 33 сотрудника Индийской налоговой службы за неисполнение обязанностей и по дисциплинарным причинам. [30] [31] В 2019 году правительство Индии уволило 12 (IRS IT) и 15 (IRS Customs and Central Excise) сотрудников за коррупцию и взяточничество. [32] [33]
Чиновники IRS возглавляют список самых коррумпированных бюрократов Центрального бюро расследований . [34] [35] В одном случае сотрудник IRS 1992 года был арестован за получение взятки в размере 2 крор рупий в Мумбаи. [36] Недавно в другом случае было обнаружено, что некоторые сотрудники IRS помогали определенным компаниям уклоняться от уплаты налога на услуги и связанных с ним штрафов в размере 1 крор рупий. [37] Также CBI провело обыск в помещении сотрудника налоговой службы за требование взятки в размере 60 крор рупий за сокрытие мошенничества Stock Guru. [38]
Несмотря на то, что офицерам IRS приходится иметь дело с конфиденциальными должностями в своей карьере, им не обеспечивается адекватная безопасность. Многие офицеры IRS в таможенном и налоговом департаментах были убиты в ходе своих расследований. [39]
Члены Индийской налоговой службы предприняли множество новых инициатив, чтобы обуздать коррупцию в своих департаментах и сделать систему более эффективной и отвечающей потребностям налогоплательщиков. Использование технологий значительно сократило возможности злоупотребления властью. Схема Refund Banker, введенная в 2007 году, устранила возможности для коррупции при возврате излишне уплаченных налогов, собранных департаментом. [40] Введение электронной подачи налоговых деклараций [41] и эффективное внедрение постоянного номера счета (PAN) являются некоторыми революционными шагами, которые сократили возможности для коррупции на всех уровнях, одновременно повышая эффективность всей системы. Использование централизованного центра обработки, созданного в 2010 году в Бангалоре Департаментом подоходного налога, сократило ненужные задержки в обработке деклараций. [42] Эти инициативы по компьютеризации высвободили человеческие ресурсы в департаменте, которые в значительной степени отвечают за более высокие сборы доходов.
Омбудсмен по подоходному налогу был создан в 2006 году и действует в 12 городах для рассмотрения жалоб населения, связанных с налогообложением. [43] Департамент также готовится улучшить обслуживание налогоплательщиков с помощью схемы Sevottam . В рамках этой схемы были запущены различные инициативы, такие как Citizen Charter, Ayakar Seva Kendra (ASK), которая представляет собой механизм единого окна для внедрения Sevottam посредством предоставления этих услуг в сроки, обещанные в Citizen's Charter. [44] Aaykar Sampark Kendra состоит из одного Национального колл-центра и 4 региональных колл-центров для оказания помощи налогоплательщикам, которые были открыты министром финансов. [45]
Сотрудникам Налоговой службы США, работающим с конфиденциальными сообщениями, выдается пистолет Glock Model 22 или Glock 23 калибра .40 S&W . [46]
Сотрудник IRS может подняться до высшей шкалы (фиксированная зарплата 250 000 рупий плюс надбавки) на должность главного главного комиссара по подоходному налогу в ITD. На высшем уровне он также может быть избран в качестве члена или председателя CBDT. Промежуточные ранги в этой карьерной лестнице — заместитель комиссара, совместный комиссар, дополнительный комиссар, комиссар, главный комиссар и главный комиссар по подоходному налогу. Сотрудник IRS также имеет право быть избранным в качестве члена Апелляционного трибунала по подоходному налогу , Управления по предварительному решению, Комиссии по урегулированию подоходного налога и Омбудсмена по подоходному налогу в соответствии с предписанными критериями соответствия. Проверка кадров была одобрена в Департаменте подоходного налога, что создает 20 751 дополнительную должность для получения дополнительного дохода в размере 250 млрд рупий (что эквивалентно 420 млрд рупий или 5,1 млрд долларов США в 2023 году) крор ежегодно. [26]
{{cite journal}}: Цитировать журнал требует |journal=( помощь ){{cite web}}: |author=имеет общее название ( помощь ){{cite web}}: CS1 maint: archived copy as title (link)