Налог на прирост капитала ( CGT ) — это налог на прибыль, полученную от продажи актива, не являющегося запасами . Наиболее распространенный прирост капитала реализуется от продажи акций , облигаций , драгоценных металлов , недвижимости и имущества .
Не все страны взимают налог на прирост капитала, и в большинстве стран ставки налогообложения для физических лиц отличаются от ставок для корпораций. К странам, которые не взимают налог на прирост капитала, относятся Бахрейн , Барбадос , Белиз , Каймановы острова , остров Мэн , [1] Ямайка , [2] Новая Зеландия , Шри-Ланка , Сингапур и другие. В некоторых странах, таких как Новая Зеландия и Сингапур, профессиональные трейдеры и те, кто часто торгует, облагаются налогом на такую прибыль как доход от бизнеса. В Швеции Инвестиционно-сберегательный счет (ISK – Investeringssparkonto ) был введен в 2012 году в ответ на решение парламента о стимулировании сбережений в фондах и акциях. Налог на прирост капитала в ISK не взимается; вместо этого вкладчик платит ежегодный стандартный низкий налог. В настоящее время вкладчики средств предпочитают хранить средства через инвестиционные сберегательные счета.
Налоги на прирост капитала взимаются с наиболее ценных предметов или активов, проданных с прибылью. Антиквариат, акции , драгоценные металлы и вторые дома могут облагаться налогом, если прибыль достаточно велика. Эта нижняя граница прибыли устанавливается правительством. Если прибыль ниже этого предела, она не облагается налогом . Прибыль в большинстве случаев представляет собой разницу между суммой (или стоимостью) проданного актива и суммой, за которую он был куплен.
Ставка налога на прирост капитала может зависеть от дохода продавца. Например, в Великобритании CGT в настоящее время ( 2021–2022 налоговый год ) составляет 10% для доходов менее 50 000 фунтов стерлингов и 20% для более высоких доходов. Существует дополнительный налог, который добавляет 8% к существующей налоговой ставке, если прибыль поступает от жилой недвижимости. Если какое-либо имущество продается с убытком, его можно зачесть в счет годовой прибыли. Пособие CGT за один налоговый год в Великобритании в настоящее время составляет 12 300 фунтов стерлингов для физического лица и двойное пособие (24 600 фунтов стерлингов) для супружеской пары или гражданского партнерства. Что касается акций , национальное законодательство и законодательство штата часто содержат широкий спектр финансовых обязательств, которые необходимо соблюдать в отношении прироста капитала. Налоги взимаются государством за операции, дивиденды и прирост капитала на фондовом рынке . Однако эти финансовые обязательства могут варьироваться от юрисдикции к юрисдикции.
CGT можно считать себестоимостью продажи, которая может превышать, например, транзакционные издержки или резервы . В литературе содержится информация о том, что барьеры для торговли негативно влияют на желание инвесторов торговать, что, в свою очередь, может изменить цены на активы .
Компании с чувствительными к налогам клиентами особенно реагируют на налог на прирост капитала и его изменение. CGT и изменения в нем влияют на торговлю и фондовый рынок. Инвесторы должны быть готовы разумно реагировать на эти изменения, принимая во внимание совокупный прирост капитала своих клиентов. Их продажи должны быть отложены из-за неблагоприятных рыночных условий, вызванных налогом на прирост капитала. Исследование Ли Цзинь (2006) показало, что большой прирост капитала препятствует продажам. Напротив, небольшой прирост капитала стимулирует торговлю, и инвесторы с большей вероятностью будут продавать. [3] «Легко показать, что, чтобы быть готовым продать сейчас, инвестор должен верить, что цена акций будет постоянно падать. Таким образом, налог на прирост капитала может создать потенциально большой барьер для продажи. Конечно, приведенный выше расчет игнорирует возможность того, что может быть другой вариант выбора времени налогообложения: учитывая, что ставки налога на прирост капитала колеблются с течением времени, возможно, стоит определить время реализации прироста капитала и подождать, пока последующий режим снизит ставку налога на прирост капитала». [3]
Налог на капитал влияет на открытую экономику во многих отношениях. Международный рынок капитала , получивший бурное развитие за последние несколько десятилетий (во 2-й половине 20 века), помогает странам справиться с некоторым разрывом между инвестициями и сбережениями . Средства для заимствования денег из-за границы помогают уменьшить разницу между внутренними сбережениями и внутренними инвестициями. Заимствование денег у иностранцев растет, когда капитал, который течет в другую страну, облагается налогом. Однако этот налог не влияет на внутренние инвестиции. В долгосрочной перспективе страна, которая взяла взаймы деньги и имеет долг , обычно должна погасить этот долг, например, экспортируя некоторые продукты за границу. Это влияет на уровень жизни в этой стране. Именно поэтому «иностранный капитал не является идеальной заменой внутренних сбережений». [4] В 1982 году Соединенные Штаты были крупнейшим кредитором в мире ; однако с этого этапа он превратился в крупнейшего должника в мире за четыре года. В 1982 году США владели активами на сумму 147 миллиардов долларов, которые превышали стоимость американских активов, принадлежащих иностранцам. В 1986 году эта цифра стала отрицательной – 250 миллиардов долларов.
Поскольку прирост капитала облагается налогом только при реализации, лицо, владеющее ценной бумагой, стоимость которой увеличилась, может не захотеть ее продавать. Продавец знает, что при продаже налог взимается с положительной разницы цены, по которой ценная бумага была куплена, и цены, по которой ценная бумага была продана. Если продавец решает не продавать, налог переносится на более поздний срок. Текущая дисконтированная стоимость налоговых обязательств уменьшается за счет отсрочки уплаты налога. Таким образом, у продавца есть стимул держать ценные бумаги дольше. И это искажение, вызванное налогом на прирост капитала, получило название эффекта блокировки или эффекта блокировки. [5]
Мартин Фельдштейн , бывший председатель Совета экономических консультантов при президенте Рейгане , утверждал, что эффект настолько велик, что снижение налога на прирост капитала приведет к тому, что люди будут продавать ценные бумаги, которые они ранее отказывались продавать, до такой степени, что государственные доходы на самом деле увеличиваются. Более поздние оценки показывают, что постоянное снижение ставки налога на прирост капитала будет иметь незначительный эффект. [6]
Со сбором любого типа налогов связаны административные расходы, связанные со сбором, администрированием и управлением сбором налогов на прирост капитала. Эти затраты непосредственно несут правительства, собирающие налоги, и, в конечном итоге, их граждане. К сожалению, ни одно исследование (по крайней мере, о котором исследователи Института Фрейзера знали в 2007 году) конкретно не анализировало бы затраты, связанные с налогами на прирост капитала. [7]
Канадский исследователь Франсуа Вайланкур [8] в 1989 году исследовал административные издержки, связанные с подоходным налогом с населения и двумя налогами на заработную плату (CPP/QPP и UI). Затраты включают затраты на обработку, административные расходы и расходы на проживание, капитальные затраты и судебные издержки. Эти затраты составили примерно 1% валовых доходов, собранных этими тремя источниками налогов. В документе не показано, какие именно затраты несет налог на прирост капитала.
Затраты на соблюдение налогового законодательства возникают при выполнении требований по регистрации и подаче деклараций, связанных с уплатой налога. Эти затраты включают в себя такие расходы, как ведение бухгалтерского учета, составление отчетности, расчет и перечисление налоговых платежей. Исследование 1992 года, которое может быть устаревшим из-за технического прогресса, показало, что американские налогоплательщики, получившие доход от прироста капитала, понесли более высокие затраты на соблюдение требований, чем те, кто этого не сделал. [9] Опросив 2000 домохозяйств Миннесоты , авторы обнаружили, что прирост капитала увеличил время, затрачиваемое людьми на уплату налогов, на 7,9 часов, увеличило деньги, которые они потратили на профессиональную налоговую помощь, примерно на 21 доллар и увеличило общую стоимость соблюдения требований. на $143 на одного налогоплательщика (без учета инфляции) в год. [7]
В целом исследование приходит к выводу, что очень немногие исследования измеряют затраты на соблюдение требований, связанные с налогом на прирост капитала, но те немногие, которые это делают, ясно указывают на то, что затраты на соблюдение требований не являются незначительными. Поэтому затраты необходимо учитывать при оценке налоговой политики.
Налоги на прирост капитала также привели к тому, что некоторые налогоплательщики уклонились от уплаты налога. Уровень уклонения от уплаты налогов – это степень, в которой фактические налоговые поступления, собранные правительством, отличаются от тех, которые были бы собраны, если бы каждый налогоплательщик платил именно то, что требуется по закону. Уклонение от уплаты налогов имеет важные последствия для эффективности налогообложения, поскольку ресурсы, потраченные на уклонение от уплаты налогов, можно было бы использовать более продуктивно. [7]
В работе профессора Джеймса Потербы, опубликованной в 1987 году в журнале American Economic Review [10], изучалась взаимосвязь между налогами на прирост капитала и уклонением от уплаты налогов: снижение ставки налога на прирост капитала на 1% увеличивает заявленную налоговую базу на 0,4% (что соответствует уменьшению налогов на 0,6%). взимаемый налог).
Более недавнее исследование, опубликованное в Journal of Public Economics [11], подтверждает работу Потербы с помощью уникального набора данных, содержащих информацию об акционерах, полученного в результате выкупа RJR Nabisco с использованием заемных средств в 1989 году . По оценкам исследования, увеличение предельной ставки налога на прирост капитала на один процентный пункт связано с увеличением уклонения от уплаты налога на 0,42% (что соответствует увеличению собираемого налога на 0,58%). Кроме того, авторы находят, что средний уровень уклонения составил 11% от общего прироста капитала.
В Албании прирост капитала от продажи акций или акций облагается налогом по ставке 15%. Эта налоговая ставка также применяется к приросту капитала, полученному в результате передачи права собственности на недвижимость, как на землю, так и на здания. Ставка индивидуального подоходного налога на дивиденды составляет 8%. [12]
В Аргентине нет специального налога на прирост капитала ; однако для финансовых резидентов существует налог от 9% до 35% на их мировые доходы, включая прирост капитала. [ нужна цитата ]
Австралия взимает налог на прирост капитала только с реализованного прироста капитала, за исключением некоторых положений, касающихся долга с отсроченными процентами, например, облигаций с нулевым купоном . Налог не является самостоятельным, а является частью системы подоходного налога . Выручка от продажи актива за вычетом его «базы себестоимости» (первоначальная стоимость плюс надбавки за увеличение себестоимости с течением времени) представляет собой прирост капитала. Скидки и другие льготы применяются к определенным налогоплательщикам в различных обстоятельствах. Налог на прирост капитала взимается с активов в любой точке мира, а не только в Австралии. [13]
Налог на прирост капитала (CGT) — это сбор, взимаемый с прибыли от продажи ваших активов. Несмотря на то, что он называется «налогом на прирост капитала», это не отдельный налог, а скорее составная часть подоходного налога Австралии. Когда вы продаете активы (обычно после прекращения владения), запускается событие CGT, и вы должны раскрыть прирост и убытки от прироста капитала в своей налоговой декларации. [14]
С 21 сентября 1999 года, после отчета Алана Рейнольдса , 50%-ная скидка по налогу на прирост капитала была введена для физических лиц и для некоторых трастов, которые приобрели актив после этого времени и удерживали актив более 12 месяцев, однако налог взимается без какой-либо корректировки базы затрат с учетом инфляции. Сумма, оставшаяся после применения скидки, добавляется к облагаемому доходу налогоплательщика за этот финансовый год.
Для физических лиц наиболее существенным исключением является основной семейный дом, который не используется для деловых целей, таких как доход от аренды или предпринимательская деятельность на дому. Продажа личного жилого имущества обычно освобождается от налога на прирост капитала, за исключением прироста, полученного в течение любого периода, в течение которого имущество не использовалось в качестве личного проживания (например, при сдаче в аренду другим арендаторам) или частей, относящихся к использованию в коммерческих целях. Прирост или убытки от прироста капитала, как правило, могут не учитываться для целей CGT, если активы были приобретены до 20 сентября 1985 года (до CGT). [15]
Австрия облагает налогом прирост капитала по ставке 25% (по текущему счету и процентам «Sparbuch») или 27,5% (все остальные виды прироста капитала). Исключением является прирост капитала от продажи акций иностранных компаний (с непрозрачным налогообложением), если участие превышает 10% и акции удерживаются более одного года (так называемый «Schachtelprivileg»). [16]
В Беларуси прирост капитала включается в общий доход индивидуального налогоплательщика. Доход от продажи одного дома, квартиры, здания, земельного участка, гаража и парковочного места в течение 5 лет и более не облагается налогом. Однако доход от второй продажи и каждой последующей продажи недвижимого имущества того же типа в течение пятилетнего периода подлежит налогообложению в полном объеме.
Доход, полученный от реализации одного транспортного средства в течение календарного года, освобождается от НДФЛ, но облагается НДФЛ на стандартных условиях за каждую последующую реализацию транспортного средства.
Доход, полученный от реализации акций в уставном капитале белорусского предприятия, освобождается от НДФЛ при условии, что налогоплательщик владел этими акциями непрерывно в течение не менее трех лет.
Доходы, полученные от реализации ценных бумаг, облагаются НДФЛ в соответствии с Налоговым кодексом. [17]
Ставка налога на прирост капитала в Беларуси составляет 18% при продаже акций/акций.
В соответствии с освобождением от участия прирост капитала, реализованный бельгийской компанией-резидентом на акциях бельгийской или иностранной компании, полностью освобождается от корпоративного подоходного налога при условии, что дивиденды по акциям подпадают под освобождение от участия. Для целей освобождения от участия в приросте капитала тест на минимальное участие не требуется. Нереализованный прирост капитала по акциям, признанный в финансовой отчетности (признание которого не является обязательным), подлежит налогообложению. Но льгота по пролонгации предоставляется, если и до тех пор, пока прибыль записывается на отдельный резервный счет в балансе и не используется для распределения или распределения любого рода.
В качестве аналога нового освобождения от налога реализованного прироста капитала, капитальные убытки по акциям, как реализованные, так и нереализованные, больше не подлежат налогообложению. Однако убыток, возникший в связи с ликвидацией дочернего общества, остается подлежащим вычету в пределах суммы оплаченного уставного капитала.
Прочий прирост капитала облагается налогом по обычной ставке. Если общая сумма продаж используется для приобретения амортизируемых основных средств в течение 3 лет, налогообложение прироста капитала будет распространяться на период амортизации этих активов. [18]
Налог на прирост капитала платится только с реализованной прибыли. На текущем этапе налоги составляют 15% для транзакций длительностью более одного дня и 20% для дневной торговли. Обе транзакции подлежат оплате в следующем месяце после продажи или закрытия позиции. Дивиденды не облагаются налогом, поскольку компания-эмитент уже заплатила их RECEITA FEDERAL (налоговая служба Бразилии). Производные финансовые инструменты (фьючерсы и опционы) подчиняются тем же правилам в целях налогообложения, что и акции компаний. При продаже менее 20 000 реалов ( бразильских реалов ) в течение месяца (и не в рамках дневной торговли) финансовая операция считается не облагаемой налогом. Кроме того, нерезиденты не облагаются налогом на прирост капитала. [19]
Ставка корпоративного налога составляет 10%. Ставка личного налога фиксированная и составляет 10%. Налог на прирост капитала не взимается с долевых инструментов, торгуемых на БФБ.
Налог на прирост капитала был впервые введен в Канаде Пьером Трюдо и его министром финансов Эдгаром Бенсоном в канадском федеральном бюджете 1971 года . [20]
Применяются некоторые исключения, например, продажа основного места жительства, которое может быть освобождено от налогообложения. [21] Прирост капитала, полученный в результате инвестиций в безналоговый сберегательный счет (TFSA), не облагается налогом.
Начиная с бюджета 2013 года , проценты больше не могут считаться приростом капитала. Формула та же самая для капитальных потерь, и их можно переносить на неопределенный срок, чтобы компенсировать прирост капитала в будущие годы; Убытки капитала, не использованные в текущем году, также могут быть перенесены на предыдущие три налоговых года для компенсации налога на прирост капитала, уплаченного в эти годы.
Если доход получен в основном от прироста капитала, то он не может претендовать на мультипликатор 50% и вместо этого будет облагаться налогом по полной ставке подоходного налога. [22] [23] У CRA есть ряд критериев, позволяющих определить, будет ли это так.
Для корпораций, как и для частных лиц, 50% реализованного прироста капитала облагается налогом. Чистый налогооблагаемый прирост капитала (который может быть рассчитан как 50% от общего прироста капитала минус 50% от общего объема убытков капитала) облагается подоходным налогом по обычным ставкам корпоративного налога. Если более 50% дохода малого бизнеса получено от определенной инвестиционной деятельности (которая включает доход от прироста капитала), ему не разрешается претендовать на вычет для малого бизнеса.
Прирост капитала, полученный от доходов по зарегистрированному пенсионному плану, не облагается налогом в момент реализации дохода (т. е., когда владелец продает акции, стоимость которых находится в пределах его RRSP), но облагается налогом, когда средства выводятся из зарегистрированного пенсионного фонда. план (обычно после преобразования в Фонд зарегистрированного дохода в возрасте 71 года.) Эти доходы затем облагаются налогом по полной предельной ставке человека.
Прирост капитала, полученный от дохода в рамках TFSA, не облагается налогом в момент реализации дохода. Любые деньги, выведенные из TFSA, включая прирост капитала, также не облагаются налогом.
Нереализованный прирост капитала, как правило, не облагается налогом, за исключением предполагаемого отчуждения при эмиграции из Канады или наследования от лица, не являющегося супругом. [24]
В 2022 году, когда уровень цен резко вырос, некоторые экономисты заявили, что налог на прирост капитала следует скорректировать с учетом инфляции, заявив, что без такой корректировки он облагает налогом «фиктивную прибыль», что препятствует инвестициям. [25]
Применимая ставка налога на прирост капитала в Китае зависит от характера налогоплательщика (т.е. является ли налогоплательщик физическим или юридическим лицом), а также от того, является ли налогоплательщик резидентом или нерезидентом для целей налогообложения. Однако следует отметить, что, в отличие от налоговых систем общего права, китайское законодательство о подоходном налоге не проводит различия между доходом и капиталом. То, что налогоплательщики и практики обычно называют налогом на прирост капитала, на самом деле находится в рамках подоходного налога, а не является отдельным режимом.
Предприятия-налоговые резиденты будут облагаться налогом по ставке 25% в соответствии с Законом о подоходном налоге с предприятий. Предприятия-нерезиденты будут облагаться налогом по ставке 10% на прирост капитала в соответствии с Положением о применении Закона о подоходном налоге с предприятий. На практике, когда резидент партнера по договору отчуждает активы, расположенные в Китае, в рамках своей обычной деятельности, полученная таким образом прибыль, скорее всего, будет оцениваться как прирост капитала, а не как коммерческая прибыль. Это несколько противоречит основным принципам договора об избежании двойного налогообложения.
Единственным налоговым циркуляром, специально посвященным режиму подоходного налога КНР для доходов, полученных QFII от владения и торговли китайскими ценными бумагами, является Guo Shui Han (2009) № 47 («Циркуляр 47»), выпущенный Государственной налоговой администрацией («SAT»). ") 23 января 2009 года. В циркуляре рассматривается порядок налогообложения дивидендов и процентов, полученных QFII от компаний-резидентов КНР, однако в циркуляре 47 ничего не говорится о режиме прироста капитала, полученного QFII при торговле акциями класса A. Принято считать, что в Циркуляре 47 намеренно ничего не говорится о приросте капитала и возможном указании на то, что SAT рассматривает, но еще не решила, предоставить ли освобождение от налогов или другой льготный режим для прироста капитала, полученного QFII. Тем не менее, отмечается, что были случаи, когда QFII выводили капитал из Китая после уплаты 10% подоходного налога на прибыль, полученную в результате торговли акциями в течение многих лет, для каждой транзакции. Эта неопределенность создала серьезные проблемы для тех инвестиционных менеджеров, которые инвестируют в акции A. Го Шуй Хань (2009 г.) № 698 («Циркуляр 698») был издан 10 декабря 2009 г., касаясь режима налога на прибыль корпораций КНР при передаче доли участия в капитале КНР предприятиями, не являющимися налоговыми резидентами КНР, прямо или косвенно, однако не был решен неопределенная налоговая позиция в отношении акций A. Что касается самого Циркуляра 698, есть мнения, что он не соответствует Закону о подоходном налоге с предприятий, а также соглашениям об избежании двойного налогообложения, подписанным правительством Китая. Действительность циркуляра является спорной, особенно в свете последних событий на международной арене, таких как дело TPG в Австралии и дело Vodafone в Индии.
Согласно колумбийскому законодательству, существуют различные виды прироста капитала, подлежащие налогообложению:
Общая ставка налога на прирост капитала в Колумбии составляет 10%, за исключением выигрышей в лотерею или азартные игры, которые облагаются налогом по ставке 20%. [26]
Налог на прирост капитала в Хорватии составляет 10%. Она была введена в 2015 году по ставке 12% и снижена до 10% в 2021 году.
Налог на прирост капитала (CGT) взимается по ставке 20% с:
Никакие CGT не взимаются при последующем выбытии недвижимости, приобретенной в период с 17 июля 2015 года по 31 декабря 2016 года. [27]
Прирост капитала в Чешской Республике облагается налогом как доход для компаний и частных лиц. Ставка подоходного налога в Чехии для доходов физических лиц в 2010 году составляет фиксированную ставку 15%. Корпоративный налог в 2010 году составляет 19%. Прирост капитала от продажи акций компанией, владеющей 10% или более, дает право на освобождение от участия при определенных условиях. Для физического лица прибыль от продажи основного частного жилья, находящегося в собственности не менее 3 [28] лет, освобождается от налога. Или, когда оно не используется в качестве основного места жительства, если оно находится в собственности более 5 лет. Любой прирост капитала, полученный от продажи ценных бумаг до годовой валовой суммы продажи в 100 000 чешских крон , освобождается от налога для налогоплательщика. [29]
Дивиденды на акции и реализованный прирост капитала по акциям начисляются по ставке 27% физическим лицам при прибыли до 48 300 датских крон (уровень 2013 года, корректируется ежегодно) и по ставке 42% прироста сверх этой суммы. [30] Перенос реализованных убытков по акциям допускается.
Процентные доходы физических лиц от банковских депозитов и облигаций, реализованная прибыль от собственности и другой прирост капитала облагаются налогом до 59%, однако существует несколько исключений, например, при продаже основного частного дома или прибыли от продажи облигаций. Проценты, уплаченные по кредитам, подлежат вычету, хотя в случае, если чистый доход от капитала отрицательный, только ок. Применяется налоговый кредит в размере 33%.
Компании облагаются налогом по ставке 25%. Дивиденды по акциям облагаются налогом по ставке 28%.
Корпоративное налогообложение:
Резидентство для целей налогообложения определяется местом регистрации.
Юридические лица-резиденты облагаются налогом на доходы по всему миру. Нерезиденты облагаются налогом только на доход, полученный в Эквадоре.
Прирост капитала рассматривается как обычный доход и облагается налогом по обычной корпоративной ставке.
Стандартная ставка составляет 22%, а сниженная ставка в размере 15% применяется в тех случаях, когда корпоративная прибыль реинвестируется на приобретение машин или оборудования и/или приобретение новых технологий. Компании, занимающиеся разведкой или добычей углеводородов, также облагаются стандартной ставкой корпоративного налога.
Личное налогообложение:
Физические лица-резиденты облагаются налогом на свой доход по всему миру; нерезиденты облагаются налогом только на доход, полученный в Эквадоре.
Физическое лицо считается резидентом, если оно находится в Эквадоре более 6 месяцев в году.
Прирост капитала рассматривается как обычный доход и облагается налогом по обычной ставке.
Ставки прогрессивные от 0% до 35%.
После египетской революции было предложено ввести налог на прирост капитала в размере 10%. Это предложение было реализовано 29 мая 2014 года. Египет освобождает бонусные акции от нового 10-процентного налога на прирост капитала от прибыли, полученной на фондовом рынке, как заявил 30 мая 2014 года министр финансов страны Хани Димиан, а распределение бонусных акций будет освобождено от налога. налогов, и новый налог не будет иметь обратной силы. [31]
В Эстонии нет отдельного налога на прирост капитала . Для резидентов Эстонии весь прирост капитала облагается налогом так же, как и обычный доход, ставка которого в настоящее время составляет 20%. Физические лица-резиденты, имеющие инвестиционный счет, могут реализовать прирост капитала по некоторым классам активов без уплаты налога до снятия средств с инвестиционного счета. Для юридических лиц-резидентов (включая товарищества) налог не уплачивается за реализацию прироста капитала (или получение любого другого вида дохода), а только при выплате дивидендов, выплат из капитала (сверх вкладов в капитал) и платежей, не связанных с предпринимательской деятельностью. Ставка подоходного налога для юридических лиц-резидентов составляет 20% (выплата 80 единиц дивидендов приводит к уплате 20 единиц налога).
Налог на прирост капитала в Финляндии составляет 30% от реализованного дохода от капитала и 34%, если реализованный доход от капитала превышает 30 000 евро. [32] Налог на прирост капитала в 2011 году составил 28% от реализованного дохода от капитала. [33] Перенос реализованных убытков допускается на пять лет. Однако прирост капитала от продажи жилых домов не облагается налогом после двух лет проживания с некоторыми ограничениями. [34]
Дивиденды от публичной компании облагаются налогом по ставке 85%, в результате чего ставка CGT составляет 25,5% или 28,9%. Компания, распределяющая дивиденды, будет применять налог у источника в размере 25,5%. [35]
Для резидентов существует два варианта учета прироста капитала (акции, облигации, проценты и т. д.). Оно было представлено президентом Эммануэлем Макроном в качестве ключевого обещания его кампании и называется Prélèvement Forfaitaire Unique – PFU. Первый вариант — фиксированная ставка в размере 30%. Второй вариант — выбрать первый вариант, при котором доходы облагаются налогом по ставке 17,2% для «социальных отчислений» и (если инструмент удерживается не менее двух лет) 60% доходов облагаются налогом как индивидуальный доход (шкала налогов между 0–45%). В следующем году из налоговой базы можно будет вычесть 6,8% выручки. Для акций, купленных после 1 января 2018 года, скидка на 60% при двухлетнем долгосрочном держании больше не применяется.
Если акции хранятся на специальном счете (называемом PEA), прирост облагается только «социальными отчислениями» (17,2%) при условии, что PEA хранится не менее пяти лет. Максимальная сумма, которую можно внести в PEA, составляет 150 000 евро.
Прибыль, полученная от продажи основного места жительства, не облагается налогом. Однако прибыль, полученная от продажи другой недвижимости, находящейся в собственности не менее 30 лет, не облагается налогом, хотя с 2012 года она будет облагаться налогом на социальное обеспечение по ставке 15,5%. (Существует скользящая шкала для неосновной жилой недвижимости, находящейся в собственности. от 22 до 30 лет.)
Нерезиденты, как правило, облагаются налогом на прирост капитала, реализованный на французской недвижимости и на некоторых французских финансовых инструментах, в соответствии с любым применимым соглашением об избежании двойного налогообложения. Однако налоги на социальное обеспечение обычно не уплачиваются нерезидентами. Французский налоговый представитель будет обязательным для нерезидентов, которые продают недвижимость на сумму более 150 000 евро или владеют недвижимостью более 15 лет.
В январе 2009 года Германия ввела очень строгий налог на прирост капитала (называемый по-немецки Abgeltungsteuer ) для акций, фондов, сертификатов, банковских процентных ставок и т. д. Налог на прирост капитала применяется только к финансовым инструментам (акции, облигации и т. д.), которые были куплены после 31 декабря 2008 г. Инструменты, купленные до этой даты, освобождаются от налога на прирост капитала (при условии, что они находились во владении не менее 12 месяцев), даже если они были проданы в 2009 году или позже, за исключением изменения законодательства. К сертификатам применяется особый режим, и они имеют право на освобождение от налогов только в том случае, если они были куплены до 15 марта 2007 года.
Недвижимость по-прежнему освобождается от налога на прирост капитала, если она находится в собственности более десяти лет. Налог на прирост капитала в Германии составляет 25% плюс надбавка «Солидарность» (дополнительный налог, первоначально введенный для финансирования пяти восточных земель Германии – Мекленбург-Передняя Померания , Саксония , Саксония-Анхальт , Тюрингия и Бранденбург – и стоимости воссоединения, но позже сохранялся для финансирования всех видов проектов, финансируемых государством, по всей Германии), плюс Кирхенштойер (церковный налог, добровольно), в результате чего эффективная ставка налога составляла около 28–29%. Начиная с 2009 года, вычеты расходов, таких как сборы за хранение, поездки на ежегодные собрания акционеров, юридические и налоговые консультации, проценты, выплачиваемые по кредитам на покупку акций и т. д., больше не разрешены.
В Германии существует пособие (Freistellungsauftrag) на доход от прироста капитала в размере 1000 евро на человека в год, из которого вам не нужно платить налог, если заполнены соответствующие формы.
Передача некотируемых акций облагается налогом на прирост капитала по ставке 15%. Передача котирующихся акций также облагается налогом по ставке 15%, если не применяются особые условия/освобождения. Трансфертная пошлина в размере 2‰ взимается с валовой выручки от продажи котируемых акций. Другие источники сообщают, что в случае прироста капитала от торговли на фондовом рынке налог не взимается, если физическое лицо владеет менее 0,5% акций публичной компании.
Дивиденды, распределенные в течение налоговых периодов, начинающихся после 1 января 2020 года, полученные от организаций, действующих в юридической форме Société Anonyme (или с ограниченной ответственностью), облагаются налогом у источника корпоративного налога по фиксированной ставке 5% (указанная ставка была установлена на уровне 10% для дивидендов). распределено в течение 2019 года). [36]
В целом в Гонконге нет налога на прирост капитала. Однако сотрудники, которые получают акции или опционы в качестве части своего вознаграждения , облагаются налогом по обычной ставке подоходного налога в Гонконге со стоимости акций или опционов в конце любого периода перехода прав за вычетом любой суммы, которую физическое лицо заплатило за грант.
Если часть периода перехода прав проводится за пределами Гонконга, то налог, подлежащий уплате в Гонконге, рассчитывается пропорционально доле времени, потраченного на работу в Гонконге. [37] В Гонконге очень мало соглашений об избежании двойного налогообложения, и, следовательно, существует мало льгот в случае двойного налогообложения. Таким образом, сотрудники, переезжающие в Гонконг, могут (в зависимости от страны происхождения) платить полный подоходный налог с принадлежащих им акций как в стране происхождения, так и в Гонконге. Аналогичным образом, сотрудник, покидающий Гонконг, может понести двойное налогообложение нереализованного прироста капитала от принадлежащих ему акций.
Налогообложение прироста капитала в Гонконге по акциям или опционам сотрудников, на которые распространяется период перехода прав, противоречит режиму неограниченных акций или опционов, которые не облагаются налогом на прирост капитала.
Для тех, кто профессионально занимается торговлей (часто покупает и продает ценные бумаги для получения дохода на жизнь) в качестве «трейдеров», это будет считаться доходом, облагаемым ставками подоходного налога с населения.
С 1 января 2016 года действует единая ставка налога (15%) на доход с капитала. Сюда входит: продажа акций, облигаций, паев взаимных фондов , а также процентов по банковским депозитам . С января 2010 года граждане Венгрии могут открывать специальные «долгосрочные» счета. Ставка налога на прирост капитала от ценных бумаг, хранящихся на таком счете, составляет 10% после трехлетнего периода владения и 0% после истечения максимального пятилетнего периода счета. С 1 августа 2013 года жители также были обязаны платить дополнительные 6% налога на медицинское страхование («EHO») с прироста капитала. Налог на медицинское страхование в размере 6% на прирост капитала был отменен 1 января 2017 года.
С 1 января 2018 года налог на прирост капитала в Исландии составляет 22%. До этого он составлял 20% (за весь год, с 2011 по 2017 год), что, в свою очередь, было результатом прогрессивного повышения в предыдущие годы. [38]
По состоянию на 2018 год акции, котирующиеся на признанной фондовой бирже, считаются долгосрочным капиталом, если период владения составляет один год или более. До 31 января 2017 года весь долгосрочный прирост капитала от акций освобождался от налога в соответствии с разделом 10 (38), если акции продаются через признанную фондовую биржу и при продаже уплачивается налог на операции с ценными бумагами (STT). STT в Индии в настоящее время составляет от 0,017% до 0,1% от общей суммы, полученной от продажи ценных бумаг через признанную индийскую фондовую биржу, такую как NSE или BSE . С 2018–2019 финансового года освобождение от налога u/s 10(38) было отменено и введен раздел 112A. Долгосрочный прирост капитала облагается налогом на акции по ставке 10%, если прирост превышает рупий. 100 000 по новому разделу.
Однако, если акции хранятся менее одного года и продаются через признанную фондовую биржу, то краткосрочный прирост капитала облагается налогом по фиксированной ставке 15% за 111A и другими надбавками, взимаются сборы за образование (с 1 апреля 2009 г.). [39 ] )
Что касается недвижимого имущества, период владения был сокращен до двух лет, чтобы иметь право на долгосрочный прирост капитала. Принимая во внимание, что многие другие капитальные вложения, такие как ювелирные изделия и т. д., считаются долгосрочными, если период владения составляет три или более года, и облагаются налогом по ставке 20% в год 112. [40]
Ставки налога на прирост капитала за 2017–18 финансовый год (2018–19 расчетный год) [41]
Прирост капитала обычно оценивается по стандартным ставкам дохода. Исключениями являются:
С 5 декабря 2012 года действует налог на прирост капитала в размере 33%, который обычно не учитывает инфляцию. [43] Существует несколько исключений и вычетов (например, сельскохозяйственная земля, основное место жительства, передача прав между супругами). Прибыль, полученная там, где актив был первоначально куплен до 2003 года, влечет за собой освобождение от индексации (стоимость актива может быть умножена на опубликованный коэффициент, чтобы отразить инфляцию). Затраты на покупку и продажу подлежат вычету, и каждый человек имеет освобождение от уплаты налога в размере 1270 евро в год. Покупки, сделанные до 1 января 2002 года, будут совершаться в ирландской валюте того времени — ирландском пунте. При индексации таких ценностей по приведенной стоимости их сначала необходимо конвертировать в евро путем умножения на 1,27, а затем индексировать по приведенной стоимости.
Отсутствие льгот по индексации для сделок с активами, приобретенными после 2003 года, означает, что общая ставка в 33% не является напрямую сопоставимой и выше, чем в противном случае было бы в юрисдикциях, где учитывается инфляция.
Налоговая ставка составляет 23% по определенным инвестиционным политикам и возрастает до 40% по определенным оффшорным доходам, если они не задекларированы вовремя.
Налог на прирост капитала, возникающий в первые одиннадцать месяцев года, должен быть уплачен до 15 декабря, а налог на прирост капитала, возникающий в последний месяц года, должен быть уплачен до 31 января следующего года.
Налог на прирост капитала в Израиле установлен в размере 25% от реальной прибыли, полученной от продажи ценных бумаг (30% для крупного акционера). Облигации, индексированные без учета инфляции , облагаются номинальным налогом по ставке 15% (или 20% для крупного акционера). [44]
Налог на прирост капитала в виде налога на прибыль корпораций в размере 27,5% (IRES) на прибыль, полученную от продажи долей участия и чрезвычайных приростов капитала. Для физических лиц (IRPEF) прирост капитала облагается налогом в размере 26%.
В Японии с 1989 по 2003 год существовало два варианта уплаты налога на прирост капитала от продажи котируемых акций. Первый, подоходный налог (源泉課税) , облагал налогом все доходы (независимо от прибыли или убытка) по ставке 1,05%. Второй метод, объявляющий доходы как «налогооблагаемый доход» (申告所得) , требовал от физических лиц декларировать 26% доходов в своей налоговой декларации. Многие трейдеры в Японии использовали обе системы, декларируя прибыль по системе подоходного налога, а убытки - как налогооблагаемый доход, сводя к минимуму сумму уплаченного подоходного налога. [45]
В 2003 году Япония отказалась от вышеуказанной системы в пользу плоского налога на прибыль в размере 20%, хотя ставка была временно снижена вдвое до 10%, и после нескольких отсрочек возвращение к обычной ставке в 20% теперь назначено на 2014 год. Убытки могут быть перенесены на три года. Начиная с 2009 года, убытки могут альтернативно вычитаться из доходов по дивидендам, объявленных как «Отдельный доход», поскольку налоговая ставка по обеим категориям одинакова (т.е. 20% временно уменьшено вдвое до 10%). Объединение прибыли и дивидендов для достижения единой суммы, облагаемой налогом по одной и той же ставке, является довольно инновационным.
Налоги на прирост капитала были отменены в Кении в 1985 году, чтобы стимулировать рост рынка ценных бумаг и недвижимости. В августе 2014 года парламент Кении принял предложение о повторном введении налога на прирост капитала в январе 2015 года [46] и «ожидается, что это приведет к увеличению стоимости сделок с землей, поскольку инвесторы перекладывают затраты на покупателей. Налог также повлияет на тех, кто инвестирует в акции и долг на рынках капитала». [47] Налог на прирост капитала вступил в силу 1 января 2015 года, общая применимая ставка налога составляет 5%. [48]
С 1 января 2018 года действует новый закон о подоходном налоге с предприятий, согласно которому прибыль компании облагается налогом по ставке 20% только при распределении прибыли. В целом прирост капитала, возникающий в результате выбытия капитального актива, рассматривается как обычный доход и облагается корпоративным подоходным налогом по ставке 20% только при распределении прибыли.
Латвийская компания может уменьшить налоговую базу на прирост капитала, полученный ею от продажи акций, если латвийская компания владела этими акциями не менее 36 месяцев. Если латвийская холдинговая компания продает акции, которыми она владела менее трех лет, компания не должна платить налог в момент продажи (но при распределении прироста капитала). Однако, если компания владела акциями в течение трех или более лет, компания может распределять прирост капитала в виде дивидендов без уплаты налогов (за исключением компаний, занимающихся недвижимостью).
Подоходный налог с населения, такой как дивиденды, проценты и доходы от договоров страхования жизни и частных пенсионных фондов, облагается налогом по ставке 10%. Прирост капитала от продажи капитальных активов (таких как недвижимость, акции и облигации) облагается налогом по ставке 20%.
Прирост капитала в Литве облагается налогом как общий налогооблагаемый доход, поэтому применяется подоходный налог с населения или подоходный налог с предприятий . С 2021 года при отчуждении ценных бумаг и реализации имущества применяется ставка налога 15%. [49] [50]
В Малайзии нет налога на прирост капитала для акций . Раньше в Малайзии действовал налог на прирост капитала от недвижимости, но этот налог был отменен в апреле 2007 года. Однако в 2010 году был введен налог на прирост капитала (RPGT).
По состоянию на 1 января 2019 года:
я. Для имущества, отчуждаемого в течение 3 лет после даты приобретения, на него будет взиматься RPGT в размере 30% (для граждан/постоянных резидентов, неграждан/непостоянных резидентов и компаний); ii. Для недвижимости, реализуемой в течение 4-го года после даты приобретения, ставки RPGT составляют 20% (для граждан/постоянных резидентов и компаний) и 30% (для неграждан/непостоянных резидентов); iii. Для недвижимости, реализуемой через 5 лет после даты приобретения, ставки RPGT составляют 15% (для граждан/постоянных резидентов и компаний) и 30% (для неграждан/непостоянных резидентов); и iv. Для недвижимости, реализуемой в течение 6-го года после даты приобретения и позднее, ставки RPGT составляют 5% (для граждан/постоянных резидентов и компаний) и 10% (для неграждан/непостоянных резидентов).
Малайзия ввела налог на прирост капитала для опционов на акции и планов покупки акций, полученных сотрудником начиная с 2007 года.
Для тех, кто профессионально занимается торговлей (часто покупает и продает ценные бумаги для получения дохода на жизнь) в качестве «трейдеров», это будет считаться доходом, облагаемым ставками подоходного налога с населения.
Налог на прибыль на фондовом рынке Мексики составляет 10% .
В соответствии с Налоговым кодексом Молдовы прирост капитала определяется как разница между ценой приобретения и ценой реализации капитального актива. Только эта разница (т.е. прибыль) подлежит налогообложению. Применимая ставка составляет половину (1/2) ставки подоходного налога, которая составляет 12% для физических и юридических лиц после изменений в Налоговом кодексе с 1 октября 2018 года. [51] Таким образом, текущий налог на прирост капитала составляет 6% для как частные лица, так и компании. Ранее, в период с 2008 по 2011 год, этот налог для компаний составлял 0%, поскольку ставка корпоративного подоходного налога была снижена до 0% для привлечения иностранных инвестиций и стимулирования экономики. [52]
Не все виды активов являются «основными средствами». Основные активы включают: недвижимость; акции; доли в обществах с ограниченной ответственностью и т.д.
В Черногории прирост капитала включен в налогооблагаемый доход и облагается стандартной ставкой корпоративного налога в размере 9%. Они рассчитываются в соответствии с налоговыми правилами и могут быть зачтены только в счет потерь капитала. [53]
В Марокко прирост капитала, полученный от продажи недвижимости физическими лицами, облагается налогом по фиксированной ставке в размере 20% от прироста капитала. Сумма налога должна быть выше 3% от продажной цены недвижимости.
Освобождение от индивидуального подоходного налога в случае получения прироста капитала путем продажи недвижимости применяется, если недвижимость используется в качестве основного места жительства в течение не менее шести лет. [54]
В Непале налог на прирост капитала относится к прибыли, полученной от продажи любых активов или недвижимости. С 17 июля 2021 года правительство Непала ввело долгосрочный налог и краткосрочный налог на прибыль после продажи акций. Для физических лиц ставка долгосрочного налога составляет 5% от прибыли после вычета брокерских услуг и комиссий, а ставка краткосрочного налога составляет 7,5% от прибыли после вычета брокерских услуг и комиссий.
Прирост капитала обычно освобождается от налога. Однако исключения применяются к следующим активам:
Налогооблагаемый доход по категории Бокса 2 включает дивиденды и прирост капитала от существенного пакета акций (inkomsten uit aanmerkelijk belang) (т.е. пакета акций в размере не менее 5%). Доходы, попадающие в категорию Бокс 2, облагаются налогом по фиксированной ставке 25%. [56]
Вставка 3: налогооблагаемый доход от сбережений и инвестиций (а именно, недвижимости). Однако «теоретическая доходность капитала» в размере 4% облагается налогом по ставке 30% (то есть 1,2%), но только в том случае, если сбережения плюс акции человека превышают порог в 25 000 евро. В 2018 году этот порог будет повышен до 30 000 евро вместе с другими изменениями, чтобы люди с меньшим благосостоянием платили более низкие налоги. [57]
Как правило, физическому лицу не придется платить налог на прирост капитала. Таким образом, если основное место жительства продается или акции продаются, прибыль не облагается налогом. Другое дело, если транзакция(и) превышает(ют) обычное управление активами. В этом случае прирост капитала рассматривается как доход от другой деятельности или даже доход от бизнеса.
Соответствующими являются:
Таким образом, то, как рассматривать прирост капитала, зависит от реальных фактов и обстоятельств. Даже судьи не всегда принимают одно и то же решение. [58]
В Новой Зеландии нет налога на прирост капитала, однако подоходный налог может взиматься с прибыли от продажи личного имущества и земли, приобретенной для целей перепродажи. [59] Этот налог часто избегают и обычно не соблюдают, [60] возможно, из-за сложности доказательства намерения на момент покупки. Однако было несколько случаев, когда IRD обеспечивал соблюдение закона; В 2004 году правительство собрало 106,6 миллиона долларов от продажи недвижимости в Квинстауне, Ванаке и некоторых районах Окленда. [61]
Обычно прибыль от частой торговли акциями считается налогооблагаемым доходом. [62]
В речи, произнесенной 3 июня 2009 года, министр финансов Новой Зеландии Джон Уайтхед призвал включить налог на прирост капитала в реформы налоговой системы Новой Зеландии. [63] Введение налога на прирост капитала было предложено Лейбористской партией в качестве стратегии предвыборной кампании на всеобщих выборах 2011 и 2014 годов . [64] [65]
17 мая 2015 года Пятое национальное правительство объявило, что ужесточит правила налогообложения прибыли от продажи собственности. С 1 октября 2015 года любое лицо, продающее жилую недвижимость в течение двух лет с момента покупки, будет облагаться налогом на прибыль по предельной ставке подоходного налога. Это известно как тест яркой линии . От налога освобождается основной дом продавца, а также имущество, унаследованное от умершего поместья или переданное в рамках урегулирования отношений. Чтобы облегчить соблюдение требований, все покупатели должны предоставить свой номер IRD при расчете. [66] [67] Вскоре после прихода к власти в 2017 году новое лейбористское правительство продлило порог проверки «яркой линии» сначала с двух лет до пяти лет, а затем до десяти лет. [68]
В середине февраля 2019 года независимая рабочая группа по налогообложению коалиционного правительства, возглавляемого лейбористами, рекомендовала ввести налог на прирост капитала, чтобы снизить ставку личного налога и нацелиться на «загрязнителей». Этот предлагаемый налог будет охватывать такие активы, как земля, акции, инвестиционную недвижимость, бизнес-активы и интеллектуальную собственность, но не будет включать семейные дома, автомобили, лодки и предметы искусства. Рабочая группа предложила установить максимальную ставку налога в размере 33%. Председатель Рабочей группы Каллен заявил, что налог на прирост капитала позволит собрать в течение следующих пяти лет 8,3 миллиарда новозеландских долларов, которые будут инвестированы в увеличение пособий по социальному обеспечению. [69] [70] В середине апреля 2019 года коалиционное правительство объявило, что не будет вводить налог на прирост капитала, сославшись на неспособность членов правящей коалиции достичь консенсуса по налогообложению прироста капитала. [71] [72] [73] [74]
Налог на прирост капитала физических лиц в Норвегии составляет 22% [75] (2019 г.). Прибыль от определенных инвестиционных инструментов, таких как акции и облигации, перед расчетом налога умножается на 1,44, в результате чего эффективная ставка налога составляет 31,68%. В большинстве случаев налог на прирост капитала с прибыли от продажи основного дома не взимается. Этот налог был введен в 2006 году в результате реформы, устранившей «РИСК-систему», призванную избежать двойного налогообложения капитала. Новая модель акционеров, введенная в 2006 году, направлена на сокращение разницы в налогообложении капитала и труда за счет налогообложения дивидендов, превышающих определенный уровень, как обычного дохода. Это означает, что фокус был перенесен с капитала на отдельных лиц и уровень их доходов. Эта система также ввела франшизу, равную стоимости приобретения акции, умноженной на среднюю ставку по казначейским векселям с трехмесячным периодом, скорректированным с учетом налогов. Защитные проценты должны обеспечивать финансовую нейтральность, поскольку они возвращают налогоплательщику то, что он или она в противном случае получили бы при безопасном, пассивном размещении капитала, освобожденном от дополнительного налогообложения. Основная цель льготы – предотвратить неблагоприятные изменения в структуре инвестиций и корпоративного финансирования в результате налога на дивиденды. Согласно документам, объясняющим новую политику, налог на дивиденды без такой защиты может усилить давление на норму прибыли от инвестиций в акционерный капитал и подтолкнуть норвежских инвесторов от акций к облигациям, недвижимости и т. д.
При продаже недвижимости на Филиппинах взимается налог на прирост капитала в размере 6% и документарные марки в размере 1,5 % . В то время как налог на прирост капитала взимается с доходов, предположительно полученных продавцом от продажи, обмена или иного отчуждения капитальных активов, расположенных на Филиппинах, включая другие формы условной продажи, документальный гербовый сбор взимается с документов. , инструменты, кредитные договоры и документы, подтверждающие принятие, уступку, продажу или передачу обязательства, прав или связанного с ними имущества. Эти два налога взимаются с фактической цены продажи недвижимости, либо с ее текущей рыночной стоимости, либо с ее зональной стоимости, в зависимости от того, что выше. Зональная оценка на Филиппинах устанавливается агентством по сбору налогов — Налоговым управлением. Чаще всего сделки с недвижимостью на Филиппинах заключаются выше, чем их соответствующая рыночная и зональная стоимость. Как стандартный процесс, налог на прирост капитала оплачивается продавцом, а штамп документа оплачивается покупателем. Однако любая из двух сторон может платить оба налога в зависимости от соглашения, которое они заключили.
Налоговые ставки: [76]
Для недвижимости
Для акций, не обращающихся на фондовой бирже
С 2002 года действует единая ставка налога (19%) на доход с капитала. Она включает в себя: продажу акций, облигаций, паев паевых инвестиционных фондов , а также процентов по банковским вкладам . Налог был введен Мареком Белкой, когда он был министром финансов , и поэтому неофициально называется «налогом Белки» ( мн. Podatek Belki ). [77]
Существует налог на прирост капитала при продаже дома и недвижимости. Любой возникающий прирост капитала ( mais-valia ) облагается налогом как доход. Для жителей это скользящая шкала от 12 до 40%. Однако для резидентов налогооблагаемая прибыль снижается на 50%. Доказанные затраты, которые увеличили стоимость за последние пять лет, могут быть вычтены. Для нерезидентов прирост капитала облагается налогом по единой ставке 25%. Прирост капитала, возникающий при продаже собственных домов или резиденций, которые являются выбранным основным местом жительства налогоплательщика или его семьи, не облагается налогом, если общая прибыль от продажи реинвестируется в приобретение другого дома, собственного жилья или строительного участка. в Португалии .
В 1986 и 1987 годах португальские корпорации изменили структуру своего капитала, увеличив долю собственного капитала . Это было особенно печально известно котирующимся компаниям. За эти два года правительство установило большое количество налоговых льгот для продвижения акционерного капитала и стимулирования котировок на Лиссабонской фондовой бирже . До 2010 года акции, удерживаемые более двенадцати месяцев, не облагались налогом на прирост капитала. Прирост капитала от акций, удерживаемых в течение более коротких периодов времени, облагался налогом по ставке 10%.
С 2010 года для резидентов весь прирост капитала от акций стоимостью более 500 евро облагается налогом по ставке 20%. Инвестиционные фонды, банки и корпорации освобождены от налога на прирост капитала в отношении акций.
По состоянию на 2013 год это 28%.
В Румынии чистый прирост капитала облагается подоходным налогом по фиксированной ставке 10%. Налогооблагаемая сумма рассчитывается на основе разницы между ценой продажи и ценой приобретения акций. Как правило, комиссии брокера/сделки в связи с приобретением или продажей не подлежат налогообложению.
Физическое лицо должно сообщить о любой продаже акций (т.е. о приросте/убытке капитала) в годовом отчете до 25 мая года, следующего за годом, в котором была осуществлена продажа, и уплатить соответствующие налоги на основе самооценки, сделанной с учетом информация, отраженная в годовом отчете, в тот же срок отчетности (т.е. 25 мая). Взнос на медицинское страхование (10%, ограниченный) также подлежит уплате, если общий годовой доход от прироста капитала, отдельно или вместе с другими категориями доходов, достигает годового порога в 12 минимальных брутто-зарплат (30 600 леев, около 6 100 евро по состоянию на 2022 год). ).
Отдельного налога на прирост капитала не существует; скорее, прибыль или валовая выручка от продажи активов включаются в базу подоходного налога. [ нужна ссылка ] [ нужны разъяснения ] Налогообложение индивидуальных и корпоративных налогоплательщиков существенно различается:
Прирост капитала облагается налогом в размере 15% для резидентов и 20% для нерезидентов (на основе оценки налога). [78]
Физические лица платят налог на прирост капитала в размере 19% или 25%. Они также обязаны платить 14% медицинского страхования от прироста капитала.
Физические лица платят налог по ставке 27,5%. Однако за каждые пять лет владения ставка снижается: 20% (через пять лет), 15% (через десять лет), 10% (через пятнадцать лет); после двадцати лет налога нет. Исключением является ставка налога в размере 40%, которая применяется только к прибыли от выбытия производного инструмента менее чем через год после его приобретения.
Для юридических лиц в Южной Африке 80% их чистой прибыли будет привлекать CGT, а для физических лиц — 40%. Эта часть чистой прибыли будет облагаться налогом по предельной налоговой ставке. В качестве эффективной налоговой ставки это означает, что максимальная эффективная ставка составляет 18% (максимальная предельная ставка налога 45%) для физических лиц, а для корпоративных налогоплательщиков - максимум 22,4%. Ежегодное освобождение от налога для индивидуальных и специальных трастов составляет 40 000 рандов.
Для физических лиц, владеющих менее 3% акций листинговой компании, налог на продажу акций составляет всего 0,3%. Торгуемые на бирже фонды освобождены от любого торгового налога. Для более чем 3% акционеров листинговых компаний или для продажи акций любой некотируемой компании налог на прирост капитала в Южной Корее составляет 11% для налоговых резидентов при продаже акций малых и средних компаний. В некоторых других ситуациях применяются ставки 22% и 33%. [79] Те, кто проживает в Корее менее пяти лет, освобождаются от налога на прирост капитала по иностранным активам. [80]
Ставка CGT в Испании (начиная с 2023 налогового года):
19% 0–6 000 евро:
21% €6 000 – €50 000:
23% €50 000 – €200 000:
27% 200 000 евро – 300 000 евро
28% €300 000 +
Реализованные капитальные убытки могут быть зачтены в счет будущего прироста капитала в течение 4 лет после года реализации. [81]
В настоящее время в Шри-Ланке нет налога на прирост капитала .
На чистый прирост капитала, полученный в ISK (Investeringssparkonto или «Сберегательный счет инвестора»), не взимается налог на прирост капитала, но также не производится компенсация или списание капитальных потерь в счет других доходов. Вместо этого ISK облагаются налогом ежегодно в размере 30% от предполагаемой прибыли, которая определяется на основе текущего уровня процентных ставок. По состоянию на 2021 год налог находится на минимальном уровне 0,375% от общего баланса счета.
За пределами ISK налог на прирост капитала в Швеции составляет до 30% от реализованного дохода от капитала. [82]
Ценные бумаги:
В Швейцарии, как правило, не взимается налог на прирост капитала для физических лиц, осуществляющих операции с ценными бумагами.
Исключением являются лица, считающиеся профессиональными трейдерами . Решение о отнесении лица к таковому принимается налоговыми органами в индивидуальном порядке. Однако это случается довольно редко, и существует набор критериев «безопасной гавани», гарантирующих непрофессиональный статус: [83]
Нарушение любого из них не приводит автоматически к присвоению статуса профессионального трейдера, но может побудить налоговый орган изучить отдельные обстоятельства и привести доводы в пользу такого статуса. Профессиональные трейдеры рассматриваются как самозанятые лица для целей налогообложения: реализованный прирост капитала облагается налогом как индивидуальный доход от самозанятости и облагается социальными отчислениями (AHV, в настоящее время по ставке 10,55% для самозанятых); капитальные убытки могут быть вычтены из дохода в течение следующих 7 лет. [84]
Для компаний прирост капитала облагается налогом как обычный доход по корпоративным ставкам.
Недвижимость:
Налог на прирост капитала взимается с продажи недвижимости во всех кантонах. Правила налогообложения существенно различаются в зависимости от кантона. [85]
Для физических лиц налог обычно следует отдельно от подоходного налога, уменьшается в зависимости от количества лет владения и часто может быть отложен в таких случаях, как наследование или покупка нового дома. Налог взимается только кантоном или муниципалитетом; на федеральном уровне налогов нет. Однако физические лица, профессионально занимающиеся торговлей недвижимостью, могут рассматриваться как самозанятые и облагаться налогом по более высоким ставкам, как и компании, и, кроме того, тогда необходимо будет платить социальные отчисления. [86]
Для компаний прирост капитала облагается налогом как обычный доход на федеральном уровне, а также на кантональном и муниципальном уровне, в зависимости от кантона, либо как обычный доход, либо по специальной более низкой налоговой прогрессии, как для физических лиц.
На Тайване нет отдельного налога на прирост капитала . Прирост капитала обычно облагается налогом как обычный доход. До 1 января 2016 года действовал налог на прирост капитала по ценным бумагам. [87]
Никакие налоги не взимаются с индивидуальных инвесторов, чьи годовые транзакции составляют менее 1 миллиарда тайваньских долларов (33 миллиона долларов США). Транзакции на сумму более 1 миллиарда тайваньских долларов будут облагаться налогом в размере 0,1 процента.
В Таиланде нет отдельного налога на прирост капитала . Если прирост капитала возникает за пределами Таиланда и не переводится обратно в Таиланд в том же году, он не облагается налогом. Весь заработанный доход в Таиланде от прироста капитала облагается налогом так же, как и обычный доход. Однако, если физическое лицо получает прирост капитала от ценных бумаг на Фондовой бирже Таиланда, оно освобождается от подоходного налога с населения.
Резиденция : Лица, находящиеся в Турции в течение непрерывного периода (включая временное отсутствие) более шести месяцев в любом календарном году, считаются резидентами для целей налогообложения. Однако иностранные граждане, находящиеся в Турции по командировке в рамках конкретного бизнес-проекта или миссии, а также те, кто находится в Турции с целью отдыха, лечения или образования, не считаются резидентами, даже если они остаются там более шести месяцев.
Основа : резиденты облагаются налогом на доходы по всему миру; нерезиденты облагаются налогом только на доходы, полученные из турецких источников.
Дивиденды : Дивиденды, выплачиваемые компании-резиденту, не облагаются налогом. Дивиденды, выплачиваемые физическому лицу-резиденту или нерезиденту, или компании-нерезиденту, облагаются налогом у источника в размере 15%, если ставка не снижена в соответствии с налоговым соглашением.
Проценты : проценты, выплачиваемые резидентам, не облагаются налогом. Проценты по кредитам, выплачиваемым иностранному государству, международному учреждению, иностранному банку или иностранной корпорации, которая квалифицируется как «финансовая организация», облагаются налогом у источника в размере 0%. Ставка 10% применяется к процентам, выплачиваемым по кредитам от других юридических и физических лиц-нерезидентов, если ставка не снижена в соответствии с налоговым соглашением.
Роялти : роялти, выплачиваемые компании-резиденту, не облагаются налогом у источника выплаты. Налог у источника выплаты в размере 20% взимается с роялти, выплачиваемых физическому лицу-резиденту или нерезиденту или компании-нерезиденту, если ставка не снижена в соответствии с налоговым соглашением.
Плата за технические услуги : Сборы, выплачиваемые компании-резиденту, не облагаются налогом у источника выплаты. Налог у источника в размере 20% взимается с гонораров, уплачиваемых за профессиональные услуги, такие как консультации, надзор, техническая помощь и плата за проектирование, выплачиваемых физическому лицу-резиденту или нерезиденту или компании-нерезиденту, если ставка не снижена в соответствии с налоговым соглашением. Налог на денежные переводы филиала: удерживаемый налог в размере 15% взимается с прибыли филиала после уплаты налогов, переведенной турецким филиалом в зарубежный головной офис, если ставка не отменена налоговым соглашением.
Прочее : налог у источника выплаты в размере 15 % применяется к платежам, осуществляемым нерезидентам в обмен на услуги онлайн-рекламы, который удерживается либо плательщиком, либо посредником. [88]
Уганда облагает налогом прирост капитала как часть валового дохода. [89]
Украина ввела налоги на прирост капитала от продажи недвижимости с 1 января 2006 года. [90]
Власти ОАЭ сообщили о рассмотрении возможности введения налога на прирост капитала при сделках с недвижимостью и на ценные бумаги, основанные на собственности. [91]
Ченнон отмечает, что одной из основных движущих сил внедрения CGT в Великобритании был быстрый рост стоимости недвижимости после Второй мировой войны . Это привело к тому, что застройщики намеренно оставляли офисные здания пустыми, чтобы не было возможности получить доход от аренды и получить больший прирост капитала. [92] Таким образом, система налога на прирост капитала была введена канцлером Джеймсом Каллаганом в 1965 году. [93]
Физические лица, являющиеся резидентами или обычными резидентами Соединенного Королевства (и попечители различных трастов), которые пользуются базовой налоговой ставкой, облагаются налогом на прирост капитала в размере 18% на прибыль от жилой недвижимости и 10% на прибыль от всех других облагаемых налогом доходов. ресурсы. [ нужна цитата ]
Для налогоплательщиков с более высокими ставками ставка составляет 28% на прибыль от жилой недвижимости и 20% на все остальное. [94]
Существуют исключения, например, для основных частных домов, средств на индивидуальных сберегательных счетах или золотых облигаций . Некоторые другие доходы могут быть перенесены при реинвестировании. Инвестиции в некоторые начинающие предприятия также освобождаются от CGT. Льгота для предпринимателей позволяет платить более низкую ставку CGT (10%) людям, которые в течение года сотрудничают с торговой компанией и имеют 5% или более акций.
Льготы для предпринимателей распространяются на акции компаний с торговой недвижимостью , но не на инвестиционную недвижимость. [95]
В 2021–2022 налоговом году налогоплательщики могут заработать 12 300 фунтов стерлингов в виде прироста капитала, прежде чем им придется платить какой-либо налог, а пары могут объединить свои пособия. Это то же самое, что и годом ранее. [96]
Компании облагаются корпоративным налогом на свою «облагаемую прибыль» (суммы которого рассчитываются аналогично налогу на прирост капитала в Соединенном Королевстве). Компании не могут претендовать на облегчение сокращения, но могут претендовать на пособие по индексации, чтобы компенсировать эффект инфляции. Освобождение от налога на корпоративные существенные пакеты акций было введено 1 апреля 2002 года для владельцев 10% или более акций другой компании (30% или более для акций, принадлежащих фонду долгосрочного страхования компании по страхованию жизни). По сути, это форма освобождения Великобритании от участия . Почти весь корпоративный налог, взимаемый с облагаемой прибыли, выплачивается компаниями по страхованию жизни , облагаемыми налогом по шкале I минус E. [ нужна цитата ]
Правила, регулирующие налогообложение прироста капитала в Соединенном Королевстве для частных лиц и компаний, содержатся в Законе о налогообложении прироста капитала 1992 года .
В осеннем заявлении канцлера от октября 2007 года были объявлены проекты предложений, которые изменят применимые ставки налога на прирост капитала с 6 апреля 2008 года. 18% будет применяться к облагаемой прибыли. Эта новая единая ставка заменит предельную ставку налога (подоходного налога) для целей CGT. Изменения были внесены, по крайней мере частично, потому что правительство Великобритании считало, что частные инвестиционные компании получали чрезмерную прибыль, получая выгоду от чрезмерно щедрого сокращения бизнес-активов. [ нужна цитата ]
Изменения подверглись критике со стороны ряда групп, включая Федерацию малого бизнеса , которая утверждала, что новые правила повысят ответственность малого бизнеса CGT и будут препятствовать предпринимательству в Великобритании. [97] На момент внесения предложений существовало опасение, что эти изменения приведут к массовой продаже активов непосредственно перед началом 2008–09 налогового года с целью получения выгоды от существующих льгот по сокращению налогов. Налог на прирост капитала вырос до 28% 23 июня 2010 года в 00:00.
6 апреля 2016 года были введены новые более низкие ставки в размере 10% (для основных налогоплательщиков) и 20% (для более высоких налогоплательщиков) для выбытия неимущественного имущества. [98]
Физические лица платили налог на прирост капитала по самой высокой предельной ставке подоходного налога (0%, 10%, 20% или 40% в 2007/8 налоговом году ), но с 6 апреля 1998 г. прибыль, которая облагается налогом на прирост капитала (таким образом, уменьшая эффективную ставку налога) в зависимости от того, является ли актив «бизнес-активом» или «некоммерческим активом», а также продолжительности периода владения. Освобождение от сокращения предусматривало сокращение до 75% (оставляя 25% налогооблагаемой) налогооблагаемой прибыли для бизнес-активов и на 40% (оставляя 60% облагаемой налогом) для некоммерческих активов для физических лиц. [99] Послабление в виде сокращения заменило пособие по индексации для физических лиц, которое все еще могло быть востребовано в отношении активов, находящихся во владении до 6 апреля 1998 года с даты покупки до этой даты, но само по себе было отменено 5 апреля 2008 года.
В Соединенных Штатах, за некоторыми исключениями, частные лица и корпорации платят подоходный налог с чистой суммы всего прироста капитала. Краткосрочный прирост капитала облагается налогом по более высокой ставке: обычной ставке подоходного налога. Ставка налога для физических лиц на «долгосрочный прирост капитала», который представляет собой прибыль от активов, которые удерживались более одного года до продажи, ниже, чем ставка обычного подоходного налога, а в некоторых налоговых категориях налог не подлежит уплате. на таких прибылях.
Ставка налога на долгосрочную прибыль была снижена в 1997 году на основании Закона о льготах для налогоплательщиков 1997 года с 28% до 20%, а в 2003 году — на основании Закона о согласовании налоговых льгот для рабочих мест и экономического роста 2003 года — с 20% до 15% для физических лиц. самая высокая налоговая категория которых составляет 15% или более, или от 10% до 5% для физических лиц, попадающих в две самые низкие налоговые категории (самая высокая налоговая категория которых составляет менее 15%). (См. прогрессивный налог .) Сниженная ставка налога в размере 15% на квалифицированные дивиденды и прирост капитала, срок действия которой ранее истекал в 2008 году, была продлена до 2010 года в результате Закона о предотвращении повышения налогов и примирении, подписанного президентом Бушем 17 мая. 2006 г., который также снизил ставку с 5% до 0%. [100] В конце 2010 года президент Обама подписал закон, продлевающий пониженную ставку по приемлемым дивидендам до конца 2012 года.
Закон позволяет физическим лицам откладывать налоги на прирост капитала с помощью таких стратегий налогового планирования, как структурированная продажа (гарантированная продажа в рассрочку), благотворительный траст (CRT), продажа в рассрочку, частный аннуитетный траст , обмен 1031 или зона возможностей . Соединенные Штаты, в отличие от почти всех других стран, облагают налогом своих граждан (за некоторыми исключениями) [101] с их доходов по всему миру, независимо от того, в какой части мира они проживают. Поэтому гражданам США трудно воспользоваться личными налоговыми убежищами . Хотя существуют некоторые оффшорные банковские счета, рекламируемые как налоговые убежища, законодательство США требует отчетности о доходах с этих счетов, а умышленное невыполнение этого требования представляет собой уклонение от уплаты налогов .
Налогоплательщики могут отложить налоги на прирост капитала, просто отложив продажу актива.
В зависимости от особенностей национального налогового законодательства налогоплательщики могут иметь возможность отсрочить, снизить или избежать уплаты налогов на прирост капитала, используя следующие стратегии:
Налог на прирост капитала помогает поддерживать стабильность в экономике, поскольку он играет противоциклическую роль, поскольку налогоплательщикам приходится платить больше налога, когда стоимость актива возрастает, и меньше, когда он обесценивается. [...] В Уганде прирост капитала включается в валовой доход налогоплательщика и оценивается как доход от предпринимательской деятельности.
По состоянию на 1 января 2006 года доходы от реализации недвижимого имущества облагаются следующим образом [...] .
44. Власти также указали, что они рассматривают другие варианты, такие как прямые ограничения на корпоративные заимствования и рост банковских кредитов, а также меры по противодействию возобновлению спекулятивного давления в сфере недвижимости, включая: [...] Возможное введение налог на прирост капитала при сделках с недвижимостью (зарегистрированных Земельным департаментом Дубая) и на ценные бумаги, стоимость которых определяется недвижимостью.