История налогообложения в Соединенном Королевстве включает в себя историю всех сборов, осуществляемых правительствами в соответствии с законом, в денежной или натуральной форме, включая сборы монархов и мелких феодалов, взимаемые с лиц или имущества, подчиненных правительству, с основной целью получения дохода.
До образования Королевства Великобритании в 1707 году и Соединенного Королевства в 1801 году налоги взимались в странах, которые объединились, чтобы стать Великобританией. Например, в Англии король Иоанн ввел экспортный налог на шерсть в 1203 году, а король Эдуард I ввел налоги на вино в 1275 году. Также в Англии в 1572 году был установлен налог на бедных , чтобы помочь заслуживающим этого бедным, а затем был изменен с местного налога на национальный в 1601 году. [1] В июне 1628 года парламент Англии принял Петицию о праве, которая, среди прочих мер, запрещала использование налогов без его согласия. Это не позволяло короне создавать произвольные налоги и налагать их на подданных без консультаций.
Одним из основных налогов, введенных Карлом II, было финансирование восстановления Лондонского Сити после Великого пожара 1666 года. Законы о налоге на уголь были приняты в 1667 и 1670 годах. В конечном итоге налог был отменен в 1889 году. [2]
В 1692 году парламент Англии ввел национальный земельный налог . Этот налог взимался с арендной стоимости и применялся как к сельским, так и к городским землям. Не было предусмотрено переоценки оценок 1692 года, и, следовательно, они оставались в силе вплоть до XVIII века. [3]
Когда 1 мая 1707 года возникло Королевство Великобритания , налог на окна, который был введен по всей Англии и Уэльсу в соответствии с Актом о возмещении дефицита обрезанных денег в 1696 году, [4] продолжал действовать. Он был разработан для того, чтобы взимать налог в зависимости от благосостояния налогоплательщика, но без споров, которые тогда окружали идею подоходного налога . В то время многие люди выступали против подоходного налога в принципе, поскольку считали, что раскрытие личных доходов представляет собой неприемлемое вмешательство правительства в частные дела и потенциальную угрозу личной свободе. [5] Фактически, первый постоянный британский подоходный налог был введен только в 1842 году, и этот вопрос оставался крайне спорным вплоть до 20-го века. [6]
Когда был введен налог на окна, он состоял из двух частей: фиксированный налог на дом в размере 2 шиллингов за дом (что эквивалентно 17,53 фунтам стерлингов в 2023 году) и переменный налог за количество окон свыше десяти. Недвижимость с десятью и двадцатью окнами платила в общей сложности четыре шиллинга (что эквивалентно 35,05 фунтам стерлингов в 2023 году), [7] а недвижимость с более чем двадцатью окнами платила восемь шиллингов (что эквивалентно 70,11 фунтам стерлингов в 2023 году). [7] [8]
.jpg/1280px-John_Bull_at_his_studies._Attended_by_his_guardian_angell._(BM_1868,0808.6864).jpg)
Подоходный налог был впервые введен в Великобритании Уильямом Питтом Младшим в его бюджете от декабря 1798 года для оплаты оружия и снаряжения в рамках подготовки к Наполеоновским войнам . Новый градуированный (прогрессивный) подоходный налог Питта начался со сбора в размере 2 старых пенсов с фунта ( 1 ⁄ 120-й ) на доходы свыше £60 (что эквивалентно £7978 в 2023 году) [7] и увеличился до максимума в 2 шиллинга (10%) на доходы свыше £200. Питт надеялся, что новый подоходный налог соберет £10 миллионов, но фактические поступления за 1799 год составили чуть более £6 миллионов. [6]
Подоходный налог Питта взимался с 1799 по 1802 год, когда он был отменен Генри Эддингтоном во время Амьенского мира . Эддингтон занял пост премьер-министра в 1801 году после отставки Питта из-за католической эмансипации . Подоходный налог был вновь введен Эддингтоном в 1803 году, когда возобновились военные действия, но он был снова отменен в 1816 году, через год после битвы при Ватерлоо .
Акт Эддингтона о «вкладе прибыли, получаемой от собственности, профессий, торговли и должностей» (слова «подоходный налог» намеренно избегались) внес два существенных изменения. Во-первых, он разрешил налогообложение у источника; например, Банк Англии вычитал сумму, подлежащую уплате в качестве налога, из процентов, выплачиваемых держателям ценных бумаг с золотым обрезом . Во-вторых, он ввел графики:
Доходы, не попадающие под эти шкалы, не облагались налогом. (Позже был добавлен шестой график, график F — налог на доход от дивидендов в Великобритании.)
Хотя максимальная налоговая ставка по закону Эддингтона составляла 5% — всего лишь половина от 10%, разрешенных по закону Питта, — другие изменения привели к 50%-ному увеличению доходов, в основном потому, что они удвоили число лиц, подлежащих уплате налога, и несколько расширили сферу его действия. [6]
Питт, выступавший в оппозиции, выступал против нововведений Аддингтона; однако он принял их в основном без изменений, когда вернулся в офис в 1804 году. Единственным важным изменением, которое он внес, было повышение максимальной ставки до 10%, по сравнению со ставкой в его первоначальном законопроекте, в 1806 году. Подоходный налог мало изменился в течение Наполеоновских войн , несмотря на изменения в правительстве. [6]
Николас Ванситтарт был канцлером казначейства в 1815 году, во время битвы при Ватерлоо . Он был склонен сохранить подоходный налог, но общественное мнение было решительно против него, и – как и ожидалось – оппозиция боролась за его отмену. Таким образом, он был отменен в 1816 году «под гром аплодисментов». Фактически, налог был настолько непопулярен, что парламент приказал уничтожить все документы, связанные с ним. Это было больше показным, чем существенным, поскольку летописец короля сделал дубликаты и сохранил их. [6]
Всеобщие выборы 1841 года выиграли консерваторы, а премьер-министром стал сэр Роберт Пиль . Хотя он выступал против непопулярного подоходного налога во время кампании, пустое казначейство и растущий дефицит привели к неожиданному возвращению налога в его бюджете 1842 года. Пиль стремился обложить налогом только тех, чей доход превышал 150 фунтов стерлингов в год, и он снизил таможенные пошлины на 750 статей из общего числа облагаемых налогом 1200. Менее богатые выиграли, и в результате торговля оживилась. [9] [10] Подоходный налог Пиля составлял 7 пенсов за фунт (около 3%). Он был введен на три года с возможностью двухлетнего продления. Финансовый кризис на железных дорогах и растущие национальные расходы гарантировали его сохранение. Для Пиля дебаты были академическими. В 1846 году он отменил законы о хлебе , которые поддерживали землевладельцев, налагая пошлины на импортную кукурузу (пшеницу и ячмень), которая была дешевле, чем производимая дома, и потерял поддержку большей части своей партии. Виги вернули себе власть в том же году, к ним присоединились некоторые известные «пилиты». [9]
Вторая половина XIX века прошла под знаком двух политиков — Бенджамина Дизраэли и Уильяма Юарта Гладстона .
Консерватор, Дизраэли выступал против отмены Пилем хлебных законов (которые взвинтили цены на импортное зерно для поддержки отечественных фермеров). Он был трижды канцлером казначейства и дважды премьер-министром.
Бывший консерватор, Гладстон поддержал отмену хлебных законов и перешел в оппозицию (виги, а с 1868 года — либералы). Он был четыре раза канцлером и четыре раза премьер-министром — его последний срок начался, когда ему было 82 года.
Дизраэли и Гладстон мало в чем сошлись во мнениях, хотя оба обещали отменить подоходный налог на всеобщих выборах 1874 года. Дизраэли победил, и налог остался.
Гладстон говорил почти пять часов, представляя свой бюджет 1853 года. Он изложил планы постепенной отмены подоходного налога в течение семи лет (которые Крымская война должна была расстроить), распространения налога на Ирландию и ввел налоговые вычеты для расходов «полностью, исключительно и обязательно», понесенных при исполнении служебных обязанностей, — включая содержание и обслуживание лошади для рабочих целей. Речь о бюджете 1853 года включала обзор истории налога и его места в обществе; она считается одной из самых памятных речей, когда-либо произнесенных.
После поражения вигов в 1858 году Дизраэли вернулся на пост канцлера и в своей бюджетной речи описал подоходный налог как «несправедливый, неравный и инквизиторский» и «продолжающийся в течение ограниченного времени при четком понимании того, что он в конечном итоге должен быть отменен». Но возвращение консерваторов к власти было недолгим. С 1859 по 1866 год виги вернулись с виконтом Палмерстоном в качестве премьер-министра и Гладстоном в качестве канцлера.
Гладстон назначил 1860 год годом отмены подоходного налога, и его бюджет на тот год ждали с нетерпением. Из-за плохого здоровья его пришлось отложить, а его речь сократить до четырех часов. Но ему пришлось сказать Палате общин, что у него нет выбора, кроме как возобновить налог. Жестокий факт заключался в том, что он собирал 10 миллионов фунтов стерлингов в год, а государственные расходы увеличились на 14 миллионов фунтов стерлингов с 1853 года до 70 миллионов фунтов стерлингов (эти цифры следует умножить на 50 для получения современного эквивалента).
Гладстон все еще был полон решимости отменить подоходный налог. Когда вопреки его желаниям был создан специальный комитет для рассмотрения реформ, которые могли бы его сохранить, он наполнил комитет сторонниками, чтобы гарантировать, что никаких улучшений не будет. В 1866 году скромные попытки вигов провести парламентскую реформу не получили поддержки в парламенте, и консерваторы вернулись к власти, хотя и без общего большинства. Дизраэли преуспел там, где Гладстон потерпел неудачу, увидев, что Закон о реформе 1867 года стал законом. Это дало право голоса всем домовладельцам и тем, кто платил более 10 фунтов стерлингов за аренду в городах, и таким образом впервые предоставило избирательные права многим представителям рабочего класса. Аналогичные положения для тех, кто жил в сельской местности, появились с Гладстоном в 1884 году.
В то время как Дизраэли делал ставку на то, что возросший электорат обеспечит консервативное большинство, и в 1868 году он стал премьер-министром, выборы того года при Гладстоне завершились победой либералов — как виги. Подоходный налог сохранялся на протяжении всего его первого правительства, и были внесены некоторые существенные изменения, включая право апелляции в Высокий суд, если налогоплательщик или Налоговая служба считали, что решение апелляционных комиссаров было неправильным с точки зрения закона. Но все еще сохранялась решимость положить этому конец. The Times в своем освещении выборов 1874 года заявила: «Теперь очевидно, что кто бы ни был канцлером, когда будет составлен бюджет, подоходный налог будет отменен».
Дизраэли победил на выборах, Норткот стал его канцлером, а налог остался. В то время он давал около 6 миллионов фунтов стерлингов из 77 миллионов фунтов стерлингов дохода правительства, в то время как таможенные и акцизные сборы приносили 47 миллионов фунтов стерлингов. Его можно было бы отменить, но при той ставке, по которой он применялся (менее 1%), и при освобождении от уплаты налогов большей части населения, он не был приоритетом. С ухудшением условий торговли, включая упадок сельского хозяйства из-за неурожая и североамериканского импорта, такая возможность больше не представилась. [11]
Первая мировая война (1914–1918) финансировалась за счет крупных заимствований внутри страны и за рубежом, новых налогов и инфляции. Она неявно финансировалась за счет отсрочки технического обслуживания и ремонта и отмены ненужных проектов. Правительство избегало косвенных налогов, поскольку такие методы, как правило, повышают стоимость жизни и могут вызвать недовольство среди рабочего класса. Особое внимание уделялось «справедливости» и «научности». Общественность в целом поддерживала высокие новые налоги, с минимальным количеством жалоб. Казначейство отклонило предложения о жестком налоге на капитал, который Лейбористская партия хотела использовать для ослабления капиталистов. Вместо этого был введен налог на сверхприбыль в размере 50 процентов от прибыли сверх обычного довоенного уровня; в 1917 году ставка была повышена до 80 процентов. Акцизы были добавлены к импорту предметов роскоши, таких как автомобили, часы и ручные. Не было налога с продаж или налога на добавленную стоимость . Основной прирост доходов был получен за счет подоходного налога, который в 1915 году вырос до 3 шиллингов 6 пенсов за фунт (17,5%), а индивидуальные льготы были снижены. Ставка подоходного налога выросла до 5 шиллингов (25%) в 1916 году и до 6 шиллингов (30%) в 1918 году.
В целом налоги обеспечивали не более 30 процентов национальных расходов, а остальное — за счет заимствований. В результате государственный долг вырос с 625 миллионов фунтов стерлингов до 7,8 миллиардов фунтов стерлингов. Государственные облигации обычно приносили пять процентов. Инфляция возросла настолько, что фунт в 1919 году купил только треть корзины, которую он купил в 1914 году. Заработная плата отставала, и особенно сильно пострадали бедные и пенсионеры. [12] [13]
В период с октября 1940 по 1973 год в Великобритании действовал потребительский налог под названием « налог на покупку» , который взимался по разным ставкам в зависимости от роскоши товара. Налог на покупку применялся к оптовой цене, первоначально по ставке 33⅓ %. В апреле 1942 года он был удвоен до 66⅔ %, а в апреле 1943 года — до 100%, прежде чем снова вернуться к 33⅓ % в апреле 1946 года. В отличие от НДС, налог на покупку применялся в точке производства и распределения, а не в точке продажи. Ставка налога на покупку в начале 1973 года, когда он уступил место НДС, составляла 25%. 1 января 1973 года Великобритания вступила в Европейское экономическое сообщество, и, как следствие, налог на покупку был заменен налогом на добавленную стоимость 1 апреля 1973 года. Консервативный канцлер Энтони Барбер установил единую ставку НДС (10%) на большинство товаров и услуг.
.jpg/1280px-U.K.-Tax-Revenues-As-GDP-Percentage-(75-05).jpg)
Подоходный налог в Великобритании менялся с годами. Первоначально он облагал налогом доход человека, независимо от того, имел ли он юридическое обязательство передать его другому лицу и не получил бы от этого никакой выгоды. Современный подоходный налог взимается только тогда, когда человек получает доход, на который он или она имеет бенефициарное право. С 1965 года подоходный налог применяется только к физическим лицам; с тех пор компании вместо этого облагаются корпоративным налогом . Эти изменения были консолидированы Законом о подоходном и корпоративном налоге 1970 года . Кроме того, изменились графики, по которым взимается налог. График B был отменен в 1988 году, График C в 1996 году и График E в 2003 году. Для целей подоходного налога оставшиеся графики были заменены Законом о подоходном налоге (торговля и другие доходы) 2005 года , который также полностью отменил График F. Система графиков и Графики A и D по-прежнему остаются в силе для корпоративного налога. Самая высокая ставка подоходного налога достигла пика во время Второй мировой войны и составила 99,25%. Затем она была немного снижена и составляла около 90% в течение 1950-х и 1960-х годов. [ необходима цитата ]
В 1971 году максимальная ставка подоходного налога на заработанный доход была снижена до 75%. Дополнительный сбор в размере 15% сохранил максимальную ставку на инвестиционный доход на уровне 90%. В 1974 году снижение было частично отменено, и максимальная ставка на заработанный доход была повышена до 83%. С добавлением дополнительного сбора на инвестиционный доход максимальная ставка на инвестиционный доход выросла до 98% — самой высокой постоянной ставки со времен войны. [ требуется ссылка ] Это применялось к доходам свыше 20 000 фунтов стерлингов (что эквивалентно 263 269 фунтам стерлингов в 2023 году). [7]
Правительство Маргарет Тэтчер , выступавшее за налогообложение потребления, снизило ставки подоходного налога в 1980-х годах в пользу косвенного налогообложения. [14] В первом бюджете после ее победы на выборах в 1979 году максимальная ставка была снижена с 83% до 60%, а базовая ставка — с 33% до 30%. [15] Базовая ставка также снижалась в трех последующих бюджетах — до 29% в бюджете 1986 года, 27% в 1987 году и до 25% в 1988 году; максимальная ставка подоходного налога была снижена до 40%. [16] Надбавка на инвестиционный доход была отменена в 1985 году.
При правительстве Джона Мейджора базовая ставка была поэтапно снижена до 23% к 1997 году.
При лейбористском канцлере Гордоне Брауне базовая ставка подоходного налога была далее поэтапно снижена до 20% к 2007 году. Поскольку в 1976 году базовая ставка составляла 35%, с тех пор она была снижена на 43%. Однако это снижение было в значительной степени компенсировано ростом других регрессивных налогов, таких как взносы в национальное страхование и налог на добавленную стоимость (НДС).
В 2010 году была введена новая максимальная ставка в размере 50% для доходов свыше 150 000 фунтов стерлингов в год. В бюджете на 2012 год эта ставка была снижена до 45% с 6 апреля 2013 года.
В 2022 году в рамках мини-бюджета Соединенного Королевства на сентябрь 2022 года тогдашний канцлер Кваси Квартенг объявил о своем намерении (при условии одобрения парламентом) отменить верхнюю ставку в 45% и снизить базовую ставку с 20% до 19% с апреля 2023 года. («Высокая ставка» должна была остаться неизменной.) Ранее объявленные повышения национального страхования и корпоративного налога также были отменены. Когда стало ясно, что такого одобрения не будет, он объявил об отмене плана снижения верхней ставки. [17]
Ставки налога на прибыль предприятий были введены в Англии и Уэльсе в 1990 году и являются модернизированной версией системы рейтинга, которая восходит к Закону о помощи бедным 1601 года . Таким образом, ставки налога на прибыль предприятий сохраняют многие предыдущие черты и следуют некоторым прецедентам старых форм рейтинга. Закон о финансах 2004 года ввел режим подоходного налога, известный как « налог на имущество, находящееся в собственности », который направлен на сокращение использования распространенных методов уклонения от уплаты налога на наследство . [18]
Закон о Шотландии 2016 года предоставил шотландскому парламенту полный контроль над ставками подоходного налога и диапазонами, за исключением личного пособия. [19] В 2017/18 году единственным заметным отличием между Шотландией и остальной частью Великобритании было то, что в Шотландии был заморожен более высокий предел ставки. Однако в проекте бюджета на 2018/19 год были предложены новые ставки и диапазоны, которые ознаменовали бы реальное изменение по сравнению с остальной частью Великобритании. [20] [ требуется обновление ]
В британских налоговых законах середины восемнадцатого века говорилось, что налоговый год начинается «с» 25 марта. Использование «с» имеет решающее значение, поскольку это слово имеет особое юридическое значение, которое заставляет налоговый год начинаться на один день позже, а именно 26 марта. [a] Налоги, взимаемые ежегодно в середине восемнадцатого века, были Land Tax и Window Tax .
Закон о календаре (новом стиле) 1750 года исключил одиннадцать дней из сентября 1752 года, но, несмотря на это исключение, налоговый год по налогу на окна продолжал исчисляться «с» 25 марта 1753 года ( NS ) до апреля 1758 года, когда парламент перенес его на год «с» 5 апреля. [21] [b] Год по земельному налогу не менялся.
В сентябре 2021 года Управление по упрощению налогообложения опубликовало отчет, в котором рассматривались преимущества, издержки и последствия переноса даты окончания налогового года с 5 апреля на 31 декабря или 31 марта. В нем сделан вывод о том, что, хотя и существует популярная поддержка переноса даты, существуют разные мнения о том, какая дата лучше, и что любое изменение займет некоторое время для реализации. [22]
Когда в документе или статуте говорилось, что период времени должен исчисляться «с» даты, старое юридическое правило предусматривало, что период начинается на следующий день. Это правило толкования восходит по крайней мере к эпохальному труду сэра Эдварда Кока 1628 года под названием «Институты законов Англии» . [23] Книга Кока была написана как комментарий к трактату 1481 года о праве собственности сэра Томаса Литтлтона. Следовательно, специализированное использование «с» может возникнуть гораздо раньше 1628 года. Ключевой отрывок в « Институтах» короткий:
Но вернемся к Литтлтону… Касаясь времени начала аренды на годы, следует отметить, что если аренда заключена по соглашению, датированному 26 мая и т. д., на срок двадцать один год, то с даты или со дня наступления даты она начинается двадцать седьмого мая . [24] [Выделено мной.]
Институты Коука были важным источником образования для юристов, и издания публиковались вплоть до девятнадцатого века. Вот почему налоговые акты в восемнадцатом веке использовали «от» 25 марта в исключительном смысле, чтобы обозначить период, начинающийся на следующий день. Многочисленные судебные дела возникли из-за того, что техническое значение « от даты» в актах и документах было неправильно понято. [c] Офис парламентского советника, который сегодня разрабатывает законодательство, опубликовал онлайн-руководство по составлению законопроектов, в котором говорится, что формулировка «от даты» является двусмысленной и не должна использоваться. [25]
Возможно, наиболее важным современным авторитетным источником для начала года налога на землю является « Изложение налога на землю» Марка А. Бурдена из Inland Revenue, опубликованное в 1854 году. В сноске на странице 34 он говорит: «год оценки длится с 26 марта по 25 марта следующего года». [26]
Бурден не использует слово «от» в строгом смысле, как того требует Коук, но очевидно, что он полагает, что налоговый год по земле начинается 26 марта и заканчивается 25 марта следующего года.
В 1798 году Уильям Питт сделал налог на землю постоянным с помощью Закона о земельном налоге 1798 года . [27] Раздел 3, например, ссылается на «оценку, сделанную в год, заканчивающийся двадцать пятого дня марта 1799 года», что подтверждает, что год налога на землю начинается 26 марта. Год налога на землю оставался по существу неизменным до тех пор, пока налог не был отменен в 1963 году.
Ряд авторитетных источников объясняют, почему старый налоговый год начинался 26 марта, так что добавление одиннадцати дней привело непосредственно к современному налоговому году, который начинается 6 апреля. [28] [29] [30]
Бухгалтерская практика с незапамятных времен также придерживалась той же точки зрения. Четвертной день , такой как Lady Day , который приходится на 25 марта, знаменовал конец отчетного периода, а не его начало. Эта точка зрения разделяется ведущими авторитетами, включая The Exchequer Year , [31] [32] The Pipe Roll Society [33] и доктором Робертом Пулом в двух работах. [34] [35]
В работе 1995 года «Реформа календаря» доктор Пул ссылается на документы Казначейского совета в Национальном архиве под номером T30 12 и объясняет, что после пропуска одиннадцати дней в сентябре 1752 года квартальные счета Казначейства продолжали составляться на те же четыре дня , но даты сдвинулись на одиннадцать дней. Он говорит:
... поэтому национальные счета продолжали составляться так, чтобы они заканчивались в квартальные дни по старому стилю: 5 января, 5 апреля, 5 июля и 10 октября. [36]
Это были старые четвертные дни 25 декабря, 25 марта, 24 июня и 29 сентября плюс одиннадцать дней. Анализ доктора Пула подтверждается протоколом Таможенного управления от 19 сентября 1752 года, вскоре после пропуска одиннадцати дней с 3 по 13 сентября 1752 года и незадолго до первого четверть дня, затронутого пропуском — Михайлов день 29 сентября 1752 года. В протоколе говорится:
После исправления календаря все квартальные счета и таможенные платежи любого рода должны быть закрыты 10 октября — 5 января — 5 апреля и 5 июля, а годовые счета должны составляться с 5 января по 5 января каждого года. [37]
Некоторые комментаторы, такие как Филипп (1921), [38] предположили, что правительство добавило одиннадцать дней к концу налогового года, который начался 26 марта 1752 года. Они говорят, что это было сделано для того, чтобы избежать потери налога, которая, по их мнению, в противном случае была бы вызвана пропуском одиннадцати дней в сентябре 1752 года. Налоговая служба заняла эту позицию в 1999 году в (впоследствии удаленной) заметке, выпущенной к 200-летию введения подоходного налога в 1799 году. [39]
На самом деле британские налоговые органы не добавляли одиннадцать дней к концу налогового года, который начался 26 марта 1752 года. Им не нужно было добавлять одиннадцать дней, потому что налоги, взимаемые за год, охватывали искусственный, предполагаемый доход, а не фактический доход. Для налога на землю, более важного из двух, облагаемые налогом суммы были фиксированными суммами, привязанными к рыночной стоимости аренды имущества в 1692 году, когда налог был введен. [d] Для налога на окна это было столько-то за окно. Один и тот же налог подлежал уплате независимо от продолжительности года. Налог на окна был постоянным налогом, и его год не менялся до 1758 года, когда налог был переработан, и налоговый год сдвинулся на одиннадцать дней, чтобы начинаться «с» 5 апреля. [40] Это означало год, который начинался 6 апреля из-за правила толкования сэра Эдварда Коука 1628 года. [23]
Год налога на землю не менялся с 1752 года и продолжался «с» 25 марта (Дня Благовещения). Весь кодекс налога на землю, занимающий 80 страниц, переиздавался каждый год до 1798 года, когда он стал постоянным. Таким образом, было достаточно возможностей пересмотреть дату начала года налога на землю, но никаких изменений не произошло.
Онлайн-издания британских законов обычно опускают ежегодные Законы о налоге на землю из-за их временного характера. В Национальном архиве в Кью хранятся печатные серии законов, которые включают копии всех Законов о налоге на землю. Тем не менее, несколько Законов о налоге на землю доступны онлайн, включая последний ежегодный Закон о налоге на землю за год с 25 марта 1798 года. [41] Закон 1798 года использует стандартную формулу «от» и гласит в разделе 2:
что сумма в один миллион девятьсот восемьдесят девять тысяч шестьсот семьдесят три фунта семь шиллингов и десять пенсов фартинг ... должна быть собрана, взимаема и выплачена его величеству в течение одного года, начиная с двадцать пятого марта 1798 года. [41] [Выделено мной.]
Уильям Питт ввел первый подоходный налог в 1799 году и последовал прецеденту налога на окна , приняв год, который начинался «с» 5 апреля. [42] Это означало, снова, год, который начинался 6 апреля, и это оставалось началом года с тех пор. Например, Закон о подоходном налоге Эддингтона 1803 года продолжал применяться «с» 5 апреля — в данном случае с 5 апреля 1803 года. [43] Опять же, это означало год, начинающийся 6 апреля 1803 года.
Подоходный налог был временно отменен в 1802 году во время короткого периода мира в долгой войне с Францией. Акт, отменивший налог, включал положение, разрешающее сбор налога, причитающегося за предыдущие годы. Это положение экономии подтвердило, что налоговый год Питта закончился 5 апреля:
При условии, что это будет установлено, что указанные соответствующие ставки и пошлины … будут оставаться в силе с целью надлежащего взимания указанных ставок и пошлин со всех лиц …, которые не были соответственно обложены указанными пошлинами за год, заканчивающийся пятого апреля 1802 года , или за любой предыдущий год… [44] [Выделено мной.]
Только в 1860 году законодательство о подоходном налоге последовательно приняло формулировку взимания налога, рекомендованную сегодня Управлением парламентского совета для определения года подоходного налога. В 1860–1861 годах налог применялся «в течение года, начинающегося 6 апреля 1860 года». [45] [Выделено мной.]
Раздел 48(3) Закона о налоговом регулировании 1880 года позже впервые дал определение налогового года и использовал слово «с» в современном смысле: [45]
Каждая оценка должна производиться за год, начинающийся и заканчивающийся в указанные здесь дни.
- (3) Что касается подоходного налога —
- В Великобритании и Ирландии с шестого апреля по пятый день апреля включительно. [46]
Раздел 28 Закона о финансах 1919 года предусматривал новый сокращенный способ обозначения налогового года:
Выражение «год 1919–20» означает год оценки, начинающийся с шестого апреля 1919 года, а любое выражение, в котором аналогичным образом упоминаются два года, означает год оценки, начинающийся с шестого апреля первого из упомянутых этих лет. [47]
Наконец, после пересмотра, направленного на упрощение налогового законодательства, в разделе 4 Закона о подоходном налоге 2007 года появилось новое определение :
(1) Подоходный налог взимается за год только в том случае, если это предусмотрено законом.
(2) Год, за который взимается подоходный налог, называется «налоговым годом».
(3) Налоговый год начинается 6 апреля и заканчивается 5 апреля следующего года.
(4) «Налоговый год 2007–2008» означает налоговый год, начинающийся 6 апреля 2007 года (и любое соответствующее выражение, в котором аналогичным образом упоминаются два года, следует толковать таким же образом). [48]
Альтернативное объяснение происхождения налогового года все еще можно найти на некоторых британских налоговых сайтах. [e] Оно взято из книги, опубликованной в 1921 году Александром Филиппом. [38] Соответствующий отрывок короткий:
Любопытный пример устойчивости старого стиля можно найти в дате финансового года британского казначейства. До 1752 года этот год официально начинался 25 марта. Чтобы гарантировать, что он всегда будет полным годом, начало финансового года было изменено на 5 апреля. В 1800 году из-за пропуска високосного дня, наблюдаемого в юлианском календаре, начало финансового года было перенесено на один день вперед на 6 апреля, и 5 апреля стало последним днем предыдущего года. Однако в 1900 году это педантичное исправление было упущено из виду, и финансовый год по-прежнему считается заканчивающимся 5 апреля, поскольку так уж получилось, что празднование Пасхи происходит как раз в это время — действительно, одним из результатов является то, что около половины британских финансовых лет включают две Пасхи, а около половины не содержат даты Пасхи.
— Александр Филипп, Календарь: его история, структура и усовершенствование [38]
Филипп не приводит никаких обоснований своей точки зрения, и анализ Пула показывает, что она неверна. Филипп не ссылается на какие-либо законодательные акты или другие источники. Также стоит отметить, что «финансовый год», который он упоминает, не то же самое, что и год подоходного налога. Финансовый год законодательно определен в Законе о толковании 1978 года как год, который заканчивается 31 марта . [49] Это повторяет более раннее похожее определение в разделе 22 Закона о толковании 1889 года. [50] Это год для государственного учета и для налога на прибыль. Пул дает более простое объяснение:
Разница в двенадцать, а не в одиннадцать дней между началом старого года (25 марта) и началом современного финансового года (6 апреля) вызвала недоумение, [...] На самом деле, 25 марта было первым днем [календарного] года, но последним днем финансового квартала, что соответствует 5 апреля; разница, таким образом, составила ровно одиннадцать дней. [51]
— Роберт Пул, Изменение времени: реформа календаря в ранней современной Англии
Не может быть никаких сомнений в том, что как при распределении по округам по закону, так и при распределении комиссарами по подразделениям суммы определялись со ссылкой на оценки, сделанные в соответствии с первым Актом в 1692 г. В Актах, принимаемых ежегодно или почти ежегодно, в течение следующих ста лет комиссарам специально предписывается соблюдать пропорции, установленные в правление Вильгельма и Марии, и это указание повторяется в Акте г-на Питта 1797 г.
XXXI И далее постановляется вышеуказанной властью, что с пятого
апреля
тысяча семьсот пятьдесят восьмого года будут взиматься, взиматься и выплачиваться его величеству, его наследникам и преемникам налоги и пошлины на окна или фонари домов, указанные здесь.
С древнейших времен и на протяжении многих столетий год отчетности в казначействе заканчивался в день святого Михаила.
Каждый свиток номинально охватывал события года, заканчивающегося в Михайлов день (29 сентября), а не календарный год или год царствования, который использовался в свитках, выпускаемых другими правительственными департаментами.
Налоговая и таможенная служба Ее Величества очень любезны и объяснили причину, по которой налоговый год начинается 6 апреля, следующим образом: «Чтобы не потерять 11 дней налоговых поступлений в этом налоговом году, власти решили добавить недостающие дни в конце, что означало перенос начала налогового года с 25 марта, Дня Благовещения (который со времен Средневековья считался началом юридического года) на 6 апреля».[Это объяснение повторяет ошибку, допущенную Philips (1921), как описано ниже в #Старом объяснении для налогового года 6 апреля. Оно больше не появляется на веб-сайте HMRC.]
Акт о предоставлении его величеству до 6 мая следующего после ратификации окончательного мирного договора взноса на прибыль, получаемую от собственности, профессий, торговли и должностей
«Финансовый год» означает, в отношении вопросов, касающихся Консолидированного фонда, Национального фонда займов или денежных средств, предоставляемых Парламентом, или Казначейством, или центральными налогами или финансами, двенадцать месяцев, заканчивающихся 31 марта. [1889]