Налоговые поступления — это доход , который собирают правительства посредством налогообложения . Налогообложение — это основной источник государственных доходов . Доходы могут быть получены из таких источников, как частные лица, государственные предприятия, торговля, роялти за природные ресурсы и/или иностранная помощь . Неэффективный сбор налогов выше в странах, для которых характерны бедность, большой сельскохозяйственный сектор и большие объемы иностранной помощи. [1]
Так же, как существуют различные виды налогов, различается и форма, в которой собираются налоговые поступления; кроме того, агентство , которое собирает налог, может не быть частью центрального правительства, а может быть третьей стороной, имеющей лицензию на сбор налога, который они сами будут использовать. Например, в Великобритании Агентство по выдаче водительских прав и лицензий на транспортные средства (DVLA) собирает акцизный сбор с транспортных средств , который затем передается в Казначейство Ее Величества . [2]
Налоговые поступления от покупок бывают двух видов: сам «налог» представляет собой процент от цены, добавленный к покупке (например, налог с продаж в штатах США или НДС в Великобритании), в то время как « пошлины » представляют собой фиксированную сумму, добавленную к цене покупки (например, для сигарет). [3] Чтобы рассчитать общий налог, полученный от этих продаж, мы должны вычислить эффективную налоговую ставку, умноженную на количество поставленного товара.
Налогообложение было ключевой задачей в любой стране, поскольку оно повышает государственный потенциал и подотчетность . [1] Чарльз Тилли определяет налогообложение как форму изъятия, которая позволяет государству выполнять свои основные функции: государственную политику (образование, инфраструктура, здравоохранение), государственное строительство и защиту. [4] Налогообложение стало необходимым в Западной Европе, когда странам нужно было финансировать войны, чтобы выжить. Эта европейская модель позже была экспортирована по всему миру. [5] Сегодня уровень налогообложения используется как показатель государственного потенциала. [6] Развитые страны взимают больше налогов и, следовательно, могут предоставлять более качественные услуги. В то же время, высокое налогообложение заставляет их нести ответственность перед своими гражданами, что укрепляет демократию. [1]
Влияние изменения уровня налогообложения на общий налоговый доход зависит от исследуемого товара и, в частности, от его ценовой эластичности спроса . [7] Если товары имеют низкую эластичность спроса (они неэластичны по цене), увеличение налога или пошлины приведет к небольшому снижению спроса — недостаточному для того, чтобы компенсировать более высокий налог, взимаемый с каждой единицы. Таким образом, общий налоговый доход увеличится. И наоборот, для ценоэластичных товаров увеличение налоговой ставки или пошлины приведет к падению налоговых доходов.
Кривая Лаффера предполагает , что даже для неэластичных по цене товаров (таких как вызывающие привыкание предметы первой необходимости) будет существовать точка максимизации налоговых поступлений, за пределами которой общие налоговые поступления будут падать по мере увеличения налогов. [8] Это может быть связано с:
Однако кривая Лаффера не является общепринятой; Пол Кругман называл ее «мусорной экономикой». [9]
Ограничивающим фактором при определении государственного бюджета является налоговая способность . Доход на душу населения (PCI) является наиболее часто используемой мерой относительной фискальной способности . [10] Но эта мера не основывает расчет налоговой способности на других важных налоговых базах, таких как налог с продаж и имущества и корпоративный подоходный налог. Репрезентативная налоговая система должна оценивать уровень личного дохода, стоимость розничных продаж и стоимость имущества для расчета фискальной способности. Для этого средняя налоговая ставка для каждой базы вычисляется путем деления общего полученного дохода на общую стоимость базы. Таким образом, в качестве примера, собранные подоходные налоги будут разделены на общий доход, чтобы получить ставку налогообложения.
Налог на доходы физических лиц Налог с продаж Налог на имущество Корпоративный налог Общий доход Общий доход Общий доход Общий доход
Средние значения каждой налоговой базы можно использовать в сравнении с другими штатами или общинами, то есть, средними значениями других штатов или общин, чтобы определить, выгодно ли правительство сравнивается на региональном или национальном уровне. Положение штата или общины на этих различных базах может повлиять на его способность привлекать новую промышленность. Результирующие ставки, высокие или низкие в сравнении, могут стать целями для изменений. Миссия налоговой администрации заключается в обеспечении разумного и инновационного управления доходами, инвестициями и рисками , а также в регулировании использования государственного капитала. [11]
У администратора доходов есть четыре основные обязанности:
Новое развитие недвижимости может не только улучшить экономическую базу штата или сообщества, но и расширить налоговую базу. Однако не всегда новые разработки, особенно если они не спланированы должным образом, могут в совокупности оказать негативное влияние на налоговую базу. Экономическое развитие традиционно фокусируется на таких вещах, как создание рабочих мест, предоставление доступного жилья и создание торговых центров. Расширение налоговой базы фокусируется в первую очередь на поддержании и повышении стоимости недвижимости в пределах муниципалитета. Муниципалитеты, как правило, стремятся к экономическому развитию с религиозным рвением и часто не думают стратегически об общем влиянии на недвижимость своих инициатив экономического развития. Тем не менее, существующая налоговая база почти в каждом муниципалитете по всем Соединенным Штатам является важным источником дохода для финансирования муниципальных и школьных расходов.
Для должностных лиц государственного сектора важно осознать потенциальный конфликт между этими двумя различными, но пересекающимися областями государственной политики и установить процедуры для достижения надлежащего баланса в этом отношении. [12] Для инвесторов в недвижимость важно осознавать, когда государственная политика не в полной мере осознает влияние своих действий на рынок недвижимости из-за потенциального негативного влияния на стоимость недвижимости.
Подводя итог, можно сказать, что концепция управления налоговой базой на самом деле является концепцией управления активами и особенно важна в штатах США, где муниципалитеты получают большую часть своих доходов от оценки недвижимости. Городские власти в Конкорде , штат Нью-Гемпшир, обнаружили, что общее увеличение оценочной стоимости существующей собственности на пять процентов окажет такое же влияние на налоговую ставку, как и добавление 2 000 000 квадратных футов (190 000 м 2 ) новой промышленной собственности или 1 000 000 квадратных футов (93 000 м 2 ) нового офисного/исследовательского комплекса, реализация которых, вероятно, займет пятнадцать или более лет.
Помимо ответственности за управление налоговой базой, сообщество должно также нести ответственность за помощь в обеспечении экономического процветания для своих граждан. Эти две цели могут конфликтовать, если не будет принят долгосрочный взгляд на действия государственной политики, и если не будет тщательно оценено влияние альтернативных действий и программ развития и приоритетов. Хорошее управление налоговой базой может привести к еще лучшему экономическому развитию, поскольку инвесторы и предприятия захотят находиться в сообществе. Вместо того чтобы предлагать стимулы для привлечения бизнеса, они могут быть готовы платить за приезд в сообщество, потому что это хорошее место для жизни, работы, покупок и развлечений.
фискальные/налоговые доходы (P3087) (см. использование )