Нематериальный актив

Актив, не имеющий физической формы

Нематериальный актив — это актив , не имеющий физической субстанции. Примерами являются патенты , авторские права , франшизы , деловая репутация , товарные знаки и торговые наименования , репутация , НИОКР , ноу-хау , а также любая форма цифрового актива, такая как программное обеспечение и данные. Это контрастирует с физическими активами (машины, здания и т. д.) и финансовыми активами (государственные ценные бумаги и т. д.). ^[1]

Нематериальные активы обычно очень трудно оценить . Они страдают от типичных рыночных недостатков , таких как отсутствие конкуренции и неисключаемости . [ ^2] Сегодня большая часть корпоративной экономики (с точки зрения чистой приведенной стоимости ) состоит из нематериальных активов, ^[3] что отражает рост информационных технологий и организационного капитала. ^[4]

Определение в бухгалтерском учете

Нематериальные активы в рамках модели Коррадо, Хултана и Сичела (источник)

Нематериальные активы могут быть одним из возможных факторов несоответствия между «стоимостью компании по ее бухгалтерским записям», а также «стоимостью компании по ее рыночной капитализации». ^[5] Принимая во внимание этот аргумент, важно понять, чем на самом деле является нематериальный актив в глазах бухгалтера. Было предпринято несколько попыток определить нематериальные активы:

• Австралийский совет по стандартам бухгалтерского учета включил примеры нематериальных активов в свое определение активов в Положении о концепциях бухгалтерского учета № 4 (SAC 4), выпущенном в 1995 году. ^[6] В этом положении не было дано формального определения нематериального актива, но было разъяснено, что осязаемость не является существенной характеристикой актива.
• Стандарт 38 Совета по международным стандартам бухгалтерского учета (IAS 38) ^{[7] [8]} определяет нематериальный актив как: «идентифицируемый неденежный актив без физической субстанции». Это определение является дополнением к стандартному определению актива, которое требует прошлого события , которое привело к возникновению ресурса, который контролируется организацией и от которого ожидается получение будущих экономических выгод . Таким образом, дополнительным требованием к нематериальному активу в соответствии с IAS 38 является идентифицируемость . Этот критерий требует, чтобы нематериальный актив был отделим от организации или чтобы он возник из договорного или юридического права.
• Кодификация стандартов бухгалтерского учета 350 (ASC 350) Совета по стандартам финансового учета определяет нематериальный актив как актив, отличный от финансового актива, который не имеет физической формы.

Отсутствие физической субстанции, таким образом, представляется определяющей характеристикой нематериального актива. Определения IASB и FASB специально исключают денежные активы из определения нематериального актива. Это необходимо для того, чтобы избежать классификации таких статей, как дебиторская задолженность, производные инструменты и денежные средства в банке, как нематериального актива. IAS 38 содержит примеры нематериальных активов, включая: компьютерное программное обеспечение, авторские права и патенты.

Финансовый учет

Общие стандарты

Совет по международным стандартам финансовой отчетности (IAS) предлагает некоторые рекомендации (МСФО (IAS) 38) относительно того, как нематериальные активы должны учитываться в финансовой отчетности . В целом, юридические нематериальные активы, которые разрабатываются внутри компании, не признаются, а юридические нематериальные активы, которые приобретаются у третьих лиц, признаются. ^[2] Формулировки аналогичны МСФО (IAS) 9.

В соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета США (US GAAP) нематериальные активы ^{[2] [9]} классифицируются на: приобретенные и созданные внутри компании нематериальные активы, а также нематериальные активы с ограниченным и неопределенным сроком использования. ^{[ необходима ссылка ]}

Распределение расходов

Нематериальные активы обычно относятся на расходы в соответствии с их ожидаемой продолжительностью жизни. ^{[2] [7]} Нематериальные активы имеют либо идентифицируемый, либо неопределенный срок службы. Нематериальные активы с идентифицируемым сроком службы амортизируются линейным методом в течение их экономического или юридического срока службы, ^[10] в зависимости от того, какой из них короче. Примерами нематериальных активов с идентифицируемым сроком службы являются авторские права и патенты. Нематериальные активы с неопределенным сроком службы ежегодно переоцениваются на предмет обесценения. Если произошло обесценение, то необходимо признать убыток. Убыток от обесценения определяется путем вычитания справедливой стоимости актива из балансовой/балансовой стоимости актива. Торговые марки и деловая репутация являются примерами нематериальных активов с неопределенным сроком службы. Деловую репутацию необходимо проверять на обесценение, а не амортизировать. В случае обесценения деловая репутация уменьшается, а убыток признается в отчете о прибылях и убытках.

Исследования и разработки

Исследования и разработки (также известные как НИОКР ^[2] ) считаются нематериальным активом (около 16 процентов всех нематериальных активов в США), ^[11] хотя большинство стран рассматривают НИОКР как текущие расходы как для юридических, так и для налоговых целей. ^[2] Большинство стран сообщают о некоторых нематериальных активах в своих счетах национального дохода и продукта (NIPA). ^{[ необходима ссылка ]} Вклад нематериальных активов в долгосрочный рост ВВП был признан экономистами. ^[12] Также следует отметить, что приобретенные «Исследования и разработки в процессе» (IPR&D) считаются активом в соответствии с GAAP США. ^[13]

МСФО (IAS) 38 требует, чтобы любой проект, результатом которого является создание ресурса для предприятия, был классифицирован на две фазы: фаза исследований и фаза разработки.

Классификация расходов на исследования и разработки может быть весьма субъективной, и важно отметить, что организации могут иметь скрытые мотивы при классификации расходов на исследования и разработки. ^{[ необходима ссылка ]}

Налогообложение

Для целей подоходного налога с физических лиц некоторые расходы, связанные с нематериальными активами, должны быть капитализированы, а не рассматриваться как вычитаемые расходы . Положения Министерства финансов США обычно требуют капитализации расходов, связанных с приобретением, созданием или улучшением нематериальных активов. ^[14] Например, сумма, уплаченная за получение торговой марки, должна быть капитализирована. Определенные суммы, уплаченные для содействия этим транзакциям, также капитализируются. Некоторые типы нематериальных активов классифицируются на основе того, приобретен ли актив у другой стороны или создан налогоплательщиком. Положения содержат много положений, призванных упростить определение того, когда требуется капитализация. ^[15]

Учитывая растущую важность нематериальных активов как источника экономического роста и налоговых поступлений, ^[12] и поскольку их нефизическая природа облегчает налогоплательщикам участие в налоговых стратегиях, таких как перемещение доходов или трансфертное ценообразование , ^[16] налоговые органы и международные организации разрабатывают способы привязки нематериальных активов к месту, где они были созданы, тем самым определяя нексус. Нематериальные активы для корпораций амортизируются в течение 15-летнего периода, что эквивалентно 180 месяцам.

Определение «нематериальных активов» отличается от стандартного учета в некоторых правительствах штатов США. Эти правительства могут называть акции и облигации «нематериальными активами». ^[17]

Стоимость нематериальных активов

Наиболее ценные компании, охватывающие высокотехнологичную, фармацевтическую, автомобильную и финансовые отрасли, черпают свою конкурентоспособность и рыночную стоимость из нематериального, а не физического, то есть «осязаемого» капитала. Среди компаний в S&P 500 нематериальные активы, включая интеллектуальную собственность, составляют 90% от общей рыночной стоимости . ^{[18] [19]}

Нематериальные активы, хотя и не всегда видимые, играют решающую роль в формировании успеха компаний и стран в сегодняшней конкурентной среде. Инвестиции в эти активы помогают компаниям привлекать квалифицированные кадры, формировать лояльность клиентов, добиваться успеха на рынке, способствовать инновациям и росту. ^{[20] [21]} Эти активы также способствуют улучшению экономических возможностей, созданию более высокооплачиваемых рабочих мест, повышению качества продукции. Согласно Всемирному отчету ВОИС по интеллектуальной собственности (2017 г.), интеллектуальная собственность (ИС) и другие нематериальные активы в среднем вносят в два раза больше ценности, чем материальный капитал, в продукты, производимые и продаваемые по цепочкам создания стоимости. ^[22]

Самыми быстрорастущими типами нематериальных активов в период 2011–2021 годов стали программное обеспечение и данные, за которыми следуют бренды, организационный капитал и новые финансовые продукты.

Недавние оценки Brand Finance, используемые в Глобальном инновационном индексе (GII), показывают, что мировая стоимость нематериальных активов быстро росла за последние 25 лет и достигнет около 62 триллионов долларов США к 2023 году. ^{[23] [21]}

В 2023 году нематериальные инвестиции составили более 16 процентов ВВП в экономиках с высокой интенсивностью нематериальных активов, таких как Швеция , Соединенные Штаты Америки (США) и Франция . ^[20] Тенденция, показывающая, что нематериальные инвестиции растут быстрее, чем материальные инвестиции на страновом уровне. Индия была страной, которая испытала самый быстрый рост нематериальных инвестиций с 2011 по 2020 год. ^[20]

Программное обеспечение, данные и бренды являются двумя наиболее быстрорастущими типами нематериальных активов, оба из которых растут в три раза быстрее, чем НИОКР в период с 2011 по 2021 год. ^[20]

Оценка нематериальных активов, тем не менее, является сложной задачей. Не существует единой методологии для их оценки. В зависимости от типа имеющегося актива, контекста и доступности данных часто используется комбинация различных подходов. В большинстве случаев стоимость нематериальных активов можно оценить с учетом будущих экономических выгод, связанных с активом, таких как прогнозируемые денежные потоки . Однако для многих нематериальных активов на практике это может быть сложно. Стоимость повторной покупки или воссоздания актива или сравнение с транзакциями, включающими аналогичные активы, также являются распространенными методами определения стоимости. ^[21]

Финансирование нематериальных активов , также известное как финансирование ИС, — это отрасль финансов , которая использует нематериальные активы, такие как интеллектуальная собственность (юридическая нематериальная собственность) и репутация (конкурентная нематериальная собственность), для получения доступа к кредиту . Нематериальные активы могут, например, использоваться в акционерном финансировании . Например, многие швейцарские компании используют акционерное финансирование для поддержки своего роста, в частности венчурный капитал. Информация, собранная в ходе интервью, указывает на то, что поддерживающий портфель ИС , особенно подкрепленный надежными патентами , играет решающую роль в качестве способствующего фактора. Без этих прав инвесторы неохотно вступают в контакт со стартапами . ^{[24] [25]} В Китае залоговое кредитование является самым ранним разработанным типом финансирования ИС и самым быстрорастущим. В 2022 году зарегистрированная сумма залогового кредитования патентов и товарных знаков в Китае достигла 486,9 млрд юаней, что на 57,1 процента больше, чем в предыдущем году. Двадцать восемь тысяч проектов из 26 000 китайских предприятий получили кредиты , оба показателя увеличились примерно на 65,5 процента в годовом исчислении. ^{[26] [25]}

Смотрите также

• Когнитивные активы
• Интеллектуальный капитал
• Интеллектуальная собственность
  • Бренд
  • Авторские права
  • Патент
  • Оценка патента
  • Торговая марка
  • Коммерческая тайна
• Деловая репутация (бухгалтерский учет)
• Реальные активы
• Материальный общий капитал
• Материальное имущество
• Финансирование нематериальных активов

Ссылки

1. "World Intangible Investment Highlights - Better Data for Better Policy - World Intangible Investment Highlights". World Intangible Investment Highlights - Better Data for Better Policy . Получено 27 сентября 2024 г.
2. Вебстер, Элизабет; Дженсен, Пол Х. (2006). Инвестиции в нематериальный капитал: перспектива предприятия. The Economic Record, том 82, № 256, март, 82-96.
3. Moberly, Michael D. (2014). Защита нематериальных активов. Butterworth-Heinemann. стр. 16. ISBN 978-0-12-800516-3.
4. Бриньолфссон, Эрик; Хитт, Лорин М.; Янг, Шинкью (2002). «Нематериальные активы: компьютеры и организационный капитал». Brookings Papers on Economic Activity . 2002 (1): 137–181 – через JSTOR.
5. Лев, Барух; Даум, Юрген (2004). «Доминирование нематериальных активов: последствия для управления предприятием и корпоративной отчетности» (PDF) . Измерение делового совершенства . 8 (1): 6–17. doi :10.1108/13683040410524694. Архивировано из оригинала (PDF) 4 марта 2016 г. . Получено 19 декабря 2012 г. .
6. "SAC 4: Определение и признание элементов финансовой отчетности" (PDF) . Австралийский совет по стандартам бухгалтерского учета . Получено 19 декабря 2012 г. .
7. "IAS 38". Совет по международным стандартам финансовой отчетности . Получено 19 декабря 2012 г.
8. "МСФО - МСФО (IAS) 38 Нематериальные активы". www.ifrs.org . Получено 27 сентября 2024 г. .
9. «Что такое нематериальные активы? | RoyaltyRange». www.royaltyrange.com . Получено 8 марта 2023 г. .
10. Информацию о сроках действия нематериальных активов по международным юридическим основаниям см. в таблице «Сроки амортизации нематериальных активов по налоговым основаниям».
11. Бюро экономического анализа (2013). Предварительный просмотр Всеобъемлющего пересмотра счетов национального дохода и продукта 2013 года. https://www.bea.gov/scb/pdf/2013/03%20March/0313_nipa_comprehensive_revision_preview.pdf Архивировано 2017-07-02 на Wayback Machine
12. Corrado, Carol . Charles Hulten, and Daniel Sichel (2006). Нематериальный капитал и экономический рост. Документ для обсуждения Совета Федеральной резервной системы N. 2006-24. Апрель. http://www.federalreserve.gov/pubs/feds/2006/200624/200624pap.pdf
13. "AICPA Issues Practice Aid on Acquired In-Process Research and Development Assets" (PDF) . Определение проблем (14-4 ред.). KPMG, LLD. Январь 2014 г.
14. Treas. Reg. § 1.263(a)-4.
15. Дональдсон, Сэмюэл А. Федеральное подоходное налогообложение физических лиц: случаи, проблемы и материалы (2-е изд.). Сент-Пол: Thomson West, 2007. стр. 200.
16. «План действий по борьбе с размыванием налоговой базы и выводом прибыли из-под налогообложения». (2013) Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). http://www.oecd.org/sti/inno/46349020.pdf
17. "Florida Intangible Tax". Архивировано из оригинала 16 мая 2015 года . Получено 2 октября 2010 года .
18. "Исследование рыночной стоимости нематериальных активов". Ocean Tomo . Получено 27 сентября 2024 г.
19. Банкир, Раджив Д.; Хуан, Ронг; Натараджан, Рамачандра (Рам); Чжао, Ша (2015). «Реакция рынка на стоимость нематериальных активов: данные о расходах на общие и административные цели». Электронный журнал SSRN . doi : 10.2139/ssrn.2589319. ISSN  1556-5068.
20. "World Intangible Investment Highlights - Better Data for Better Policy - World Intangible Investment Highlights". World Intangible Investment Highlights - Better Data for Better Policy . Получено 27 сентября 2024 г.
21. "Нематериальные активы и интеллектуальная собственность". intangible-assets . Получено 27 сентября 2024 г. .
22. «Всемирный отчет об интеллектуальной собственности 2017 г. – Нематериальный капитал в глобальных цепочках создания стоимости». www.wipo.int . Получено 27 сентября 2024 г.
23. "Глобальный инновационный индекс 2023: инновации в условиях неопределенности". global-innovation-index . Получено 27 сентября 2024 г.
24. «Разблокирование серии финансирования, обеспеченного правами интеллектуальной собственности. Перспективы стран. Путешествие Швейцарии» (PDF) . wipo.int . 2023. стр. 13.
25. «Разблокирование финансирования, обеспеченного интеллектуальной собственностью – перспективы стран». www.wipo.int . Получено 27 сентября 2024 г.
26. «Разблокирование серии финансирования, обеспеченного правами интеллектуальной собственности. Перспективы стран. Путь Китая» (PDF) . wipo.int . 2023. стр. 14.

Внешние ссылки

• Медиа, связанные с нематериальными активами на Wikimedia Commons