Закон о доходах 1913 года , также известный как Тариф Андервуда или Закон Андервуда-Симмонса (гл. 16, 38 Stat. 114), восстановил федеральный подоходный налог в Соединенных Штатах и существенно снизил тарифные ставки. [1] [2] [3] Закон был спонсирован представителем Оскаром Андервудом , принят 63-м Конгрессом Соединенных Штатов и подписан президентом Вудро Вильсоном . [4]
Уилсон и другие члены Демократической партии долгое время считали высокие тарифы эквивалентом несправедливых налогов для потребителей, и снижение тарифов было первым приоритетом президента Уилсона после вступления в должность. После ратификации Шестнадцатой поправки в 1913 году лидеры Демократической партии согласились добиваться принятия крупного законопроекта, который значительно снизит тарифы и введет подоходный налог. Андервуд быстро провел законопроект о доходах через Палату представителей , но законопроект получил одобрение в Сенате Соединенных Штатов только после обширного лоббирования со стороны администрации Уилсона. Уилсон подписал законопроект 3 октября 1913 года.
Закон о доходах 1913 года снизил средние тарифные ставки с 40 до 26 процентов. Он также установил налог в один процент на доход свыше 3000 долларов в год; налог затронул примерно три процента населения. Отдельное положение установило корпоративный налог в размере одного процента, заменив предыдущий налог, который применялся только к корпорациям с чистым доходом свыше 5000 долларов в год. Хотя контролируемый республиканцами Конгресс позже повысил тарифные ставки, Закон о доходах 1913 года ознаменовал важный сдвиг в федеральной политике доходов, поскольку доходы правительства все больше зависели от подоходного налога, а не от тарифных пошлин.
Демократы долгое время считали высокие тарифные ставки эквивалентом несправедливых налогов для потребителей, и снижение тарифов было первым приоритетом президента Вильсона после вступления в должность. [5] Он утверждал, что система высоких тарифов «отрезает нас от нашей надлежащей части в мировой торговле, нарушает справедливые принципы налогообложения и делает правительство послушным инструментом в руках частных интересов». [6] В то время как большинство демократов были едины в поддержке снижения тарифных ставок, большинство республиканцев считали, что высокие тарифные ставки полезны для защиты отечественного производства и рабочих фабрик от иностранной конкуренции. [5] Незадолго до вступления Вильсона в должность Шестнадцатая поправка , предложенная Конгрессом в 1909 году во время дебатов по тарифному законодательству, была ратифицирована необходимым числом штатов. [7] После ратификации Шестнадцатой поправки лидеры демократов согласились включить положение о подоходном налоге в свой законопроект о снижении тарифов, отчасти для того, чтобы компенсировать потерю доходов, а отчасти для того, чтобы переложить бремя финансирования правительства на высокооплачиваемых лиц, которые будут облагаться подоходным налогом. [8]
К концу мая 1913 года лидер большинства в Палате представителей Оскар Андервуд принял законопроект в Палате представителей, который снизил среднюю тарифную ставку на 10 процентов. [9] Законопроект Андервуда, который представлял собой крупнейший пересмотр тарифа в сторону понижения со времен Гражданской войны, агрессивно снижал тарифы на сырье, товары, считающиеся «необходимыми», и продукты, производимые внутри страны трастами, но сохранял более высокие тарифные ставки на предметы роскоши. [10] Законопроект также вводил налог на личные доходы свыше 4000 долларов. [9] Прохождение тарифного законопроекта Андервуда в Сенате оказалось бы более сложным, чем в Палате представителей, отчасти потому, что некоторые южные и западные демократы выступали за продолжение защиты шерстяной и сахарной промышленности, а отчасти потому, что у демократов было меньшее большинство в этой палате. [11] Стремясь заручиться поддержкой тарифного законопроекта, Вильсон широко встречался с сенаторами-демократами и обращался напрямую к народу через прессу. После недель слушаний и дебатов Уилсон и госсекретарь Уильям Дженнингс Брайан сумели объединить демократов Сената вокруг законопроекта. [9] Сенат проголосовал 44 против 37 в пользу законопроекта, только один демократ проголосовал против него и только один республиканец, прогрессивный лидер Роберт М. Лафоллет , проголосовал за него. Уилсон подписал Закон о доходах 1913 года 3 октября 1913 года. [9]
Закон о доходах 1913 года снизил средние ставки импортных тарифов с приблизительно 40 процентов до приблизительно 25 процентов. [13]
Закон установил самые низкие ставки со времен тарифа Уокера 1857 года. Большинство ставок были рассчитаны на основе стоимости товара, то есть в процентах от его стоимости.
Пошлина на шерстяные изделия выросла с 56% до 18,5%. Стальные рельсы, необработанная шерсть, железная руда и сельскохозяйственные орудия теперь имели нулевые ставки. Программа взаимности, которую хотели республиканцы, была отменена. Конгресс отклонил предложения о тарифном совете для научного установления ставок, но создал исследовательскую комиссию.
Мера Андервуда-Симмонса значительно увеличила бесплатный список, добавив шерстяные ткани , железо, сталь, сельскохозяйственную технику и многие виды сырья и продуктов питания. Средняя ставка составила приблизительно 26%.
Пример, поданный несколькими годами ранее специальным законодательством, освобождающим церковь «Врата рая» в Южном Бостоне от уплаты пошлины за витражи, привел к тому, что витражи были освобождены от всех пошлин во всех молитвенных домах. [14]
Закон о доходах 1913 года восстановил федеральный подоходный налог впервые с 1872 года. Федеральное правительство также приняло подоходный налог в Законе о тарифах Уилсона-Гормана , но этот налог был отменен Верховным судом в деле Поллока против Farmers' Loan & Trust Co. Закон о доходах 1913 года ввел однопроцентный налог на доходы свыше 3000 долларов США, с максимальной налоговой ставкой в шесть процентов для тех, кто зарабатывает более 500 000 долларов США в год. Примерно три процента населения облагались подоходным налогом. Законопроект также включал однопроцентный налог на чистый доход всех корпораций, заменяя предыдущий федеральный налог, который применялся только к чистому доходу корпораций свыше 5000 долларов США. [15] Верховный суд подтвердил конституционность подоходного налога в делах Брашабера против Union Pacific Railroad Co. и Стэнтона против Baltic Mining Co. [16]
С чистого дохода физических лиц взимался обычный подоходный налог и дополнительный налог, как показано в следующей таблице:
Было освобождение в размере $3000 для одиноких декларантов и $4000 для супружеских пар. Таким образом, нижняя предельная ставка в размере 1% применялась только к первым $17000 ($374400 в долларах 2010 года) дохода для одиноких декларантов или первым $16000 ($352300 в долларах 2010 года) дохода для супружеских декларантов (см. также ниже корректировки на инфляцию между 1913 и 2010 годами в таблице BLS).
Соотношение верхней предельной ставки к нижней предельной ставке в 1913 году составляло 7:1 (7%:1%). В последний раз подобное соотношение применялось в 1980 году, когда соотношение верхней ставки к нижней ставке составляло 6,36:1 (70%:11%). В 1981 году верхняя ставка была снижена до 50%, а в 1986 году — до 28% (нижняя ставка выросла с 11% до 15%). Изменения 1986 года кардинально изменили соотношение с 6,36:1 до 1,87:1 (28%:15%). Сегодня это соотношение составляет 3,96:1 (39,6%:10%).
Ниже приведены ставки, скорректированные с учетом инфляции по среднему индексу потребительских цен :
Все цифры округлены.
В долларах 2010 года размер личного налогового вычета (3650 долл. США) и стандартного вычета (5700 долл. США) для лиц, подающих декларацию в одиночку, составили в общей сложности 9350 долл. США, что составляет всего 14,1% от суммы налогового вычета 1913 года в размере 66 100 долл. США в долларах 2010 года (9350 долл. США/66 100 долл. США).
В долларах 2010 года личные вычеты 2010 года (7300 долларов США) и стандартный вычет (11400 долларов США) для супружеских пар, подающих совместную декларацию, в общей сложности составили 18700 долларов США, что составляет всего 21,2% от вычета 1913 года в размере 88100 долларов США в долларах 2010 года (18700 долларов США/88100 долларов США).
Работая с прогрессивными республиканцами, конгрессмены-демократы добились принятия Закона о доходах 1916 года , который восстановил федеральный налог на имущество , установил налог на производство боеприпасов, повысил максимальную ставку подоходного налога до пятнадцати процентов и увеличил корпоративный подоходный налог с одного процента до двух процентов. [18] В том же году Вильсон подписал закон, учредивший Тарифную комиссию , которой было поручено предоставлять экспертные консультации по тарифным ставкам. [19]
Это имело последствия для кубинской табачной промышленности в отношении их импорта в Штаты. Теодор Гарбаде , президент Союза производителей сигар Кубы, изложил это президенту Кубы Марио Г. Менокалу . [20]
Акт также создал новую группу освобожденных от налогов организаций, занимающихся социальным обеспечением. Положение было предшественником того, что сейчас называется разделом 501(c)(4) Налогового кодекса . [21]
В 1920-х годах республиканцы повысили тарифы и снизили подоходный налог. Тем не менее, политика администрации Вильсона оказала длительное влияние на состав государственных доходов, которые после 1920-х годов в основном поступали от налогообложения, а не от тарифов. [22]