Ипотека налога (также известная как кольцевое ограждение или целевое назначение налога ) — это выделение дохода от определенного налога на определенную расходную цель. [1] Этот подход отличается от классического метода, согласно которому все государственные расходы осуществляются из консолидированного фонда .
Заложенные налоги имеют долгую историю. Одним из первых примеров целевого назначения были корабельные деньги , налог, уплачиваемый английскими морскими портами, который использовался для финансирования Королевского флота . [1] Позже, в 20 веке, заложенный налог начал обсуждаться политиками в Соединенном Королевстве. Например, акцизный сбор на транспортные средства с 1920 года, когда полученные доходы использовались для строительства и содержания дорог, [1] назначение 1 пенса подоходного налога непосредственно на образование в 1992 году, [2] или предоставление 300 миллионов фунтов стерлингов в год из доходов от налогов на табачную промышленность для помощи в борьбе с болезнями, связанными с курением, с 1999 года. [3]
Заложенный налог можно разделить на три группы на основе основных характеристик. Акцент можно сделать на конечном использовании доходов, на обширности области, финансируемой из заработанных денег, или на типе налога. Затем каждая группа имеет два подраздела. В первом случае мы различаем сильную и слабую ипотеку. Сильная ипотека означает, что доходы от налога идут только на финансирование конкретной услуги, а услуга финансируется только за счет доходов от этого налога. Сильная ипотека считается подходящей для чистых общественных благ , где избиратели должны раскрыть свои потребительские предпочтения. Если хотя бы одно из двух условий не выполняется, мы говорим, что ипотека слабая. [2] Это различие является наиболее распространенным, поскольку многие аргументы за и против заложенного налога основаны на нем. [4]
Во-вторых, проводится различие между широкой и узкой ипотекой. Когда налоговые поступления финансируют всю государственную службу , например здравоохранение , это описывается как широкая ипотека. Узкая ипотека означает, что финансируется только конкретная область, например, детское образование.
Третий уровень разделения основан на типе и причине введения закладываемого налога.
Наиболее поддерживаемый тип — это комбинация сильной и узкой ипотеки. В этом случае ипотека может служить выгодным связующим звеном между спросом и предложением. Примером может служить финансирование дорог в США за счет налога на бензин .
Существует три основные идеи относительно того, какие выгоды может принести ипотека: вера в то, что люди будут готовы платить больше за более качественные услуги; демонстрация людям реальной стоимости услуг; и поддержка демократии . [2] Их можно разбить на четыре основных пункта в поддержку ипотекации.
Аргументы против целевого распределения в основном исходят из традиционного взгляда на налоги, где они ограничивались обязательными, безвозмездными платежами в пользу общего правительства, как это было определено ОЭСР в 1988 году. Во-первых, государственные расходы должны определяться политикой, а не объемом полученных доходов. При целевом распределении могут возникнуть ненадлежащие уровни финансирования, поскольку сильный ипотечный налог подразумевает зависимость расходов от налоговых поступлений и, следовательно, от макроэкономических показателей страны. Во-вторых, гибкость фискальной политики и, следовательно, способность влиять на экономическую ситуацию снижаются при использовании ипотечного распределения. [2]
В 2012 году Mercatus Center указал [5] на негативные последствия, которые выделение налоговых поступлений на конкретные расходы может иметь для политиков. В своем отчете они заявили, что ипотека может использоваться для маскировки увеличения общих государственных расходов.
Проблема неоднозначности ипотеки встречается во многих странах мира. Как упоминалось ранее, доходы от ипотечных налогов часто используются для финансирования здравоохранения или образования, поскольку в этих секторах совокупные предпочтения можно легко выявить.
Одним из самых известных случаев ипотеки в Европе является взнос в Национальный фонд страхования в Соединенном Королевстве . Собранные деньги идут напрямую в Национальный фонд страхования , из которого выплачиваются пособия. Это также пример сочетания широкого и слабого целевого распределения. [2] (На практике Национальный фонд страхования сегодня финансирует общие государственные расходы, поскольку после учета расходов на здравоохранение остается большой излишек, который ссужается в Консолидированный фонд .)
Система здравоохранения также часто поддерживается налогами на табак, поскольку курение считается серьезной угрозой. Например, в Египте доходы, полученные от этих налогов, используются для покрытия расходов на медицинское страхование и обеспечения профилактики и реабилитации для студентов. Помимо Великобритании и Египта, ипотека помогает финансировать здравоохранение во многих странах, включая Финляндию, Республику Корея, Португалию, Таиланд и Бельгию. [6] (Ипотека налоговых поступлений на здравоохранение Оле Дутинхем, Доклад о мировом здравоохранении (2010) Справочный документ, 51)
Примером из другого сектора являются телевизионные лицензии . Люди, которые используют телевизоры для приема вещательных передач, могут быть обязаны платить ежегодную плату (в зависимости от местных законов), а доходы могут быть использованы для финансирования общественного вещания . В Соединенном Королевстве собранные средства направляются BBC , но этот тип ипотеки также применяется во многих европейских странах. [4]