Фермерство или откуп - это метод финансового управления , при котором управление переменным потоком доходов по закону передается третьей стороне, а держатель потока доходов получает фиксированную периодическую арендную плату от подрядчика. Чаще всего он используется в государственных финансах , когда правительства ( арендодатели ) сдают в аренду или передают право на сбор и сохранение всех налоговых поступлений частному финансисту (фермеру), который обязан платить фиксированные суммы (иногда называемые «фермерами»). ренты», но с иным значением, чем общепринятый современный термин) в казну .
Фермерство в этом смысле не имеет ничего общего с сельским хозяйством , кроме как в метафорическом смысле.
Есть два возможных происхождения фермы .
В некоторых источниках слово «ферма» с его французской версией « ferme» , наиболее часто используемое в контексте Fermiers Generaux , происходит от средневекового латинского « firma» , означающего «фиксированное соглашение, контракт», в конечном счете, от классического латинского прилагательного « firmus» , «firma» , «firmum» . что означает «твердый, сильный, крепкий, стойкий, непоколебимый, уверенный, на которого можно положиться». [1] Современный сельскохозяйственный смысл этого слова проистекает из того же происхождения, поскольку средневековый землевладелец (никто не «владел» землей, кроме самого короля под своим аллодиальным титулом) при феодальном землевладении мог сдавать ее в аренду (т.е. это) по контракту как действующее предприятие (а не как дополнительный сбор ), то есть как единица, производящая поток доходов вместе со своими рабочими и домашним скотом для эксплуатации арендатором, который получил лицензию по контракту или фирма , чтобы сохранить весь доход, который он мог получить от владения, в обмен на фиксированную ренту. Таким образом, права на поток доходов, получаемых от земли, были переданы арендодателю. Поскольку это была форма сельскохозяйственной сделки, наиболее известная в народном обществе, слово «фермер» стало синонимом арендатора аграрного хозяйства.
Согласно другим источникам, слово «ферма» происходит от среднеанглийского « ferme» («ферма, рента, доход; доход, получаемый от фермера; фактор, управление, еда, праздник»), от древнеанглийского feorm, ферма («продовольствие, запасы продовольствия»). , припасы, имущество; продовольствие, поставляемое королю или лорду арендатором или вассалом; аренда, пир, выгода, убежище»), от протогерманского * firmō, *firχumō («средства существования, средства к существованию»), от протогерманского *firmō, *firχumō («средства существования, средства к существованию»), от протогерманского * -Индоевропейское * perk w u- («жизнь, сила, сила»). Оно связано с другими древнеанглийскими словами, такими как feormehām («ферма»), feormere («поставщик, бакалейщик»), feormian («обеспечивать, поддерживать») и feorh («жизнь, дух»). В этих источниках утверждается, что древнеанглийское слово было необычно заимствовано средневековой латынью как фирма или ферма и дало начало старофранцузскому Ferme «ферма», окситанскому Ferma «ферма». Это опровергается теми источниками, в которых говорится, что фирма происходит от классического латинского Firmus . [2] Это слово продолжало иметь тот же смысл: «аренда, фермерский офис, источник дохода, праздник». Значение «рента, фиксированная плата», уже присутствовавшее в древнеанглийском слове, еще более усилилось за счет сходства слова с несвязанными (так говорят эти источники) латинскими Firmus («твердый, твердый») и Firmitas («твердый, прочный») и Firmitas («твердый, твердый» ). безопасность, твердость»). [3] [4]
Арендатор фермы может получить прибыль только после тщательной оценки ее стоимости. Хотя современная теория финансового менеджмента использует научные формулы для таких расчетов, проницательные финансисты прошлого хорошо бы их поняли, будь то мысленно или делая пометки на песке.
Чтобы определить максимальную арендную плату, которую он готов платить, арендатор оценивает долгосрочную среднегодовую валовую стоимость потока доходов на основе прошлых записей и отчетов с поправкой на любые новые обстоятельства, влияющие на будущее. Затем они вычитают элемент риска и скидку на временную стоимость денег.
Риск связан с возможностью того, что некоторые долги, формирующие поток доходов, будут невыполнены или погашены с опозданием, что приведет к нестабильности доходов. Полученная цифра становится максимальной арендной платой, которую арендатор предлагает арендодателю фермы. Прибыль арендатора представляет собой превышение доходов, полученных от фермы, за вычетом арендной платы, административных расходов, расходов на взимание налогов и сборов.
Навыки арендатора заключаются в том, чтобы договориться о выгодной арендной плате, преувеличивая рискованность потока денежных средств, и эффективно управлять переданными долгами в качестве квалифицированного сборщика долгов и менеджера. Они должны обеспечить свою способность взыскивать долговые платежи, включая обращение в суд и уплату стандартных сборов за подачу иска в государственный орган, который является арендодателем фермы. Арендатор выступает в качестве принципала, а не агента арендодателя.
Налоговое земледелие изначально было римской практикой, в соответствии с которой бремя сбора налогов было переложено Римским государством на частных лиц или группы. По сути, эти люди или группы платили налоги за определенную территорию и в течение определенного периода времени, а затем пытались покрыть свои расходы, собирая деньги или продаваемые товары у людей, живущих на этой территории. [5] Система была создана Гаем Гракхом в 123 г. до н. э., главным образом, для повышения эффективности сбора налогов в самом Риме , но система быстро распространилась на провинции . [6] В Римской империи эти частные лица и группы, которые собирали налоги вместо ставки (то есть ренты), которую они платили государству, были известны как публиканы , из которых наиболее известным является ученик Иисуса Апостола Матфея , мытарь в селе Капернауме , в провинции Галилейской . Системой широко злоупотребляли, и реформы были проведены Августом и Диоклетианом . [7] Считается, что практика откупного земледелия способствовала падению Западной Римской империи в Западной Европе. [8]
Средневековые английские короли часто предоставляли гранты «в виде платы за ферму», что было формой феодального владения . Примером может служить следующий указ короля Вильгельма II (1087–1100), разрешающий провести сотню судов на платной ферме в аббатстве Торни :
Уильям, король Англии, всем шерифам и баронам Хантингдоншира привет . Знайте, что я предоставил Сотню Норманкросса аббату и монахам Торни для содержания на платной ферме за ежегодную арендную плату в размере 100 шиллингов , которую я приказываю им платить моему шерифу в Хантингдоне. И я запрещаю кому-либо из моих офицеров причинять им вред или оскорблять в связи с этим. [9]
Главный раввин Египта Сар Шалом бен Моисей был обвинен в откупе, что привело к его отлучению от церкви Маймонидом . [10]
Илтизам ( османский турецкий язык : التزام ) представляет собой непередаваемую по наследству систему откупов и был создан при султане Мехмете II ; однако ситуация изменилась к 18 веку, и обладатели пожизненных грантов ( маликане ) создали свой собственный класс землевладельцев. [11] Официально оно было прекращено в 1856 году во время реформ Танзимата . [12]
Помимо римлян, исторические примеры включают методы сбора налогов Птолемеев , Сельджуков , Мамлюков , Османов , Французского государства до Людовика XVI (см. Ferme Generale ), России до 1862 года и Голландской Ост-Индии (см. Pacht ) до двадцатый век. Во многих случаях, таких как практика Икты Аббасидов , эти права предоставлялись властями, в данном случае халифом, за оказанные или обещанные услуги. В византийской системе пронойи аналогичные права часто приобретались у короны. Хотя такие механизмы в некоторых отношениях кажутся похожими на феодальную систему, существуют значительные различия, включая сохранение государственной власти и, по крайней мере в случае пронойи , теоретические ограничения по времени предоставления гранта. Во многих случаях, включая упомянутые, налоговые права не поддавались передаче или делению, в отличие от феодальных вотчин.
Иногда, как в случае с Мигелем де Сервантесом , налоговый фермер был государственным служащим, платил зарплату, и все собранные деньги шли правительству. [ нужна цитата ]
Налоговое земледелие было важным шагом в истории экономического развития , поскольку оно предоставило метод сбора налогов на большой территории без необходимости в бюрократии по сбору налогов или в периоды, когда такая бюрократия неработоспособна или ее невозможно поддерживать. Системы откупного земледелия, подобные римской модели, использовались в Птолемеевском Египте , различных средневековых странах Западной Европы, Османской империи и империи Великих Моголов , а также в Китае при династии Цин . По мере того, как государства становятся сильнее, поддерживаемые доходами, полученными от откупщиков, эта практика была прекращена в пользу централизованных систем сбора налогов. Частично это произошло потому, что системы налогового фермерства имели тенденцию полагаться на богатых людей, не входящих в государственную машину, банды и тайные общества . [13]
Ключевым недостатком системы налогового фермерства является напряжение между государством, которое ищет долгосрочный источник налоговых поступлений, и налоговыми фермерами, которые стремятся получить прибыль от своих инвестиций в как можно более короткие сроки. В результате налоговые фермеры часто злоупотребляют налогоплательщиками различными способами, побуждая их переключить свою экономическую деятельность со стратегических долгосрочных проектов на получение краткосрочных доходов. В бартерных системах налоговые фермеры обычно занижают стоимость натуральных налогов , перепродавая товары, чтобы создать второй источник прибыли. Такие злоупотребления душат экономический рост, ограничивая возможности торговцев реинвестировать в свой бизнес, ограничивая количество налогов, получаемых в долгосрочной перспективе. [ нужна цитата ]
В Бангладеш и Индии плата за проезд по мостам и дорогам, а также сборы за пользование общественной собственностью, такой как озера и леса, часто сдаются в аренду частным лицам или фирмам. [ нужна цитата ]
После финансового кризиса 2008 года городу Чикаго потребовались деньги, и была заключена сделка о продаже всех 36 000[4] мест для парковочных счетчиков в городе на 75 лет за 1,15 миллиарда долларов фирме под названием Chicago Parking Meters .
Налоговое фермерство не является синонимом современного приватизированного сбора налогов , когда частные лица или компании собирают налоги и передают их государству в обмен на комиссию или сбор, не неся при этом никакого риска, связанного с неисполнением обязательств налогоплательщиком. Налоговое земледелие является спекулятивным , а это означает, что арендатор фермы несет весь риск неисполнения долгов. Кроме того, в соответствии с условиями аренды от арендатора часто требуется досрочная выплата арендной платы, которая должна финансироваться из его собственных ресурсов до тех пор, пока не начнет поступать поток доходов, принадлежащих ферме.
В Соединенном Королевстве с июля 2010 года часть сбора налогов по «долгам меньшей стоимости» HMRC была передана на аутсорсинг агентствам по взысканию долгов . не несут никакого риска неисполнения обязательств. Скорее, они выдают ссуды в ожидании будущих поступлений, причем такие ссуды всегда подлежат возмещению и обеспечены самим потоком доходов.
В 1999 году Национальный совет по доходам Бангладеш (NBR) договорился с фирмами-производителями сигарет о минимальной сумме налога на добавленную стоимость (НДС), который должен уплачиваться в месяц, даже несмотря на то, что НДС является адвалорным налогом, то есть с переменной доходностью. НБР пошел на этот шаг, поскольку при системе самоочистки контроль за производством и реализацией сигарет оказался затруднительным. Было решено, что если фирмы-производители сигарет будут платить минимальный доход, установленный НБР, физический мониторинг будет прекращен. НБР прибегнул к этому методу финансового управления, чтобы избежать больших затрат на мониторинг и при этом гарантированно получить больше доходов. [15]