План поощрения акциями ( SIP ) был впервые представлен в Великобритании в 2000 году. SIP — это одобренный HMRC (His Majesty's Revenue & Customs), эффективный с точки зрения налогообложения план для всех сотрудников, который предоставляет компаниям возможность гибко адаптировать план в соответствии с потребностями своего бизнеса. SIP становятся все более популярными среди компаний, которые хотят вовлекать свою рабочую силу, а также нанимать и удерживать ключевых сотрудников. С 6 апреля 2014 года одобрение HMRC больше не будет требоваться для SIP для получения налоговых льгот. Вместо этого работодатель должен самостоятельно подтвердить, что SIP соответствует требованиям соответствующего законодательства. Соответственно, с 6 апреля 2014 года SIP больше не может называться одобренным HMRC планом.
По состоянию на февраль 2020 года SIP являются одной из 4 схем предоставления акций сотрудникам в Великобритании , наряду с планами опционов на акции (CSOP), поощрениями для руководителей предприятий (EMI) и схемами опционов на акции, связанных со сбережениями (SAYE) . [1]
В SIP есть 4 основных элемента, из которых компании могут выбрать один или несколько из следующих: бесплатные акции, партнерские акции, соразмерные акции, дивидендные акции.
Компании могут выдавать до 3600 фунтов стерлингов бесплатных акций сотрудникам в каждом налоговом году (с 6 апреля 2014 года). [2] Участвующий сотрудник может забрать свои бесплатные акции из SIP только в течение 3-летнего периода с даты награждения, если он покидает компанию. Подоходный налог и национальное страхование могут быть выплачены по рыночной стоимости акций на дату увольнения, если только они не уходят из-за травмы или инвалидности, сокращения штата, если компания или часть бизнеса, в которой они работали, проданы группе, выхода на пенсию или смерти.
Если Бесплатные акции изымаются в течение 3–5 лет с даты присуждения, то подоходный налог и взносы на национальное страхование будут уплачиваться с наименьшей стоимости Бесплатные акции на дату присуждения и их рыночной стоимости на дату их изъятия из SIP.
Если бесплатные акции остаются в SIP более 5 лет, то при изъятии акций из SIP не будет никаких обязательств по подоходному налогу или национальному страхованию . В определенных обстоятельствах, предписанных HMRC , не будет никаких обязательств по подоходному налогу или национальному страхованию , когда сотрудник покидает компанию, независимо от того, как долго акции удерживались в плане.
Сотрудники могут использовать свою зарплату до вычета налогов для покупки акций на сумму до 1800 фунтов стерлингов или 10% от зарплаты (в зависимости от того, что меньше) каждый год. Акции партнерства будут освобождены от подоходного налога и национального страхования на дату покупки.
Если сотрудник изымает свои акции партнерства из SIP в течение 3 лет с даты покупки, подоходный налог и взносы на национальное страхование будут уплачиваться на основе рыночной стоимости акций на дату изъятия.
Если акции партнерства изымаются в течение 3–5 лет с даты покупки, то подоходный налог и взносы на национальное страхование будут уплачиваться с наименьшей из двух величин: стоимости акций партнерства на дату присуждения и их рыночной стоимости на дату их изъятия из SIP.
Если акции партнерства остаются в SIP более 5 лет, то при окончательном изъятии акций из SIP подоходный налог или взносы на национальное страхование не уплачиваются.
Покупка акций партнерства может быть профинансирована двумя способами: либо единовременным взносом один раз в год, либо ежемесячными взносами (максимум 125 фунтов стерлингов в месяц или 10% от заработной платы (150 фунтов стерлингов в месяц с 6 апреля 2014 года), в зависимости от того, что меньше, и минимум 10 фунтов стерлингов в месяц). Если сотрудник выбирает единовременный взнос, акции партнерства должны быть приобретены в течение 30 дней с момента вычета из заработной платы.
Взносы из зарплаты могут накапливаться в течение периода до 12 месяцев. Акции партнерства должны быть приобретены в течение 30 дней с момента окончания периода накопления; или взносы из ежемесячной зарплаты могут быть использованы для покупки акций партнерства в течение 30 дней с момента вычета.
Компания может предоставить сотрудникам до 2 акций Matching за каждую купленную ими акцию партнерства. Эти акции будут освобождены от подоходного налога и национального страхования на дату награждения. Обычно сотрудник может изъять свои акции Matching из SIP только в течение 3 лет с даты награждения, если он покидает компанию. Подоходный налог и национальное страхование будут уплачиваться по рыночной стоимости акций на дату изъятия. Если акции Matching будут изъяты в течение 3-5 лет с даты покупки, то подоходный налог и национальное страхование будут подлежать уплате по наименьшей из стоимости акций Matching на дату награждения и их рыночной стоимости на дату их изъятия из SIP. Если акции Matching остаются в SIP более 5 лет, подоходный налог или национальное страхование не подлежат уплате, когда акции в конечном итоге будут изъяты из SIP. В определенных обстоятельствах, предписанных HMRC , не может быть никаких обязательств по подоходному налогу или национальному страхованию , когда сотрудник покидает компанию, независимо от того, как долго акции находились в плане.
Дивиденды, выплачиваемые по акциям SIP, могут быть реинвестированы в другие акции, известные как дивидендные акции. До 6 апреля 2013 года максимальная сумма реинвестирования дивидендов составляла 1500 фунтов стерлингов на участника в налоговом году. С 6 апреля 2013 года установленный законом лимит реинвестирования перестал применяться, однако работодатели могут продолжать указывать лимит по своему усмотрению. Эти акции не облагаются подоходным налогом и национальным страхованием на дату покупки. Сотрудник может забрать свои дивидендные акции из SIP только в течение 3 лет с даты награждения, если он покидает компанию. Дивидендные акции подлежат 3-летнему периоду владения. Если акции изымаются через 3 года с даты награждения, то нет никаких обязательств по подоходному налогу или национальному страхованию . В определенных обстоятельствах, предписанных HMRC , не может быть никаких обязательств по подоходному налогу или национальному страхованию, когда сотрудник покидает компанию, независимо от того, как долго акции удерживались в плане.
Для сотрудников SIP предоставляет возможность инвестировать доналоговую зарплату в компанию, в которой они работают, и стать акционером. Участвуя в SIP компании, сотрудник может разделить будущий успех компании. Исследования [3] также показали, что удовлетворенная и мотивированная рабочая сила более производительна, чем неудовлетворенная или не мотивированная рабочая сила.
Для компании SIP обеспечивает ряд преимуществ. Сотрудники, заинтересованные в успехе и результатах работы компании, более мотивированы к работе, поскольку их инвестиции основаны на результатах работы компании. SIP также являются чрезвычайно эффективным инструментом удержания персонала в компании, поскольку участники обязаны платить налог только на акции, приобретенные в течение последних 5 лет, и будут иметь право на акции Matching, только если они останутся в компании в течение 3 лет после покупки акций партнерства. Повышение удержания сотрудников таким образом приводит к меньшим расходам для компании на накладные расходы, такие как набор и обучение новых сотрудников.
Компании, управляющие SIP, также могут воспользоваться льготой по корпоративному налогу по разным причинам, включая, среди прочего, расходы, понесенные при внедрении схемы, и последующие эксплуатационные расходы, включая финансирование поддержания траста.