Форма 990 (официально « Отчет организации, освобожденной от подоходного налога » [1] ) — это форма Налоговой службы США (IRS) , которая предоставляет общественности информацию о некоммерческой организации . [2] Она также используется государственными учреждениями для предотвращения злоупотребления организациями своим статусом освобождения от налогов. [3] Некоторые некоммерческие организации, такие как больницы и другие организации здравоохранения, имеют более подробные требования к отчетности.
Вариант формы 990 под названием форма 990-EZ («Краткая форма декларации организации, освобожденной от подоходного налога») может, за некоторыми исключениями, использоваться вместо формы 990 организациями с валовой выручкой менее 200 000 долларов США и общими активами менее 500 000 долларов США. [4]
Небольшие организации, годовой валовой доход которых «обычно составляет 50 000 долларов США или меньше», могут подать электронную форму 990-N (официально «Электронное уведомление (электронная открытка) для освобожденных от налогов организаций, которым не требуется подавать форму 990 или форму 990EZ») вместо формы 990. Бумажной формы для формы 990-N не существует; организации, желающие подать бумажную форму, могут заполнить форму 990 или форму 990-EZ. [5]
Форма 990-PF подается частными фондами в США. Она включает в себя фискальную информацию и полный список грантов. Форма должна быть представлена в IRS 15-го числа 5-го месяца после окончания финансового года фонда . [6]
Форма 990 должна быть представлена 15-го числа пятого месяца после окончания финансового года организации, с возможностью однократного продления на шесть месяцев. [7]
Раскрытие информации по форме 990 не требует, но настоятельно рекомендует советам некоммерческих организаций принимать различные политики совета в отношении практики управления. Эти предложения выходят за рамки требований закона Сарбейнса-Оксли для некоммерческих организаций по принятию политик по осведомителям и хранению документов. Налоговая служба США (IRS) заявила, что будет использовать форму 990 в качестве инструмента принуждения, особенно в отношении вознаграждения руководителей. Например, некоммерческие организации, которые принимают особые процедуры в отношении вознаграждения руководителей, имеют безопасную гавань от правил чрезмерной компенсации в соответствии с разделом 4958 Налогового кодекса и разделом 53.4958-6 Положения о казначействе. [8]
Согласно разделу 1223(b) Закона о защите пенсионных накоплений 2006 года , некоммерческая организация, которая не подает годовые декларации или уведомления в течение трех последовательных лет, лишается статуса освобожденной от уплаты налогов с даты подачи третьей декларации или уведомления. [9] Статус освобожденной от уплаты налогов организации может быть восстановлен, если она сможет указать разумную причину для лет непредставления деклараций. [10]
Форма 990 должна быть подана большинством освобожденных от налогов организаций в соответствии с разделом 501(a). Это включает организации, описанные в любом из подразделов Налогового кодекса Раздела 501(c) , 501(d) апостольские организации , 501(e) кооперативные организации больничного обслуживания, 501(f) кооперативные организации школьного обслуживания, 501(j) любительские спортивные организации, 501(k) организации по уходу за детьми, 501(n) благотворительные пулы рисков и 4947(a)(1) не освобожденные от налогов благотворительные трасты. Организации, описанные в любом из этих разделов, должны подавать Форму 990, даже если организация не подала заявку на получение письма-определения от Налоговой службы. [11]
Освобожденная от налогов организация с годовым валовым доходом менее 200 000 долларов США и активами менее 500 000 долларов США имеет возможность подать более короткую альтернативную форму — форму 990-EZ. [11] [12]
Для освобожденной от налогов организации, валовой доход которой обычно не превышает 50 000 долларов США в год, организация имеет возможность подать более короткую альтернативную форму — форму 990-N. [11]
Церкви, включая молитвенные дома, такие как синагоги и мечети, а также их интегрированные вспомогательные организации, ассоциации церквей и любой религиозный орден, который занимается исключительно религиозной деятельностью, не обязаны подавать форму. [13] Школа ниже уровня колледжа, связанная с церковью или управляемая религиозным орденом, может быть освобождена от требования подавать форму 990. [14]
Форма 990 может быть подана в IRS по почте или в электронном виде через уполномоченного поставщика электронных файлов IRS за все финансовые годы, начавшиеся до 1 июля 2019 года. В соответствии с Законом о налогоплательщиках 2019 года форма 990 должна быть подана в электронном виде, а не по почте, за все финансовые годы, начинающиеся с 1 июля 2019 года или после этой даты. [15] [16]
Переход формы 990-EZ: для налоговых лет, заканчивающихся 31 июля 2021 года и позднее, формы 990-EZ должны быть поданы в электронном виде. [17]
Существует штраф в размере 20 долларов за каждый день, когда организация не публикует свои Формы 990. Штраф ограничен максимумом в 10 000 долларов за любую единичную ошибку. Любое лицо, которое намеренно не выполняет требования, будет подвергнуто дополнительному штрафу в размере 5 000 долларов. [18] Существуют и другие штрафы, например, за пропуск информации. [19] : 229
В 1998 году Налоговая служба США (IRS) собрала более 10 миллионов долларов в качестве штрафов по более чем 9000 форм. [19] : 229
В правилах IRC 6104(d) Государственной инспекции указано, что организация должна предоставить копии трех последних форм 990 любому, кто их запросит, будь то лично, по почте, факсу или электронной почте.
IRS публикует данные формы 990 в трех основных формах. Две из них являются частью программы статистики доходов :
Форма 990 впервые была использована для налогового года , заканчивающегося в 1941 году. Она представляла собой двухстраничную форму. [19] Организации также были обязаны включать таблицу с именами и адресами лиц, которым выплачивалась зарплата не менее 4000 долларов в течение года, и таблицу с именами и адресами жертвователей, которые пожертвовали не менее 4000 долларов в течение года. [19] [35]
Форма 990 достигла четырех страниц, включая инструкции, в 1947 году. [19] Вознаграждение должностных лиц сообщалось отдельно в отчетах о прибылях и убытках организаций, но организациям больше не требовалось включать таблицу с именами и адресами высокооплачиваемых лиц. [19] Организации были обязаны включать таблицу с именами и адресами доноров, которые пожертвовали не менее 3000 долларов в течение года. [19]
В 1969 году Конгресс принял закон, требующий отчётности о компенсациях, выплачиваемых должностным лицам организациями 501(c)(3) . [19] [36] Налоговая служба США (IRS) распространила это требование на все остальные организации, освобожденные от налогов. [19] [37]
В 1976 году форма 990 состояла из 6 страниц, включая инструкции, и 8 страниц для Приложения A. [19] К 2000 году форма 990 состояла из шести страниц, Приложение A состояло из шести страниц, Приложение B состояло не менее чем из 2 страниц, а инструкции составляли 42 страницы. [19] Увеличение количества страниц было обусловлено использованием более крупного размера шрифта и включением разделов, которые требуются только для определенных организаций. [19]
Начиная с 2000 года политические организации были обязаны подавать форму 990. [19]
В июне 2007 года IRS выпустила пересмотренную форму 990, которая требует существенного раскрытия информации о корпоративном управлении и советах директоров . Эти новые раскрытия информации обязательны для всех подающих налоговую декларацию за 2009 налоговый год, с более существенными требованиями к отчетности для организаций с доходами, превышающими 1 миллион долларов, или активами, превышающими 2,5 миллиона долларов.
В 2010 году был увеличен минимальный порог, при котором организация обязана подавать форму 990; минимальный годовой валовой доход был увеличен со 100 000 до 200 000 долларов США, а минимальный размер активов был увеличен с 250 000 до 500 000 долларов США. [12]
С появлением Интернета доступ к форме 990 организации также стал проще. Первоначально форму 990 приходилось запрашивать через IRS. Это было изменено, чтобы разрешить доступ к форме напрямую через организацию, хотя в некоторых случаях организации отказывались предоставлять доступ. [19]
16 июля 2018 года IRS объявила, что только организации 501(c)(3) , благотворительные трасты 4947(a)(1) и частные фонды 6033(d) обязаны сообщать имена и адреса доноров в Приложении B. Всем остальным освобожденным от налогов организациям будет разрешено не указывать имена и адреса доноров при заполнении Приложения B, хотя они по-прежнему обязаны сохранять эту информацию и сообщать ее по запросу IRS. Изменение требований к отчетности вступает в силу для всех налоговых лет, заканчивающихся 31 декабря 2018 года или после этой даты. [38] Изменение не повлияло на отчетность о донорах 527 политических организаций . [39] IRS заявила, что изменение в отчетности было сделано по усмотрению комиссара Налогового управления , который определил, что IRS, как правило, не использует информацию о донорах, и исключение этой информации из Приложения B снизит риск случайного раскрытия конфиденциальной информации общественности, одновременно сокращая время и стоимость подготовки организациями Формы 990. [40] Некоторые штаты продолжают требовать раскрытия этой информации государственным органам. [40] Штат Монтана и штат Нью-Джерси подали иск, заявив, что IRS нарушила Закон об административных процедурах , отказавшись от требований к раскрытию информации о донорах, не позволив общественности прокомментировать новую процедуру. Федеральный судья согласился и восстановил требования к раскрытию информации о донорах. [41] 6 сентября IRS опубликовала предлагаемые правила, которые снова приостановят требование к затронутым организациям раскрывать своих доноров в Приложении B и позволят общественности прокомментировать новую процедуру в соответствии с Законом об административных процедурах. [42] [43] Налоговая служба США может завершить разработку предлагаемых правил 9 декабря 2019 года или позднее. [43]
Charity Navigator использует формы IRS 990 [44] для оценки благотворительных организаций. В феврале 2017 года Charity Navigator запустил Digitized Form 990 Decoder, бесплатный и открытый исходный код программного обеспечения и инструментов для анализа заявок по форме 990. На момент запуска было обработано более 900 000 форм. [25] [45]
Тем временем Холден Карнофски из оценочной компании некоммерческих благотворительных организаций GiveWell раскритиковал форму 990 за то, что она не предоставляет достаточной информации о том, чем занимается благотворительная организация или где она работает. [46] Однако GiveWell все еще использует форму 990 для ответа на некоторые вопросы при расследовании деятельности благотворительных организаций. [47]
Данные из формы 990 были использованы Сарой Рекхоу в качестве источника информации для ее книги Follow the Money: How Foundation Dollars Change Public School Politics . Рекхоу выразила обеспокоенность по поводу отсутствия соответствующих общедоступных данных, если филантропические спонсоры перейдут от некоммерческих организаций к компаниям с ограниченной ответственностью, таким как Chan Zuckerberg Initiative . [48]
Существовал веб-сайт под названием «Качество 990» , который пропагандировал более высокое качество форм 990. [49]