stringtranslate.com

501(c) организация

Организация 501(c) является некоммерческой организацией в федеральном законе Соединенных Штатов в соответствии с Налоговым кодексом (26 USC § 501(c)). Такие организации освобождены от некоторых федеральных подоходных налогов . Разделы 503–505 устанавливают требования для получения таких освобождений. Многие штаты ссылаются на раздел 501(c) для определений организаций, освобожденных от налогообложения штата. Организации 501(c) могут получать неограниченные пожертвования от частных лиц, корпораций и профсоюзов . [1]

Например, некоммерческая организация может быть освобождена от налогов в соответствии с разделом 501(c)(3), если ее основными видами деятельности являются благотворительная, религиозная, образовательная, научная, литературная, тестирование в целях общественной безопасности, содействие любительским спортивным соревнованиям или предотвращение жестокого обращения с детьми или животными .

Типы

Согласно публикации IRS 557, в разделе «Справочная таблица организаций » ниже приведен точный список типов организаций 501(c) (всего 29) и их соответствующие описания. [1] [a]

Общее соответствие

В соответствии с разделом 511 организация 501(c) облагается налогом на свой « доход от не связанной с предпринимательской деятельностью », независимо от того, получает ли организация фактическую прибыль, но не включая продажу пожертвованных товаров или другой бизнес или торговлю, осуществляемую волонтерами, или определенные игры в бинго. [10] Распоряжение пожертвованными товарами стоимостью более 2500 долларов США или принятие товаров стоимостью более 5000 долларов США также может повлечь за собой особые требования по подаче и ведению учета.

Освобождение от налогов не освобождает организацию от ведения надлежащих записей и подачи любых требуемых годовых или специальных налоговых деклараций , например, 26 USC  § 6033 и 26 USC  § 6050L. До 2008 года ежегодная декларация, как правило, не требовалась от освобожденной организации, получающей менее 25 000 долларов валового дохода в год. [11] С 2008 года большинство организаций, годовой валовой доход которых составляет менее 50 000 долларов, должны подавать ежегодную информационную декларацию, известную как Форма 990-N . [12] [f] Форма 990-N должна быть подана в электронном виде с использованием уполномоченного поставщика электронных файлов IRS . Форма 990, Форма 990-EZ и Форма 990-PF могут быть поданы либо по почте, либо в электронном виде через уполномоченного поставщика электронных файлов.

Непредставление требуемых деклараций, таких как Форма 990 (Отчет организации, освобожденной от подоходного налога), может повлечь за собой штрафы в размере до 250 000 долларов в год. Освобожденные или политические организации, за исключением церквей или подобных религиозных организаций, должны предоставлять свои декларации, отчеты, уведомления и заявления об освобождении для публичного ознакомления. Форма 990 организации (или аналогичный такой публичный документ, как Форма 990-EZ или Форма 990-PF) должна быть доступна для публичного ознакомления и фотокопирования в офисах освобожденной организации, посредством письменного запроса и оплаты фотокопий по почте от освобожденной организации или посредством прямого запроса Формы 4506-A "Запрос на публичную проверку или копию или Форма политической организации IRS" в IRS за последние три налоговых года. Форма 4506-A также позволяет общественности ознакомиться или сделать фотокопию формы 1023 «Заявление о признании освобождения» или формы 1024, формы 8871 «Уведомление политической организации о статусе раздела 527» и формы 8872 «Отчет политической организации о взносах и расходах». Интернет-доступ к форме 990 многих организаций и некоторым другим формам доступен через GuideStar . [g] Некоторые организации освобождены от подачи формы 990, такие как церкви, их интегрированные вспомогательные организации и съезды или ассоциации церквей; исключительно религиозная деятельность любого религиозного ордена; и религиозные организации; и большинство организаций, годовой валовой доход которых составляет менее 5000 долларов. [15] Непредставление таких своевременных деклараций и непредоставление другой конкретной информации общественности также запрещено. [16] [17]

В период с 2010 по 2017 год Налоговая служба США (IRS) аннулировала статус некоммерческой организации более чем у 760 000 некоммерческих организаций за непредставление ими формы 990. [18]

501(с)(3)

Налоговые льготы 501(c)(3) применяются к организациям, которые организованы и действуют исключительно в религиозных , благотворительных , научных , литературных или образовательных целях; или для тестирования общественной безопасности, для содействия национальным или международным любительским спортивным соревнованиям или для предотвращения жестокого обращения с детьми или животными . Освобождение 501(c)(3) также применяется к любому некорпоративному общественному фонду , фонду, сотрудничающей ассоциации или фонду, которые организованы и действуют исключительно для этих целей. [19] [20] Существуют также поддерживающие организации, часто сокращенно называемые «друзьями» организаций. [21] [22] [ 23] [24] [25] 26 USC  § 170 предусматривает вычет для целей федерального подоходного налога для некоторых доноров, которые делают благотворительные взносы в большинство типов организаций 501(c)(3), среди прочих.

Налоговая служба США (IRS) поясняет, что для освобождения от налогов «организация должна быть создана и действовать исключительно в целях освобождения от налогов... и никакие ее доходы не могут быть использованы каким-либо частным акционером или физическим лицом». [26] Частное использование означает, что активы организации не должны приносить неправомерную выгоду лицу. [27]

Организациям, описанным в разделе 501(c)(3), запрещено проводить политическую агитационную деятельность для вмешательства в выборы на государственную должность. [28] С другой стороны, общественные благотворительные организации (но не частные фонды) могут проводить ограниченное количество лоббирования для влияния на законодательство. Хотя закон гласит, что «никакая существенная часть...» деятельности общественных благотворительных организаций не может быть направлена ​​на лоббирование, благотворительные организации могут зарегистрироваться для участия в выборах 501(h), что позволяет им законно проводить лоббистскую деятельность, пока их финансовые расходы не превышают указанную сумму. [29] Организации 501(c)(3) рискуют потерять статус освобождения от налогов, если любое из этих правил будет нарушено. [30] [31]

Организация 501(c)(3) имеет право осуществлять часть или всю свою благотворительную деятельность за пределами Соединенных Штатов. [32] [33] Пожертвования доноров в организацию 501(c)(3) подлежат налоговому вычету только в том случае, если пожертвование предназначено для использования организацией 501(c)(3) и если организация 501(c)(3) не является просто агентом или посредником иностранной благотворительной организации. [34] Для организаций 501(c)(3), которые являются частными фондами , требуются дополнительные процедуры . [33] [35]

501(с)(4)

Организация 501(c)(4) — это организация социального обеспечения, например, гражданская организация или ассоциация соседей . Налоговая служба США считает, что организация действует исключительно в целях содействия социальному обеспечению, если ее основной деятельностью является содействие общему благу и общему благосостоянию людей в сообществе. [36] [37] Чистая прибыль должна использоваться исключительно в благотворительных, образовательных или рекреационных целях. [38]

По данным The Washington Post , организации 501(c)(4): [39]

...разрешено участвовать в политике, пока политика не станет их основным занятием. На практике это означает, что они должны тратить на политику менее 50 процентов своих денег. Пока они не нарушают этот порог, группы могут влиять на выборы, что они обычно делают посредством рекламы.

Разрешенные виды деятельности

501(c)(4)s похожи на 501(c)(5)s и 501(c)(6)s в том, что организации могут информировать общественность по спорным вопросам и пытаться влиять на законодательство, имеющее отношение к их программе. [40] В отличие от организаций 501(c)(3), они также могут участвовать в политических кампаниях и выборах, если их основной деятельностью является содействие социальному благосостоянию и это связано с целью организации. [41] [42]

Освобождение от подоходного налога для организаций 501(c)(4) распространяется на большинство их операций, но доход, потраченный на политическую деятельность — как правило, на поддержку определенного кандидата на выборах — облагается налогом. [43] Организация «действия» обычно квалифицируется как организация 501(c)(4). [44] Организация «действия» — это организация, деятельность которой в значительной степени включает или является исключительно [45] прямым или низовым лоббированием, связанным с поддержкой или выступлением против законодательства или предложением, поддержкой или противодействием законодательству, которое связано с его целью. [46]

Организация 501(c)(4) может прямо или косвенно поддерживать или выступать против кандидата на государственную должность, если такая деятельность не составляет существенной части ее деятельности. [36] [47]

Организация 501(c)(4), которая занимается лоббированием, должна зарегистрироваться у клерка Палаты представителей , если она занимается лоббированием членов Палаты представителей или их сотрудников. [42] Аналогичным образом, организация 501(c)(4) должна зарегистрироваться у секретаря Сената , если она занимается лоббированием членов Сената или их сотрудников. [42] Кроме того, организация 501(c)(4) должна либо информировать своих членов о сумме, которую она тратит на лоббирование, либо платить налог по доверенности в Службу внутренних доходов. [42] Расходы на лоббирование и политические расходы не вычитаются из налогооблагаемой базы как деловые расходы. [42]

Предвыборные коммуникации

Использование организаций 501(c)(4), 501(c)(5) и 501(c)(6) было затронуто делом 2007 года FEC против Wisconsin Right to Life, Inc. , в котором Верховный суд отменил часть Закона Маккейна-Файнгольда , которая запрещала 501(c)(4), 501(c)(5) и 501(c)(6) транслировать предвыборные сообщения. Закон определял предвыборное сообщение как сообщение, в котором упоминается имя кандидата за 60 дней до праймериз или за 30 дней до всеобщих выборов.

Вклады

Взносы в организации 501(c)(4) не подлежат налоговому вычету как благотворительные пожертвования, если только организация не является добровольной пожарной командой или организацией ветеранов. [48] [49] Взносы или взносы в организации 501(c)(4) могут быть вычтены как деловые расходы в соответствии с IRC 162, хотя суммы, уплаченные за вмешательство или участие в любой политической кампании, прямое лоббирование, лоббирование низовых структур и контакты с определенными федеральными должностными лицами, не подлежат вычету. [50] Если организация 501(c)(4) участвует в значительном количестве этих видов деятельности, то только сумма взносов или взносов, которая может быть отнесена к другим видам деятельности, может быть вычтена как деловые расходы. [51]

Организация должна предоставить уведомление своим членам, содержащее обоснованную оценку суммы, связанной с расходами на лоббирование и политическую кампанию, в противном случае она будет облагаться косвенным налогом на свои расходы на лоббирование и политическую кампанию. Она также должна указать, что взносы в организацию не подлежат вычету как благотворительные взносы во время сбора средств. [50]

Организация 501(c)(4) не обязана раскрывать своих доноров публично, [52] за исключением организаций, которые осуществляют независимые расходы по состоянию на 2018 год. [53] [54] [55] [56] Прежнее полное отсутствие раскрытия информации привело к широкому использованию положений 501(c)(4) для организаций, которые активно занимаются лоббированием , и стало спорным. [57] [58] Расходы этих организаций на политическую рекламу, которые критиковались как « темные деньги », превысили расходы Super PAC . [59] [60] Расходы организаций, которые не раскрывают своих доноров, выросли с менее чем 5,2  млн долларов в 2006 году до более чем 300  млн долларов в течение избирательного сезона 2012 года. [61]

Каждая организация, включая организацию 501(c)(4), которая прямо выступает за избрание или поражение определенного политического кандидата и тратит более 250 долларов в течение календарного года, должна раскрыть имя каждого человека, который внес более 200 долларов в течение календарного года в Федеральную избирательную комиссию . [53] [55] Федеральная избирательная комиссия обязана обеспечить соблюдение этого положения на основании решения федерального суда в 2018 году. [54] [56] [55]

История

Истоки организаций 501(c)(4) восходят к Закону о доходах 1913 года , который создал новую группу освобожденных от налогов организаций, занимающихся социальным обеспечением, что стало предшественником того, что сейчас называется Разделом 501(c)(4) Налогового кодекса. [62]

Закон о защите американцев от повышения налогов 2015 года ввел новое требование к организациям 501(c)(4). [63] В течение 60 дней с момента создания организации организация 501(c)(4) должна подать в Налоговую службу форму 8976 в качестве уведомления о том, что она действует как организация, подпадающая под раздел 501(c)(4). [64] [65] Налоговая служба подтвердит получение уведомления, но подтверждение не является определением того, что организация имеет право на освобождение от налогов в соответствии с разделом 501(c)(4). [65] Организация 501(c)(4) не обязана отправлять уведомление, если организация была создана до 8 июля 2016 года и подала заявку на получение письма-определения с использованием формы 1024 или подала форму 990 в период с 19 декабря 2015 года по 8 июля 2016 года. [65]

С января 2018 года заявление на признание освобождения от уплаты налогов в качестве организации 501(c)(4) представляет собой новую форму — форму 1024-A, а не форму 1024. [66] [67]

В период с 2010 по 2017 год количество организаций 501(c)(4) сократилось с почти 140 000 до менее чем 82 000. [18] В 2017 году аннулирование групп 501(c)(4) составило 58%, что обычно составляет всего 15% от общего числа некоммерческих организаций, налоговый статус которых был аннулирован Налоговой службой США из-за непредставления ими формы 990.

501(с)(5)

Организация 501(c)(5) — это трудовая организация, сельскохозяйственная организация или садоводческая организация. Профсоюзы, ярмарки округов и цветочные общества являются примерами таких типов групп. Профсоюзные организации были основными благотворителями этого типа организаций, начиная с 19 века. Согласно Налоговой службе, организация 501(c)(5) обязана предоставлять услуги в первую очередь своим членам. Преимущества организации могут не распространяться на конкретного члена, но правила для распространения различаются среди трех различных типов организаций в этом сегменте. Организация 501(c)(5) может делать неограниченные корпоративные, индивидуальные или профсоюзные взносы. [68]

Трудовая организация может выплачивать пособия своим членам, поскольку выплата пособий улучшает общие условия труда всех членов. Сельскохозяйственная организация может оказывать финансовую помощь своим членам с целью улучшения условий труда тех, кто занимается сельскохозяйственной деятельностью в целом. Члены могут получать выгоду от освобожденной от налогов деятельности организации случайным образом, пока эти выгоды доступны всем лицам. [68]

История

Первое освобождение трудовых организаций от налога на прибыль корпораций было введено в действие в рамках Закона о тарифах Пэйна-Олдрича 1909 года . [69] [70]

Закон о доходах 1913 года исключил «трудовые, сельскохозяйственные или садоводческие организации» из-под подоходного налога. [70] [71]

Вклады и деятельность

Подобно организациям 501(c)(4) и 501(c)(6), организации 501(c)(5) также могут осуществлять некоторую политическую деятельность. [72] Организациям 501(c)(5) разрешено пытаться влиять на законодательство, которое связано с общими профсоюзными интересами его членов. [73]

501(c)(5) организации могут получать неограниченные пожертвования от корпораций, частных лиц и профсоюзов. Имена и адреса жертвователей не обязаны предоставляться для публичного ознакомления. [74] Вся остальная информация, включая сумму взносов, описание неденежных взносов и любая другая информация, должна быть предоставлена ​​для публичного ознакомления, если только она четко не идентифицирует жертвователя.

Членские взносы в профсоюз, уплачиваемые в организацию 501(c)(5), как правило, являются обычными и необходимыми деловыми расходами. [75] Членские взносы полностью вычитаются из налогооблагаемой базы, если только существенная часть деятельности организации 501(c)(5) не состоит из политической деятельности; в этом случае налоговый вычет допускается только для той части членских взносов, которая предназначена для других видов деятельности. [75]

Поскольку ассоциации, занимающиеся рыболовством и сбором морепродуктов, испытывали трудности с получением льготных почтовых тарифов, [76] в 1976 году Конгресс принял раздел 501(5) Налогового кодекса, определяющий «сельское хозяйство» как искусство или науку обработки земли, сбора урожая или водных ресурсов или разведения скота. [70]

Каждая организация, включая организацию 501(c)(5), которая прямо выступает за избрание или поражение определенного политического кандидата и тратит более 250 долларов в течение календарного года, должна раскрыть имя каждого человека, который внес более 200 долларов в течение календарного года в Федеральную избирательную комиссию . [53] [55] Федеральная избирательная комиссия обязана обеспечить соблюдение этого положения на основании решения федерального суда в 2018 году. [54] [56] [55]

501(с)(6)

Организация 501(c)(6) — это бизнес-лига, торговая палата, например , Торговая палата США , совет по недвижимости, совет по торговле, профессиональная футбольная лига или организация, например, Институт электротехники Эдисона и Ассоциация индустрии безопасности , которые не созданы для получения прибыли, и никакая часть чистой прибыли не идет на пользу какому-либо частному акционеру или лицу. [77]

Условия освобождения от уплаты налога

Бизнес-лига может иметь право на участие, если она является ассоциацией лиц, имеющих общие деловые интересы, чьей целью является продвижение общих деловых интересов и чья деятельность улучшает условия ведения бизнеса, а не фактически ведет сам бизнес. [78] Члены организации должны иметь одну и ту же торговлю, бизнес, род занятий или профессию, чтобы иметь право на участие. [79] Местная торговая палата или совет по торговле могут иметь право на участие по аналогичным причинам, за исключением того, что они могут продвигать общие экономические интересы всех коммерческих предприятий в данной торговле или сообществе. [80]

Чтобы претендовать на освобождение от налога в соответствии с разделом 501(c)(6), организация должна указать, что она стремится содействовать и улучшать условия ведения бизнеса для определенного типа бизнеса. [81] Улучшение условий ведения бизнеса для всех типов бизнеса, как правило, не является квалификационным. [81] Аналогичным образом, предоставление услуг для определенного типа бизнеса также обычно не является квалификационным, поскольку это, как правило, больше относится к коммерческому предприятию. [81] Например, услуга по управлению планами медицинского страхования для ее предприятий-членов часто является коммерческим предприятием, если она существенно не связана с улучшением условий ведения бизнеса для определенных направлений бизнеса. [81] [82]

Ассоциация, которая продвигает общие интересы определенных любителей, не будет соответствовать требованиям, поскольку Налоговая служба не считает хобби деятельностью, осуществляемой в качестве бизнеса. [83]

Организация, чья основная деятельность заключается в рекламе продуктов или услуг своих членов, не может быть квалифицирована, поскольку организация оказывает услуги своим членам, а не продвигает общие интересы. [84] [85] Однако, если основная деятельность организации заключается в рекламе продуктов или услуг отрасли своих членов в целом, то организация, как правило, будет соответствовать требованиям, если она также оказывает другие услуги своим членам. [86]

Вклады и деятельность

Подобно организациям 501(c)(4) и 501(c)(5), организации 501(c)(6) также могут осуществлять некоторую политическую деятельность. [72] Организациям 501(c)(6) разрешено пытаться влиять на законодательство , которое связано с общими деловыми интересами их членов. [73]

Организация 501(c)(6) может получать неограниченные пожертвования от корпораций, частных лиц и профсоюзов. Имена и адреса жертвователей не обязаны предоставляться для публичного ознакомления, [74] за исключением организации 501(c)(6), которая производит независимые расходы . [53] [54] [55] [56] Вся остальная информация, включая сумму взносов, описание неденежных взносов и любую другую информацию, должна быть предоставлена ​​для публичного ознакомления, если только она четко не идентифицирует жертвователя. Торговая палата США является крупным политическим спонсором, и Freedom Partners использовала свой статус организации 501(c)(6) для сбора и распределения более 250 миллионов долларов во время избирательных кампаний 2012 года, не раскрывая своих доноров. [87] О существовании группы стало известно только спустя почти год после выборов.

Членские взносы предприятия, уплачиваемые в организацию 501(c)(6), как правило, являются обычными и необходимыми деловыми расходами. [75] Членские взносы полностью вычитаются из налогооблагаемой базы, если только существенная часть деятельности организации 501(c)(6) не состоит из политической деятельности; в этом случае налоговый вычет допускается только для той части членских взносов, которая предназначена для других видов деятельности. [75]

Каждая организация, включая организацию 501(c)(6), которая прямо выступает за избрание или поражение определенного политического кандидата и тратит более 250 долларов в течение календарного года, должна раскрыть имя каждого человека, который внес более 200 долларов в течение календарного года в Федеральную избирательную комиссию . [53] [55] Федеральная избирательная комиссия обязана обеспечить соблюдение этого положения на основании решения федерального суда в 2018 году. [54] [56] [55]

История

Предшественник IRC 501(c)(6) был принят как часть Закона о доходах 1913 года [88] , вероятно, из-за запроса Торговой палаты США об освобождении от уплаты налога для некоммерческих «гражданских» и «коммерческих» организаций, что привело к появлению IRC 501(c)(4) для некоммерческих «гражданских» организаций и IRC 501(c)(6) для некоммерческих «коммерчески ориентированных» организаций. [77] Закон о доходах 1928 года внес поправки в устав, включив в него советы по недвижимости. [89] В 1966 году к описанным организациям были добавлены профессиональные футбольные лиги. [90]

Закон о доходах 1913 года, касающийся профессиональных футбольных лиг, содержал как антимонопольные, так и налоговые положения: антимонопольное положение было принято для того, чтобы разрешить слияние Национальной и Американской футбольных лиг без опасений антимонопольного оспаривания либо в соответствии с Антимонопольным законом Клейтона 1914 года , либо в соответствии с Законом о Федеральной торговой комиссии 1914 года . [91] Поправка IRC 501(c)(6) была принята в 1966 году для того, чтобы гарантировать, что освобождение профессиональной футбольной лиги не будет поставлено под угрозу, поскольку она управляет пенсионным фондом игроков. [92] Кроме того, освобождение профессиональной спортивной лиги не должно быть поставлено под угрозу, поскольку ее основным источником дохода является продажа прав на телевизионную трансляцию ее игр, поскольку трансляция игр повышает осведомленность общественности о спорте. [93] [94]

В 2013 году сенатор Том Коберн представил законопроект, запрещающий налоговые льготы Национальной футбольной лиге , Ассоциации профессиональных игроков в гольф Америки и другим профессиональным спортивным организациям. [95] [96] Коберн оценил стоимость налоговых льгот в 100 миллионов долларов, но он сказал, что не смог убедить других членов Конгресса поддержать законопроект. [95] [96]

501(с)(7)

Организация 501(c)(7) — это общественный или рекреационный клуб , созданный для удовольствия, отдыха и других некоммерческих целей. [97] Участники должны разделять интересы и иметь общую цель, направленную на удовольствие и отдых, а организация должна предоставлять возможности для личного общения между участниками. [98] [99] Услуги и удобства организации должны быть доступны только ее участникам и их гостям. [100] Организация должна быть клубом отдельных лиц, и ни одно лицо не может получать прибыль от чистых доходов организации. [101] Примерами могут служить ассоциации выпускников колледжей ; студенческие братства или женские студенческие общества , управляющие отделениями для студентов; загородные клубы ; любительские спортивные клубы ; клубы ужинов , которые предоставляют место для встреч, библиотеку и столовую для участников; клубы по интересам ; и садоводческие клубы . [102]

Деятельность

Значительная часть деятельности организации 501(c)(7) должна быть связана с социальными и рекреационными мероприятиями для ее членов. [103] Не более 35 процентов ее валового дохода может быть получено от лиц, не являющихся членами, и не более 15 процентов ее валового дохода может быть получено от использования ее объектов или услуг широкой публикой. [97] Организация, которая превышает эти ограничения, может потерять свой статус 501(c)(7). [104]

Когда группа из восьми или менее человек, по крайней мере один из которых является членом, пользуется услугами организации, и член платит за других лиц, Налоговая служба будет считать, что не члены являются гостями члена, и доход считается полученным от члена. [101] Аналогичным образом, если по крайней мере 75 процентов группы, использующей услуги клуба, являются членами организации, Налоговая служба будет считать, что не члены являются гостями члена, и доход считается полученным от члена. [101] Организация несет ответственность за ведение этих записей. [104] Если организация не ведет достаточно записей, чтобы связать доход с членом, Налоговая служба предполагает, что доход поступил от не члена. [105]

Организация облагается налогом на доход от не связанного бизнеса, полученным от использования ее объектов и услуг лицами, не являющимися ее членами, за вычетом разрешенных вычетов. [104] Если организация продает активы, которые ранее использовались в рекреационных или социальных целях, выручка считается связанным доходом от бизнеса, если выручка реинвестируется в организацию. [106] Публичное использование объектов организации должно быть минимальным, как правило, менее 2500 долларов в год или менее пяти  процентов от ее общей валовой выручки от обычной и обычной деятельности клуба. [104]

Организация 501(c)(7) не может иметь письменную политику дискриминации по признаку расы, цвета кожи или религии. [101] [107] Тем не менее, организация 501(c)(7) имеет право ограничивать своих членов определенной религией в целях содействия распространению учений этой религии. [101] Вспомогательная организация благотворительного общества 501(c)(8), ограничивающая членство членами определенной религии, также имеет право делать это. [101] Наличие письменной политики, ограничивающей ее членство по этническому происхождению и полу, не поставит под угрозу статус организации, освобожденной от уплаты налогов. [101] [104]

История

Предшественник раздела 501(c)(7) Налогового кодекса был частью Закона о доходах 1913 года , который предоставляет налоговые льготы «братским бенефициарным обществам, орденам или ассоциациям, действующим в рамках системы лож или для исключительной выгоды членов самого братства, действующего в рамках системы лож». [88] Конгресс обосновал налоговые льготы тем, что члены объединяются, чтобы обеспечить себя развлекательной или социальной организацией без дальнейших налоговых последствий, подобно тому, как если бы они заплатили за льготы напрямую. [97] Налоговые льготы были доступны для организаций, действующих исключительно для удовольствия, отдыха и других некоммерческих целей. [97]

В 1969 году Конгресс принял закон, согласно которому общественным и рекреационным клубам разрешалось заниматься некоторым не связанным с предпринимательской деятельностью доходом, подлежащим обложению подоходным налогом. [97]

501(с)(8)

Организация 501(c)(8) является обществом братской выгоды . [108]

Право на участие

Общество должно иметь членов, имеющих схожее призвание, увлечение или профессию, или членов, которые работают вместе для достижения достойной цели. [109] Члены общества объединились, чтобы помогать друг другу и содействовать общему делу. [109] Общество должно иметь письменную документацию о своих стандартах соответствия для членства, классах членства, процессе приема, а также правах и привилегиях членов. [110]

Члены должны иметь общую связь, которая может быть основана на религиозных убеждениях, поле, роде занятий, этнической принадлежности или общих ценностях. [111]

Общество должно иметь высший руководящий орган и подчиненные ложи, в которые члены избираются, инициируются или принимаются в соответствии с его законами. [108] Высший руководящий орган должен состоять из делегатов, избираемых непосредственно членами или промежуточными собраниями. [108]

Общество должно предлагать льготы своим членам, которые могут включать страхование жизни, медицинское страхование, стипендии, образовательные программы, возможности путешествий и программы скидок. [111] Доход, полученный от предоставления льгот нечленам, должен быть несущественным для общества и может облагаться налогом как не связанный с предпринимательской деятельностью доход . [112]

Пожертвования

Пожертвование отдельного лица братству является вычитаемым из налогооблагаемой суммы благотворительным взносом только в том случае, если взнос «будет использоваться исключительно в религиозных, благотворительных, научных, литературных или образовательных целях или для предотвращения жестокого обращения с детьми или животными». [113]

История

Братские общества взаимопомощи ведут свою родословную от обществ взаимопомощи, дружественных обществ и, в конечном итоге, от средневековых гильдий . [114] Многие братские общества взаимопомощи были основаны для удовлетворения потребностей иммигрантов и других малообеспеченных групп [115], которые разделяли общие религиозные, этнические, гендерные, профессиональные связи или общие ценности.

Раздел 38 Закона о тарифах Пейна-Олдрича 1909 года был первым законом, который предоставил освобождение от налогов для братских обществ-бенефициаров. [116] Освобождение от налогов позже было кодифицировано как раздел 501(c)(8) Налогового кодекса 1954 года . [117]

501(с)(13)

Организация 501(c)(13) — это определенный тип кладбищенской компании.

Право на участие

Существует два основных типа подходящих кладбищенских компаний. Взаимная кладбищенская компания должна либо «принадлежать и управляться исключительно в интересах владельцев своих участков, которые держат такие участки для добросовестных целей захоронения, а не для целей перепродажи», либо заниматься захоронением неимущих людей, осуществляя аналогичную благотворительную деятельность. [118] Некоммерческая кладбищенская корпорация должна быть зарегистрирована исключительно для целей захоронения или кремации тел, и никакая часть ее чистой прибыли не идет на пользу какому-либо частному акционеру или лицу. [118] Любая чистая прибыль кладбища должна быть направлена ​​на определенные функции кладбища, такие как эксплуатация кладбища, его обслуживание и улучшение; приобретение кладбищенской собственности; и инвестирование чистой прибыли с целью обеспечения дополнительного дохода для функций кладбища. [119] Чистая прибыль не может быть распределена между отдельными лицами. [119]

Кладбище может ограничивать захоронения и кремации определенной группой людей, например, бедными людьми, людьми, исповедующими определенную религию, или людьми, которые жили в определенном сообществе, при условии, что оно по-прежнему обслуживает широкий класс людей и действует в общественных целях, но организация 501(c)(13) не может применять чрезмерно строгие ограничения. [119] [120]

Фонд постоянного ухода, который используется коммерческим кладбищем для содержания кладбищенской собственности и мест захоронения, не имеет права на основании раздела 501(c)(13). [121] С другой стороны, некоммерческая организация может иметь фонд постоянного ухода, не ставя под угрозу свое освобождение в соответствии с разделом 501(c)(13). [119]

Кладбище, владеющее или управляющее моргом , будь то на своей территории или в другом месте, не имеет права на 501(c)(13), поскольку Налоговая служба не считает услуги по захоронению обязательно связанными с целями погребения. [119] [122] Предоставление традиционных услуг по захоронению, которые напрямую поддерживают и сохраняют основные принципы и убеждения религии в отношении погребения ее членов, может по-прежнему иметь право на 501(c)(13). [123]

Кладбище, на котором хоронят животных, не подпадает под действие статьи 501(c)(13). [124]

Компания, управляющая кладбищем, желающая получить признание в соответствии с разделом 501(c)(13), должна подготовить и подать в Налоговую службу форму 1024. [125]

Благотворительные взносы

Благотворительные взносы в организацию 501(c)(13) подлежат налоговому вычету для жертвователя. [126] Платежи за постоянную заботу о конкретном участке или конкретном склепе не считаются вычитаемыми из налогооблагаемой базы благотворительными взносами. [127] Платежи, сделанные как часть покупной цены участка или склепа, не считаются вычитаемыми из налогооблагаемой базы благотворительными взносами, даже если часть платежа предназначена для постояннй заботы обо всем кладбище. [127] Завещания или дары кладбищу 501(c)(13) не подлежат вычету для целей федерального налога на имущество или налога на дарение. [128] [119]

История

Исторически сложилось так, что кладбища были освобождены от местных налогов на имущество и акцизов в большинстве штатов, поскольку штаты обычно считали, что кладбища выполняют признанную гражданскую функцию. [119]

Закон о тарифах 1913 года предусматривал освобождение от федеральных подоходных налогов для взаимных кладбищенских компаний, которые были организованы и работали исключительно «в интересах своих членов». [119] В 1921 году Конгресс распространил освобождение от налогов на кладбищенские компании, которые не являются взаимными, и на кладбищенские компании, которые не работают с целью получения прибыли, а также на любые корпорации, созданные исключительно для управления кладбищем и чья чистая прибыль не приносит пользы никакому лицу. [119]

В 1970 году Конгресс добавил крематорий в определение кладбища для целей Раздела 501(c)(13). [119] [129]

Смотрите также

Другие организации, освобожденные от налогов

Примечания

  1. ^ abc В соответствии с Законом о внутренней безопасности 1950 года любая организация 501(c), 501(d) или 521 теряет свой статус освобождения от налогов в любом налоговом году, в течение которого организация является организацией коммунистической деятельности или организацией, проникшей в коммунистическую среду. [2]
  2. ^ Организации 501(c)(20) больше не освобождаются от налогов в соответствии с разделом 501(c)(20) после 30 июня 1992 года, но они могут подать запрос на освобождение от налогов в соответствии с разделом 501(c)(9) с 1 июля 1992 года. [6]
  3. ^ Организации ветеранов могут быть освобождены от уплаты налогов в соответствии с разделом 501(c)(23) только в том случае, если организация была создана до 1880 года. Другие организации ветеранов могут быть освобождены от уплаты налогов в соответствии с разделом 501(c)(4).
  4. ^ Организации 501(c)(24) описываются как трасты по разделу 4049 ERISA; раздел 4049 ERISA был отменен. [7]
  5. ^ Налоговое освобождение в соответствии с разделом 501(c)(29) для квалифицированных некоммерческих эмитентов медицинского страхования было создано в разделе 1322(h)(1) Закона о доступном медицинском обслуживании [9]
  6. ^ Организации, которые не имеют права подавать форму 990-N, включают частные фонды, большинство организаций, поддерживающих раздел 509(a)(3), и организации, освобожденные в соответствии с разделом 501(c)(1), 501(c)(20), 501(c)(23), 501(c)(24), 501(d), 527, 529, 4947(a)(2), 4947(a)(1). [13]
  7. ^ Доступ Guidestar к последним 990 заявкам предоставляется бесплатно, но для этого требуется открыть бесплатную учетную запись. [14]

Ссылки

  1. ^ ab "Публикация 557: Статус освобождения от налогов для вашей организации" (PDF) . Налоговая служба . Июнь 2008 г. С. 65–66. Архивировано (PDF) из оригинала 11 мая 2020 г. . Получено 10 августа 2017 г. .
  2. ^ "§ 1.501(k)–1 Архивировано 10 октября 2016 г. в Wayback Machine ". Налоговая служба .
  3. ↑ Rev. Rul. 89-94 Архивировано 27 марта 2022 г. в Wayback Machine , 1989–2 CB 233.
  4. ^ Налоговый кодекс 1939 года . Раздел 101(15).
  5. ^ "IRC 501(c)(2) Title-holding Corporations" (PDF) . Текст EO CPE 1986 года . Налоговая служба. 1986. Архивировано (PDF) из оригинала 16 марта 2022 года . Получено 2 июля 2012 года .
  6. ^ "Публикация 557: Статус освобождения от налогов для вашей организации" (PDF) . Налоговая служба . стр. 60. Архивировано (PDF) из оригинала 11 мая 2020 г. . Получено 10 августа 2017 г. .
  7. ^ "29 USC § 1349". Институт юридической информации . Юридическая школа Корнеллского университета. Архивировано из оригинала 19 мая 2013 г. Получено 16 мая 2013 г.
  8. ^ Циффнер, Йосеф (25 июня 2019 г.). «Юридическое структурирование некоммерческих организаций: создание систем, филиалов и дочерних компаний». Venable LLP .
  9. ^ "Руководство по требованиям для освобожденных от уплаты налогов 501(c)(29) квалифицированных некоммерческих эмитентов медицинского страхования". Налоговая служба . 11 марта 2011 г. Архивировано из оригинала 15 марта 2011 г.
  10. ^ 26 USC  § 513(f).
  11. ↑ Налоговый бюллетень 23, 1982, применение 26 USC  § 6033(a)(2)(B).
  12. ^ "Annual Electronic Filing Requirement for Small Exempt Organizations – Form 990-N (e-Postcard)". Налоговая служба . 29 июня 2016 г. Архивировано из оригинала 24 августа 2012 г. Получено 10 августа 2017 г.
  13. ^ "Форма 990-N (электронная открытка): организации, которым не разрешено подавать декларацию. Архивировано 9 августа 2016 г. в Wayback Machine ". Налоговая служба . 29 февраля 2016 г.
  14. ^ "О нас Архивировано 25 июня 2016 г., в Wayback Machine ". Guidestar . Доступ 29 июня 2016 г.
  15. ^ 26 Кодекс США  § 6033
  16. ^ 26 Кодекс США  § 6652
  17. ^ 26 Кодекс США  § 6104
  18. ^ ab Wyland, Michael. (17 июля 2018 г.). «Сколько некоммерческих организаций?: Что оставили после себя процессы автоматического отзыва некоммерческих организаций и 1023-EZ IRS». Веб-сайт Nonprofit Quarterly Архивировано 6 декабря 2018 г. на Wayback Machine Получено 6 декабря 2018 г.
  19. ^ Цели освобождения от уплаты налогов – Раздел 501(c)(3) Налогового кодекса. Архивировано 13 мая 2016 г. на Wayback Machine .
  20. ↑ Публикация IRS 557 «Статус освобождения от налогов для вашей организации», страница 19 (ред. июнь 2008 г.), кат. № 46573C. Архивировано 11 мая 2020 г. на Wayback Machine , получено 9 марта 2009 г.
  21. ^ Хопкинс, Брюс Р. (2011), Закон об организациях, освобожденных от налогов (10-е изд.), John Wiley and Sons, стр. 879, ISBN 978-0-470-60217-1
  22. ↑ Джудит С. Баллан, «Как помочь иностранной благотворительной организации через организацию «Американские друзья»», в трудах Двадцать третьей конференции Нью-Йоркского университета по налоговому планированию.
  23. ^ «Правовые аспекты предоставления международных грантов: как частный фонд может использовать «друзей» организаций». Usig.org. Архивировано из оригинала 16 сентября 2011 г. Получено 7 июня 2011 г.
  24. ^ "Познакомьтесь с экспертом: Сюзанна М. Рейсман, юридическая фирма Сюзанны М. Рейсман". Giving Insights. 3 марта 2010 г. Архивировано из оригинала 17 августа 2011 г. Получено 7 июня 2011 г.
  25. ^ Ларкин, Ричард Ф.; ДиТоммасо, Мари (2011), Wiley Non-for-Profit GAAP 2011: Интерпретация и применение общепринятых принципов бухгалтерского учета , John Wiley and Sons, стр. Гл. 11, ISBN 978-0-470-55445-6
  26. ^ "Требования к освобождению от уплаты налогов - 501(c)(3) Организации". Налоговая служба . 6 февраля 2023 г. Архивировано из оригинала 3 мая 2020 г. Получено 7 мая 2020 г.
  27. ^ Кох, Мэтью (21 ноября 2014 г.). «Освобожденные от уплаты налогов организации: операции с избыточными выгодами против частного страхования». The National Law Review . Архивировано из оригинала 24 июля 2020 г. Получено 7 мая 2020 г.
  28. ^ «Ограничение вмешательства в политическую кампанию разделом 501(c)(3) «Организации, освобожденные от уплаты налогов». Налоговая служба . 16 июня 2010 г. Архивировано из оригинала 2 декабря 2010 г. Получено 9 сентября 2012 г.
  29. ^ "Политическая и лоббистская деятельность". Налоговая служба. 6 января 2009 г. Архивировано из оригинала 7 мая 2009 г. Получено 3 июня 2014 г.
  30. ^ "Лоббирование". Налоговая служба . 4 марта 2016 г. Архивировано из оригинала 12 апреля 2016 г. Получено 14 мая 2013 г.
  31. ^ Амелия Элаква (2008). «С широко закрытыми глазами: неоднозначный запрет «политической деятельности» и его влияние на организации 501(c)(3)» (PDF) . Houston Business and Tax Journal . Архивировано из оригинала (PDF) 2 сентября 2017 г.
  32. ^ "Rev. Rul. 71-460, 1971-2 CB 231". Налоговая служба . 1971. Архивировано 5 мая 2017 г. на Wayback Machine .
  33. ^ ab "Отечественные организации с зарубежными операциями". Текст о непрерывном профессиональном образовании освобожденных организаций . Налоговая служба. 1983. Архивировано 5 мая 2017 г. на Wayback Machine .
  34. ^ "Rev. Rul. 63-252, 1963-2 CB 101". Налоговая служба через Брэдфордский налоговый институт. 1963. Архивировано 5 ноября 2016 г. на Wayback Machine .
  35. ^ "Меморандум 200504031 Архивировано 4 декабря 2016 г. в Wayback Machine ". Налоговая служба . 28 января 2005 г.
  36. ^ ab Chick, Raymond; Henchey, Amy. "Political Organizations and IRC IRC 501(c)4" (PDF) . Exempt Organizations-Technical Instruction Program for FY 1995 . Internal Revenue Service. Архивировано (PDF) из оригинала 7 октября 2017 г. . Получено 10 августа 2017 г. .
  37. ^ Рег. 1.501(c)(4)-1(a)(2)(i) [ постоянная мертвая ссылка ‍ ]
  38. ^ См. 26 USC  § 501(c)(4)(A).
  39. ↑ Салливан, Шон (13 мая 2013 г.). «Что такое 501(c)4, вообще?». The Washington Post . ISSN  0190-8286. Архивировано из оригинала 22 ноября 2017 г. Получено 13 октября 2017 г.
  40. ^ "Rev. Rul. 68-656, 1968-2 CB 216" (PDF) . Налоговая служба. Архивировано (PDF) из оригинала 18 ноября 2013 г. . Получено 17 мая 2013 г. .
  41. ^ "Часть 7. Постановления и соглашения, Глава 25. Руководство по определению освобожденных организаций, Раздел 4. Гражданские лиги, организации социального обеспечения и местные ассоциации сотрудников". Руководство по внутренним доходам . Налоговая служба. Архивировано из оригинала 1 мая 2017 г. Получено 10 августа 2017 г.
  42. ^ abcde Мэтьюз, Дилан (14 мая 2013 г.). «Все, что вам нужно знать о скандале с IRS, в одном FAQ». The Washington Post .
  43. ^ "Сравнение 501(c) (3)s, 501(c)4s и политических организаций" (PDF) . Alliance for Justice . Июль 2007. Архивировано из оригинала (PDF) 15 февраля 2010 г. . Получено 15 марта 2010 г. .
  44. ^ "Rev. Rul. 67-293, 1967-2 CB 185" (PDF) . Налоговая служба. Архивировано (PDF) из оригинала 5 июля 2017 г. . Получено 10 августа 2017 г. .
  45. ^ "Rev. Rul. 71-530, 1971-2 CB 237" (PDF) . Налоговая служба. Архивировано (PDF) из оригинала 5 июля 2017 г. . Получено 10 августа 2017 г. .
  46. ^ "Раздел 1.501(c)(3)-1(c)(3)(iv)". Налоговая служба. Типография правительства США. Архивировано из оригинала 17 декабря 2014 года . Получено 15 июня 2013 года .
  47. ^ "1.501(c)(4)-1(a)(2)(ii)". Налоговая служба. Архивировано из оригинала 17 декабря 2014 года . Получено 15 июня 2013 года .
  48. ^ Уолден, Стив. «Не все благотворительные пожертвования подлежат налоговому вычету, утверждает IRS». The Oklahoman (Оклахома-Сити, Оклахома). 14 февраля 1983 г.
  49. ^ "Пожертвования в организации, подпадающие под раздел 501(c)4". 14 августа 2012 г. Получено 31 октября 2012 г.
  50. ^ ab Reilly, John Francis; Braig Allen, Barbara A. "Political Campaign and Lobbying Activities of IRC 501(c)4, (c)5, and (c)6 Organizations" (PDF) . Exempt Organizations-Technical Instruction Program for FY 2003 . Internal Revenue Service. Архивировано (PDF) из оригинала 20 мая 2017 г. . Получено 10 августа 2017 г. .
  51. ^ "Reg. 1.162-20(c)(3)". Internal Revenue Service . vLex. Архивировано из оригинала 10 ноября 2013 г. Получено 15 июня 2013 г.
  52. ^ «Политическая деятельность экологических групп и поддерживающих их фондов». Комитет Сената США по окружающей среде и общественным работам. Сентябрь 2008 г. стр. 6. Архивировано из оригинала 5 марта 2010 г. Получено 10 марта 2010 г.
  53. ^ abcde "52 USC Section 30104(c) Архивировано 20 сентября 2018 г., на Wayback Machine ". через Палату представителей США . Получено 19 сентября 2018 г.
  54. ^ abcde «Граждане за ответственность и этику в Вашингтоне и др. против Федеральной избирательной комиссии и Crossroads Grassroots Strategies. Архивировано 20 сентября 2018 г. в Wayback Machine ». Окружной суд США по округу Колумбия . 3 августа 2018 г.
  55. ^ abcdefgh Ли, Мишель Йе Хи; Барнс, Роберт (18 сентября 2018 г.). «Политические некоммерческие организации теперь должны назвать имена многих своих доноров в соответствии с решением федерального суда после того, как Верховный суд отказался вмешаться. Архивировано 9 февраля 2021 г. в Wayback Machine ». The Washington Post .
  56. ^ abcde "Crossroads v. CREW Order Архивировано 25 декабря 2019 г. в Wayback Machine ". Верховный суд США . 18 сентября 2018 г.
  57. ↑ Adair, Bill (11 декабря 2006 г.). «Группы прячутся за налоговым кодексом». The St. Petersburg Times . Архивировано из оригинала 29 апреля 2011 г. Получено 15 марта 2010 г.
  58. ^ Луо, Майкл; Стром, Стефани (20 сентября 2010 г.). «Имена доноров остаются в тайне, поскольку правила меняются». The New York Times . Архивировано из оригинала 21 апреля 2017 г. Получено 23 февраля 2017 г.
  59. ↑ Ким Баркер (13 августа 2012 г.). «Две темные денежные группировки, превосходящие по расходам все суперполитические комитеты по борьбе с коррупцией» (Two Dark Money Groups Overspending All Super PACs Combined). ProPublica . Архивировано из оригинала 29 мая 2014 г. Получено 30 мая 2014 г.
  60. ^ Ким Баркер; Аль Шоу (4 октября 2012 г.). «Как некоторые некоммерческие организации направляют темные деньги в кампании». ProPublica . Архивировано из оригинала 12 мая 2014 г. Получено 30 мая 2014 г.
  61. ^ "Политические некоммерческие организации (темные деньги)". OpenSecrets. Архивировано из оригинала 21 августа 2019 г. Получено 31 мая 2014 г.
  62. ^ Гершман, Джейкоб. «Удивительно запутанная история исключения 501(c)4». The Wall Street Journal . 16 мая 2013 г. Архивировано 9 ноября 2016 г. в Wayback Machine .
  63. ^ "HR2029: Закон о консолидированных ассигнованиях, 2016: Закон о защите американцев от повышения налогов 2015 года: Раздел 405". Govtrack.us . Civic Impulse, LLC. 18 декабря 2015 г. Архивировано 21 августа 2017 г. на Wayback Machine .
  64. ^ "Notice 2016-09". Налоговая служба . 8 февраля 2016 г. Архивировано 10 июля 2017 г. на Wayback Machine .
  65. ^ abc "Rev. Proc. 2016-41 Архивировано 21 августа 2017 г., в Wayback Machine ". Налоговая служба . 11 июля 2016 г.
  66. ^ "Инструкции по форме 1024-A: Заявление о признании освобождения от уплаты налогов в соответствии с разделом 501(c)4 Налогового кодекса. Архивировано 28 июля 2018 г. на Wayback Machine ". Налоговый кодекс . Январь 2018 г.
  67. ^ "Форма 1024-A: Заявление о признании освобождения от уплаты налогов в соответствии с разделом 501(c)4 Налогового кодекса. Архивировано 28 июля 2018 г. в Wayback Machine ". Налоговый кодекс . Январь 2018 г.
  68. ^ ab "Inurement and Benefits to Members - Agricultural/Horticultural and Labour Organizations (IRC 501(c)(5))". Налоговая служба . 11 марта 2015 г. Архивировано из оригинала 8 декабря 2015 г. Получено 1 декабря 2015 г.
  69. ↑ Закон о тарифах 1909 г., гл. 6, § 38, 36 Stat. 113. Типография правительства США. 1909. Архивировано из оригинала 4 марта 2017 г. Получено 4 декабря 2015 г. Что каждая корпорация, акционерное общество или ассоциация... будут ежегодно уплачивать специальный акцизный налог в отношении ведения или осуществления бизнеса такой корпорацией, акционерным обществом или ассоциацией... При условии, однако, что ничто в настоящем разделе не будет применяться к трудовым, сельскохозяйственным или садоводческим организациям или к братским бенефициарным обществам, орденам или ассоциациям, действующим в рамках системы лож и предусматривающим выплату пособий по жизни, болезни, несчастных случаев и других пособий членам таких обществ, орденов или ассоциаций и иждивенцам таких членов, ни к домашним строительным и ссудным ассоциациям, организованным и действующим исключительно для взаимной выгоды своих членов, ни к любой корпорации или ассоциации, организованной и действующей исключительно в религиозных, благотворительных или образовательных целях, никакая часть чистого дохода которых не служит на благо какого-либо частного акционера или лица.
  70. ^ abc Рейли, Джон Фрэнсис; Халл, Картер К.; Брейг Аллен, Барбара А. (2003). "IRC 501(c)(5) Organizations" (PDF) . Освобожденные организации - Программа технических инструкций на 2003 финансовый год . Налоговая служба. Архивировано (PDF) из оригинала 5 марта 2016 г. . Получено 4 декабря 2015 г. .
  71. ^ Закон о тарифах 1913 г., гл. 16, § 11(G), 38 Stat. 172.
  72. ^ ab Berry, Jeffrey M. (30 ноября 2003 г.). «Закон о лоббировании более благотворительен, чем они думают». The Washington Post . стр. B1. Архивировано из оригинала 25 апреля 2023 г. Получено 11 мая 2022 г.
  73. ^ ab "Rev. Rul. 61-177, 1961-2 CB 117 Архивировано 5 мая 2017 г. в Wayback Machine ". Налоговая служба . 1961.
  74. ^ ab "Форма 990, Приложение B: Список вкладчиков: Общие инструкции. Архивировано 4 мая 2017 г. в Wayback Machine ". Налоговая служба . 2015.
  75. ^ abcd "Rev. Rul. 1.162-15(c) Архивировано 10 февраля 2017 г. в Wayback Machine ". Налоговая служба . 1965.
  76. ↑ S. Rep. No. 94-938 at 419, 420, перепечатано в 1976-3 CB (vol. 3) 457-458.
  77. ^ ab Рейли, Джон Фрэнсис; Халл, Картер К.; Брейг Аллен, Барбара А. «IRC 501(c)(6) Организации, архивированные 1 сентября 2017 г., в Wayback Machine ». Освобожденные организации — Программа технических инструкций на 2003 финансовый год . Налоговая служба. 2003.
  78. ^ "26 CFR 1.501(c)(6)-1 - Бизнес-лиги, торговые палаты, советы по недвижимости и торговые советы. Архивировано 11 февраля 2017 г. в Wayback Machine ". Налоговая служба . Институт юридической информации. Юридический факультет Корнеллского университета.
  79. ^ "Rev. Rul. 59-391, 1959-2 CB 151 Архивировано 5 мая 2017 г. в Wayback Machine ". Налоговая служба . 1959.
  80. ^ "Rev. Rul. 73-411, 1973-2 CB 180 Архивировано 5 мая 2017 г. в Wayback Machine ". Налоговая служба . 1973.
  81. ^ abcd West, Lauren (24 октября 2022 г.). «Планы льгот для организаций 501(c)(6) могут быть запрещены ». Архивировано 1 декабря 2022 г. на Wayback Machine . CliftonLarsonAllen LLP . Получено 1 декабря 2022 г.
  82. ↑ Американская автомобильная ассоциация против комиссара, 19 TC 1146 (1953).
  83. ↑ Американский клуб собаководства против Хоя, 142 F.2d 920 (2nd Cir. 1945).
  84. ↑ Ассоциация автомобильной электротехники против комиссара, 168 F.2d 366 (6th Cir. 1948).
  85. ^ "Rev. Rul. 64-315, 1964-2 CB 147 Архивировано 5 мая 2017 г. в Wayback Machine ". Налоговая служба . 1964.
  86. ^ "Rev. Rul. 55-444, 1955-2, CB 258 Архивировано 5 мая 2017 г. в Wayback Machine ". Налоговая служба . 1955.
  87. ↑ Майк Аллен; Джим Вандехай (11 сентября 2013 г.). «Секретный банк братьев Кох». Politico . Архивировано из оригинала 3 декабря 2013 г. Получено 29 ноября 2013 г.
  88. ^ ab Закон о тарифах 1913 г. , гл. 16, § II (G)(a), 38 Stat. 72." Закон о тарифах 1913 г. , гл. 16, § II (G)(a), 38 Stat. 72. "... ничто из этого раздела не должно применяться к трудовым, сельскохозяйственным или садоводческим организациям, или к взаимным сберегательным банкам, не имеющим акционерного капитала, представленного акциями, или к братским бенефициарным обществам, орденам или ассоциациям, действующим в рамках системы лож или исключительно в интересах членов самого братства, действующего в рамках системы лож и предусматривающего выплату пособий по жизни, болезни, несчастных случаев и других пособий членам таких обществ, орденов или ассоциаций и иждивенцам таких членов, ни к домашним строительным и ссудным ассоциациям, ни к кладбищенским компаниям, организованным и действующим исключительно для взаимной выгоды своих членов, ни к любой корпорации или ассоциации, организованной и действующей исключительно в религиозных, благотворительных, научных или образовательных целях, никакая часть чистого дохода которых не служит на благо какого-либо частного акционера или лица, ни к деловым лигам, ни к торговым палатам или советам по торговле, не организованная с целью получения прибыли или никакая часть чистого дохода которой не служит на благо частного акционера или отдельного лица; а также любая гражданская лига или организация, не организованная с целью получения прибыли, но действующая исключительно в целях содействия общественному благосостоянию.
  89. ↑ Пересмотренный закон 1928 г., гл. 852, § 103(7), 48 Stat. 700.
  90. ↑ Закон от 8 ноября 1966 г., Pub. L. 89-800, § 6(a), 80 Stat. 1515.
  91. ^ Рейли, Джон Фрэнсис; Халл, Картер К.; Брейг Аллен, Барбара (2003). "Освобожденные организации: программа технических инструкций для организаций IRC 501(c)(6) на 2003 финансовый год" (PDF) . IRS. Архивировано (PDF) из оригинала 1 сентября 2017 г. Получено 1 июня 2014 г.
  92. ↑ HR Conf. Rept. No 2308, 89th Cong., 2d Sess. (1966), переиздано в 1966-2 CB 958, 963, 964.
  93. ^ "Rev. Rul. 58-502, 1958-2 CB 271 Архивировано 5 мая 2017 г. в Wayback Machine ". Налоговая служба . 1958.
  94. ^ "Rev. Rul. 80-294, 1980-2 CB 187 Архивировано 5 мая 2017 г. в Wayback Machine ". Налоговая служба . 1980.
  95. ^ ab Kang, Cecilia (17 сентября 2014 г.). «Настоящий архитектор больших прибылей НФЛ». The Washington Post . стр. A12. Архивировано из оригинала 20 марта 2023 г. Получено 11 мая 2022 г.
  96. ^ ab Kang, Cecilia (17 сентября 2014 г.). «Как правительство помогает НФЛ сохранять свою мощь и прибыльность». The Washington Post . Архивировано из оригинала 20 марта 2023 г. Получено 11 мая 2022 г.
  97. ^ abcde Лэнгли, Джим; Розенберг, Конрад. "C. Социальные клубы - IRC 501(c)(7) Архивировано 5 мая 2017 г., в Wayback Machine ". 1996 г. Освобожденная организация Текст непрерывного профессионального образования . Налоговая служба. 1996.
  98. ^ "Социальные клубы — Требования для освобождения — Требуется личный контакт. Архивировано 30 июня 2017 г., в Wayback Machine ". Налоговая служба . 9 декабря 2015 г.
  99. ^ «Начнем правильно: что нужно знать новым организациям, не подпадающим под действие 501(c)(3) Архивировано 27 декабря 2016 г., на Wayback Machine ». Налоговая служба . 24 февраля 2010 г.
  100. ^ Салливан, Дениз. «Что такое корпорация 501(c)(7)? Архивировано 19 октября 2016 г. в Wayback Machine » The Houston Chronicle . 2013.
  101. ^ abcdefg Тененбаум, Джеффри С.; Джорни, Мэтью Т. «Требования к статусу освобождения от налогов в соответствии с IRC § 501(c)(7): Учебник для социальных клубов. Архивировано 18 февраля 2017 г. в Wayback Machine ». Venable LLP . Июнь 2008 г.
  102. ^ "Публикация 557: Статус освобождения от налогов для вашей организации. Архивировано 13 июля 2017 г., на Wayback Machine ". Налоговая служба . Получено 5 августа 2016 г.
  103. ↑ S. Rep. No. 94-1318, 94th Cong., 2nd Sess. 4 (1976), 1976-2 CB 597, 599.
  104. ^ abcde "H. Доходы нечленов социальных, братских, ветеранских и организаций социального обеспечения. Архивировано 5 мая 2017 г. в Wayback Machine ". 1990 г. Текст о непрерывном профессиональном образовании освобожденных организаций . Налоговая служба. 1990 г.
  105. ^ "Руководство по внутренним доходам: Часть 4. Процесс проверки: Руководство по проверке освобожденных от налогов организаций по главе 76: Раздел 16. Общественные и рекреационные клубы - IRC §501(c)(7) Архивировано 1 мая 2017 г. на Wayback Machine ". Налоговая служба . Получено 5 августа 2016 г.
  106. ^ "http://www.cmaa.org/uploadedFiles/For_Members/Economy/501c7Checklist.pdf Книга клубного налога, архивировано 10 октября 2016 г. в Wayback Machine ". Митчелл Л. Стамп, CPA, PA . Ассоциация менеджеров клубов Америки. Декабрь 2004 г.
  107. ^ "Цели, освобожденные от уплаты налогов - Раздел 501(c)(7) Кодекса. Архивировано 5 июня 2022 г., на Wayback Machine ". Налоговая служба . 28 марта 2022 г. Получено 5 июня 2022 г.
  108. ^ abc "IRC 501(cc)(8) Братские общества-бенефициары и IRC 501(c)(10) Внутренние братские общества. Архивировано 6 июля 2017 г., в Wayback Machine ". Текст EO CPE 2004 г. Налоговая служба. 2004 г.
  109. ^ ab Национальный союз против Марлоу, 74 F. 775, 778-79 (8th Cir. 1896).
  110. ^ "Современный кодекс братства, раздел 6 [ постоянная мертвая ссылка ‍ ] ".
  111. ^ ab "Что такое братское благотворительное общество? Архивировано 10 октября 2016 г. в Wayback Machine " American Fraternal Alliance . Получено 26 августа 2016 г.
  112. ↑ GCM 38312 (20 марта 1980 г.).
  113. ^ "Internal Revenue Code Section 170(c)(4) Архивировано 4 декабря 2016 г. на Wayback Machine ". Институт юридической информации . Юридическая школа Корнеллского университета. Получено 21 мая 2017 г.
  114. ^ "Исторический фон и развитие социального обеспечения". Архивировано из оригинала 2 января 2016 года.
  115. ^ Статистика обществ братской благотворительности, 117-е издание (2011); Американский братский альянс, стр. iv .
  116. ^ Закон о доходах 1913 г. Пуб. L. № 63-6. Раздел II(G)(a). 38 Стат. 172.
  117. ^ "7.25.8 Братские общества-бенефициары. Архивировано 1 мая 2017 г., в Wayback Machine ". Руководство по внутренним доходам . Налоговая служба. Получено 26 августа 2016 г.
  118. ^ ab "§ 1.501(c)(13)-1 Архивировано 20 октября 2018 г. в Wayback Machine ". Налоговая служба . Институт юридической информации. Юридическая школа Корнеллского университета. Получено 19 октября 2018 г.
  119. ^ abcdefghij "Кладбища, архив 21 февраля 2018 г., в Wayback Machine ". Освобожденная организация непрерывного профессионального образования Техаса . Налоговая служба. 1980.
  120. ^ "Rev. Rul. 78-143, 1978-1 CB 162 Архивировано 5 мая 2017 г. в Wayback Machine ". Налоговая служба . 1978.
  121. ^ "Rev. Rul. 64-217, 1964-2 CB 153 Архивировано 5 мая 2017 г. в Wayback Machine ". Налоговая служба . 1964.
  122. ^ "Rev. Rul. 64-109, 1964-1 CB 190 Архивировано 5 мая 2017 г. в Wayback Machine ". Налоговая служба . 1964.
  123. ^ "Rev. Rul. 79-359, 1979-45 IRB 10". Налоговая служба. 1979.
  124. ^ "Rev. Rul. 73-454, 1973-2 CB 185 Архивировано 5 мая 2017 г. в Wayback Machine ". Налоговая служба . 1973.
  125. ^ "Публикация 557. Архивировано 30 ноября 2018 г. в Wayback Machine ". Налоговая служба . стр. 54. Получено 19 октября 2018 г.
  126. ^ "Internal Revenue Code Section 170(c)(5) Архивировано 4 декабря 2016 г. на Wayback Machine ". Internal Revenue Service . Legal Information Institute. Cornell University Law School. Получено 19 октября 2018 г.
  127. ^ ab "Rev. Rul. 58-190, 1958-1 CB 15 Архивировано 5 мая 2017 г. в Wayback Machine ". Налоговая служба . 1958.
  128. ^ "Rev. Rul. 67-170, 1967-1 CB 272". Налоговая служба . 1967.
  129. ^ "PL 91-618 (84 Stat. 1955)".
  130. ^ abc "Часть 4. Процесс проверки: Глава 76. Руководство по проверке освобожденных организаций: Раздел 29. Апостольские ассоциации – IRC 501(d)". Internal Revenue Manual . Internal Revenue Service. Архивировано из оригинала 8 декабря 2015 г. . Получено 5 декабря 2015 г. .
  131. ^ Преподобный Рул. 57-574, 1957-2 сб 161.
  132. ^ "26 CFR 1.501(e)-1 - Кооперативные организации больничного обслуживания". Институт юридических услуг . Архивировано из оригинала 8 декабря 2015 г. Получено 5 декабря 2015 г.
  133. ^ "26 US Code § 501(e)". Институт юридической информации . Архивировано из оригинала 25 декабря 2019 г. Получено 5 декабря 2015 г.
  134. ^ Wikisource:United States Code/Title 26/Chapter 1/Subchapter F/Part I/Section 501#j
  135. ^ Wikisource:United States Code/Title 26/Chapter 1/Subchapter F/Part I/Section 501#k
  136. ^ abc "Часть 7. Постановления и соглашения; Глава 25. Руководство по определению организаций, освобожденных от налогов; Раздел 3. Религиозные, благотворительные, образовательные и т. д. организации (продолжение 1); 7.25.3.7.11.4 (23.02.1999) Организации по уходу за детьми". Налоговая служба . Архивировано из оригинала 10 ноября 2013 г. Получено 29 июля 2013 г.
  137. ^ ab "IRC 501(k) – Организации по уходу за детьми" (PDF) . Текст EO CPE 1986 года . Налоговая служба. 1986. Архивировано (PDF) из оригинала 6 июля 2017 года . Получено 10 августа 2017 года .
  138. ^ ab "IRC 501(k) – Child Care Organization" (PDF) . 1989 EO CPE Текст . Налоговая служба. 1989. Архивировано (PDF) из оригинала 6 июля 2017 г. . Получено 10 августа 2017 г. .
  139. ^ "26 USC § 501(n)". FindLaw . Thomson Reuters. Архивировано из оригинала 8 декабря 2015 г. Получено 5 декабря 2015 г.
  140. ^ "Часть 4. Процесс проверки: Глава 44. Подраздел T Кооперативы: Раздел 1. Раздел IRC 521 Освобожденные фермерские кооперативы". Руководство по внутренним доходам . Налоговая служба. Архивировано из оригинала 4 сентября 2014 г. Получено 5 декабря 2015 г.
  141. ^ 26 Кодекс США § 527 - Политические организации Архивировано 6 июля 2017 г. в Wayback Machine ". Институт юридической информации . Доступ 4 декабря 2015 г.
  142. ^ ab Porter, Gary. "501(c)(4) Ассоциации домовладельцев, освобожденные от уплаты налогов. Архивировано 20 февраля 2017 г., в Wayback Machine ". Hinricher, Douglas & Porter, LLP. Доступ 1 марта 2016 г.
  143. ^ "26 Кодекс США § 528 - Некоторые ассоциации домовладельцев Архивировано 10 февраля 2017 г., на Wayback Machine ". Институт юридической информации . Юридическая школа Корнеллского университета. Доступ 1 марта 2016 г.
  144. ^ "Инструкции 2015 года по форме 1120-H: декларация о подоходном налоге в США для ассоциаций домовладельцев. Архивировано 30 апреля 2017 г. на Wayback Machine ". Налоговая служба . Доступ получен 1 марта 2016 г.
  145. ^ abc "Ассоциации домовладельцев в соответствии с IRC 501(c)(4), 501(c)(7) и 528. Архивировано 5 мая 2017 г. в Wayback Machine ". Освобожденные организации, продолжающие профессиональное образование Текст . Налоговая служба . 1982.
  146. ^ "529 Plans: Вопросы и ответы, архивировано 1 августа 2017 г., на Wayback Machine ". Налоговая служба . 24 августа 2015 г.
  147. ^ ab "Часть 7. Постановления и соглашения: Глава 26. Руководство по частным фондам: Раздел 15. Трасты IRC 4947". Internal Revenue Manual . Internal Revenue Service. Архивировано из оригинала 8 декабря 2015 г. Получено 5 декабря 2015 г.
  148. ^ ab 26 USC  § 115
  149. ^ ab 26 USC  § 892
  150. ^ ab Bloom, James F.; Luft, Edward D.; Reilly, John F. (1992). «Зарубежная деятельность отечественных благотворительных организаций и иностранных благотворительных организаций. Архивировано 8 августа 2018 г. в Wayback Machine ». Освобожденные организации, продолжающие профессиональное образование. Текст . Налоговая служба. стр. 5.

Дальнейшее чтение

Внешние ссылки

В Wikisource есть оригинальный текст, относящийся к этой статье:
26 Кодекс США § 501