Максимальная предельная ставка подоходного налога штата
В дополнение к федеральному подоходному налогу, собираемому Соединенными Штатами, большинство отдельных штатов США собирают подоходный налог штата . Некоторые местные органы власти также взимают подоходный налог, часто основанный на расчетах подоходного налога штата. Сорок один штат , округ Колумбия и многие населенные пункты в Соединенных Штатах взимают подоходный налог с физических лиц. Восемь штатов не взимают подоходный налог штата, а девятый, Нью-Гэмпшир , взимает индивидуальный подоходный налог с дивидендов и процентного дохода, но не с других форм дохода (хотя он будет постепенно отменен к 2025 году). Сорок семь штатов и многие населенные пункты взимают налог с доходов корпораций. [1]
Налог на доход штата взимается по фиксированной или прогрессивной ставке с налогооблагаемого дохода физических лиц, корпораций и определенных поместий и трастов. Эти налоговые ставки различаются в зависимости от штата и типа организации. Налогооблагаемый доход в большинстве штатов с небольшими изменениями соответствует федеральному налогооблагаемому доходу. [2] Штатам запрещено облагать налогом доход от федеральных облигаций или других федеральных обязательств. Большинство штатов не облагают налогом пособия по социальному обеспечению или процентный доход от обязательств этого штата. При расчете вычета на амортизацию несколько штатов требуют, чтобы предприятия использовали разные сроки полезного использования и методы. Многие штаты разрешают стандартный вычет или некоторую форму детализированных вычетов . Штаты допускают различные налоговые льготы при расчете налога.
Каждый штат администрирует свою собственную налоговую систему. Многие штаты также администрируют процесс налоговой декларации и сбора налогов для населенных пунктов в пределах штата, которые взимают подоходный налог.
Подоходный налог штата допускается в качестве постатейного вычета при расчете федерального подоходного налога с учетом ограничений для физических лиц.
Основные принципы
Налоговые ставки штата 2022 % от дохода
Правила налогообложения в штатах сильно различаются. Ставка налога может быть фиксированной для всех уровней дохода и налогоплательщиков определенного типа, или она может быть градуированной. Ставки налога могут различаться для физических и юридических лиц.
Большинство штатов соблюдают федеральные правила определения:
характеристика хозяйствующих субъектов как корпораций, товариществ или неучтенных субъектов.
Валовой доход обычно включает в себя весь доход, заработанный или полученный из любого источника, за некоторыми исключениями. Штатам запрещено облагать налогом доход от федеральных облигаций или других федеральных обязательств. [3] Большинство штатов также освобождают от налога доход от облигаций, выпущенных этим штатом или населенными пунктами в пределах штата, а также некоторую часть или все пособия по социальному обеспечению. Многие штаты предоставляют освобождение от налога для некоторых других типов дохода, которое сильно различается в зависимости от штата. Штаты единогласно разрешают вычитать валовой доход из себестоимости проданных товаров , хотя расчет этой суммы может быть подвергнут некоторым изменениям.
Большинство штатов предусматривают изменение как деловых, так и некоммерческих вычетов. Все штаты, облагающие налогом доход от бизнеса, разрешают вычет большинства деловых расходов. Многие требуют, чтобы вычеты амортизации рассчитывались способами, отличными от, по крайней мере, некоторых из тех, которые разрешены для целей федерального подоходного налога. Например, многие штаты не разрешают дополнительный вычет амортизационной премии за первый год.
Большинство штатов облагают налогом прирост капитала и дивидендный доход таким же образом, как и другие инвестиционные доходы. В этом отношении физические лица и корпорации, не являющиеся резидентами штата, как правило, не обязаны платить подоходный налог в этом штате в отношении такого дохода.
В некоторых штатах существуют альтернативные меры налогообложения. Они включают аналоги федерального Альтернативного минимального налога в 14 штатах, [4] а также меры для корпораций, не основанные на доходе, такие как налоги на акционерный капитал, введенные многими штатами.
Подоходный налог оценивается самостоятельно, и налогоплательщики-физические лица и корпорации во всех штатах, где взимается подоходный налог, должны подавать налоговые декларации каждый год, когда их доход превышает определенные суммы, установленные каждым штатом. Декларации также требуются партнерствами, ведущими бизнес в штате. Во многих штатах требуется, чтобы копия федеральной налоговой декларации была приложена к их налоговым декларациям штата. Крайний срок подачи деклараций зависит от штата и типа декларации, но для физических лиц во многих штатах совпадает с федеральным крайним сроком, обычно 15 апреля.
В каждом штате, включая штаты, где нет подоходного налога, есть налоговый орган штата, имеющий полномочия проверять (аудит) и корректировать декларации, поданные в него. Большинство налоговых органов имеют процедуры апелляции для аудитов, и все штаты разрешают налогоплательщикам обращаться в суд в спорах с налоговыми органами. Процедуры и сроки сильно различаются в зависимости от штата. Во всех штатах есть срок исковой давности, запрещающий штату корректировать налоги по истечении определенного периода после подачи деклараций.
Во всех штатах есть механизмы сбора налогов. Штаты с подоходным налогом требуют от работодателей удерживать подоходный налог штата с заработной платы, полученной в пределах штата. В некоторых штатах есть другие механизмы удержания, особенно в отношении партнерств. Большинство штатов требуют от налогоплательщиков вносить ежеквартальные расчетные налоговые платежи, которые, как ожидается, не будут покрыты за счет удержания налога .
Все штаты вводят штрафы за непредставление требуемых налоговых деклараций и/или неуплату налога в установленный срок. Кроме того, все штаты вводят процентные платежи за просроченные налоговые платежи, а также, как правило, за дополнительные налоги, подлежащие уплате после корректировки налоговым органом. [ необходима цитата ]
Налог на доходы физических лиц
Средние эффективные государственные и местные налоги для всех штатов для групп с разным уровнем дохода. Налоги с продаж и акцизы (синий), налоги на имущество (зеленый), государственные подоходные налоги (красный) и общие налоги (чистый). [5]
Сорок три штата взимают налог с доходов физических лиц, иногда называемый подоходным налогом. Ставки подоходного налога в штатах сильно различаются от штата к штату. Штаты, взимающие подоходный налог с физических лиц, облагают налогом весь налогооблагаемый доход (как определено в штате) резидентов. Таким резидентам разрешается зачет налогов, уплаченных другим штатам. Большинство штатов облагают налогом доход нерезидентов, полученный в пределах штата. Такой доход включает заработную плату за услуги в пределах штата, а также доход от бизнеса, осуществляющего операции в штате. Если доход поступает из нескольких источников, для нерезидентов может потребоваться формульное распределение. Как правило, заработная плата распределяется на основе соотношения дней, отработанных в штате, к общему количеству отработанных дней. [6]
Все штаты, которые взимают индивидуальный подоходный налог, разрешают большинство вычетов для бизнеса. Однако многие штаты устанавливают различные ограничения на определенные вычеты, особенно на амортизацию активов бизнеса. Большинство штатов разрешают некоммерческие вычеты способом, аналогичным федеральным правилам. Немногие разрешают вычет для подоходных налогов штата, хотя некоторые штаты разрешают вычет для местных подоходных налогов. Шесть штатов разрешают полный или частичный вычет для федерального подоходного налога. [7]
Кроме того, некоторые штаты разрешают городам и/или округам взимать подоходный налог. Например, большинство городов и поселков Огайо взимают подоходный налог с физических и юридических лиц. [8] Напротив, в Нью-Йорке только Нью-Йорк-Сити и Йонкерс взимают муниципальный подоходный налог. [ необходима цитата ]
Штаты, в которых нет индивидуального подоходного налога
Штаты, в которых нет подоходного налога с физических лиц, отмечены красным цветом; штаты, взимающие налог только с дивидендов и процентов, отмечены желтым цветом.
Девять штатов США не взимают налог на доходы физических лиц с широкой базой. Некоторые из них облагают налогом определенные формы личного дохода:
Аляска — нет индивидуального налога, но есть государственный корпоративный подоходный налог. На Аляске нет государственного налога с продаж, но местные органы власти могут собирать собственные налоги с продаж. На Аляске есть ежегодные дивиденды из постоянного фонда, получаемые из доходов от нефти, для всех граждан, проживающих на Аляске после одного календарного года, за исключением некоторых осужденных за уголовные преступления. [9]
Флорида – нет подоходного налога с физических лиц [10] , но есть 5,5% корпоративного подоходного налога. [11] В штате когда-то существовал налог на «нематериальную личную собственность», взимаемый в первый день года (акции, облигации, паевые инвестиционные фонды, фонды денежного рынка и т. д.), но он был отменен в начале 2007 года. [12]
Невада – нет подоходного налога с физических и юридических лиц. Невада получает большую часть своих доходов от налогов с продаж, а также налогов на азартные игры и горнодобывающую промышленность. [13] [14]
Нью-Гэмпшир — нет подоходного налога. В 2024 году штат облагает дивиденды и проценты налогом в размере 3%. Прежний налог в размере 5% ежегодно снижался на 1%, но закон 2023 года ускорил отмену к началу 2025 года. [15] Для крупных предприятий налог на предпринимательскую деятельность в размере 0,55% по сути является подоходным налогом. В штате также действует налог на прибыль предприятий в размере 7,5% (2024). [16]
Южная Дакота — нет подоходного налога с физических лиц, но есть государственный подоходный налог с финансовых учреждений. [17]
Теннесси — не имеет индивидуального подоходного налога. В 2014 году избиратели одобрили поправку к конституции штата, запрещающую государственным или местным органам власти взимать любой подоходный налог. [18] До 1 января 2021 года в Теннесси действовал « налог на доход Холла », налог на определенный процентный и дивидендный доход от инвестиций.
Техас — нет подоходного налога с физических лиц, но налагает налог на франшизу на корпорации. В мае 2007 года законодательный орган изменил налог на франшизу, приняв измененный налог на валовую прибыль для определенных видов бизнеса (индивидуальные предприниматели и некоторые партнерства были автоматически освобождены; корпорации с выручкой ниже определенного уровня также были освобождены, как и корпорации, налоговые обязательства которых также были ниже указанной суммы), который был изменен в 2009 году и снова в 2023 году, оба раза для увеличения уровня освобождения (поправка 2023 года также отменила требование подавать ежегодную «форму неуплаты» и номинальный штраф за невыполнение этого требования). Конституция Техаса запрещает принятие подоходного налога, для отмены запрета требуется большинство в 2/3 голосов законодательного органа. [19]
Вашингтон — нет индивидуального налога, но есть налог на бизнес и профессию (B&O) на валовой доход, применяемый «почти ко всем предприятиям, расположенным или ведущим бизнес в Вашингтоне». Он варьируется от 0,138% до 1,9% в зависимости от типа отрасли. [20] [21] В июле 2017 года городской совет Сиэтла одобрил подоходный налог для жителей Сиэтла, сделав город единственным в штате с подоходным налогом, [22] но Высший суд округа Кинг признал это неконституционным . [23] Апелляционный суд подтвердил это решение [24] , и Верховный суд Вашингтона отказался рассматривать дело. [25] В 2022 году Вашингтон начал облагать налогом прирост капитала, превышающий 250 000 долларов США. [26]
Вайоминг – нет подоходного налога с физических и юридических лиц. [27]
Штаты с фиксированной ставкой индивидуального подоходного налога
Индиана – 3,05% (2024). Округа взимают дополнительный подоходный налог, собираемый штатом. См. Налогообложение в Индиане .
Мичиган – 4,25% (2016) [29] [30] (22 города в Мичигане могут взимать подоходный налог, при этом нерезиденты платят половину ставки резидентов) [31]
Северная Каролина – 4,50% (2024) [32]
Пенсильвания – 3,07% [33] (многие муниципалитеты в Пенсильвании взимают налог с заработной платы: большинство составляют 1%, но в Филадельфии он может достигать 3,75%. [34] Школьные округа также могут взимать налог с заработанного дохода в пределах, установленных Законом 32. [35] [36] )
Юта – 4,85% (2022)
Штаты с местными подоходными налогами в дополнение к подоходному налогу на уровне штата
Зеленый — штаты без подоходного налога на уровне штата или местного уровня.
Светло-зеленый — штаты с подоходным налогом на уровне штата только с процентов и дивидендов, но без подоходного налога на уровне штата.
Желтый — штаты с подоходным налогом на уровне штата, но без подоходного налога на уровне штата, отмечены желтым цветом.
Светло-оранжевый — штаты с подоходным налогом на уровне штата и подоходным налогом на уровне штата только с заработной платы, отмечены темно-желтым/светло-оранжевым цветом.
Оранжевый — штаты с подоходным налогом на уровне штата и подоходным налогом на уровне штата только с процентов и дивидендов.
Красный — штаты с подоходным налогом на уровне штата и местного уровня.
В следующих штатах действуют местные подоходные налоги. Они обычно взимаются по фиксированной ставке и, как правило, применяются к ограниченному набору статей дохода.
Алабама:
Некоторые округа, включая округ Мейкон , и муниципалитеты, включая Бирмингем (только для сотрудников, получающих заработную плату)
Некоторые муниципалитеты, включая Денвер и Аврору (фиксированный профессиональный привилегированный налог на привилегию работать или вести бизнес; подается в муниципалитет, устанавливающий сбор)
Делавэр:
Уилмингтон (заработанный, определенный доход по Списку E, а также прирост капитала от продажи имущества, используемого в бизнесе; о доходе необходимо сообщать в город Уилмингтон, если работодатель не удерживает налог в Уилмингтоне).
Индиана (все местные налоги, указанные в налоговой декларации штата):
Все округа
Айова (все местные налоги, указанные в налоговой декларации штата):
Некоторые округа и муниципалитеты (доход от процентов и дивидендов; указывается в отдельной форме штата 200, подаваемой клерку округа)
Кентукки:
Большинство округов, включая округ Кентон, Кентукки , и муниципалитетов, включая Луисвилл и Лексингтон (заработанный доход и определенный доход от аренды, который квалифицируется как бизнес; указывается как сбор/налог за профессиональную лицензию работодателем или как налог на чистую прибыль бизнесом, подается в округ или муниципалитет, взимающий налог)
Мэриленд (все местные налоги, указанные в налоговой декларации штата):
Многие города, включая Детройт , Лансинг и Флинт (большинство доходов выше определенного годового порога; указывается в форме, выданной соответствующим городом, или в отдельной государственной форме 5118/5119/5120 в случае Детройта)
Канзас-Сити (заработанный доход; доход должен быть сообщен в Канзас-Сити, если городской налог не удерживается работодателем; резиденты должны подать налоговую форму на доходы, чтобы сообщить о заработной плате, с которой не удерживается подоходный налог в Канзас-Сити, и налоговую форму на доходы от коммерческой деятельности, чтобы сообщить о доходе от самозанятости)
Сент-Луис (заработанный доход; о доходе необходимо сообщать городу Сент-Луис, если работодатель не удерживает налог в Сент-Луисе; резиденты должны подать налоговую форму на доходы, чтобы сообщить о заработной плате, с которой не удерживается подоходный налог в Сент-Луисе, и налоговую форму на доходы от коммерческой деятельности, чтобы сообщить о доходе от самозанятости)
Некоторые школьные округа (традиционная или налоговая база по налогу на заработанный доход; указывается в отдельной государственной форме SD-100).
RITA (Региональное агентство по подоходному налогу). [37]
Большинство городов и деревень (более 600 [38] из 931) о заработанном доходе и доходе от аренды. Некоторые муниципалитеты требуют, чтобы все жители старше определенного возраста подавали декларацию, в то время как другие требуют, чтобы жители подавали декларацию только в том случае, если муниципальный подоходный налог не удерживается работодателем. Доход указывается в налоговой форме, выдаваемой муниципальным сборщиком подоходного налога, в настоящее время Центральным агентством по сбору налогов Кливленда (CCA) или Региональным налоговым управлением по подоходному налогу (RITA), или собирающим муниципалитетом. Муниципалитеты, такие как Колумбус и Цинциннати, иногда также собирают налоги для соседних городов и деревень.
Орегон:
Портленд (все жители должны подать в городскую администрацию форму налога на искусство , чтобы либо платить фиксированный налог, либо иметь право на освобождение от уплаты налога на основании низкого индивидуального или семейного дохода)
Округ Лейн Транзит (самозанятый, получающий доход от округа Лейн Транзит, который включает части округа Лейн ; указывается в отдельной налоговой форме штата LTD)
Другие транзитные округа (предприятия, получающие доход от этих транзитных округов; подаются в транзитные округа или муниципалитеты, управляющие транзитными округами)
Пенсильвания:
Большинство муниципалитетов, включая Питтсбург и Аллентаун , а также школьные округа (только заработанный доход; местная декларация должна быть подана всеми жителями муниципалитета или школьного округа, облагающего местный налог на заработанный доход, местному сборщику налога на заработанный доход, такому как Berkheimer, Keystone Collections или Jordan Tax Service; дополнительный местный налог на услуги, потенциально подлежащий возврату, если доход ниже определенного порога, также взимается некоторыми муниципалитетами и школьными округами с заработанного дохода, полученного от этих муниципалитетов и школьных округов; местные сборщики налога на заработанный доход, ставки и правила возврата местного налога на услуги можно найти на веб-сайте муниципальной статистики Пенсильвании)
Филадельфия (заработанный и пассивный доход; доход должен быть сообщен городу Филадельфия, если налог в Филадельфии не удерживается работодателем; резиденты должны подать форму налога на прибыль, чтобы сообщить о заработной плате, с которой не удерживается подоходный налог в Филадельфии, форму налога на чистую прибыль, чтобы сообщить о самозанятости, бизнесе и большинстве доходов от аренды, и налог на доход от школ, чтобы сообщить о пассивном доходе, за исключением процентов, полученных с текущих и сберегательных счетов; дополнительный налог на доходы и поступления от бизнеса также взимается с дохода от бизнеса, полученного из Филадельфии; лица, зарабатывающие меньше суммы, которая позволила бы им претендовать на программу прощения подоходного налога в Пенсильвании, имеют право на получение частичного возмещения удержанного налога с заработной платы, подав заявление на возмещение)
Западная Вирджиния:
Некоторые муниципалитеты, включая Чарльстон и Хантингтон (фиксированная плата за городские услуги за право работать или вести бизнес; подается в муниципалитет, устанавливающий плату)
Корпоративный подоходный налог
Государственные корпоративные налоги (2022)
Большинство штатов взимают налог с доходов корпораций, имеющих достаточную связь («nexus») с государством. Такие налоги применяются к американским и иностранным корпорациям и не подпадают под действие налоговых соглашений . Такой налог, как правило, основан на коммерческом доходе корпорации, распределенном между штатом и некоммерческим доходом только корпораций-резидентов. Большинство государственных налогов на прибыль корпораций взимаются по фиксированной ставке и имеют минимальную сумму налога. Налогооблагаемый доход от бизнеса в большинстве штатов определяется, по крайней мере частично, ссылкой на федеральный налогооблагаемый доход.
По данным taxfoundation.org, по состоянию на 1 февраля 2020 года в следующих штатах нет налога на прибыль корпораций: Невада, Огайо, Южная Дакота, Техас, Вашингтон и Вайоминг. Однако в Неваде, Огайо и Вашингтоне взимается налог на валовой доход, в то время как в Техасе действует налог на франшизу, основанный на «налогооблагаемой марже», которая обычно определяется как продажи за вычетом либо себестоимости проданных товаров за вычетом компенсации, с полным освобождением (налог не взимается) для доходов менее 1 млн долларов США в год и постепенным увеличением до максимального налога в 1% на основе чистого дохода, где чистый доход может быть рассчитан наиболее выгодным из четырех различных способов. [39] [40]
Должна существовать «существенная связь» между деятельностью налогоплательщика и государством,
Налог не должен дискриминировать межгосударственную торговлю,
Налог должен быть справедливо распределен, и
Должно быть справедливое отношение к предоставляемым услугам.
Существенная связь (обычно именуемая просто «связь») — это общее требование Конституции США, которое подлежит толкованию, как правило, контролером штата или налоговой инспекцией, а часто и в административных «письменных постановлениях».
В деле Quill Corp. против Северной Дакоты [42] Верховный суд Соединенных Штатов подтвердил решение дела National Bellas Hess против Иллинойса [43] о том, что корпорация или другой налоговый субъект должны поддерживать физическое присутствие в штате (например, физическое имущество, сотрудников, должностных лиц), чтобы штат мог потребовать от них взимать налог с продаж или использования. Требование физического присутствия Верховного суда в деле Quill , вероятно, ограничивается связью налога с продаж и использования, но суд специально заявил, что он ничего не сказал в отношении всех других видов налогов [42] («Хотя в нашем обзоре других видов налогов мы не сформулировали то же самое требование физического присутствия, которое Bellas Hess установил для налогов с продаж и использования, это молчание не подразумевает отказ от правила Bellas Hess »). Применяется ли правило Quill к корпоративному доходу и аналогичным налогам, является предметом спора между штатами и налогоплательщиками. [44] Требование «существенной связи» в Complete Auto , см. выше, применялось к корпоративному подоходному налогу многочисленными верховными судами штатов. [45]
Распределение
Суды постановили, что требование справедливого распределения может быть выполнено путем распределения между юрисдикциями всех доходов от бизнеса корпорации на основе формулы, использующей данные конкретной корпорации. [46] Многие штаты используют трехфакторную формулу, усредняющую соотношения имущества, заработной платы и продаж в штате к общему показателю. Некоторые штаты взвешивают формулу. Некоторые штаты используют однофакторную формулу, основанную на продажах. [47]
Налоги на прирост капитала в штатах
Большинство штатов облагают налогом прирост капитала как обычный доход. Большинство штатов, которые не облагают налогом доход (Аляска, Флорида, Невада, Южная Дакота, Теннесси, Техас и Вайоминг), также не облагают налогом прирост капитала. Однако два штата, Нью-Гемпшир и Вашингтон, облагают налогом доход от дивидендов и процентов. [48]
История
Первый подоходный налог в том смысле, в каком этот термин понимается сегодня в Соединенных Штатах, был принят штатом Висконсин в 1911 году и вступил в силу в 1912 году. Однако идея налогообложения доходов имеет долгую историю.
Некоторые английские колонии в Северной Америке облагали налогом имущество (в то время в основном сельскохозяйственные угодья) в соответствии с его оценочной производительностью, а не, как сейчас, в соответствии с оценочной стоимостью перепродажи. Некоторые из этих колоний также облагали налогом «способности» получать доход иными способами, нежели фермерство, оцениваемыми теми же людьми, которые оценивали имущество. Эти налоги, взятые вместе, можно считать своего рода подоходным налогом. [49] Записи ни одной колонии, охваченной Рабушкой [50] (колонии, которые стали частью Соединенных Штатов), не разделяли компоненты собственности и факультета, и большинство записей указывают суммы, взимаемые, а не собранные, поэтому многое неизвестно об эффективности этих налогов, вплоть до того, собиралась ли вообще часть факультета.
Колонии с законами, облагающими налогом как имущество, так и факультеты
Рабушка ясно дает понять, что Массачусетс и Коннектикут на самом деле взимали эти налоги регулярно, тогда как в других колониях такие сборы случались гораздо реже; например, Южная Каролина не взимала прямых налогов с 1704 по 1713 год. Однако Беккер [51] рассматривает налоги на факультет как обычную часть финансов нескольких колоний, включая Пенсильванию.
Во время и после Американской революции , хотя налоги на имущество эволюционировали в сторону современной модели, основанной на стоимости перепродажи, некоторые штаты продолжали взимать налоги на доходы физических лиц.
Штаты с налогами на преподавателей
Массачусетс до 1916 года (когда он был заменен квазисовременным классифицированным индивидуальным подоходным налогом);
Коннектикут до 1819 года;
Южная Каролина, где налог был ближе к современному подоходному налогу до 1868 года;
Делавэр до 1796 года;
Мэриленд с 1777 по 1780 год;
Вирджиния с 1777 по 1782 год; [52]
Нью-Йорк, один налог 1778 года;
Республика Вермонт , затем Вермонт как штат, с 1778 по 1850 год;
и Пенсильвания с 1782 по 1840 год (когда он был заменен индивидуальным подоходным налогом; Беккер, как отмечалось выше, датировал бы этот налог более ранним периодом).
Между принятием Конституции и 1840 годом не появилось никаких новых общих налогов на доход. В 1796 году Делавэр отменил свой факультетский налог, а в 1819 году Коннектикут последовал его примеру. С другой стороны, в 1835 году Пенсильвания ввела налог на банковские дивиденды, выплачиваемый удержанием, который к 1900 году принес половину ее общего дохода. [53]
Несколько штатов, в основном на Юге, ввели налоги, связанные с доходом, в 1840-х годах; некоторые из них утверждали, что облагают налогом весь доход, в то время как другие явно облагали налогом только определенные категории, последние иногда называли классифицированными налогами на доход. Эти налоги могли быть вызваны идеалами джексоновской демократии [ 54] или фискальными трудностями, возникшими в результате паники 1837 года [55] . Ни один из этих налогов не принес больших доходов, отчасти потому, что их собирали местные выборные должностные лица.
Ранние государственные подоходные налоги
Пенсильвания с 1840 по 1871 год;
Мэриленд с 1841 по 1850 год;
Алабама с 1843 по 1884 год;
Вирджиния с 1843 по 1926 год (когда он был заменен современным индивидуальным подоходным налогом);
Флорида с 1845 по 1855 год;
и Северная Каролина с 1849 по 1921 год (когда он был заменен современным индивидуальным подоходным налогом).
В 1850-х годах произошло еще несколько отмен подоходного налога: в Мэриленде и Вермонте в 1850 году и во Флориде в 1855 году.
Во время Гражданской войны в США и эпохи Реконструкции , когда и Соединенные Штаты Америки (1861-1871), и Конфедеративные Штаты Америки (1863-1865) ввели подоходный налог, то же самое сделали и несколько штатов. [56]
Налоги на доходы штата в период гражданской войны и реконструкции
Техас с 1863 [57] по 1871 год;
Миссури с 1861 по 1865 год;
Джорджия с 1863 по 1866 год;
Западная Вирджиния только в 1863 году;
Луизиана с 1865 [58] по 1899 год;
и Кентукки с 1867 по 1872 год.
Как и в случае с национальными налогами, они были сделаны различными способами, чтобы произвести существенный доход, впервые в истории американского подоходного налогообложения. С другой стороны, как только война закончилась, началась волна отмен: Миссури в 1865 году, Джорджия в 1866 году, Южная Каролина в 1868 году, Пенсильвания и Техас в 1871 году и Кентукки в 1872 году.
Оставшаяся часть столетия уравновешивала введение новых налогов отменой старых: Делавэр ввел налог на несколько классов доходов в 1869 году, а затем отменил его в 1871 году; Теннесси ввел налог на дивиденды и проценты по облигациям в 1883 году, но Кинсмен сообщает [59] , что к 1903 году он не принес никаких фактических доходов; Алабама отменила свой подоходный налог в 1884 году; Южная Каролина ввела новый налог в 1897 году (в конечном итоге отмененный в 1918 году); а Луизиана отменила свой подоходный налог в 1899 году.
После решения Верховного суда 1895 года по делу Поллока против Farmers' Loan & Trust Co., которое фактически положило конец федеральному подоходному налогу, некоторые другие штаты ввели свой собственный налог в соответствии с принципами, установленными в XIX веке:
Старомодные государственные подоходные налоги
Оклахома с 1908 по 1915 год;
Миссисипи с 1912 по 1924 год;
Миссури, частные и корпоративные, с 1917 года.
Однако другие штаты, некоторые, возможно, подстрекаемые популизмом , некоторые, безусловно, прогрессизмом , ввели налоги, включающие различные меры, давно используемые в Европе, но значительно менее распространенные в Америке, такие как удержание, налогообложение корпоративного дохода (в отличие от более ранних налогов на корпоративный капитал), и особенно определяющая черта «современного» подоходного налога, центральное администрирование бюрократами, а не местными выборными должностными лицами. Двойной успех Висконсина 1911 года по сбору доходов (Висконсинский подоходный налог, первый «современный» подоходный налог штата, был принят в 1911 году и вступил в силу в 1912 году) и подоходные налоги Соединенных Штатов 1914 года побудили к подражанию. [60] Обратите внимание, что авторы по этому вопросу иногда различают корпоративные налоги на «чистый доход», которые являются прямыми корпоративными налогами на доход, и корпоративные налоги на «франшизу», которые являются налогами, взимаемыми с корпораций за ведение бизнеса в штате, иногда основанными на чистом доходе. Конституции многих штатов были истолкованы как запрещающие прямое налогообложение доходов, и франшизные налоги рассматривались как законные способы обойти эти барьеры. [61] Термин «франшизный налог» не имеет ничего общего с избирательным правом, и франшизные налоги применяются только к физическим лицам, если они ведут бизнес. Обратите внимание, что некоторые штаты фактически взимают как корпоративные налоги на чистый доход, так и корпоративные франшизные налоги на основе чистого дохода. Следующий список см. в [62] и [63].
Налоги на доходы штатов в эпоху прогрессивного правления
Территория Гавайи , затем Гавайи как штат, индивидуальный и корпоративный с 1901 года (иногда его называют старейшим подоходным налогом штата; это, безусловно, старейший корпоративный подоходный налог штата);
Висконсин, индивидуальный и корпоративный налог с 1911 года (обычно считается первым современным государственным подоходным налогом, основанным на законе, в значительной степени написанном Делосом Кинсманом [64] , чья книга 1903 года по этому вопросу цитируется выше; его главное отличие от более старых законов, включая законы Гавайев [65], заключается в том, что его собирали государственные чиновники, а не местные оценщики);
Коннектикут, франшиза, с 1915 года;
Оклахома, модернизация существующего индивидуального налога с 1915 года;
Массачусетс, физическое лицо, с 1916 г.;
Вирджиния, корпорация, с 1916 года;
Делавэр, физическое лицо, с 1917 г.;
Монтана, франшиза, с 1917 года;
Нью-Йорк, франшиза, с 1917 года;
Обратите внимание на отмену несовременного индивидуального подоходного налога в Южной Каролине в 1918 году;
Алабама, частное лицо, 1919, объявлено неконституционным в 1920;
Нью-Мексико, индивидуальное и корпоративное, 1919, по-видимому, вскоре после этого отменено;
Нью-Йорк, частное лицо, с 1919 г.;
Северная Дакота, индивидуальные и корпоративные, с 1919 года;
Массачусетс, корпоративный (франчайзинг), с 1919 или 1920 года;
В 1921 году в Миссисипи было принято решение о введении подоходного налога с корпораций;
Северная Каролина, модернизация существующих индивидуальных и корпоративных налогов с 1921 года;
Южная Каролина, индивидуальные и корпоративные, с 1921 или 1922 года;
Нью-Гэмпшир, «нематериальные активы» (ограниченные процентами и дивидендами), с 1923 года;
Орегон, индивидуальный и корпоративный, 1923 (отменен в 1924); [66]
Теннесси, корпорация, с 1923 г.;
Миссисипи, модернизация существующих корпоративных и индивидуальных налогов с 1924 года;
Вирджиния, модернизация существующих корпоративных и индивидуальных налогов, с 1926 года.
Этот период совпал с приобретением Соединенными Штатами колоний или зависимых территорий: Филиппин, Пуэрто-Рико и Гуама у Испании в испано-американской войне 1898–1899 гг.; Американского Самоа по соглашениям с местными лидерами в 1899–1904 гг.; зоны Панамского канала по соглашению с Панамой в 1904 г.; и Виргинских островов США, купленных у Дании в 1917 г. (Возможно, Аляска, купленная у России в 1867 г., и Гавайи, аннексированные в 1900 г., также были зависимыми территориями, но обе они к 1903 г. были «включены» в состав США, чего эти другие никогда не делали.) Зона Панамского канала была по сути городом-компанией, но все остальные начали взимать подоходный налог под американским правлением. (В Пуэрто-Рико уже был подоходный налог, очень похожий на налог на доходы преподавателей, который оставался в силе в течение короткого времени после 1898 г.) [67]
Ранние территориальные подоходные налоги
Филиппины и Пуэрто-Рико, с 1913 года, по тому же закону, который ввел федеральный подоходный налог; этот закон также является предком подоходного налога современных независимых Филиппин; [68] [69] и
Американские Виргинские острова, с 1922 года. [70]
Треть текущих подоходных налогов с физических лиц и еще большая часть текущих подоходных налогов с корпораций были введены в течение десятилетия после начала Великой депрессии : [63] [71] [72] [73]
подоходные налоги в период депрессии
Арканзас, индивидуальные и корпоративные, с 1929 года;
Калифорния, франшиза, с 1929 года;
Грузия, индивидуальные и корпоративные, с 1929 года;
Орегон, индивидуальный налог, франшиза и нематериальные активы, с 1929 года, но индивидуальный налог вступил в силу только в 1930 году и был ограничен использованием для льгот по налогу на имущество, а налог на нематериальные активы был признан неконституционным в 1930 году; [74]
Теннесси, нематериальные активы, с 1929 г.;
Айдахо, индивидуальные и корпоративные, с 1931 года;
Огайо, нематериальные активы, с 1931 года, по-видимому, вскоре после этого отменены;
Оклахома, корпорация, с 1931 года;
Орегон, нематериальные активы, 1931-1939;
Юта, индивидуальное и франчайзинговое, с 1931 г.;
Вермонт, индивидуальные и корпоративные, с 1931 года;
Иллинойс, индивидуальный и корпоративный, 1932, вскоре объявлен неконституционным;
Вашингтон, индивидуальный и корпоративный, 1932, объявлен неконституционным в 1933; [75]
Алабама, индивидуальные и корпоративные, с 1933 года;
Аризона, индивидуальные и корпоративные, с 1933 года;
Канзас, индивидуальные и корпоративные, с 1933 года;
Миннесота, индивидуальное, корпоративное и франчайзинговое, с 1933 года;
Монтана, индивидуальные и корпоративные, с 1933 года;
Нью-Мексико, индивидуальные и корпоративные, с 1933 года;
Айова, индивидуальное и франчайзинговое, с 1934 г.;
Луизиана, индивидуальные и корпоративные, с 1934 года;
Калифорния, индивидуальные и корпоративные, с 1935 года;
Пенсильвания, франшиза, с 1935 года;
Южная Дакота, частные и корпоративные, 1935-1943;
Подоходный налог на Виргинских островах США в 1935 году стал первым «зеркальным» налогом, о котором см. ниже;
Вашингтон, индивидуальный и корпоративный, 1935, признан неконституционным отдельными решениями того же года; [75]
Западная Вирджиния, физическое лицо, 1935-1942;
Кентукки, индивидуальные и корпоративные, с 1936 года;
Колорадо, индивидуальные и корпоративные, с 1937 года;
Мэриленд, индивидуальные и корпоративные, с 1937 года;
Округ Колумбия, индивидуальный и корпоративный или франчайзинговый, с 1939 года.
«Зеркальный» налог — это налог в зависимой территории США, в которой зависимая территория полностью принимает федеральный подоходный налоговый кодекс США, пересматривая его, заменяя название зависимости на «Соединенные Штаты» везде, и наоборот. Эффект заключается в том, что резиденты платят эквивалент федерального подоходного налога зависимой территории, а не правительству США. Хотя формально зеркалирование прекратилось с принятием Закона о налоговой реформе 1986 года , оно остается законом, как его видят США для Гуама и Северных Марианских островов, поскольку условия для его прекращения еще не выполнены. [76] В любом случае, другие зеркальные налоговые зависимости (Американские Виргинские острова и Американское Самоа) могут продолжать зеркалирование, если и в той мере, в какой они этого пожелают.
Во время Второй мировой войны США приобрели у Японии еще одну зависимую территорию: подопечную территорию Тихоокеанские острова.
Два штата, Южная Дакота и Западная Вирджиния, отменили подоходные налоги эпохи Депрессии в 1942 и 1943 годах, но это были почти последние отмены. В течение примерно двадцати лет после Второй мировой войны новые подоходные налоги штатов появлялись несколько медленнее, и большинство из них были налогами на чистый доход корпораций или налогами на корпоративные франшизы: [72] [73]
Налоги на доходы штатов после Второй мировой войны
Род-Айленд, корпорация, с 1947 года;
Территория Аляска , затем Аляска как штат, индивидуальный и корпоративный, с 1949 года;
Гуам, зеркало, 1950 г.; [77]
Пенсильвания, корпорация, с 1951 г.;
В 1953 году в Орегоне было снято ограничение на использование индивидуальных подоходных налоговых фондов для получения льгот по налогу на имущество; [78]
Делавэр, корпорация, с 1958 г.;
Нью-Джерси, корпоративный, с 1958 года;
Айдахо, франшиза, с 1959 года;
Юта, корпорация, с 1959 года;
Западная Вирджиния, физическое лицо, с 1961 г.;
Американское Самоа, зеркало, 1963 г.; [79]
Индиана, индивидуальные и корпоративные, с 1963 года;
Висконсин, франшиза, с 1965 года.
Еще в 1957 году General Motors протестовала против предлагаемого налога на прибыль корпораций в Мичигане , угрожая вывести производство из штата. [80] Однако Мичиган инициировал самую последнюю группу новых налогов на прибыль: [73]
Государственные подоходные налоги Great Society
Мичиган, индивидуальный и корпоративный (это замена налога на добавленную стоимость), [81] с 1967 года;
Небраска, индивидуальные и корпоративные, с 1967 года;
Мэриленд, физическое лицо (добавлен окружной подоходный налог и налог для нерезидентов. Считает, что это привело к тому, что штат стал в основном штатом для поездок на работу) 1967, настоящее время
Западная Вирджиния, корпоративная, с 1967 года;
Коннектикут, нематериальные активы (но облагается налогом прирост капитала, а не проценты), с 1969 года;
Иллинойс, индивидуальные и корпоративные, с 1969 года;
Мэн, индивидуальные и корпоративные, с 1969 года;
Нью-Гэмпшир, корпоративный, с 1970 года;
Флорида, франшиза, с 1971 года;
Огайо, индивидуальные и корпоративные, с 1971 года;
Пенсильвания, физическое лицо, с 1971 г.;
Род-Айленд, физическое лицо, с 1971 г.;
Подопечная территория Тихоокеанские острова, индивидуальная и корпоративная, с 1971 года.
В начале 1970-х годов Пенсильвания и Огайо конкурировали за бизнес, причем Огайо привлекал промышленные предприятия, предлагая сниженный корпоративный подоходный налог, но Пенсильвания предупреждала, что в Огайо более высокие муниципальные налоги, включающие налоги на запасы, машины и оборудование. [82]
Вот еще несколько событий 1970-х годов: [73]
Налоги на доходы штата в конце 1970-х годов
В 1975 году Мичиган отменил корпоративный подоходный налог, заменив его другим налогом на добавленную стоимость; [83]
В 1976 году в Нью-Джерси был введен индивидуальный подоходный налог;
В 1975 году Северные Марианские острова договорились с США о введении зеркального налога, который должен был вступить в силу в 1979 году, но в 1979 году был принят закон, частично или полностью возвращающий этот налог каждый год и взимающий более простой подоходный налог; [84] [85]
В 1980 году на Аляске был отменен индивидуальный подоходный налог, действующий с 1979 года [86] .
(Также в это время США начали возвращать зону Панамского канала Панаме в 1979 году, а самоуправление, в конечном итоге приведшее к независимости, началось между 1979 и 1981 годами во всех частях подопечной территории Тихоокеанские острова, за исключением Северных Марианских островов. Образовавшиеся в результате страны — Маршалловы Острова, Федеративные Штаты Микронезии и Палау — сегодня взимают подоходный налог.)
Единственный последующий индивидуальный подоходный налог, введенный на сегодняшний день, был введен в Коннектикуте в 1991 году, заменив более ранний налог на нематериальные активы. Средний доход семьи во многих пригородах штата был почти вдвое больше, чем у семей, живущих в городских районах. Администрация губернатора Лоуэлла Вайкера ввела личный подоходный налог, чтобы устранить неравенство в системе налога с продаж, и внедрила программу по изменению формул государственного финансирования, чтобы городские общины получили большую долю. [87]
Многие штаты, взимающие подоходный налог, рассматривали меры по его отмене с начала рецессии в конце 2000-х годов , а несколько штатов, в которых подоходный налог не взимается, рассматривали меры по его введению, но только одно такое предложение было принято: в 2009 году Мичиган заменил свой последний налог на добавленную стоимость новым корпоративным подоходным налогом.
Ставки по юрисдикции
Общие налоговые поступления в государственный бюджет по типу в 2020 году
Алабама
Ставка налога на прибыль корпораций составляет 6,5%. [89]
Аляска
На Аляске нет индивидуального подоходного налога. [90]
Аризона
Налог на доходы физических лиц
Ссылка: [92]
Корпоративный подоходный налог
Ставка налога на прибыль предприятий составляет 4,9%. [93]
Арканзас
Плановые снижения тарифов
Во время специальной сессии Законодательного собрания Арканзаса в июне 2024 года максимальная ставка подоходного налога с населения была снижена с 4,4% до 3,9% с обратной силой с 1 января 2024 года. Предыдущая максимальная ставка в размере 4,4% была одобрена во время специальной сессии Законодательного собрания Арканзаса в сентябре 2023 года. Максимальная ставка с 1 января 2023 года была ретроактивно снижена до 4,7% во время весенней очередной сессии Законодательного собрания 2023 года. Ранее, во время специальной сессии в августе 2022 года, максимальная ставка подоходного налога с населения была снижена до 4,9% с обратной силой с 1 января 2022 года, а не с 2025 года, как изначально планировалось, а также впервые с 1971 года максимальная ставка подоходного налога составила 5,0% или ниже.
Калифорния
Калифорния облагает налогом весь прирост капитала как доход. [96]
Стандартная корпоративная ставка составляет 8,84%, за исключением банков и других финансовых учреждений, ставка которых составляет 10,84%. [97]
Колорадо
В Колорадо фиксированная ставка составляет 4,55% как для физических, так и для юридических лиц. [98]
Коннектикут
Налог на доходы физических лиц
Корпоративный подоходный налог
Ставка налога на прибыль корпораций в Коннектикуте составляет 7,5%. [99]
Делавэр
Налог на доходы физических лиц
Ссылка: [100]
Корпоративный подоходный налог
Ставка налога на прибыль корпораций в Делавэре составляет 8,7%. [101]
Ставки и диапазоны подоходного налога с физических лиц в штатах
Ставки и диапазоны налога на прибыль корпораций в штатах
Другие нации
Австралия
Правительства штатов не вводили подоходный налог со времен Второй мировой войны .
В период с 1915 по 1942 год подоходный налог взимался как правительствами штатов, так и федеральным правительством. В 1942 году, чтобы помочь финансировать Вторую мировую войну , федеральное правительство взяло на себя повышение всех подоходных налогов, за исключением штатов. Потеря штатами возможности получать доходы за счет подоходного налогообложения была компенсирована федеральными правительственными грантами штатам и, позднее, передачей полномочий по взиманию налогов с заработной платы штатам в 1971 году. [106]
^ Штаты, в которых нет индивидуального подоходного налога: Аляска , Флорида , Невада , Южная Дакота , Техас и Вайоминг . Штаты, в которых нет корпоративного подоходного налога: Невада, Южная Дакота и Вайоминг. Таблицы с информацией о налогах штатов см., например, в 2009 State Tax Handbook , CCH, ISBN 9780808019213 (далее «CCH») или более поздних изданиях, или All States Handbook, 2010 Edition , RIA Thomson, ISBN 978-0-7811-0415-9 («RIA») или более поздних изданиях.
^ Исключениями являются Арканзас , Айова , Миссисипи , Нью-Гемпшир (только проценты и дивиденды, поэтапно отменено с 2023 года и отменено в 2025 году), Нью-Джерси и Пенсильвания , ни один из которых не использует федеральный налогооблагаемый доход в качестве отправной точки при расчете налогооблагаемого дохода штата. Колорадо корректирует федеральный налогооблагаемый доход только для подоходного налога штата, процентов по федеральным обязательствам, ограниченного вычитания для пенсий, платежей в государственный фонд обучения в колледже, благотворительных взносов для тех, кто претендует на стандартный вычет, и нескольких других пунктов с ограниченной применимостью. См. брошюру по индивидуальному подоходному налогу в Колорадо за 2010 год, архивированная 25 декабря 2010 года на Wayback Machine .
^ 31 USC 3124.
^ ЦКЗ, стр. 277.
↑ Карл Дэвис, Келли Дэвис, Мэтью Гарднер, Роберт С. Макинтайр, Джефф Маклинч, Алла Сапожникова, «Кто платит? Распределительный анализ налоговых систем во всех 50 штатах». Архивировано 15 мая 2012 г. в Wayback Machine , Институт налогообложения и экономической политики, третье издание, ноябрь 2009 г., стр. 118.
^ incomefiles.delaware.gov https://revenuefiles.delaware.gov/docs/TY16_schedulewe.pdf . Получено 10 июня 2023 г. .{{cite web}}: Отсутствует или пусто |title=( помощь )
^ "Штаты, которые позволяют вам вычитать федеральные подоходные налоги". The Balance . Получено 10 июня 2023 г. .
^ "Публикации". Департамент налогообложения штата Огайо. Архивировано из оригинала 21 июня 2013 г. Получено 5 июня 2013 г. С 1975 года департамент публикует Краткую сводку основных государственных и местных налогов в Огайо, призванную дать краткий обзор всех значимых государственных и местных налогов штата.
^ Требования к соответствию веб-сайту Отдела постоянного фонда Аляски www.PFD.state.AK.us/eligibility Архивировано 2011-09-02 на Wayback Machine
^ "Florida Dept. Of Revenue - Florida Dept. Of Revenue" (PDF) . Архивировано (PDF) из оригинала 2016-03-04 . Получено 2016-01-10 .
^ "FL Dept Rev - Налог на доходы корпораций во Флориде". Dor.myflorida.com. 2013-01-01. Архивировано из оригинала 2013-05-18 . Получено 2013-06-09 .
^ "FL Dept Rev - 2007 Tax Information Publication #07C02-01". Dor.myflorida.com. Архивировано из оригинала 2013-05-23 . Получено 2013-06-09 .
^ Insider Viewpoint of Las Vegas, Лас-Вегас, Невада, США (2009-07-01). "Налоги - Лас-Вегас - Невада". Insidervlv.com. Архивировано из оригинала 2013-05-25 . Получено 2013-06-09 .{{cite web}}: CS1 maint: multiple names: authors list (link)
^ "Предложение 4 Техаса, поправка о запрете подоходного налога с физических лиц (2019)". Ballotpedia . Получено 2020-05-12 .
^ Бизнес и профессия Архивировано 28 апреля 2007 г. в Wayback Machine , Департамент доходов штата Вашингтон
^ Брошюра «Налог на бизнес и профессию». Архивировано 29 октября 2008 г. в Wayback Machine , Департамент доходов штата Вашингтон (2007 г.)
^ «Городской совет Сиэтла одобрил подоходный налог с богатых, но вероятны быстрые судебные иски». The Seattle Times . 10 июля 2017 г. Получено 1 октября 2020 г.
^ «Судья постановил, что подоходный налог в Сиэтле для богатых является незаконным». The Seattle Times . 22 ноября 2017 г. Получено 1 октября 2020 г.
^ «Апелляционный суд штата постановил, что налог на богатство в Сиэтле является неконституционным, но дает городам новую свободу действий». The Seattle Times . 15 июля 2019 г. Получено 1 октября 2020 г.
^ «Верховный суд штата Вашингтон отклонил заявку Сиэтла на подоходный налог с богатых домохозяйств». The Seattle Times . 3 апреля 2020 г. Получено 1 октября 2020 г.
^ "Часто задаваемые вопросы о местном подоходном налоге". Департамент общественного и экономического развития Пенсильвании . Получено 29.06.2022 .
^ "RITA Municipalities - Regional Income Tax Agency". www.ritaohio.com . Получено 10 июня 2023 г. .
^ Мервош, Сара (26 ноября 2019 г.). «Они хотели спасти свою 119-летнюю деревню. Поэтому они избавились от нее». The New York Times . Получено 26 ноября 2019 г.
^ Техасский устав, глава 171, архив 2010-07-26 в разделе Wayback Machine 171.101. CCH State Tax Handbook, издание 2009 г., стр. 219. Издание 2009 г. ISBN 9780808019213
^ Accounts, Texas Controller of Public. "Franchise Tax". www.window.state.tx.us . Архивировано из оригинала 10 апреля 2015 г. Получено 1 мая 2018 г.
↑ См., например, Налоговый комиссар штата Западная Вирджиния против MBNA America Bank , 220 W. Va. 163, 640 SE2d 226, 231 (2006), сертификат отклонен, 551 US 1141.
^ См., в целом, MBNA , supra , и Geoffrey, Inc. против South Carolina Tax Commission , 313 SC 15, 437 SE2d 13
^ См., например , обсуждение в Hellerstein, Hellerstein & Youngman, State and Local Taxation , Глава 8, раздел C. ISBN 0-314-15376-4 .
^ Подборку формул см. в Справочнике по налогам штата, ежегодно публикуемом CCH.
^ Надя Ахмад (25 октября 2021 г.). "Ставки налога на прирост капитала по штатам в 2021 г.". Yahoo! . Получено 15 января 2022 г. .
^ Селигман, Эдвин РА (1914). Подоходный налог: исследование истории, теории и практики подоходного налогообложения в стране и за рубежом . Второе издание, исправленное и дополненное новой главой. Нью-Йорк: The Macmillan Company. Лежит в основе большей части раздела истории до 1911 года, хотя несколько примеров небрежности приведены ниже, но о налогах на факультет и оценке Селигманом их как подоходных налогов см. Часть II, Глава I, стр. 367-387.
^ Рабушка, Элвин (2008). Налогообложение в колониальной Америке . Принстон: Princeton University Press. ISBN 978-0-691-13345-4
^ Беккер, Роберт А. (1980). Революция, реформа и политика американского налогообложения, 1763-1783 . Батон-Руж и Лондон: Louisiana State University Press. ISBN 0-8071-0654-2
^ Kinsman, Delos Oscar (1900). Подоходный налог в Содружествах Соединенных Штатов. Итака: Публикации Американской экономической ассоциации, Третья серия, т. IV, № 4. Источник для раздела истории до 1900 года в целом, но конкретно для налога на факультет Вирджинии см. стр. 13-14. Налог с 1786 по 1790 год, упомянутый Селигманом, стр. 380, является просто налогом на судебных клерков, также упомянутым Кинсманом, и как налог на единственную профессию здесь не указан. Более поздние авторы, как правило, следовали Селигману, но налог, упомянутый Кинсманом, на самом деле сообщается в источниках, которые он цитирует, Hennings' Statutes at Large , тома IX стр. 350, 353-354 и 548, и исправлен, что он не существует, где он говорит, Hennings том XI стр. 112. О налоге 1786-1790 гг. см. Hennings, том XII, стр. 283-284, а об отмене — в томе XIII, стр. 114.
↑ Кинсман, стр. 31-32.
^ Селигман, стр. 402
^ Комсток, Алзада (1921). Государственное налогообложение личных доходов . Том CI, номер 1, или целый номер 229, исследований по истории, экономике и публичному праву под редакцией факультета политических наук Колумбийского университета. Нью-Йорк: Колумбийский университет. О панике 1837 года см. стр. 14.
↑ Селигман, стр. 406-414.
↑ Кинсман, стр. 102; дата 1860, указанная Селигманом, стр. 413, явно является опечаткой, поскольку оба автора используют одну и ту же ссылку — Техасские законы 1863 года , глава 33, раздел 3.
↑ Кинсман, стр. 100; Селигман, стр. 413, говорит о 1864 году, но общепринятая ссылка на Законы Луизианы 1864 года, акт 55, раздел 3, на самом деле относится к Законам 1864-1865 годов , а этот закон был принят в апреле 1865 года.
^ Кинсман, стр. 98
^ Комсток, стр. 18-26
^ Налогообложение межштатной торговли. Отчет Специального подкомитета по налогообложению межштатной торговли Комитета по правосудию Палаты представителей. В соответствии с публичным законом 86-272 с поправками . 88-й Конгресс, 2-я сессия, Отчет Палаты представителей № 1480, том 1. (Обычно сокращенно Отчет Палаты представителей 88-1480.) Часто упоминается как «Отчет комитета Уиллиса» по имени председателя Эдвина Э. Уиллиса . См. стр. 99.
^ Комсток в целом.
^ ab National Industrial Conference Board, Inc. (1930). Подоходные налоги штатов. Том I. Историческое развитие . Нью-Йорк.
^ Старк, Джон О. (1987-1988). «Установление подоходного налога в Висконсине». Wisconsin Magazine of History Архивировано 30 ноября 2006 г. в Wayback Machine, том 71, стр. 27-45.
^ Фостер, Роджер (1915). Трактат о федеральном подоходном налоге в соответствии с Законом 1913 года . Второе издание. Рочестер, Нью-Йорк: The Lawyers Co-operative Publishing Co. С. 889-894.
^ Законодательный временный налоговый исследовательский комитет (1958). Развитие подоходных налогов в штатах США и Орегоне . Сейлем, штат Орегон. С. 21-22.
^ Роу, Л[ео] С. (1904). Соединенные Штаты и Пуэрто-Рико . Нью-Йорк: Longmans, Green, and Co., но рассматривается как Нью-Йорк: Arno Press, 1975, ISBN 0-405-06235-4 . С. 188-190.
^ Тантуико, Франциско старший и Франсиско Тантуико младший (1961). Правила и постановления о филиппинском подоходном налоге . Таклобан: The Leyte Publishing Corp. Стр. 3-5.
^ Кларк, Виктор С. и др. (1930). Пуэрто-Рико и его проблемы . Вашингтон: Институт Брукингса. С. 200.
^ Chyatte, Scott G. (1988). «Налогообложение через зеркало: теория зеркала и система подоходного налога Виргинских островов США до и после Закона о налоговой реформе 1986 года». С. 170–205 тома 6, выпуска 1 журнала Berkeley Journal of International Law, архивировано 13 ноября 2013 г. в Wayback Machine . С. 173–176.
^ Блейки, Рой Г. и Вайолет Джонсон (1942). Налоги на доходы штатов . Нью-Йорк: Commerce Clearing House. Список стр. 3-4.
^ ab Penniman, Clara и Walter W. Heller (1959). State Income Tax Administration . Chicago: Public Administration Service. Chart pp. 7-8.
^ abcd Пенниман, Клара (1980). Налогообложение доходов штата . Балтимор и Лондон: Издательство Университета Джона Хопкинса. ISBN 0-8018-2290-4 . Таблица стр. 2-3.
^ ab Исследовательский совет штата Вашингтон (1964). Подоходный налог штата: за и против . С. 6-7.
^ Объединенный комитет по налогообложению (2012). Федеральное налоговое законодательство и вопросы, связанные с территориями Соединенных Штатов . JCX-41-12. С. 8, 20 и 22.
^ Лейзеровиц, Брюс (1983). «Координация налогообложения между Соединенными Штатами и Гуамом». С. 218–229 тома 1, выпуска 1 журнала Berkeley Journal of International Law. Архивировано 13 ноября 2013 г. в Wayback Machine . С. 219–222.
^ Министерство финансов (1979). Территориальные системы подоходного налога: подоходное налогообложение на Виргинских островах, Гуаме, Северных Марианских островах и Американском Самоа . Вашингтон. С. 28.
^ «GM предупреждает Мичиган», Pittsburgh Post-Gazette , Питтсбург, Пенсильвания, 30 апреля 1957 г.
^ House Fiscal Agency (2003). Предыстория и история: единый налог на бизнес в Мичигане . "Архивная копия" (PDF) . Архивировано (PDF) из оригинала 2013-12-02 . Получено 2013-11-23 .{{cite web}}: CS1 maint: archived copy as title (link), доступ 22 ноября 2013 г., стр. 5
↑ Макконнелл, Дэйв (27 февраля 1970 г.), «Посмотри, прежде чем прыгнуть, говорит C of C», Pittsburgh Post-Gazette , Питтсбург, Пенсильвания
^ Финансовое агентство Палаты представителей, стр. 6
↑ Министерство финансов, 1979, стр. 26-27.
↑ Объединенный комитет по налогообложению, 2012 г., стр. 22.
^ Налоговый отдел, Департамент доходов, штат Аляска (2012). Годовой отчет за 2012 финансовый год . "Архивная копия". Архивировано из оригинала 22-09-2013 . Получено 23-11-2013 .{{cite web}}: CS1 maint: archived copy as title (link), доступ 22 ноября 2013 г. С. 84.
^ "Раздел 43-1011. Налоги и налоговые ставки". Arizona Revised Statutes . Phoenix: Arizona Legislature. Архивировано из оригинала 22 декабря 2015 года . Получено 17 декабря 2015 года .
^ Джанель Камменга (февраль 2021 г.). "Ставки и диапазоны налога на доход корпораций в штатах на 2021 год" (PDF) . Tax Foundation . Получено 20 марта 2021 г.
^ «Ставки подоходного налога с населения в Арканзасе | AEDC».
^ «Ставки корпоративного подоходного налога в Арканзасе | AEDC».
^ «Каковы налоги на прирост капитала в штате Калифорния?». Forbes .
^ ab "2018 California Tax Rates and Brackets". California Franchise Tax Board . 2018. Архивировано из оригинала 2019-09-08 . Получено 2019-09-07 .
^ "Colorado" (PDF) . Tax Foundation . Получено 20 марта 2021 г. .
^ Джанель Камменга (2015). «Заголовок 12 | Глава 208 — Налог на корпоративный бизнес». Общие положения штата Коннектикут (PDF) . Хартфорд: Генеральная ассамблея штата Коннектикут . Получено 18 декабря 2015 г.
^ "Ставки и диапазоны подоходного налога с физических лиц в штате на 2021 год" (PDF) . TaxFoundation.org. 2021 . Получено 20 марта 2021 г. .
^ "Ставки и диапазоны налога на прибыль корпораций в штатах на 2021 год" (PDF) . TaxFoundation.org. 2021 . Получено 20 марта 2021 г. .
^ "Ставки и диапазоны подоходного налога с физических лиц в штатах на 2021 год - Налоговый фонд" (PDF) . taxfoundation.org . 20 марта 2021 г. . Получено 20 марта 2021 г. .
^ "USA Income Tax Rates 2016 Federal and State Tax". www.scopulus.co.uk . Архивировано из оригинала 1 мая 2018 года . Получено 1 мая 2018 года .
^ Массачусетс облагает налогом «незаработанный доход» по ставке 12%; некоторые категории допускают вычет в размере 50%, что дает эффективную ставку 6%. См. Положения об индивидуальном подоходном налоге в штатах, заархивированные 04.11.2009 на Wayback Machine .
^ "Ставки и диапазоны налога на доходы корпораций в штатах на 2021 год - Налоговый фонд" (PDF) . taxfoundation.org . 20 марта 2021 г. . Получено 20 марта 2021 г. .
^ Рейнхардт, Сэм; Стил, Ли (15 июня 2006 г.). «Экономический обзор зимы 2006 г.: краткая история налоговой системы Австралии». Правительство Австралии | Казначейство. Архивировано из оригинала 24 апреля 2014 г. Получено 13 февраля 2023 г.
Определения из Викисловаря
Медиа из Commons
Новости из Викиновостей
Цитаты из Викицитатника
Тексты из Викиресурса
Учебники из Wikibooks
Ресурсы из Викиверситета