В финансах безнадежный долг , иногда называемый безвозвратными расходами по счетам , представляет собой денежную сумму, причитающуюся кредитору , которая вряд ли будет выплачена и по которой кредитор не желает предпринимать действия по взысканию по различным причинам, часто из-за того , что должник не имеет деньги для выплаты, например, в связи с ликвидацией или неплатежеспособностью компании . Высокий уровень безнадежных долгов возникает, когда бизнес неэффективно управляет процессом кредитования и взыскания долгов . Если проверка кредитоспособности нового клиента не является тщательной или команда по сбору платежей не принимает активных мер по взысканию платежей, компания сталкивается с риском возникновения большого количества безнадежных долгов. Существуют различные технические определения того, что представляет собой безнадежный долг, в зависимости от правил бухгалтерского учета, режима регулирования и резервов учреждения. В США банковские кредиты с просрочкой более девяноста дней называются «проблемными кредитами». [1] Источники бухгалтерского учета советуют списывать всю сумму безнадежной задолженности в счет прибылей и убытков или в резерв безнадежных долгов, как только она будет предусмотрена. [2]
Сомнительные долги – это те долги, которые предприятие или частное лицо вряд ли смогут взыскать. Причинами потенциальной неплатежа могут быть споры по поводу поставки, доставки, состояния товара или появление финансового стресса в деятельности клиента. При возникновении такого спора разумно добавить этот долг или его часть к резерву сомнительных долгов. Это делается для того, чтобы избежать завышения активов предприятия, поскольку торговые дебиторы отражаются за вычетом сомнительной задолженности. Когда больше нет сомнений в безнадежности долга , он становится безнадежным. Примером безнадежности долга может быть: после того, как были произведены окончательные платежи в результате ликвидации общества с ограниченной ответственностью клиента , никакие дальнейшие действия не могут быть предприняты. [3]
Этот контрсчет, также известный как резерв безнадежных долгов , указан в разделе текущих активов баланса . Резерв сомнительных долгов содержит денежную сумму, позволяющую уменьшить реестр дебиторской задолженности из-за невозврата долгов. Это также можно назвать пособием по безнадежным долгам. Как только сомнительный долг станет безнадежным, сумма будет списана . [4]
В финансовом учете и финансах безнадежная задолженность — это часть дебиторской задолженности , которая больше не может быть взыскана, обычно из дебиторской задолженности или кредитов . Безнадежная задолженность в бухгалтерском учете считается расходом.
Существует два метода учета безнадежных долгов:
Принцип сопоставления бухгалтерского учета требует, чтобы доходы и расходы учитывались в том периоде, в котором они были понесены. Когда продажа осуществляется на счет, выручка учитывается вместе с дебиторской задолженностью. [7] Поскольку существует неотъемлемый риск того, что клиенты могут не выполнить платеж, дебиторскую задолженность необходимо отражать по чистой стоимости реализации . Часть дебиторской задолженности, которая, по оценкам, не подлежит взысканию, резервируется на счете противоположного актива, который называется «резерв по сомнительным счетам». В конце каждого бухгалтерского цикла делаются корректирующие записи для отнесения безнадежной дебиторской задолженности на расходы. [8] Фактическая сумма безнадежной дебиторской задолженности списывается на расходы из резерва по сомнительным долгам. [9]
Некоторые виды безнадежных долгов, как деловых, так и не связанных с бизнесом, считаются подлежащими налогообложению. Раздел 166 Налогового кодекса предусматривает требования, по которым безнадежный долг подлежит вычету. [10]
Раздел 166 ограничивает размер вычета. Должна существовать определенная сумма налогового капитала или базы, подлежащая возмещению. Другими словами, существует скорректированная база для определения прибыли или убытка по рассматриваемому долгу.
Дополнительным фактором применения критериев является классификация долга (небизнес-бизнес). [11]
Безнадежные долги бизнеса — это долги, тесно связанные с вашим бизнесом или торговлей. [12] Они создаются или приобретаются посредством транзакций, напрямую или тесно связанных с вашим бизнесом или торговлей. Убыток от безнадежного долга предприятия возникает, когда приобретенный или полученный долг полностью или частично становится бесполезным.
Примеры плохих деловых долгов включают в себя:
При вычете безнадежной задолженности предприятия вычет рассчитывается через налогооблагаемый доход, основанный на полном или частичном валовом доходе вашего бизнеса. [13]
Безнадежные долги, не относящиеся к бизнесу, — это все остальные долги, не являющиеся безнадежными долгами бизнеса. Чтобы вычесть безнадежный долг, не связанный с бизнесом, он должен быть совершенно бесполезным. Долг становится бесполезным, когда есть основания полагать, что он никогда не будет погашен после того, как вы предприняли шаги по его взысканию. Вычет можно получить только в том году, когда долг будет признан бесполезным. [13]
Ипотечные кредиты, которые могут быть безнадежными, также могут быть списаны как безнадежные долги. Однако они подпадают под несколько иной набор правил. Как указано выше, они могут быть списаны только в счет налогового капитала или дохода, но их вычет ограничен 3000 долларов США в год. Любые убытки, превышающие эту сумму, могут быть перенесены на следующие годы в той же сумме. Таким образом, на списание безнадежного долга по ипотеке в размере 60 000 долларов США потребуется 20 лет. [14] Большинство владельцев младших (2-х, 3-х и т. д.) попадают в эту ситуацию, когда 1-я ипотека лишается права выкупа без остатка капитала для оплаты младших залогов.
Есть один вариант, доступный для ипотеки, недоступный для коммерческого долга: пожертвование. Разница в том, что оценку в 10 000 долларов можно взять и без оценки. Оценка может увеличить стоимость еще больше и должна быть основана на других аналогичных ипотечных кредитах, которые фактически были проданы, но обычно она меньше номинальной стоимости. Реальная разница заключается в том, что в качестве пожертвования сумма вычета ограничена до 50% от скорректированного валового дохода в год с переносом суммы на следующие пять лет. [15] Это связано с тем, что вычет теперь классифицируется как пожертвование, а не как списание безнадежного долга, и используется График А вместо Графика D. [14] Это может значительно увеличить налоговые льготы в текущем году по сравнению с простым списанием. Предостережение заключается в том, что оно должно быть завершено до даты окончательного обращения взыскания и потери права выкупа. Процесс прост, но найти благотворительную организацию, с которой можно было бы сотрудничать, сложно, поскольку денежная стоимость не будет получена, как только первая ипотека будет лишена права выкупа.
Проблемные кредиты – это кредиты, которые заемщики не возвращают, потому что не могут или не хотят. Эти кредиты возникают из-за того, что банки предоставляют избыточные кредиты, кредиты с трудными условиями погашения и неправильную документацию. [16]