Ставки налога на бизнес в Англии , или не-внутренние ставки , представляют собой налог на занятие не-внутренней собственности ( Национальные не-внутренние ставки ; NNDR ). Ставки представляют собой налог на имущество с древними корнями [1] , который ранее использовался для финансирования местных служб, который был формализован Законом о бродягах 1572 года и заменен Законом о помощи бедным 1601 года . Закон о финансировании местного самоуправления 1988 года ввел ставки налога на бизнес в Англии и Уэльсе с 1990 года, отменив его непосредственного предшественника, Закон об общих ставках 1967 года. Закон также ввел ставки налога на бизнес в Шотландии , но в качестве поправки к существующей системе, которая развивалась отдельно от системы в остальной части Великобритании. С момента создания в 1997 году Ассамблеи Уэльса , уполномоченной принимать законы , английская и валлийская системы смогли расходиться. В 2015 году ставки налога на бизнес для Уэльса были переданы. [2]
Закон о финансировании местного самоуправления 1988 года и последующие законодательные акты предоставили новую административную основу для оценки и выставления счетов, но не дали нового определения юридической единицы собственности, наследства , которое было разработано в рамках прецедентного права по оценке .
Недвижимость оценивается в рейтинговом списке с оценочной стоимостью, оценкой их годовой арендной стоимости на фиксированную дату оценки с использованием допущений, установленных законом . Рейтинговые списки создаются и ведутся Агентством оценки , исполнительным органом правительства Великобритании . Рейтинговые списки могут быть изменены либо для отражения изменений в недвижимости, либо по мере обжалования оценок. Новые рейтинговые списки обычно создаются каждые три года. Последний рейтинговый список был опубликован в 2023 году. [3]
В финансовом году 2014–2015 власти собрали в общей сложности 22,9 млрд фунтов стерлингов в виде налогов для предприятий, что составляет 3,53% от общего объема налоговых поступлений в Великобритании и достигло среднего показателя собираемости за год в размере 98,1%. [4]
1 апреля 2013 года в Англии началась новая система удержания ставок налога на прибыль предприятий. До апреля 2013 года все доходы от ставок налога на прибыль предприятий, собранные советами, формировали единый национальный фонд, который затем распределялся правительством в форме гранта по формуле. Посредством Закона о финансах местного самоуправления 2012 года и последующих нормативных актов правительство предоставило местным органам власти право удерживать до половины доходов от ставок налога на прибыль предприятий и переводить половину из них централизованно, в центральное правительство. Затем центральная доля распределяется между советами в форме грантов на поддержку доходов. Другая половина, удерживаемая местными органами власти, затем облагается тарифами, сборами, надбавками и страховыми платежами в зависимости от финансового положения совета. По словам правительства, это изменение дает советам финансовые стимулы для развития местной экономики и увеличения доходов от ставок налога на прибыль предприятий. В то же время новая схема привела к большему риску и неопределенности. [5]
Ставки налога на бизнес являются последним воплощением серии налогов для финансирования местных услуг, известных как ставки, основанные на стоимости имущества. Первая ставка была частью Закона о бродягах 1572 года , который установил помощь для бедных на уровне местного прихода, оплачиваемую жителями прихода. Система ставок для финансирования местного правительства и услуг развивалась в течение следующих трех столетий, включая отдельную систему для Лондона с 1869 [6] по 1963 год. [7] Изменения включали более строгое определение того, как оценивать для ставки; [8] введение списка оценки, содержащего оценочную стоимость; [9] возможность возражать против оценочной стоимости; [10] и введение оценщика, назначаемого комиссарами Inland Revenue (теперь HM Revenue & Customs ), в качестве оценщика. [11]
Непосредственным предшественником ставок налога на прибыль предприятий была общая ставка, установленная Законом об общей ставке 1967 года. Это был местный налог в Англии и Уэльсе как на внутреннюю, так и на внешнюю собственность, основанный на стоимости аренды. Он сохранил основную концепцию того, как определить налогооблагаемую собственность из старых систем оценки, которая, наряду с другими особенностями, все еще может быть замечена в современной системе. Закон о финансах местного самоуправления 1988 года [12] отменил Закон об общей ставке и заменил его двумя новыми налогами с 1 апреля 1990 года. Сбор за коммунальные услуги , более известный как «подушный налог», заменил оценку внутренней собственности. Позже он был заменен муниципальным налогом . Оставшаяся внешняя собственность должна была покрываться модернизированной версией общей ставки. [13]
Новая невнутренняя рейтинговая система стала известна как деловые ставки или иногда универсальная деловая ставка. Она сохранила от своих предшественников концепцию серии местных рейтинговых списков, в которых каждое имущество оценивалось по оценочной стоимости на основе арендной стоимости. Рейтинговые списки готовились и поддерживались Valuation Office (воссозданный в 1991 году как исполнительное агентство правительства Великобритании , Valuation Office Agency ), в то время как выставление счетов и сбор платежей были обязанностью местных органов власти. Ранее местные органы власти решали, какую долю оценочной стоимости взимать; новая система включала централизованно устанавливаемый множитель, часто называемый Uniform Business Rate, с помощью которого рассчитывался базовый счет. Счет мог быть дополнительно изменен различными льготами, включая недавно введенную переходную льготу, которая была разработана для сглаживания больших изменений в обязательствах из-за переоценок. Множитель рассчитывался для того, чтобы в среднем счета росли не больше, чем на уровень инфляции.
Система рейтинга также развивалась в Шотландии , через отдельное законодательство. Хотя во многом они были похожи, основные концепции в шотландской системе отличались, как и административная схема. Закон о финансах местного самоуправления 1988 года переименовал шотландские ставки и ввел централизованно устанавливаемый множитель, но в остальном не нарушил шотландское рейтинговое законодательство. [14]
Во время введения ставок налога для предприятий критика была сосредоточена на уровне выбираемого множителя и на переходной схеме льгот, при этом такие организации, как Конфедерация британской промышленности, призывали к более низкому множителю и схеме льгот, которая в большей степени отвечала бы интересам ее членов. [15] В 2007 году расследование в Лионе в отношении местного самоуправления показало, что не было существенного сопротивления принципам налога, но что уровень был опасен для предприятий с интенсивным использованием имущества. Из-за того, что общая доходность была связана с индексом розничных цен как мерой инфляции, вклад ставок налога для предприятий в финансирование местных органов власти снизился по сравнению с муниципальным налогом и государственными субсидиями. Многие местные органы власти призвали к повышению ставки и возвращению полномочий по установлению множителя под местный контроль; [16] оба предложения были отклонены деловыми организациями, такими как Британский консорциум розничной торговли . [17] Расследование в Лионе отклонило возвращение местного контроля и вместо этого предложило предоставить местным органам власти полномочия взимать местную надбавку по согласованию с затронутыми предприятиями; Реакция со стороны делового сектора варьировалась от осторожности до оппозиции. [18] [19] После создания Национальной ассамблеи Уэльса в 1999 году некоторые полномочия, ранее осуществлявшиеся правительством Великобритании, были переданы правительству Ассамблеи Уэльса. Английская и валлийская системы могли немного расходиться, так как Уэльс установил другой множитель единой ставки налога для бизнеса, [20] и другие льготы.
Для каждого объекта недвижимости в рейтинговом списке для своего района местные власти рассчитывают и выставляют счет, который они несут ответственность за сбор, с полномочиями добиваться оплаты. Налоговая стоимость умножается на Единую деловую ставку, именуемую в законодательстве невнутренним рейтинговым множителем, чтобы получить годовой счет. Например, налогооблагаемая стоимость в 10 000 фунтов стерлингов и множитель в 40 пенсов дадут годовой счет в 4 000 фунтов стерлингов. [21] [22] Счет обычно требует оплаты по частям в течение финансового года. [23]
Множитель устанавливается центральным правительством и является единым. Полномочия по установлению множителя в Уэльсе были делегированы Национальной ассамблее Уэльса . Существует особый случай, когда определенный специальный орган может устанавливать свой собственный множитель в пределах, определенных центральным образом. [24] Единственным в настоящее время квалификационным органом является Лондонский Сити . [25] Множитель увеличивается ежегодно, в апреле. Увеличение ограничивается той же пропорцией, что и увеличение индекса розничных цен за сентябрь предыдущего года. Когда происходит переоценка, множитель корректируется таким образом, чтобы общее изменение по стране было таким же, как изменение индекса розничных цен. [26] [27]
Введение льгот по налогам для малого бизнеса в 2005 году добавило дополнение к UBR для финансирования льгот. [28] Доход от налогов для бизнеса в настоящее время не поступает напрямую в местные органы власти (в отличие от муниципального налога ); вместо этого он собирается централизованно и перераспределяется между органами власти. [29] [30] В финансовом году 2014–2015 органы власти Англии собрали в общей сложности 22,9 млрд фунтов стерлингов в виде налогов для бизнеса, что составляет 3,53% от общего налогового дохода Великобритании и достигло среднего годового уровня собираемости в 98,1%. [4]
Для 2016/17 года множитель составляет 49,7 пенсов, а множитель ставки налога для малого бизнеса — 48,4 пенса. Множитель для 2017/18 года составляет 47,9 пенсов, [31] что означает, что на эту дату этот налог увеличился в реальном выражении на 37,6% с момента его введения в 1990 году. Налогооблагаемые значения обновляются до текущих рыночных значений, но множитель увеличился с 34,8 пенсов (или 34,8%) до 47,9 пенсов (47,9%).
Счет также может быть уменьшен путем применения к нему одного или нескольких льгот, таких как льготы для пустующих объектов или для благотворительных организаций. Льготы администрируются местными органами власти и не влияют на оценочную стоимость имущества. Хотя некоторые из них являются обязательными, другие находятся на усмотрении местных органов власти, которые также должны нести, полностью или частично, расходы на некоторые льготы. В дополнение к определенным льготам, льгота за тяжелые условия доступна по усмотрению местных органов власти. [32] Льгота для несельскохозяйственного бизнеса на сельскохозяйственных землях или бывших сельскохозяйственных зданиях была отменена с 14 августа 2006 года. [33]
Существует три типа льгот, на которые благотворительная организация может иметь право: обязательная льгота на занятую собственность, дискреционная льгота на занятую собственность и обязательная нулевая ставка для незанятой собственности. Соответствующее законодательство — Закон о финансах местного самоуправления 1988 года. [12] Льготы не являются простыми, и, в частности, предоставление дискреционной льготы (которую предоставляет местный орган власти или «орган, выставляющий счета») может различаться в зависимости от места.
Вкратце, льготы представляют собой обязательные 80% льготы на занятую недвижимость, за которыми благотворительная организация должна активно обращаться. Также может быть подана заявка на дополнительную дискреционную льготу до 20%. Нулевая ставка льготы для незанятой недвижимости будет применяться, когда недвижимость не занята, но при следующем занятии будет использоваться полностью или в основном в благотворительных целях (или в целях любительского спортивного клуба сообщества).
Зарегистрированная благотворительная организация является убедительным доказательством благотворительного статуса, но это не единственный способ его установить. Однако простого владения благотворительной организацией будет недостаточно для получения льгот. Имущество также должно использоваться полностью или в основном в благотворительных целях, а также должны быть соблюдены критерии, изложенные в Законе о финансировании местных органов власти 1988 года. Критерии соответствия не являются однозначными, и существует некоторая судебная практика, особенно в отношении благотворительных магазинов, которая дает рекомендации.
Благотворительные организации и любительские спортивные клубы также могут подать заявку на получение аналогичной, но дискреционной льготы. [34] [35] Благотворительные организации имеют право на получение этой льготы только в том случае, если они используют имущество в благотворительных целях, в то время как спортивные клубы должны быть зарегистрированы как таковые в HMRC. [35]
С 1 апреля 2008 года льгота по пустым помещениям была изменена, отменена предыдущая полная льгота для промышленных объектов и отменена 50%-ная льгота для других объектов. Трехмесячный период полной льготы для непромышленных объектов был сохранен, а для промышленных объектов был установлен шестимесячный период. Как и прежде, некоторые объекты сохраняли 100%-ную льготу по пустым помещениям; к ним относились все объекты ниже определенной оценочной стоимости (£2200 с 2005 года) и перечисленные здания . [33] [36] [37] В предварительном бюджетном отчете 2008 года канцлер увеличил оценочную стоимость для полной льготы до £15 000 на период с 1 апреля 2009 года по 31 марта 2010 года.
Если часть собственности должна быть пустой в течение короткого времени, для этой пустой части существует дискреционная форма освобождения от уплаты налога. Местный орган власти может запросить распределение оценочной стоимости между пустой и занятой частями в Агентстве по оценке; затем пустая часть может получить освобождение от уплаты налога обычным способом. Это распределение не влияет на запись в рейтинговом списке. [38] [39]
Чтобы облегчить положение объектов недвижимости, которые считаются жизненно важными для сельских общин, в Англии существует комбинация обязательных и дискреционных льгот. [40] Уэльская схема была включена в льготы по налогам для малого бизнеса с 1 апреля 2007 года. [41]
Недвижимость с определенной облагаемой стоимостью (£7000 в Англии с 2005 года) может получить льготу, если она находится в сельском поселении (определяется как население 3000 или менее в обозначенных сельских районах) и является единственным универсальным магазином или почтовым отделением, или продовольственным магазином в поселении. Единственный публичный дом или заправочная станция (с облагаемой стоимостью до £10500 с 2005 года) в поселении также может получить льготу, которая составляет обязательные 50%.
Дискреционная льгота в размере до 100% доступна для предыдущей собственности, а также для любой другой собственности в пределах текущего лимита в 12000 фунтов стерлингов налогооблагаемой стоимости, при условии, что она будет признана полезной для местного сообщества. [33]
Официально известный как «Невнутренний рейтинг (льгота по ставке для малого бизнеса)» (SBRR), последний приказ вступил в силу 2 марта 2015 года и продлил льготу до конца марта 2016 года. [42]
В Англии рейтинговый список, вступивший в силу 1 апреля 2005 года, включал в себя новое освобождение, предназначенное для малого бизнеса. Закон о местном самоуправлении 2003 года ввел освобождение для малого бизнеса [28], первоначально установленное в размере 50% для объектов недвижимости с налогооблагаемой стоимостью ниже 6000 фунтов стерлингов, которое уменьшается на 1% за каждые 120 фунтов стерлингов сверх 6000 фунтов стерлингов (фактически скользящая шкала от 50% при 6000 фунтов стерлингов до 0% при 12000 фунтов стерлингов), когда налогоплательщик имеет:
При наличии дополнительных объектов недвижимости льгота будет применяться только к основному объекту недвижимости. Льгота должна быть активно запрошена путем заполнения формы, доступной в каждом местном совете. Законопроект, делающий применение льготы обязательным, не был принят в качестве законодательства, хотя это привело бы к большему использованию этой помощи. [43] [44] [45]
Для финансирования льготы в Англии к множителю единой ставки налога на прибыль предприятий добавляется надбавка. [28] Однако эта надбавка применяется только к объектам недвижимости с налогооблагаемой стоимостью 15 000 фунтов стерлингов или выше (21 500 фунтов стерлингов в Лондоне), поэтому объекты недвижимости стоимостью от 12 000 до 18 000 фунтов стерлингов не получают ни льготы, ни надбавки [33]
В Уэльсе льгота по налогам для малого бизнеса была введена только в 2007 году. [41] Она заменила льготу на сельскую собственность, [46] но включала аналогичные положения, с 50% льготой для большинства объектов недвижимости с налогооблагаемой стоимостью ниже 2000 фунтов стерлингов и 25% льготой для налогооблагаемых стоимостей от 2000 до 5000 фунтов стерлингов. Почтовые отделения с налогооблагаемой стоимостью до 9000 фунтов стерлингов имеют право на 100% льготу; в то время как те, что превышают 9000 фунтов стерлингов и до 12000 фунтов стерлингов, получают 50%. [47] Она также уполномочивает местные органы власти создавать местные схемы льгот для объектов недвижимости с лимитом налогооблагаемой стоимости до 12000 фунтов стерлингов.
При переоценке множитель корректируется таким образом, чтобы общее увеличение обязательств по всей стране соответствовало индексу розничных цен , показателю инфляции. Имущество, оценочная стоимость которого изменяется точно в соответствии со средним показателем по стране, будет иметь рост обязательств только на инфляцию. И наоборот, имущество с необычно большими изменениями оценочной стоимости будет иметь значительное изменение обязательств. Чтобы сгладить эти скачки обязательств, к каждому рейтинговому списку были применены схемы переходного облегчения. Они работают путем ограничения пропорции, на которую обязательство может изменяться в год, как вверх, так и вниз. [48] Схемы переходного облегчения 1990 и 1995 годов требовали финансирования из Казначейства , в то время как схема списка 2000 года была разработана так, чтобы быть нейтральной по отношению к доходам в течение всего срока действия списка, хотя и с финансированием из Казначейства в начале. [49] Закон о местном самоуправлении 2003 года требовал, чтобы все переоценки в Англии имели нейтральную по отношению к доходам схему, начиная с рейтингового списка 2005 года. [50] Переходные льготы применялись только к изменениям в ответственности между рейтинговыми списками, а не к изменениям внутри списков. Например, в соответствии со схемой переходных льгот 2005 года в Англии, если облагаемая стоимость выросла на 20%, рост ответственности был бы ограничен 12,5% в первый год, 17,5% во второй год и полными 20% в третий год (для малого бизнеса применялись бы другие ограничения). [51] Переходные схемы льгот применялись к рейтинговым спискам 1990, [52] 1995, [53] и 2000 [54] годов в Англии и Уэльсе, а также к рейтинговому списку 2005 года в Англии. [55]
Начиная с 1 апреля 1990 года был составлен рейтинговый список для каждого местного органа власти. Хотя технически существует отдельный список для каждого органа власти, принято называть совокупность списков, например, Рейтинговым списком 1990 года. Рейтинговые списки ведутся в течение всего срока их действия, чтобы отражать изменения в свойствах; ранее новые списки составлялись каждые пять лет, [56] хотя Закон о рейтинге небытовых объектов 2023 года впоследствии сократил этот период до трех лет, начиная с 2023 года. [57] Помимо местных списков, существует небольшое количество центральных рейтинговых списков, используемых для оценки свойств, которые в противном случае охватывали бы несколько списков, таких как железнодорожные или телефонные сети. [58] Рейтинговый список требуется для идентификации каждого соответствующего небытового объекта недвижимости в этом районе и назначения оценочной стоимости на основе оценки арендной платы за имущество. Некоторые типы имущества, такие как коммунальные услуги, оцениваются с использованием установленной законом формулы. Задача составления и ведения списка возложена на оценщика каждого органа, который является государственным служащим Агентства по оценке , исполнительного агентства Службы по налогам и таможенным сборам Ее Величества .
Оцениваемая стоимость — это оценка годовой арендной платы, которая будет выплачена за недвижимость в фиксированную дату. В настоящее время эта дата составляет два года до начала списка (известна как дата предшествующей оценки), включая определенные предположения, изложенные в законодательстве. Чтобы оценить недвижимость, оценщик должен рассмотреть физические свойства недвижимости (такие как размер и местоположение) и рассмотреть экономические условия ( рыночную цену на аналогичную местную недвижимость), а также характер сделки (например , продажа с правом собственности или договор аренды ) .
Оценка оценочной стоимости требует оценки, которая следует вышеописанному процессу, но вопросы, которые необходимо учитывать, ограничены законодательством. Таким образом, физические свойства рассматриваются не на сегодняшний день, а на Материальный день, и ограничиваются предположениями оценки. Экономические условия рассматриваются на Предшествующую дату оценки. Оценка основана на гипотетической аренде, изложенной в предположениях оценки. [59] Государственный секретарь может издавать правила для определенных классов собственности, которые дают установленную законом формулу для оценочной стоимости вместо арендной платы. Эти классы включают крупные порты и коммунальные услуги . [60]
Оценка предполагает, что согласовывается годовая (то есть текущая) аренда, при которой арендатор оплачивает все ремонтные работы и страховку, и что имущество «находится в состоянии разумного ремонта». [61] [62] Похоже, что намерением составителей Закона о финансах местного самоуправления 1988 года [12] было то, что предыдущее предположение о «разумном ремонте» сохранится в новой системе. Однако успешное судебное разбирательство в Земельном трибунале ( Benjamin (VO) v Anston Properties Ltd [1998] [63] ) показало, что они фактически не включили его в законодательство. Это было исправлено Законом о рейтинге (оценке) 1999 года [64] , который внес поправки в Закон 1988 года, чтобы явно включить это предположение. Предположение о ремонте включает оговорку об «исключении из этого предположения любого ремонта, который разумный арендодатель посчитал бы нерентабельным». Предполагается, что имущество пустует и сдается в аренду. [65]
Материальный день — это день, в который принимаются во внимание вопросы, влияющие на физическое состояние имущества. Вопросы — это те, которые влияют на физическое состояние или физическое наслаждение, а также на способ или категорию занятия имущества. Это может включать физическое состояние местности или вопросы, которые имеют физическое проявление в местности, и использование других свойств в местности. Для определенных свойств, включая шахты, карьеры и свалки , учитывается количество минералов, отходов или других веществ, отложенных на земле или остающихся в ней. [66] [59]
При составлении списка существенным днем является день составления списка (1 апреля 2005 года для списка оценки 2005 года). [59] Если список будет дополнительно изменен, существенный день для этого изменения может быть другим. Например, в рейтинговом списке 2005 года существенным днем для изменения, отражающего расширение объекта недвижимости, будет день завершения расширения. [67] Ранее существенным днем для расширения был день, в который список был изменен. [68] Существует ряд различных категорий событий, которые вызывают изменение списка (например, новая запись в списке или слияние объектов недвижимости), для каждой из которых указан определенный существенный день. Чаще всего существенным днем является день, когда произошло событие. [68]
Предшествующая дата оценки — это день, с которого определяются все остальные вопросы (фактически те, которые связаны с экономическими условиями). [59] В законодательстве это может быть либо день составления, либо предыдущая дата, установленная правительством. На практике она всегда устанавливалась за два года до начала списка, так что для рейтингового списка 2005 года это 1 апреля 2003 года. [65]
Наследственность — это юридический термин для единицы собственности, который часто представляется синонимом просто «собственности» в прямом смысле этого слова. Концепция наследственности в налоговом праве развивалась вместе с концепцией налогового занятия через прецедентное право, поскольку ни один закон не дал ей адекватного определения. Закон о финансировании местных органов власти 1988 года специально сохранил [69] [70] определение наследственности из Закона об общих ставках 1967 года:
«наследство» означает имущество, которое подлежит или может подлежать налогообложению, являясь единицей такого имущества, которая показана или будет показана как отдельный пункт в оценочном списке. [71]
Это само по себе не дает прямого определения, а зависит от прецедентного права, уже установленного предыдущими формами оценки; не существует законодательного определения наследственности. В прецедентном праве концепция наследственности неразрывно связана с концепцией оценочной оккупации. [72]
Налогооблагаемое занятие — это занятие наследства, чтобы быть обязанным платить ставку. В деле LCC против Wilkins (VO) [1957], [73] суд объединил различные предыдущие дела, чтобы установить четыре основных условия для налогооблагаемого занятия:
Связь между оценочной профессией и наследственностью может быть сложной – например, взятие оценочной профессией части наследственности создает новую наследственность из более крупной. На практике определение оценочной профессией и наследственностью часто взаимосвязано. [80]
В ведущем деле Гилберт (Оценщик) против Хикинботтома и сыновей Ltd [1956], [81] лорд Деннинг сказал:
Таким образом, в данном случае возникает важный вопрос: что такое отдельное наследство для целей оценки? В уставах нет определения, но практика, которая преобладала в течение многих лет, требует следующих общих правил
Если два или более объектов недвижимости находятся в пределах одного и того же участка или смежны друг с другом и находятся в одном и том же занятии, то, как правило, они должны рассматриваться для целей оценки так, как если бы они составляли части одного наследства. Однако существуют исключительные случаи, когда по какой-то особой причине они могут рассматриваться как два или более наследства.
В тех случаях, когда два объекта недвижимости находятся в одном и том же пользовании, но не находятся на одной и той же территории и не примыкают друг к другу, каждый из них, как правило, должен рассматриваться как отдельное наследство для целей налогообложения: и это имеет место даже в том случае, если они используются арендатором в целях его единого бизнеса. [81]
Принцип, сформулированный Деннингом, показывает, что если бизнес занимает одну собственность, то это наследство. Если он занимает только первый этаж, то это наследство (а первый этаж — это отдельное наследство). Если он занимает также соседнюю собственность, то они вместе являются наследством.
В деле Gilbert v Hickinbottom было сделано исключение из общего правила, когда имелось два объекта недвижимости в одном и том же пользовании, разделенные общественной автомагистралью. Было установлено, что функциональная связь между двумя объектами недвижимости была настолько велика, что их следовало рассматривать как единое наследство. Функциональная связь оценивается по силе связи, а также степени и характеру разделения. В деле Edwards (VO) v. BP Refinery [1974], [82] аналогия со свечой зажигания использовалась для иллюстрации принципа. [83]
Наследство может включать право на размещение рекламы на чужой собственности (например, на рекламном щите ), шахты и определенные спортивные права. [84] Некоторые элементы оборудования и техники в пределах наследства [85] [86] предположительно включены в наследство. [59]
Определенные объекты недвижимости, которые в противном случае подлежали бы оценке, фактически освобождены от оценки (то есть не включены ни в один рейтинговый список). Эти объекты недвижимости указаны в Законе о финансах местного самоуправления 1988 года [87] и включают в себя следующее:
Возможно, что только часть имущества будет освобождена от налога, а остальная его часть будет оценена соответствующим образом. [88]
В Законе о финансах местного самоуправления 1988 года домашнее имущество определяется как «используемое полностью в целях проживания», с оговорками об исключении гостиниц и мест краткосрочного проживания и включении причалов и караванов, где это уместно. В нем говорится, что неиспользуемое домашнее имущество должно считаться домашним, если выясняется, что это будет следующим использованием. [89] [90] Любое наследство, которое не соответствует критериям домашнего, будет недомашним [91] (хотя тогда оно может быть освобождено). [87] Наследство может быть как недомашним, так и домашним в разных частях, например, магазин с жилым помещением. Это известно как составное наследство, и вся собственность вносится в рейтинговый список, но недомашняя оценка основана только на недомашней части. [92] [93]
Каждый рейтинговый список действует в течение трех лет и может меняться в течение этого времени. Значение с самого начала списка может быть изменено, или события в течение жизни списка (например, расширение) могут быть отражены изменениями в списке, что приводит к разным значениям в разное время. Например, недвижимость внесена в рейтинговый список 1 апреля 2005 года с оценочной стоимостью £10 000, а год спустя недвижимость расширяется, что приводит к увеличению до £12 000 с 1 апреля 2006 года; первоначальная запись в £10 000 остается неизменной в течение первого года. Успешное предложение может изменить эту первоначальную стоимость £10 000 до £9 000 с 1 апреля 2005 года по 31 марта 2006 года, но вторая запись с 1 апреля 2006 года останется неизменной на уровне £12 000.
Закон о финансах местных органов власти 1988 года дает широкие полномочия для принятия нормативных актов об изменениях, [94] которые могут включать изменения, вносимые Агентством по оценке для точного ведения списка, или предложения заинтересованных сторон по изменению списка. [95] Нормативные акты сильно различались, изменяя временные рамки вступления изменений в силу. Например, предложения об изменении рейтингового списка 2000 года арендатором были ограничены для вступления в силу в финансовом году, в котором они были сделаны, [96] но рейтинговый список 2005 года снял это ограничение, так что успешное предложение может вступить в силу уже с 1 апреля 2005 года. [97]
То, что обычно называют апелляцией, правильнее называть предложением об изменении рейтингового списка. Предложения могут быть сделаны по ряду оснований, включая оспаривание базовой оценочной стоимости, изменение имущества или предложение о снижении с определенной даты в связи с определенным событием (например, изменением улицы, влияющим на движение). [98] [99] Когда подается апелляция, она сначала обсуждается с Агентством по оценке, которое пытается прийти к соглашению. Если соглашение не достигнуто и предложение не отозвано, оно будет рассмотрено независимым оценочным трибуналом. [100]