Финансовый учет

Область бухгалтерского учета

Финансовый учет — это отрасль бухгалтерского учета, которая занимается обобщением, анализом и отчетностью о финансовых операциях, связанных с бизнесом. ^[1] Это предполагает подготовку финансовой отчетности, доступной для публичного использования. Акционеры , поставщики , банки , сотрудники , государственные учреждения , владельцы бизнеса и другие заинтересованные стороны являются примерами людей, заинтересованных в получении такой информации для целей принятия решений.

Финансовый учет регулируется как местными, так и международными стандартами бухгалтерского учета. Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) — это стандартная структура руководящих указаний по финансовому учету, используемая в любой конкретной юрисдикции. Он включает стандарты, соглашения и правила, которым следуют бухгалтеры при записи и обобщении, а также при подготовке финансовой отчетности.

С другой стороны, Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) представляют собой набор стандартов бухгалтерского учета, определяющих, как определенные типы операций и других событий должны отражаться в финансовой отчетности. МСФО выпускаются Советом по международным стандартам финансовой отчетности (IASB). ^[2] Поскольку МСФО получают все большее распространение на международной арене, согласованность финансовой отчетности стала более распространенной между глобальными организациями.

В то время как финансовый учет используется для подготовки учетной информации для людей, не входящих в организацию или не участвующих в повседневной работе компании, управленческий учет предоставляет учетную информацию, которая помогает менеджерам принимать решения по управлению бизнесом.

Цели

Финансовый учет и финансовая отчетность часто используются как синонимы.

1. Согласно Международным стандартам финансовой отчетности: целью финансовой отчетности является:

Предоставлять финансовую информацию, которая будет полезна существующим и потенциальным инвесторам, кредиторам и другим кредиторам при принятии решений о предоставлении ресурсов отчитывающейся организации. ^[3]

2. По данным Европейской ассоциации бухгалтеров:

Поддержание капитала является конкурирующей целью финансовой отчетности. ^[4]

Финансовый учет — это подготовка финансовой отчетности, которая может быть использована общественностью и соответствующими заинтересованными сторонами. Финансовая информация была бы полезна пользователям, если бы присутствовали такие качественные характеристики. При составлении финансовой отчетности должны соблюдаться: Основные качественные характеристики:

• Релевантность: Релевантность – это способность финансовой информации влиять на решения ее пользователей. Компонентами релевантности являются прогностическая ценность и подтверждающая ценность. Существенность – это подкачество релевантности. Информация считается существенной, если ее пропуск или искажение могут повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые на основе финансовой отчетности.
• Достоверное представление: Достоверное представление означает, что фактические последствия операций должны быть должным образом учтены и отражены в финансовой отчетности. Слова и цифры должны соответствовать тому, что действительно произошло в транзакции. Составляющими достоверного представления являются полнота, нейтральность и отсутствие ошибок. Это означает, что бухгалтеры действовали добросовестно в процессе представительства.

Повышение качественных характеристик:

• Проверяемость: Проверяемость подразумевает консенсус между различными знающими и независимыми пользователями финансовой информации. Такая информация должна быть подтверждена достаточными доказательствами, чтобы соответствовать принципу объективности.
• Сопоставимость. Сопоставимость — это единообразное применение методов бухгалтерского учета предприятиями одной отрасли. Принцип последовательности заключается в сопоставимости. Согласованность – это единообразное применение бухгалтерского учета в разные моменты времени внутри организации.
• Понятность: Понятность означает, что бухгалтерские отчеты должны быть изложены как можно более ясно и понятны тем, для кого информация актуальна.
• Своевременность: Своевременность подразумевает, что финансовая информация должна быть представлена ​​пользователям до принятия решения.

Три компонента финансовой отчетности

Отчет о движении денежных средств (отчет о движении денежных средств)

Отчет о движении денежных средств учитывает входы и выходы в конкретных денежных средствах в течение установленного периода. Общий шаблон отчета о движении денежных средств выглядит следующим образом: Приток денежных средств - Отток денежных средств + Начальный баланс = Конечный баланс.

Пример 1 : в начале сентября Эллен начала с 5 долларов на своем банковском счете. В том же месяце Эллен заняла у Тома 20 долларов. В конце месяца Эллен купила пару туфель за 7 долларов. Отчет о движении денежных средств Эллен за сентябрь выглядит следующим образом:

• Денежный приток: $20
• Отток денежных средств: $7
• Начальный баланс: 5 долларов США.
• Итоговый баланс: 20 долларов США – 7 долларов США + 5 долларов США = 18 долларов США.

Пример 2 : в начале июня WikiTables, компания, которая покупает и перепродает столы, продала 2 стола. Первоначально они купили столы по 25 долларов за каждый и продали их по цене 50 долларов за стол. Первый стол был оплачен наличными, а второй куплен в кредит. Отчет WikiTables о движении денежных средств за июнь выглядит следующим образом:

• Приток денежных средств: $50 — сколько WikiTables получила наличными за первый стол. Денежные средства за второй стол (продаваемый в кредит) они не получили.
• Отток денежных средств: 50 долларов — за какую сумму они изначально купили два стола.
• Начальный баланс: $0
• Итоговый баланс: 50 долларов США – 2 * 25 долларов США + 0 долларов США = 50–50 долларов США = 0 долларов США . Действительно, денежный поток за июнь для WikiTables составляет 0 долларов США, а не 50 долларов США.

Важно: отчет о движении денежных средств учитывает только обмен фактических денежных средств и игнорирует то, что данное лицо должно или имеет задолженность.

Отчет о финансовых результатах (отчет о прибылях и убытках, отчет о прибылях и убытках или отчет о прибылях и убытках)

Отчет о прибылях и убытках представляет изменения стоимости счетов компании за определенный период (чаще всего один финансовый год ) и может сравнивать изменения с изменениями на тех же счетах за предыдущий период. Все изменения суммируются в «чистой прибыли» как чистая прибыль , которую часто называют «чистым убытком», когда доход меньше нуля.

Чистая прибыль или убыток определяется:

Продажи (выручка)

- стоимость проданных товаров

– коммерческие, общехозяйственные, административные расходы (СГА)

- амортизация​

= прибыль до вычета процентов и налогов ( EBIT )

– проценты и налоговые расходы

= прибыль/убыток

Отчет о финансовом положении (баланс)

Балансовый отчет — это финансовый отчет, показывающий активы , обязательства и собственный капитал (капитал) фирмы на определенный момент времени, обычно на конец финансового года, указанного в прилагаемом отчете о прибылях и убытках. Общая сумма активов всегда равна общей сумме обязательств и собственного капитала. Это утверждение лучше всего демонстрирует основное уравнение бухгалтерского учета:

Активы = Обязательства + Капитал

Этот отчет можно использовать, чтобы показать финансовое положение компании, поскольку счета пассивов представляют собой внешние требования к активам фирмы, а счета капитала - это внутренние требования к активам фирмы.

Стандарты бухгалтерского учета часто устанавливают общий формат, которому компании должны следовать при представлении своих балансовых отчетов. Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) обычно требуют, чтобы компании сообщали о текущих активах и обязательствах отдельно от долгосрочных сумм. ^{[5] [6]} Баланс, соответствующий GAAP, должен включать активы и обязательства в зависимости от уменьшения ликвидности, от наиболее ликвидного к наименее ликвидному. В результате в первую очередь указываются текущие активы/обязательства, а затем долгосрочные активы/обязательства. Однако в балансе, соответствующем МСФО, активы/обязательства должны быть отражены в зависимости от возрастающей ликвидности, от наименее ликвидной к наиболее ликвидной. В результате долгосрочные активы/обязательства перечисляются первыми, а затем текущие активы/обязательства. ^[7]

Текущие активы — это наиболее ликвидные активы фирмы, которые, как ожидается, будут реализованы в течение 12-месячного периода. Текущие активы включают в себя:

• наличные - физические деньги
• дебиторская задолженность – доходы получены, но еще не получены.
• Товарный запас – состоит из товаров и услуг, которыми фирма в настоящее время владеет, пока они не будут проданы.
• Инвестируемые компании - ожидается, что они будут удерживаться менее одного финансового периода.
• предоплаченные расходы - расходы, оплаченные заранее для использования в течение этого года

Внеоборотные активы включают в себя основные или долгосрочные активы и нематериальные активы :

• основные (долгосрочные) активы
  • свойство
  • здание
  • оборудование (например, заводское оборудование)
• нематериальные активы
  • авторские права
  • товарные знаки
  • патенты
  • добрая воля

Обязательства включают в себя:

• текущие обязательства
  • торговая кредиторская задолженность
  • дивиденды к уплате
  • выплата заработной платы сотрудникам
  • проценты (например, по долгу), подлежащие уплате
• Долгосрочные обязательства
  • ипотечные векселя к оплате
  • облигации

Собственный капитал, иногда называемый чистыми активами, представлен по-разному в зависимости от типа владения бизнесом. Владение бизнесом может иметь форму индивидуального предпринимателя, товарищества или корпорации . Для корпорации доля капитала владельца обычно включает обыкновенные акции и нераспределенную прибыль (прибыль, хранящуюся в компании). Нераспределенная прибыль берется из отчета о нераспределенной прибыли, подготовленного до составления баланса. ^[8]

Отчет о нераспределенной прибыли (отчет об изменениях в капитале)

Это утверждение является дополнительным к трем основным утверждениям, описанным выше. Он показывает, как распределение доходов и перечисление дивидендов влияет на благосостояние акционеров компании. Понятие нераспределенной прибыли означает прибыль предыдущих лет, которая накапливается до текущего периода. Основная форма этого заявления следующая:

Нераспределенная прибыль на начало периода

+ Чистая прибыль за период

- Дивиденды

= Нераспределенная прибыль на конец периода. ^[9]

Базовые концепты

Стабильное предположение об измерении

Одним из основных принципов бухгалтерского учета является «Принцип единицы измерения»:

Единицей измерения в бухгалтерском учете является базовая денежная единица наиболее значимой валюты. Этот принцип также предполагает, что единица измерения стабильна; то есть изменения в его общей покупательной способности не считаются достаточно важными, чтобы требовать корректировок базовой финансовой отчетности» ^{[10] .}

Учет исторической стоимости, т.е. поддержание финансового капитала в номинальных денежных единицах, основан на предположении о стабильной единице измерения, при котором бухгалтеры просто предполагают, что деньги, денежная единица измерения, совершенно стабильны в реальной стоимости для целей измерения (1). монетарные статьи, не индексируемые ежедневно с учетом инфляции с точки зрения дневного ИПЦ, и (2) немонетарные статьи с постоянной реальной стоимостью, не обновляемые ежедневно с точки зрения дневного ИПЦ во время низкой и высокой инфляции и дефляции.

Единицы постоянной покупательной способности

Предположение о стабильности денежной единицы не применяется во время гиперинфляции. МСФО требует, чтобы компании осуществляли поддержание капитала в единицах постоянной покупательной способности в соответствии с МСФО (IAS) 29 «Финансовая отчетность в условиях гиперинфляционной экономики».

Финансовые бухгалтеры составляют финансовую отчетность на основе стандартов бухгалтерского учета в данной юрисдикции. Этими стандартами могут быть Общепринятые принципы бухгалтерского учета соответствующей страны, которые обычно издаются национальным органом, устанавливающим стандарты, или Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), которые издаются Советом по международным стандартам бухгалтерского учета (IASB).

Финансовый учет преследует следующие цели:

• подготовка финансовой отчетности общего назначения
• производство информации, используемой руководством хозяйствующего субъекта для принятия решений, планирования и оценки эффективности
• подготовка финансовой отчетности в соответствии с нормативными требованиями.

Цели финансового учета

• Систематическая запись транзакций: основная цель бухгалтерского учета – систематическая запись финансовых аспектов деловых операций (т.е. ведение бухгалтерского учета). Эти зарегистрированные операции позже классифицируются и логически обобщаются для подготовки финансовой отчетности, а также для ее анализа и интерпретации.
• Установление результата вышеуказанных зарегистрированных операций: бухгалтер готовит отчет о прибылях и убытках, чтобы узнать результат хозяйственных операций за определенный период времени. Если расходы превышают доходы, то говорят, что бизнес работает в убыток. Отчет о прибылях и убытках помогает руководству и различным заинтересованным сторонам принимать рациональные решения. Например, если не будет доказано, что бизнес является рентабельным или прибыльным, руководство может выяснить причину такого положения дел для принятия мер по исправлению ситуации.
• Определение финансового положения бизнеса: бизнесмен не только заинтересован в том, чтобы узнать результат бизнеса с точки зрения прибыли или убытка за определенный период, но также хочет знать, что он должен (ответственность) перед посторонними и чем он владеет. (активы) на определенную дату. Чтобы знать это, бухгалтер готовит отчет о финансовом положении активов и обязательств бизнеса на определенный момент времени и помогает определить финансовое состояние бизнеса.
• Предоставление информации пользователям для принятия рациональных решений: бухгалтерский учет как «язык бизнеса» передает финансовые результаты предприятия различным заинтересованным сторонам посредством финансовой отчетности. Бухгалтерский учет направлен на удовлетворение потребностей лиц, принимающих решения, в финансовой информации и помогает им в принятии рациональных решений.
• Чтобы узнать позицию платежеспособности: готовя баланс, руководство не только раскрывает то, что принадлежит и задолжено предприятию, но также предоставляет информацию о способности концерна выполнить свои обязательства в краткосрочном периоде (позиция ликвидности), а также в долгосрочные (позиция платежеспособности) по мере наступления срока их погашения.

Графическое определение

Уравнение бухгалтерского учета ( Активы = Обязательства + Собственный капитал ) и финансовая отчетность являются основными темами финансового учета.

Пробный баланс , который обычно составляется с использованием системы двойной записи , формирует основу для подготовки финансовой отчетности. Все цифры пробного баланса перестраиваются для подготовки отчета о прибылях и убытках и баланса . Стандарты бухгалтерского учета определяют формат этих счетов ( SSAP , FRS, IFRS ). Финансовые отчеты отображают доходы и расходы компании, а также сводную информацию об активах, обязательствах и собственном капитале акционеров или владельцев компании на дату подготовки отчетности.

Счета активов , расходов и дивидендов имеют нормальные дебетовые остатки (т. е. дебетование этих типов счетов увеличивает их).

Счета пассивов , доходов и капитала имеют нормальные кредитовые балансы (т. е. кредитование этих типов счетов увеличивает их).

0 = Dr Активы Cr Собственный капитал Cr Обязательства  . _____________________________/\____________________________ . . / Cr Нераспределенная прибыль (прибыль) Cr Обыкновенные акции \ . . _________________/\_____________________________ . . . / Dr Расходы Cr Начальная нераспределенная прибыль \ . . . Dr Дивиденды Cr Выручка . . \________________________/ \____________________________________________________________________/ увеличено по дебету увеличено по кредиту Зачисление кредита Таким образом -------------------------> аккаунт увеличивает свою абсолютную стоимость (баланс) Списание дебета  Списание кредита Таким образом -------------------------> счет уменьшает свое абсолютное значение (баланс) Зачисление в дебет

Когда со счетом делается то же самое, что и с его обычным балансом, он увеличивается; когда будет сделано обратное, оно уменьшится. Очень похоже на знаки в математике: складываются два положительных числа и также складываются два отрицательных числа. Вы сможете вычесть одно положительное и одно отрицательное (противоположности) только тогда, когда есть одно положительное и одно отрицательное.

Однако существуют счета, известные как контраккаунты, которые имеют нормальный баланс, противоположный указанному выше. Примеры включают:

• Счета против активов (например, накопленная амортизация и резервы на безнадежную задолженность или устаревшие запасы)
• Счета встречных доходов (например, скидки с продаж)
• Противоположные счета (например, казначейские акции )

Финансовый учет в сравнении с учетом затрат

1. Финансовый учет направлен на выяснение результатов отчетного года в форме отчета о прибылях и убытках и баланса. Учет затрат направлен на расчет стоимости продукции/услуг научным способом и облегчение контроля затрат и снижения затрат.
2. Финансовый учет сообщает о результатах и ​​положении бизнеса правительству, кредиторам, инвесторам и внешним сторонам.
3. Учет затрат — это система внутренней отчетности, используемая руководством организации для принятия решений.
4. В финансовом учете классификация затрат основана на типе операций, например, заработная плата, ремонт, страхование, склады и т. д. В учете затрат классификация в основном основана на функциях, видах деятельности, продуктах, процессах, а также на внутреннем планировании и контроле, а также на информационных потребностях предприятия. организация.
5. Финансовый учет направлен на представление «правдивого и справедливого» представления об операциях, прибылях и убытках за период и отчета о финансовом положении (балансовом отчете) на определенную дату. Он направлен на вычисление «правдивой и справедливой» стоимости продукции/услуг, предлагаемых фирмой. ^[11]

Соответствующая квалификация

Многие профессиональные квалификации бухгалтера охватывают область финансовой бухгалтерии, в том числе сертифицированный бухгалтер CPA , дипломированный бухгалтер (CA или другие национальные обозначения, Американский институт сертифицированных бухгалтеров AICPA и дипломированный сертифицированный бухгалтер ( ACCA ).

Смотрите также

• Учет покупательной способности постоянных товаров
• ГРЯЗЬ 5
• Учет исторической себестоимости
• Философия бухгалтерского учета
• Аналитик-бухгалтер , чья работа связана с оценкой финансовой отчетности публичных компаний.
• Управленческий учет , другой основной раздел бухгалтерского учета.
• Бухгалтерия

Рекомендации

1. «Финансовый учет - определение от KWHS» . Уортонская школа. 28 февраля 2011 года . Проверено 13 июля 2018 г.
2. «Кто мы — январь 2015 г.» (PDF) . МСФО.org . Фонд МСФО. Архивировано из оригинала (PDF) 1 мая 2015 года . Проверено 28 апреля 2015 г.
3. Концептуальные основы МСФО (2010), пар. ОБ2
4. Европейская ассоциация бухгалтеров, Ответ на вопрос 26, Письмо с комментариями к дискуссионному документу, касающемуся обзора концептуальной основы, на странице 2 писем с комментариями, от 24 января 2014 г. Архивировано 29 июля 2014 г. на Wayback Machine.
5. «МСФО 1 - Представление финансовой отчетности» . «Делойт Глобал» . Проверено 9 мая 2017 г.
6. Ларри М. Вальтер, Кристофер Дж. Скоузен, «Долгосрочные активы», Ventus Publishing ApS, 2009 г.
7. Гэвин, Мэтт (30 августа 2019 г.). «GAAP ОТ МСФО: В ЧЕМ ОСНОВНЫЕ РАЗЛИЧИЯ И КАКИЕ СЛЕДУЕТ ИСПОЛЬЗОВАТЬ?». Гарвардская школа бизнеса онлайн . Проверено 2 ноября 2020 г.
8. Малхотра, ДК; Пото, Рэй (2016). Финансовый учет И. Академическое издательство. ISBN 978-1627517300.
9. Фред., Филлипс (2011). Основы финансового учета . Либби, Роберт, Либби, Патрисия А. (3-е изд.). Бостон: МакГроу-Хилл Ирвин. ISBN 9780073527109. ОСЛК  457010553.
10. Пол Х. Вальгенбах, Норман Э. Диттрих и Эрнест И. Хэнсон, (1973), Нью-Йорк: Harcourt Grace Javonovich, Inc., стр. 429.
11. Себестоимость и управленческий учет. Средний . Институт бухгалтеров затрат Индии. п. 17.

дальнейшее чтение

• Дэвид Аннан, «Введение в финансовый учет», Университет Атабаски, ISBN 978-0-9953266-4-4 
• Финансовый учет (2015) doi : 10.24926/8668.0701 ISBN 978-1-946135-10-0 
• Джонни Джексон, «Введение в финансовый учет», Государственный университет Томаса Эдисона.
• Александр Д., Бриттон А., Джориссен А., «Международная финансовая отчетность и анализ», второе издание, 2005 г., ISBN 978-1-84480-201-2