stringtranslate.com

Форма 990

Первая страница формы 990
Редакция формы 990 в 2022 году.

Форма 990 (официально « Возврат организации, освобожденной от подоходного налога » [1] ) — это форма Службы внутренних доходов США (IRS) , которая предоставляет общественности информацию о некоммерческой организации . [2] Он также используется государственными учреждениями для предотвращения злоупотребления организациями своим статусом освобожденных от налогов. [3] Некоторые некоммерческие организации, например больницы и другие организации здравоохранения, предъявляют более полные требования к отчетности.

Варианты

Форма 990-EZ

Вариант формы 990, называемый формой 990-EZ («Краткая форма декларации организации, освобожденной от подоходного налога»), может, за некоторыми исключениями, использоваться вместо формы 990 организациями с валовой выручкой менее 200 000 долларов США и совокупными активами менее 500 000 долларов США. [4]

Форма 990-Н

Небольшие организации, годовой валовой доход которых «обычно составляет 50 000 долларов США или меньше», могут подать электронную форму 990-N (официально «Электронное уведомление (электронная открытка) для организаций, освобожденных от налогов, не обязанных подавать форму 990 или форму 990EZ») вместо Форма 990. Бумажной формы 990-Н не существует; организации, желающие подать документы на бумажном носителе, могут заполнить форму 990 или форму 990-EZ. [5]

Форма 990-ПФ

Форма 990-PF подается частными фондами в США. Он включает финансовую информацию и полный список грантов. Форма должна быть отправлена ​​в IRS через 4,5 месяца после окончания финансового года фонда . [6]

Требования к подаче

Форма 990 должна быть подана 15-го числа пятого месяца после окончания финансового года организации с возможностью однократного продления на шесть месяцев. [7]

Раскрытие информации по форме 990 не требует, но настоятельно поощряет советы директоров некоммерческих организаций принимать различные политики совета директоров в отношении практики управления. Эти предложения выходят за рамки требований Сарбейнса-Оксли к некоммерческим организациям по принятию политики информирования о нарушениях и хранения документов. Налоговое управление США сообщило, что будет использовать форму 990 в качестве инструмента обеспечения соблюдения требований, особенно в отношении вознаграждения руководителей. Например, некоммерческие организации, которые принимают особые процедуры в отношении вознаграждения руководителей, имеют безопасную гавань от правил чрезмерного вознаграждения в соответствии с разделом 4958 Налогового кодекса и разделом 53.4958-6 Положений Казначейства. [8]

Фидуциарная отчетность

В соответствии с разделом 1223(b) Закона о пенсионной защите от 2006 года , некоммерческая организация, которая не подает годовые отчеты или уведомления в течение трех лет подряд, будет лишена статуса освобожденной от налогов с даты подачи третьей декларации или уведомления. [9] Статус организации, освобожденной от налогов, может быть восстановлен, если она сможет доказать разумную причину многолетнего неподачи деклараций. [10]

Кто должен подать?

Форма 990 должна быть подана большинством освобожденных от налогов организаций в соответствии с разделом 501(a). Сюда входят организации, описанные в любом из подразделов раздела 501(c) Налогового кодекса , 501(d) апостольские организации , 501(e) кооперативные организации больничного обслуживания, 501(f) кооперативные организации школьного обслуживания, 501(j) любительские организации. спортивные организации, 501(k) организации по уходу за детьми, 501(n) благотворительные фонды риска и 4947(a)(1) неиспользованные благотворительные фонды. Организации, описанные в любом из этих разделов, должны подать форму 990, даже если организация не подала заявку на получение письма с определением от Налоговой службы. [11]

Освобожденная от налогов организация с годовой валовой выручкой менее 200 000 долларов США и активами менее 500 000 долларов США имеет возможность вместо этого подать более короткую альтернативную форму — форму 990-EZ. [11] [12]

Для освобожденной от налогов организации, валовая выручка которой обычно не превышает 50 000 долларов США в год, у организации есть возможность вместо этого подать более короткую альтернативную форму — форму 990-N. [11]

Церкви, включая молитвенные дома, такие как синагоги и мечети, а также их вспомогательные подразделения, ассоциации церквей и любые религиозные ордена, которые занимаются исключительно религиозной деятельностью, не обязаны подавать заявку. [13] Школа ниже уровня колледжа, связанная с церковью или управляемая религиозным орденом, может быть освобождена от требования подачи формы 990. [14]

Условия подачи документов

Форму 990 можно подать в IRS по почте или в электронном виде у уполномоченного поставщика электронных файлов IRS за все финансовые годы, начавшиеся до 1 июля 2019 года. В соответствии с Законом о налогоплательщиках от 2019 года форма 990 должна быть подана. в электронном виде, а не по почте, за все финансовые годы, начинающиеся с 1 июля 2019 года или после этой даты. [15] [16]

Переход формы 990-EZ: для налоговых лет, заканчивающихся 31 июля 2021 г. и позже, формы 990-EZ необходимо подавать в электронном виде. [17]

Штрафы

Существует штраф в размере 20 долларов США в день, если организация не сделает свои формы 990 общедоступными. Максимальный размер штрафа составляет 10 000 долларов США за любую единственную ошибку. Любое лицо, умышленно не соблюдающее требования, будет подвергнуто дополнительному штрафу в размере 5000 долларов США. [18] Существуют и другие наказания, например, за упущение информации. [19] : 229 

В 1998 году IRS собрала более 10 миллионов долларов в качестве штрафов по более чем 9000 формам. [19] : 229 

Положение о проведении общественных проверок

Правила Общественной инспекции IRC 6104(d) гласят, что организация должна предоставлять копии трех последних форм 990 всем, кто их запрашивает, лично, по почте, факсу или электронной почте.

Данные формы 990 опубликованы IRS

IRS публикует данные формы 990 в двух основных формах в рамках программы «Статистика доходов» :

Сторонние источники формы 990

История

Форма 990 впервые использовалась для налогового года , закончившегося в 1941 году. Это была двухстраничная форма. [19] Организации также должны были включать список с именами и адресами лиц, получивших зарплату в размере не менее 4000 долларов США в течение года, а также список с именами и адресами жертвователей, которые пожертвовали не менее 4000 долларов США в течение года. [19] [33]

В 1947 году форма 990 достигла четырех страниц, включая инструкции. [19] О вознаграждении офицеров указывалось отдельно в отчетах о прибылях и убытках организаций, но от организаций больше не требовалось включать таблицу с именами и адресами высокооплачиваемых лиц. [19] Организации должны были включить список с именами и адресами жертвователей, которые пожертвовали не менее 3000 долларов США в течение года. [19]

В 1969 году Конгресс принял закон, требующий отчётности о компенсациях, выплачиваемых офицерам организациями, указанными в статье 501(c)(3) . [19] [34] Налоговое управление США распространило это требование на все другие организации, освобожденные от налогов. [19] [35]

В 1976 году форма 990 состояла из 6 страниц, включая инструкции, а Приложение А — 8 страниц. [19] К 2000 году форма 990 состояла из шести страниц, Приложение А — из шести страниц, Приложение Б — как минимум из 2 страниц, а инструкции — из 42 страниц. [19] Увеличение количества страниц произошло за счет использования шрифта большего размера и включения разделов, которые необходимы только для определенных организаций. [19]

Начиная с 2000 года политические организации были обязаны подавать форму 990. [19]

В июне 2007 года IRS опубликовало пересмотренную форму 990, которая требует раскрытия существенной информации о корпоративном управлении и советах директоров . Эти новые требования к раскрытию информации необходимы для всех подающих декларации за 2009 налоговый год, при этом более существенные требования к отчетности предъявляются к организациям с доходами, превышающими 1 миллион долларов США, или активами, превышающими 2,5 миллиона долларов США.

В 2010 году минимальный порог, при котором организация должна подавать форму 990, был увеличен; минимальная годовая валовая выручка была увеличена со 100 000 до 200 000 долларов, а минимальные активы были увеличены с 250 000 до 500 000 долларов. [12]

Благодаря доступности Интернета доступ к форме 990 организации также стал проще. Первоначально форму 990 нужно было запрашивать через IRS. Это было изменено, чтобы разрешить доступ к форме напрямую через организацию, хотя в некоторых случаях организации отказывались предоставлять доступ. [19]

16 июля 2018 г. Налоговое управление США объявило, что только 501(c)(3) организации , 4947(a)(1) не подлежащие освобождению благотворительные фонды и 6033(d) не подлежащие освобождению частные фонды обязаны сообщать имена и адреса доноров на Приложение B. Всем остальным организациям, освобожденным от налогов, будет разрешено опускать имена и адреса доноров при заполнении Приложения B, хотя они по-прежнему обязаны сохранять эту информацию и сообщать ее по запросу IRS. Изменение требований к отчетности вступает в силу со всеми налоговыми годами, заканчивающимися 31 декабря 2018 года или после этой даты. [36] Изменение не повлияло на отчетность доноров со стороны 527 политических организаций . [37] В IRS заявили, что изменение в отчетности было сделано по усмотрению комиссара внутренних доходов , который определил, что IRS обычно не использует информацию доноров, и исключение этой информации из Приложения B снизит риск случайное раскрытие конфиденциальной информации общественности, одновременно сокращая время и затраты организаций на подготовку формы 990. [38] Некоторые штаты продолжают требовать раскрытия этой информации государственным органам. [38] Штаты Монтана и Нью-Джерси подали иск, в котором утверждалось, что IRS нарушило Закон об административных процедурах , отказавшись от требований о раскрытии информации о донорах, не позволив общественности комментировать новую процедуру. Федеральный судья согласился и восстановил требования о раскрытии информации о донорах. [39] 6 сентября IRS опубликовало предлагаемые правила, которые снова приостановят требование к пострадавшим организациям раскрывать информацию о своих донорах в Списке B и позволят общественности комментировать новую процедуру в соответствии с Законом об административных процедурах. [40] [41] IRS может завершить работу над предлагаемыми правилами 9 декабря 2019 года или после этой даты. [41]

Использование для исследований по оценке благотворительности.

Charity Navigator использует формы IRS 990 [42] для оценки благотворительных организаций. В феврале 2017 года Charity Navigator запустила цифровой декодер формы 990 — бесплатный набор данных и инструменты с открытым исходным кодом для анализа заявок по форме 990. На момент запуска было обработано более 900 000 форм. [24] [43]

Тем временем Холден Карновски из некоммерческой организации по оценке благотворительности GiveWell раскритиковал форму 990 за то, что она не предоставляет достаточной информации о том, чем занимается благотворительная организация и где она работает. [44] Однако GiveWell по-прежнему использует форму 990 для ответа на некоторые вопросы при расследовании деятельности благотворительных организаций. [45]

Данные из формы 990 были использованы Сарой Рекхоу в качестве источника информации для ее книги « Следуй за деньгами: как доллары фонда меняют политику государственных школ» . Рекхау выразил обеспокоенность по поводу отсутствия соответствующих общедоступных данных, если благотворительные спонсоры перейдут от некоммерческих организаций к ООО, таким как Инициатива Чана Цукерберга . [46]

Существовал веб-сайт под названием « Качество 990» , на котором пропагандировалось более высокое качество формы 990. [47]

Смотрите также

Рекомендации

  1. ^ «Возврат организации, освобожденной от подоходного налога» (PDF) . Служба внутренних доходов . Проверено 28 января 2016 г.
  2. ^ «Рассказ некоммерческой истории через форму 990» . Журнал бухгалтерского учета . 01.12.2016 . Проверено 9 декабря 2023 г.
  3. ^ Отчет о злоупотреблениях благотворительными организациями в целях отмывания денег и уклонения от уплаты налогов (PDF) . Центр ОЭСР по налоговой политике и администрированию.
  4. ^ «Инструкции для формы 990-EZ» (PDF) . Служба внутренних доходов. 2015 . Проверено 3 февраля 2016 г.
  5. ^ «Ежегодные требования к электронной подаче заявок для небольших организаций, освобожденных от уплаты налогов - форма 990-N (электронная открытка)» . Служба внутренних доходов . Проверено 2 февраля 2016 г.
  6. ^ «Демистификация 990-PF». Фондовый центр . Проверено 3 февраля 2016 г.
  7. ^ «Ежегодный отчет освобожденной организации: срок сдачи» . Лабиринт . Проверено 19 января 2021 г.
  8. ^ IRS (04 февраля 2008 г.). «Управление и смежные темы — организации 501(c)(3)» (PDF) . Online.irs.gov . Проверено 5 июня 2009 г.
  9. ^ «Закон о пенсионной защите 2006 года, раздел 1223 (b)» . Государственная типография . 17 августа 2006 г.
  10. ^ «Уведомление 2011-43: Временные льготы в соответствии с § 6033 (j) Налогового кодекса для малых организаций» . Бюллетень налоговой службы: 2011-25 . Служба внутренних доходов. 20 июня 2011 г.
  11. ^ abc «Инструкции по форме 990». Служба внутренних доходов . 2018. Проверено 19 июля 2018 года.
  12. ^ AB Грейс Эллисон. «Новая форма 990 для организаций, освобожденных от налогов: революция в процессе». 2010. Планировка недвижимости . 37(3). п. 14–20.
  13. ^ 26 Кодекс США § 6033 (3). Служба внутренних доходов . Институт правовой информации. Cornell University.
  14. ^ Раздел 1.6033-2(g)(1)(vii) Постановления Казначейства.
  15. ^ «Первый закон о налогоплательщиках 2019 года» . Конгресс США . 1 июля 2019 г.
  16. ^ Константин, Джордж; Левин, Синди; Стейнберг, Эндрю (2 июля 2019 г.). «Закон о реформе IRS расширяет обязательную электронную подачу налоговых деклараций для некоммерческих организаций». ООО "Венейбл" .
  17. ^ «irs.gov». IRS.gov . снято 17 мая 2022 г.
  18. ^ «Штрафы за непредоставление публичного доступа к формам 990» . Налоговое управление США . Проверено 7 декабря 2017 г.
  19. ^ abcdefghijklmn Чейсин, Шерил; Кавецки, Дебра; Джонс, Дэвид (2002). «Г. Форма 990» (PDF) . Служба внутренних доходов . Архивировано из оригинала (PDF) 2 июля 2015 года . Проверено 29 января 2016 г.
  20. ^ ab «Налоговая статистика SOI - Ежегодная выборка финансовых данных организаций, освобожденных от налогов» . Служба внутренних доходов . Проверено 14 октября 2017 г.
  21. ^ ab «Данные формы 990 IRS» . БигQuery . Проверено 14 октября 2017 г.
  22. ^ ab «Файлы IRS 990 на AWS» . Проверено 14 октября 2017 г.
  23. ^ ab «Декодер 990 — Навигатор по благотворительности. Набор инструментов ETL для 2,5 миллионов электронных налоговых деклараций некоммерческих организаций, выпущенных IRS» . Благотворительный навигатор . Проверено 14 октября 2017 г.
  24. ^ ab «Charity Navigator публикует программное обеспечение для декодирования некоммерческих данных» . Благотворительный навигатор. 3 февраля 2017 г. Проверено 10 февраля 2017 г.
  25. ^ «Информация о некоммерческой организации» . Институт экономических исследований . Проверено 17 мая 2014 г.
  26. ^ "Центр Фонда - Искатель 990" . Архивировано из оригинала 23 мая 2013 г. Проверено 21 августа 2011 г.
  27. ^ "guidestar.org". сайт Guidestar.org. 06 марта 2014 г. Проверено 23 апреля 2014 г.
  28. ^ "nccs.urban.org". nccs.urban.org. 15 июля 2008 г. Проверено 23 апреля 2014 г.
  29. ^ «Учебный центр и магазин» . BoardSource. Архивировано из оригинала 19 февраля 2012 г. Проверено 17 марта 2014 г.
  30. ^ «Исследователи или некоммерческие организации» . Открыть990 . Проверено 24 мая 2018 г.
  31. ^ «Поиск по форме 990 для некоммерческих организаций» . Гражданский аудит . Проверено 18 мая 2014 г.
  32. ^ "Некоммерческий исследователь". ПроПублика . 9 мая 2013 года . Проверено 18 октября 2018 г.
  33. ^ «Дополнительные данные о подоходном налоге: большинство компаний, освобожденных от уплаты налога, должны подать информационную декларацию» . Нью-Йорк Таймс . 24 марта 1942 г. с. 34.
  34. ^ «Раздел 6033 (b) Налогового кодекса» . Служба внутренних доходов . Институт правовой информации. Cornell University.
  35. ^ "Казначейство. Reg. 1.6033-2(a)(2)(ii)(g). Налоговая служба . Институт юридической информации. Корнельский университет.
  36. ^ «Налоговая процедура, ред. Протокол 2018-13» . Служба внутренних доходов . 16 июля 2018 г.
  37. ↑ Уайланд, Майкл (18 июля 2018 г.). «Казначейство ослабляет требования к раскрытию информации донорами для некоторых некоммерческих организаций». Некоммерческий ежеквартальный журнал .
  38. ↑ Ab Parks, Закари Г. (18 июля 2018 г.). «IRS объявляет о серьезных изменениях в требованиях к раскрытию информации для некоммерческих доноров». Обзор национального законодательства .
  39. ^ Левин, Синтия М.; Нортон, Лоуренс Х. (1 августа 2019 г.). «Правила раскрытия информации донорам о налоговых декларациях некоммерческих организаций, отмененных Федеральным судом». ООО "Венейбл" .
  40. ^ Нортон, Лоуренс Х.; Левин, Синтия М. (11 сентября 2019 г.). «IRS выпускает предлагаемые положения о правилах раскрытия информации о донорах некоммерческих организаций». ООО "Венейбл" .
  41. ^ ab «Предлагаемый регламент 102508–16: Руководство согласно разделу 6033 относительно требований к отчетности организаций, освобожденных от уплаты налогов». Служба внутренних доходов . Федеральный реестр. Том. 84. № 175. с. 47447–47454. 10 декабря 2019 г.
  42. ^ «Часто задаваемые вопросы для доноров». Благотворительный навигатор . Проверено 23 апреля 2014 г.
  43. ↑ Миниутти, Сандра (3 февраля 2017 г.). «Первый выпуск кода с открытым исходным кодом, который считывает оцифрованные данные формы 990 IRS». Блог Благотворительного Навигатора . Проверено 10 февраля 2017 г.
  44. ↑ Карновски, Холден (23 мая 2007 г.). «Не говорите мне о форме 990». Блог GiveWell . Проверено 28 января 2016 г.
  45. ^ «Руководство по финансовым показателям GiveWell» . ДайНу . Проверено 28 января 2016 г.
  46. ↑ Рекхау, Сара (26 января 2017 г.). «Благотворительные данные и рост ООО; или что происходит, когда ученые больше не могут следить за деньгами». ХистФил . Проверено 25 апреля 2018 г.
  47. ^ «Предпосылки для усилий по обеспечению качества 990» . Архивировано из оригинала 15 мая 2008 года . Проверено 29 января 2016 г.