План 457 — это тип неквалифицированного [1] [2] пенсионного плана с отложенной компенсацией и налоговыми льготами , который доступен для государственных и некоторых негосударственных работодателей в Соединенных Штатах . Работодатель предоставляет план, а работник откладывает компенсацию в него на основе доналоговой или посленалоговой (Roth) основы. По большей части план работает аналогично плану 401(k) или 403(b), с которым большинство людей в США знакомы. Ключевое отличие заключается в том, что в отличие от плана 401(k) он не имеет 10% штрафа за снятие до достижения возраста 55 лет (59 лет, 6 месяцев для счетов IRA) (хотя снятие подлежит обычному налогообложению подоходным налогом). Эти планы 457 (как государственные, так и негосударственные) также могут позволить независимым подрядчикам участвовать в плане, тогда как планы 401(k) и 403(b) не могут. [3]
Закон о согласовании экономического роста и налоговых льгот 2001 года (EGTRRA) внес ряд изменений в то, как рассматриваются государственные планы 457, наиболее заметным из которых является снятие ограничения координации пособий. Это позволяет человеку, чей работодатель имеет 401 (k) или 403(b) и 457, отложить максимальные суммы взносов в оба плана вместо того, чтобы координировать общую сумму и иметь возможность соблюдать только одну предельную сумму. Таким образом, участники могут внести максимум 19 500 долларов США на 2021 год в свой 401(k), а также максимум 19 500 долларов США в свой план 457. Если им исполнится не менее 50 лет на конец текущего налогового года, они могут внести дополнительную сумму наверстывания в каждый план, а именно дополнительно $6500 в 401(k) и еще $6500 в его правительственный 457 (наверстывающие взносы не предусмотрены для негосударственных планов 457). Тогда общая сумма составит $52000 отсроченных вместо $26000 [19500 + 6500], которые были бы разрешены, если бы координация предоставления льгот не была отменена в отношении правительственного плана 457. В результате многие государственные работодатели теперь создали планы 457 и 401(k) для своих сотрудников, а некоммерческие работодатели создали планы 403(b) и 457, каждый из которых позволяет своим сотрудникам инвестировать в оба. Некоторые государственные университеты и школьные округа имеют доступ ко всем трем планам с отсрочкой уплаты налогов. Однако общий совокупный годовой взнос в планы 401(k) и 403(b) ограничен лимитом в 19 500 долларов США и лимитом наверстывания в 6 500 долларов США.
Другие заметные изменения, внесенные в законодательство EGTRRA, включали увеличение максимальной суммы отсрочки с приблизительно 8500 долларов, которая была разрешена ранее, до той же максимальной суммы отсрочки по выбору, которую разрешают планы 401(k) и теперь планы 403(b), а также смягчение ограничений на некоторые переносы планов. Государственные планы 457 могут быть объединены в другие типы пенсионных планов с небольшими ограничениями, выходящими за рамки обычных для любого другого типа плана, предоставляемого работодателем, который включает прекращение службы или инвалидность. Это включает другие гастро-планы 401(k) и 403(b), а также IRA . IRA имеют гораздо большую гибкость в привилегиях снятия и конвертации. Напротив, негосударственные планы 457 могут быть объединены только в другой негосударственный план 457.
Закон о рабочих местах в малом бизнесе 2010 года позволил планам 457(b) включать счета Roth, которые ранее были доступны только в планах 401(k) и 403(b). Это изменение вступило в силу 1 января 2011 года. Взносы на счета Roth производятся на основе после уплаты налогов, но распределение как основного капитала, так и доходов, как правило, не облагается налогом.
План 457 допускает два типа положений о догоняющем пенсионном обеспечении. Первый тип аналогичен другим планам с установленными взносами и составляет дополнительные 6500 долларов, которые можно внести, как указано выше. Этот вариант внесения догоняющих взносов доступен только в рамках государственных планов 457. Второй вариант намного сложнее и доступен как в рамках государственных, так и в рамках негосударственных планов. Его может выбрать сотрудник, который находится в пределах 3 лет от обычного пенсионного возраста (и, возможно, имеет право на выход на пенсию в любом возрасте). Этот второй вариант догона равен полному лимиту отсрочки для сотрудников или еще $19 500 на 2021 год. Таким образом, человек старше 50 лет в течение 3 лет до выхода на пенсию, имеющий как 457, так и 401(k), может отложить в общей сложности $66 500 [19 500 + 19 500 для 457 и 19 500 + 8000 для 401(k)] в свои пенсионные планы, используя все свои положения о догоне. Второй тип положения о догоне ограничен неиспользованными лимитами отсрочки с предыдущих лет. Сотрудник, который откладывал максимальную сумму денег в план 457 каждый год, когда он работал ранее, не сможет использовать это дополнительное догонение.
Два основных типа планов — государственные и негосударственные. Некоторые государственные планы были под 457(g), но эти планы больше не могут быть созданы. Большинство государственных и негосударственных планов — это планы 457(b).
Негосударственные планы 457 имеют ряд ограничений, которых нет у государственных. Деньги, отложенные в негосударственные планы 457, не могут быть переведены в какой-либо другой тип пенсионного плана с отсрочкой уплаты налогов. Они могут быть переведены только в другой негосударственный план 457. Кроме того, деньги, отложенные в негосударственные планы, не откладываются в траст исключительно для выгоды сотрудника, делающего отсрочку. Налоговый кодекс требует, чтобы деньги в негосударственном плане 457 оставались собственностью работодателя и не облагались налогом до момента распределения в особых ситуациях, как это разрешено первоначальным планом 457, или в случаях изъятия средств для экстренных ситуаций, когда нужны деньги. Если средства откладываются или предоставляются на отдельном счете для сотрудника или на имя сотрудника, то этот тип плана 457 не является планом с отсрочкой уплаты налогов и становится негосударственным финансируемым доналоговым планом 457(b).
Законодательство Закона о безопасности пенсионного дохода сотрудников (ERISA) гласит, что негосударственные планы должны быть ограничены некоторой группой более высокооплачиваемых сотрудников. Уровень требуемой компенсации не указан в ERISA, но он должен соответствовать некоторому определенному стандарту, установленному работодателем. Тот же самый лимит высокой компенсации (125 000 долларов США в год за предыдущий 2019 год и 130 000 долларов США за предыдущий 2020 или 2021 год) для тестирования на дискриминацию 401(k), вероятно, был бы приемлемым, как и ограничение плана определенным классом сотрудников, таких как директора или должностные лица. Из-за этого ограничения для сотрудников с более высокой оплатой планы 457(b) иногда называют планами «top hat».
Раздел 457(f) кодекса IRS позволяет неправительственным, некоммерческим организациям создавать план, который может быть отложен по налогу и превышать обычный лимит отсрочки для сотрудников с установленным взносом. Неприемлемые планы 457 доступны, поскольку некоммерческим организациям не разрешено иметь другой вид неквалифицированного плана отложенной компенсации.
Как правило, эти отложенные суммы в настоящее время облагаются налогом в соответствии с разделом 83 кодекса, если только сотрудник не сталкивается с «существенным риском конфискации», что было разъяснено IRS, что означает, что в дополнение к деньгам, остающимся доступными для общих кредиторов организации, они также должны подлежать графику перехода, в котором они будут конфискованы, если сотрудник не останется у работодателя в течение всего периода перехода. Когда риск конфискации исчезает, стоимость имущества, предоставленного сотруднику, перестает откладываться от налогообложения и включается в текущий обычный валовой доход.
Другой план, траст раввина , дает работнику отсроченные деньги в трасте и финансируется, но должен быть доступен кредиторам. Это делается для того, чтобы сделать работодателя младшим по отношению к общим кредиторам, чтобы работник мог избежать текущего включения в доход.
Эти общие условия отсрочки текущего дохода, предусмотренные в разделе 83 (как поясняется в налоговом постановлении 60-31), предоставят плану 457(f) желаемую отсрочку уплаты налога.
В 2004 году Конгресс принял налоговый закон, который добавил раздел 409A в налоговый кодекс и распространяется на отложенную неквалифицированную компенсацию, которая также охватывает некоторые планы 457(f). Это было сделано в ответ на планы вознаграждения руководителей, предоставленные ключевым сотрудникам Enron , которые позволяли им получить ранний доступ к отложенной компенсации в случае ухудшения финансового положения работодателя ( т. е . если Enron попала в беду).