Служба внутренних доходов США (IRS) использует формы для налогоплательщиков и организаций, освобожденных от налогов, для предоставления финансовой информации, например, для отчета о доходах , расчета налогов , подлежащих уплате федеральному правительству , и раскрытия другой информации, как того требует Налоговый кодекс. (ИРЦ). Существует более 800 различных форм и графиков. Другие налоговые формы в Соединенных Штатах подаются в органы власти штата и местные органы власти.
Налоговое управление США нумеровало формы последовательно по мере их введения. [1] [2]
По состоянию на 2018 налоговый год форма 1040 «Налоговая декларация по индивидуальному подоходному налогу в США» является единственной формой, используемой для личных (индивидуальных) федеральных налоговых деклараций, подаваемых в IRS. В предыдущие годы это была одна из трех форм (1040 («Полная форма»), 1040A («Краткая форма») и 1040EZ – пояснения к каждой из них см. ниже), использовавшихся для таких деклараций. Первая форма 1040 была опубликована для использования в 1913, 1914 и 1915 налоговых годах. В 1916 году форма 1040 была преобразована в годовую форму (т. е. обновлялась каждый год с указанием нового налогового года, напечатанного в форме). [3] Первоначально IRS разослало по почте налоговые буклеты (форма 1040, инструкции и наиболее распространенные приложения) всем домохозяйствам. Поскольку популярность альтернативных методов доставки (CPA/адвокаты, интернет-формы) возросла, IRS отправляло меньше пакетов по почте. В 2009 году эта практика была прекращена.
Налоговые декларации по подоходному налогу для налогоплательщиков за отдельный календарный год должны быть поданы до 15 апреля следующего года, за исключением случаев, когда 15 апреля приходится на субботу, воскресенье или официальный праздник. В таких случаях возврат должен быть произведен на следующий рабочий день. Автоматическое продление формы 1040 до 15 октября можно получить, подав форму 4868.
Форма 1040 представляет собой две сокращенные страницы без учета приложений. До 2018 налогового года это были две полные страницы, опять же не считая приложений, но после принятия Закона о сокращении налогов и создании рабочих мест 2017 года Налоговое управление США резко сократило обе страницы. Текущая первая страница собирает информацию о налогоплательщике(ах) и любых иждивенцах и включает строку подписи. Текущая вторая страница содержит информацию о статьях доходов и корректировках доходов, а также дополнительно рассчитывает допустимые вычеты и зачеты, причитающиеся налоги с учетом суммы дохода, а также применяет средства, уже удержанные из заработной платы или предполагаемых платежей, произведенных в счет налоговых обязательств. До 2018 года информация о статьях доходов и корректировках доходов вносилась на первую страницу. Чек из фонда президентской избирательной кампании , который позволяет налогоплательщикам указать, что федеральное правительство отчисляет 3 доллара полученного налога в фонд президентской избирательной кампании, находится в верхней части первой страницы как в версиях формы 1040 до, так и после 2018 года. . [ нужна цитата ]
Форма 1040 имеет 20 приложений (по сравнению с 14 до 2018 года), называемых «приложениями», которые может потребоваться подать в зависимости от налогоплательщика:
В 2014 году в форму 1040 было внесено два дополнения в связи с введением в действие Закона о доступном медицинском обслуживании – налоговый кредит на страховые взносы и индивидуальный мандат . [7]
С 2019 года для представления данных по 1040 по-прежнему используются только пронумерованные таблицы 1, 2 и 3.
В большинстве ситуаций к форме 1040 в дополнение к графикам формы 1040 необходимо приложить другие формы Налоговой службы или Управления социального обеспечения , такие как форма W-2. Существует более 100 других специализированных форм, которые, возможно, потребуется заполнить вместе с Приложениями и Формой 1040.
На протяжении многих лет другие «Краткие формы» использовались в течение коротких периодов времени. Например, в 1960-х годах они использовали карту IBM Card, на которой можно было записать несколько строк, которые затем переписывались на другую карту. Другая карта выглядела так же, но имела отверстия, которые мог прочитать компьютер или машина «единичной записи». Как и в других формах, всегда оставалось место для подписи. [ нужна цитата ] Две последние использованные короткие формы, 1040A и 1040EZ, были сняты с производства после 2017 налогового года. [8]
Форма 1040A («краткая форма»), декларация по индивидуальному подоходному налогу в США, была сокращенной версией формы 1040. Использование формы 1040A ограничивалось налогоплательщиками с налогооблагаемым доходом ниже 100 000 долларов США, которые использовали стандартный вычет вместо детального перечисления вычетов; Первоначально это была одна страница до издания 1982 года, когда она расширилась до двух страниц.
Форма 1040EZ («упрощенная форма»), «Декларация о подоходном налоге для одиночных и совместных подателей деклараций, не имеющих иждивенцев», была самой простой декларацией по федеральному подоходному налогу, состоящей из шести разделов, введенной в 1982 году. Ее использование ограничивалось налогоплательщиками с налогооблагаемым доходом ниже 100 000 долларов США ( по состоянию на 2016 налоговый год [update]), которые получают стандартный вычет вместо детализированных вычетов и не имеют иждивенцев.
В соответствии с разделом 1223(b) Закона о пенсионной защите от 2006 года , некоммерческая организация, которая не подает годовые отчеты или уведомления в течение трех лет подряд, будет лишена статуса освобожденной от налогов с даты подачи третьей декларации или уведомления. [9] Статус организации, освобожденной от налогов, может быть восстановлен, если она сможет доказать разумную причину многолетнего безубытка. [10]
Форма 990 предоставляет общественности финансовую информацию о некоммерческой организации и часто является единственным источником такой информации. Он также используется государственными учреждениями для предотвращения злоупотребления организациями своим статусом освобожденных от налогов. В июне 2007 года IRS выпустила новую форму 990, которая требует раскрытия существенной информации о корпоративном управлении и советах директоров. Эти новые требования к раскрытию информации необходимы для всех некоммерческих организаций, подающих декларации за 2009 налоговый год, с более строгими требованиями к отчетности для некоммерческих организаций с доходом более 1 миллиона долларов США или активами в размере 2,5 миллиона долларов США. Кроме того, к некоторым некоммерческим организациям предъявляются более полные требования к отчетности, например, к больницам и другим организациям здравоохранения (Приложение H). Форму 990 можно подать в IRS по почте или в электронном виде у уполномоченного поставщика электронных файлов IRS .
Раскрытие информации по форме 990 не требует, но настоятельно поощряет советы директоров некоммерческих организаций принимать различные политики совета директоров в отношении практики управления. Эти предложения выходят за рамки требований Сарбейнса-Оксли к некоммерческим организациям по принятию политики информирования о нарушениях и хранения документов. IRS сообщило, что будет использовать форму 990 в качестве инструмента обеспечения соблюдения требований, особенно в отношении вознаграждения руководителей. Например, некоммерческим организациям, которые применяют специальные процедуры в отношении вознаграждения руководителей, предоставляется безопасная гавань от правил чрезмерной компенсации в соответствии с разделом 4958 Налогового кодекса и разделом 53.4958-6 Положений Казначейства. [11]
В правилах Общественной инспекции IRC 6104(d) говорится, что организация должна предоставлять копии трех последних форм 990 всем, кто их запрашивает, лично, по почте, факсу или электронной почте. Кроме того, запросы могут быть сделаны через IRS, используя форму 4506-A, а копии в формате PDF часто можно найти в Интернете, как указано ниже.
В дополнение к форме 990, на освобожденные от налогов организации также распространяются различные требования к раскрытию информации и соблюдению требований в соответствии с различными приложениями, которые прилагаются к форме 990 (и, в некоторых случаях, 990-EZ или 990-PF). Подача графиков организациями дополняет, расширяет и дополнительно уточняет раскрытие информации и отчетность о соответствии, представленную в форме 990. Часто подача графиков является обязательной, но бывают ситуации, когда организации, которые иным образом не подпадают под требования к подаче документов, могут рассмотреть возможность заполнения определенных графиков, несмотря на то, что они технически не являются обязательными. обязан. Текущее [ когда? ] список возможных заявок на регистрацию:
Форма 5500 «Годовой отчет/отчет о плане пособий сотрудникам» была разработана совместно IRS, Министерством труда США и Корпорацией гарантий пенсионных пособий для удовлетворения требований к подаче документов как в соответствии с Налоговым кодексом (IRC), так и в соответствии с Законом о пенсионном обеспечении сотрудников. Закон (ERISA). Форма 5500 — это важный инструмент соблюдения требований, исследований и раскрытия информации, предназначенный для обеспечения надлежащего управления планами вознаграждений сотрудников и предоставления участникам, бенефициарам и регулирующим органам достаточной информации для защиты их прав. Начиная с 2009 года все формы 5500 необходимо подавать в электронном виде на веб-сайте Министерства труда.
Форма 1040NR (Декларация о подоходном налоге для иностранцев-нерезидентов США) и ее сокращенная версия Форма 1040NR-EZ (Декларация о подоходном налоге для некоторых иностранцев-нерезидентов США, не имеющих иждивенцев) используются иностранцами-нерезидентами, которые имеют доход из источника в США и поэтому должны подавать налоговую декларацию в США. возвращаться. Совместные декларации не допускаются, поэтому муж и жена должны подавать отдельную декларацию. Форму 1040NR-EZ можно использовать в условиях, аналогичных условиям формы 1040EZ. [24]
Форма 1040X , «Измененная индивидуальная налоговая декларация США», используется для внесения исправлений в налоговые декларации по формам 1040, 1040A и 1040EZ, которые были поданы ранее. Как правило, для возврата налога эту форму необходимо подать в течение 3 лет после даты подачи первоначальной версии или в течение 2 лет после даты уплаты налога, в зависимости от того, что наступит позднее. Формы 1040X обрабатываются вручную и поэтому занимают больше времени, чем обычные возвраты. До 2010 года в форме 1040X было три столбца: для сумм из исходной версии, для чистого увеличения или уменьшения для каждой изменяемой строки и для исправленных сумм. В 2010 году форма была сокращена до одной колонки для исправленных сумм. Из-за путаницы среди налогоплательщиков относительно того, как заполнять форму с одним столбцом, IRS снова пересмотрело форму 1040X на 2011 год, вернувшись к исходному формату с тремя столбцами.
Самозанятым лицам и другим лицам, у которых недостаточно удержанного подоходного налога , возможно, придется подавать форму 1040-ES «Расчетный налог для физических лиц» каждый квартал, чтобы внести расчетные взносы в годовое налоговое обязательство ( налог с оплатой по мере использования ).
Форма 1120 (официально «Декларация о корпоративном подоходном налоге в США») — это одна из налоговых форм IRS, используемая корпорациями (в частности, корпорациями C ) в Соединенных Штатах для отчетности о своих доходах, прибылях, убытках, вычетах, кредитах и расчете их доходов. налоговое обязательство. [25] [26] [27] Форма имеет множество вариантов для корпораций с различной структурой; наиболее распространенным вариантом является форма 1120S, используемая корпорациями S. [28] [29] Форма 1120 состоит из 1 страницы с 36 строками и 6 дополнительными приложениями. Строки 1–11 посвящены доходам, строки 12–29 — вычетам, а строки 30–36 — налогам, возмещаемым кредитам и платежам. [30]
Форма 1120 была первоначально введена во время президентства Вудро Вильсона в конце Первой мировой войны и описывалась как «бланк, на котором корпорации будут сообщать о своей военной сверхприбыли и подоходных налогах». Первым применимым налоговым годом был 1918 год, а форма стала доступна примерно 15 марта 1919 года . льготы по личным льготам). [32] Эти формы были выпущены всего через несколько лет после выпуска формы 1040 , формы декларации по подоходному налогу с населения, которая впервые применялась к 1913 налоговому году. [33] [34]
Налоговый фонд опубликовал исследования эффективной ставки налога и ее распределения по корпорациям, а также стоимости соблюдения требований. [35] Форма 1120 также включена в отчеты Налогового фонда об общих затратах на соблюдение налогового законодательства. [36] В статье New York Times в 1994 году цитировался отчет Налогового фонда, основанный на данных 1993 года, в котором утверждалось, что корпорации с активами менее 1 миллиона долларов потратили 15,9 миллиарда долларов на соблюдение налогового законодательства, но фактически потратили только 4,1 миллиарда долларов на уплату налогов, что предполагает огромные и неэффективные затраты на соблюдение требований. [25]
В отчете Wall Street Journal за 2015 год о стоимости программного обеспечения для обеспечения соблюдения налоговых требований средняя стоимость формы 1120 составляет 817 долларов, а формы 1120S — 778 долларов. [37]
Информационные декларации готовятся третьими сторонами (работодателями, банками, финансовыми учреждениями и т. д.) и передают информацию как IRS, так и налогоплательщикам, чтобы помочь им заполнить свои собственные налоговые декларации . В формах указаны суммы только за календарный год (с 1 января по 31 декабря), независимо от финансового года, используемого плательщиком или получателем платежа для целей других федеральных налогов. Налогоплательщики обычно не обязаны прилагать информационные декларации к своим собственным декларациям по федеральному подоходному налогу, если только в форме не указано, что удержан федеральный подоходный налог. Многие предприятия и организации должны подавать тысячи информационных деклараций в год. [ нужна цитата ]
Выдача или невыдача информационной декларации не является определяющим фактором налогового режима, требуемого от получателя платежа. Например, некоторые доходы, указанные в форме 1099, могут не облагаться налогом, а некоторые налогооблагаемые доходы могут вообще не указываться. Каждый получатель-налогоплательщик несет юридическую ответственность за указание правильной суммы общего дохода в своей собственной федеральной налоговой декларации независимо от того, была ли информационная декларация подана или получена.
Форма серии 1095 используется для отчета о покрытии медицинского страхования в соответствии с требованиями индивидуального медицинского страхования, предусмотренными налоговыми положениями Закона о доступном медицинском обслуживании . В каждой форме 1095 указан основной получатель страхового полиса, а также все лица, подпадающие под его действие. В формах также указывается период действия страхового покрытия: весь год или только определенные месяцы.
Существует три типа форм 1095:
Форма серии 1099 используется для отчетности о различных видах доходов, кроме заработной платы и чаевых (вместо этого используется форма W-2). Примерами отчетных транзакций являются суммы, выплаченные некорпоративному независимому подрядчику за услуги (в терминологии IRS такие платежи представляют собой вознаграждение для лиц, не являющихся сотрудниками ). Повсеместное распространение этой формы также привело к использованию фразы «1099 рабочих» или «1099 экономики» для обозначения самих независимых подрядчиков. [39] В 2011 году Законом о рабочих местах в малом бизнесе 2010 года это требование было распространено на выплаты, производимые лицами, получающими доход от сдачи в аренду недвижимости.
Каждый плательщик должен заполнить форму 1099 для каждой покрываемой транзакции. Делаются четыре копии: одна для плательщика, одна для получателя платежа, одна для IRS и одна для Государственного налогового департамента, если требуется. [40] Плательщики, подающие 250 или более отчетов по форме 1099, должны подать их все в электронном виде в IRS. [41] Если требование менее 250 выполнено и поданы бумажные копии, IRS также требует от плательщика предоставить копию формы 1096 , которая представляет собой сводку информационных форм, отправляемых в IRS. Декларации должны быть поданы в IRS к концу февраля (начиная с 2016 года он изменится на январь) сразу после года, за который были выплачены статьи дохода или другие поступления. Однако копии деклараций должны быть отправлены получателям платежей до конца января. Закон предусматривает различные суммы в долларах, при которых не налагаются требования к отчетности по форме 1099. Например, для некоторых форм 1099 подача декларации не требуется для получателей платежа, которые получили от плательщика менее 600 долларов США в течение соответствующего года. [42]
Варианты формы 1099
По состоянию на 2020 год [update]используется несколько вариантов формы 1099 в зависимости от характера доходной операции:
Форма W-1 «Возврат подоходного налога, удержанного с заработной платы», была первоначальной формой, используемой для отчета об удержании федерального подоходного налога. В 1950 году форма W-1 и форма SS-1, в которых сообщалось об удержании налога на социальное обеспечение, были заменены формой 941, которая используется работодателями для отчетности как об удержании подоходного налога, так и о налогах на социальное обеспечение. [43]
Форма W-2 «Отчет о заработной плате и налогах» используется для отчетности о заработной плате, выплаченной сотрудникам, и налогах, удержанных с них. [44] Работодатели должны заполнить форму W-2 для каждого сотрудника, которому они выплачивают зарплату, заработную плату или другую компенсацию в рамках трудовых отношений. Работодатель должен разослать сотрудникам форму W-2 не позднее 31 января. Этот срок дает этим налогоплательщикам около 3 месяцев для подготовки своих деклараций до 15 апреля, даты уплаты подоходного налога. Форма также используется для сообщения налогов FICA в Администрацию социального обеспечения . Форма W-2 вместе с формой W-3 обычно должна быть подана работодателем в Управление социального обеспечения к концу февраля. Соответствующие суммы в форме W-2 передаются Управлением социального обеспечения в Налоговую службу . На территориях W-2 выдается с двухбуквенным кодом, указывающим, какая территория, например W-2GU для Гуама. Если будут внесены исправления, это можно будет сделать на W-2c.
Форма W-2G «Выигрыши в азартных играх» используется для сообщения о выигрышах в азартных играх (только прямые ставки) в IRS. Он считается завершенным, когда выигрыш составляет 600 долларов США или более за одну сессию и в 300 раз превышает бай-ин или ставку.
Форма W-3 представляет собой сводную страницу всех форм W-2, выданных работодателем. Он используется только при подаче информации W-2 на бумажном носителе. Как и W-2, W-3c допускает корректировки. W-3SS используется для территориального возврата W-2.
Форма W-4 используется работодателями для определения суммы удержания налога , подлежащего вычету из заработной платы сотрудников. Форма не отправляется по почте в IRS, а остается у работодателя. Налоговые удержания зависят от личной ситуации сотрудника и в идеале должны быть равны ежегодному налогу, подлежащему уплате по форме 1040. При заполнении формы W-4 сотрудник рассчитывает количество пособий по форме W-4, на которые можно претендовать, исходя из своего ожидаемого налога. Ситуация с документацией за год. Сумма денег, удерживаемая в качестве федерального подоходного налога, уменьшается для каждого полученного пособия по форме W-4. За превышение удержания процентов не выплачиваются, но за недостаточное удержание могут быть наложены штрафы. В качестве альтернативы или в дополнение сотрудник может отправлять ежеквартальные расчетные налоговые платежи непосредственно в IRS (форма 1040-ES). Ежеквартальные оценки могут потребоваться, если у работника есть дополнительный доход (например, инвестиции или доход от самозанятости), который не подлежит удержанию или удерживается в недостаточной степени. Существуют специализированные версии этой формы для других видов выплат (например, W-4P для пенсий).
Форма W-5 раньше подавалась сотрудниками своему работодателю, чтобы потребовать дополнительный налоговый кредит на заработанный доход , который будет добавлен к их зарплате в качестве аванса по EITC, который они будут требовать при подаче декларации о подоходном налоге. Форма не использовалась с 2010 года, последнего года, когда EITC можно было получить до подачи формы 1040.
Форма W-7 и связанные с ней документы представляют собой заявку на получение индивидуального идентификационного номера налогоплательщика IRS (ITIN). Этот номер используется для идентификации налогоплательщиков, которые не имеют права на получение номера социального страхования.
Форма W-8BEN , Свидетельство об иностранном статусе бенефициарного владельца для удержания налогов в США, используется иностранными лицами (включая корпорации) для подтверждения своего статуса за пределами США. В форме указывается, что человек является иностранцем-нерезидентом или иностранной корпорацией , чтобы избежать или уменьшить удержание налогов с доходов из источников в США, таких как арендная плата за недвижимость в США, проценты по банковским депозитам в США или дивиденды, выплачиваемые корпорациями США. Форма не используется для заработной платы в США, полученной иностранцами-нерезидентами (в этом случае используется форма W-4), а также для доходов внештатных сотрудников США (зависимые персональные услуги) (в этом случае используется форма 8233). Форма требует, чтобы иностранное лицо предоставило идентификационный номер налогоплательщика США , за исключением случаев, когда доход в США представляет собой дивиденды или проценты от активно торгуемых или аналогичных инвестиций. Другие W-формы решают другие международные вопросы. В феврале 2014 года IRS выпустило новую версию W-8BEN, которая требовала от корпораций вместо этого подписывать форму W-8BEN-E.
Форма W-9 «Запрос идентификационного номера налогоплательщика и сертификации» служит двум целям. Во-первых, он используется третьими лицами для сбора идентифицирующей информации, чтобы помочь подать информацию в IRS. [45] Он запрашивает имя, адрес и идентификационную информацию налогоплательщика (в форме номера социального страхования или идентификационного номера работодателя ). На самом деле форма никогда не отправляется в IRS, но хранится лицом, подающим информационную декларацию, в целях проверки. Информация по форме W-9 и произведенному платежу указывается в форме 1099. [46] Вторая цель — помочь получателю платежа избежать дополнительного удержания . Плательщик должен собирать налоги, удерживаемые у источника выплаты, с определенных платежей, подлежащих отчетности в IRS. Однако, если получатель платежа подтверждает форму W-9, он не подлежит дополнительному удержанию и обычно получает причитающуюся ему сумму от плательщика. [45] Это аналогично сертификатам об освобождении от уплаты налогов, которые можно найти в форме W-4 для сотрудников.
Форма W-10 «Идентификация зависимого поставщика услуг по уходу» — это способ для поставщиков услуг дневного ухода предоставить информацию человеку, чтобы он мог получить кредит на уход за своими детьми. Эту форму часто заменяют заявлением в произвольной форме, в котором указывается налоговый идентификатор детского сада или физического лица и сумма оплаты.
Форма W-11 «Аффидевит сотрудника Закона о стимулах для восстановления занятости (HIRE)» предназначена для подтверждения того, что новый сотрудник ранее был безработным, чтобы иметь право на налоговый кредит в соответствии с Законом о HIRE.
Форма W-12 — это форма, с помощью которой специалисты по подготовке налогов могут подать заявку на получение своего идентификационного номера. От него постепенно отказываются в пользу электронного приложения.
Кроме того, его можно использовать для подачи заявления об исключении или вычете за жилье . Податель декларации не может исключить или вычесть сумму, превышающую доход, полученный за рубежом, за налоговый год.
В Соединенных Штатах налоговая отчетность не является общедоступной, за исключением форм 990 и 1023 для некоммерческих организаций, которые обычно открыты для публичного контроля. Отдельные налоговые данные публикуются в качестве экономических данных для исследований. [59] В других странах, таких как Норвегия и Финляндия, налоговые отчеты являются общедоступной информацией. Налоговые декларации в США не были конфиденциальными, когда в 1861 году началось федеральное подоходное налогообложение, но разногласия привели к тому, что Конгресс запретил любую проверку налоговых отчетов к 1894 году. Конгресс разрешил публичную проверку индивидуальных и корпоративных налоговых платежей только в 1923 году, но раскрытие информации было исключено 1924. В 1934 году эта мера была кратко рассмотрена снова. Начиная с 2010 года различные эксперты выступали за то, чтобы доходы и налоговые платежи были переданы частным лицам и корпорациям, чтобы пролить дополнительный свет на налоговую эффективность и стимулировать реформы. Эти эксперты предложили публиковать только ту информацию, которая не может быть использована для кражи личных данных , чтобы решить проблемы конфиденциальности. [60]
СМИ, связанные с формами налогообложения в США, на Викискладе?