В Соединенных Штатах существуют отдельные федеральные , государственные и местные органы власти , налоги взимаются на каждом из этих уровней. Налоги взимаются с доходов, заработной платы, имущества, продаж, прироста капитала , дивидендов, импорта, имущества и подарков, а также различных сборов. В 2020 году налоги, собранные федеральными, государственными и местными органами власти, составили 25,5% ВВП , что ниже среднего показателя по ОЭСР в 33,5% ВВП. [1]
Налоговая и трансфертная политика США является прогрессивной и, следовательно, снижает фактическое неравенство доходов , поскольку ставки налога обычно увеличиваются по мере увеличения налогооблагаемого дохода. Как группа, работники с самым низким доходом, особенно те, у кого есть иждивенцы, не платят подоходный налог и фактически могут получать небольшую субсидию от федерального правительства (за счет детских кредитов и налогового кредита на заработанный доход ). [2] Налоги гораздо больше ложатся на трудовой доход, чем на доход от капитала. Расходящиеся налоги и субсидии на различные формы доходов и расходов также могут представлять собой форму косвенного налогообложения некоторых видов деятельности по сравнению с другими. Налоги взимаются с чистого дохода физических лиц и корпораций федеральными, большинством государственных и некоторыми местными органами власти. Граждане и резиденты облагаются налогом на общемировой доход и имеют право на кредит за иностранные налоги. Доход, подлежащий налогообложению, определяется в соответствии с правилами налогового учета, а не принципами финансового учета, и включает почти все доходы из любого источника, за исключением того, что в результате принятия Закона о снижении инфляции 2022 года крупные корпорации облагаются минимальным налогом в размере 15%, отправной точкой для которого является годовой финансовый отчет о доходах.
Большинство деловых расходов уменьшают налогооблагаемый доход, хотя к некоторым расходам применяются ограничения. Физическим лицам разрешено уменьшать налогооблагаемый доход на личные вычеты и определенные некоммерческие расходы, включая проценты по ипотеке , государственные и местные налоги , благотворительные взносы , а также медицинские и некоторые другие расходы, понесенные сверх определенных процентов дохода.
Правила штата по определению налогооблагаемого дохода часто отличаются от федеральных правил. Федеральные предельные налоговые ставки варьируются от 10% до 37% от налогооблагаемого дохода. [3] Ставки налога штата и местного налога сильно различаются в зависимости от юрисдикции, от 0% до 13,30% от дохода, [4] и многие из них являются градуированными. Налоги штата, как правило, рассматриваются как вычитаемые расходы при расчете федерального налога, хотя налоговый закон 2017 года установил лимит в размере 10 000 долларов США на вычет налога штата и местного налога («SALT»), что повысило эффективную налоговую ставку для лиц со средним и высоким доходом в штатах с высокими налогами. До лимита вычета SALT средний вычет превышал 10 000 долларов США в большинстве штатов Среднего Запада и превышал 11 000 долларов США в большинстве северо-восточных штатов США, а также в Калифорнии и Орегоне. [5] Больше всего от лимита пострадали штаты трех штатов (Нью-Йорк, Нью-Джерси и Коннектикут) и Калифорния; Средний размер вычета SALT в этих штатах в 2014 году составил более 17 000 долларов. [5]
Соединенные Штаты являются одной из двух стран в мире, которая облагает налогом своих граждан-нерезидентов с доходов по всему миру тем же способом и по тем же ставкам, что и резиденты. Верховный суд США подтвердил конституционность введения такого налога в деле Кук против Тейта . [6] Тем не менее, исключение дохода, полученного за рубежом, устраняет налоги США на первые 120 000 долларов США годового дохода, полученного за рубежом, граждан США и некоторых резидентов США, проживающих и работающих за рубежом. (Это скорректированная с учетом инфляции сумма на 2023 год.) [7] Налоги на заработную плату взимаются федеральным правительством и всеми правительствами штатов. Они включают налоги на социальное обеспечение и Medicare, взимаемые как с работодателей, так и с сотрудников, по совокупной ставке 15,3% (13,3% в 2011 и 2012 годах). Налог на социальное обеспечение применяется только к первым 132 900 долларам США заработной платы в 2019 году. [8] Существует дополнительный налог на Medicare в размере 0,9% на заработную плату свыше 200 000 долларов США. Работодатели должны удерживать подоходный налог с заработной платы. Налог на безработицу и некоторые другие сборы применяются к работодателям. Налоги на заработную плату резко возросли как доля федерального дохода с 1950-х годов, в то время как корпоративные подоходные налоги упали как доля дохода. (Корпоративная прибыль не упала как доля ВВП).
Налоги на имущество взимаются большинством местных органов власти и многими органами специального назначения на основе справедливой рыночной стоимости имущества. Школьные и другие органы часто регулируются отдельно и взимают отдельные налоги. Налог на имущество, как правило, взимается только с недвижимости, хотя некоторые юрисдикции облагают налогом некоторые формы коммерческой собственности. Правила и ставки налога на имущество сильно различаются, а годовые средние ставки варьируются от 0,2% до 1,9% от стоимости имущества в зависимости от штата. [9] Налог с продаж взимается большинством штатов и некоторыми населенными пунктами с цены розничной продажи многих товаров и некоторых услуг. Ставки налога с продаж сильно различаются в разных юрисдикциях, от 0% до 16%, и могут различаться в пределах юрисдикции в зависимости от конкретных товаров или услуг, облагаемых налогом. Налог с продаж взимается продавцом во время продажи или перечисляется в качестве налога за использование покупателями налогооблагаемых товаров, которые не платили налог с продаж.
Соединенные Штаты взимают тарифы или таможенные пошлины на импорт многих видов товаров из многих юрисдикций. Эти тарифы или пошлины должны быть оплачены до того, как товары могут быть легально импортированы. Ставки пошлины варьируются от 0% до более 20% в зависимости от конкретных товаров и страны происхождения. Налоги на наследство и дарение взимаются федеральным правительством и некоторыми правительствами штатов при передаче имущества по наследству, по завещанию или путем пожизненного дарения. Подобно федеральным подоходным налогам, федеральные налоги на наследство и дарение взимаются с имущества граждан и резидентов по всему миру и позволяют зачесть иностранные налоги.
В США существует ряд федеральных, государственных, местных и специальных правительственных юрисдикций. Каждая из них взимает налоги для полного или частичного финансирования своей деятельности. Эти налоги могут взиматься с одного и того же дохода, имущества или вида деятельности, часто без компенсации одного налога другим. Типы налогов, взимаемых на каждом уровне правительства, различаются, отчасти из-за конституционных ограничений. Подоходные налоги взимаются на федеральном уровне и на уровне большинства штатов. Налоги на имущество обычно взимаются только на местном уровне, хотя может быть несколько местных юрисдикций, которые облагают налогом одно и то же имущество. Другие акцизные налоги взимаются федеральным правительством и некоторыми правительствами штатов. Налоги с продаж взимаются большинством штатов и многими местными правительствами. Таможенные пошлины или тарифы взимаются только федеральным правительством. Также взимаются самые разные сборы с пользователей или лицензионные сборы.
Налоги могут взиматься с физических лиц, юридических лиц, имущественных комплексов, трастов или других форм организаций. Налоги могут быть основаны на имуществе, доходе, транзакциях, переводах, импорте товаров, деловой активности или различных факторах и, как правило, взимаются с типа налогоплательщика, для которого такая налоговая база имеет значение. Таким образом, налоги на имущество, как правило, взимаются с владельцев имущества. Кроме того, некоторые налоги, в частности подоходные налоги, могут взиматься с членов бизнеса или другого юридического лица на основе дохода юридического лица. Например, партнер облагается налогом на распределяемую долю партнера в доходе юридического лица, которое является или, в соответствии с правилами классификации юридических лиц, классифицируется как партнерство. Другой пример касается дарителей или бенефициаров трастов. Еще один пример касается акционеров Соединенных Штатов контролируемых иностранных корпораций.
За некоторыми исключениями, один уровень государственного управления не облагает налогом другой уровень государственного управления или его органы.
Налоги, основанные на доходе, взимаются на федеральном уровне, на большинстве уровней штатов и на некоторых местных уровнях в Соединенных Штатах. Налоговые системы в каждой юрисдикции могут определять налогооблагаемый доход отдельно. Многие штаты в некоторой степени ссылаются на федеральные концепции для определения налогооблагаемого дохода.
Первый подоходный налог в Соединенных Штатах был введен в действие Законом о доходах 1861 года Авраамом Линкольном во время Гражданской войны . В 1895 году Верховный суд постановил, что федеральный подоходный налог США на процентный доход, дивидендный доход и доход от аренды является неконституционным в деле Поллока против Farmers' Loan & Trust Co. , поскольку это был прямой налог . Решение по делу Поллока было отменено ратификацией Шестнадцатой поправки к Конституции Соединенных Штатов в 1913 году [12] и последующими решениями Верховного суда США, включая Грейвс против Нью-Йорка, бывшего О'Кифа [13], Южная Каролина против Бейкера [ 14] и Брашабер против Union Pacific Railroad Co [15] .
Система подоходного налога США облагает налогом доходы физических лиц, корпораций, имений и трастов. [16] Налог представляет собой налогооблагаемый доход, как определено, умноженный на указанную налоговую ставку. Этот налог может быть уменьшен за счет кредитов, некоторые из которых могут быть возвращены, если они превышают рассчитанный налог. Налогооблагаемый доход может отличаться от дохода для других целей (например, для финансовой отчетности). Определение налогооблагаемого дохода для федеральных целей используется многими, но далеко не всеми штатами. Доход и вычеты признаются в соответствии с налоговыми правилами, и существуют различия в правилах между штатами. Бухгалтерский и налоговый доход могут различаться. Доход делится на «прирост капитала», который облагается налогом по более низкой ставке и только тогда, когда налогоплательщик решает «реализовать» его, и «обычный доход», который облагается налогом по более высоким ставкам и на ежегодной основе. Из-за этого различия капитал облагается налогом гораздо слабее, чем труд.
В системе США, физические лица, корпорации, поместья и трасты облагаются подоходным налогом. Партнерства не облагаются налогом; вместо этого их партнеры облагаются подоходным налогом на свои доли дохода и вычетов, и берут свои доли кредитов. Некоторые типы предприятий могут выбрать, чтобы их рассматривали как корпорации или как партнерства. [17]
Налогоплательщики обязаны подавать налоговые декларации и самостоятельно оценивать налог. Налог может удерживаться из выплат дохода ( например , удержание налога из заработной платы). В той мере, в которой налоги не покрываются удержаниями, налогоплательщики должны производить расчетные налоговые платежи, как правило, ежеквартально. Налоговые декларации подлежат проверке и корректировке налоговыми органами, хотя проверяется гораздо меньше, чем все декларации.
Налогооблагаемый доход — это валовой доход за вычетом изъятий, вычетов и личных изъятий. Валовой доход включает «все доходы из любого источника». Однако определенный доход подлежит освобождению от налога на федеральном или государственном уровне. Этот доход уменьшается на налоговые вычеты , включая большинство деловых и некоторые некоммерческие расходы. Физическим лицам также разрешен вычет для личных изъятий , фиксированная скидка в долларах. Скидка на некоторые некоммерческие вычеты постепенно отменяется при более высоких уровнях дохода.
Федеральная система подоходного налога США и большинство систем подоходного налога штатов облагают налогом доходы граждан и резидентов по всему миру. [18] Федеральный кредит за иностранный налог предоставляется для иностранных подоходных налогов. Лица, проживающие за границей, также могут претендовать на исключение дохода, полученного за границей . Лица могут быть гражданами или резидентами Соединенных Штатов, но не резидентами штата. Многие штаты предоставляют аналогичный кредит за налоги, уплаченные другим штатам. Эти кредиты, как правило, ограничиваются суммой налога на доход из иностранных (или других государственных) источников.
Федеральный и государственный подоходный налог рассчитывается, а декларации подаются для каждого налогоплательщика. Два состоящих в браке лица могут рассчитывать налог и подавать декларации совместно или по отдельности. Кроме того, не состоящие в браке лица, содержащие детей или некоторых других родственников, могут подавать декларацию в качестве главы семьи. Группы компаний с материнской и дочерней компаниями могут выбрать подачу консолидированной декларации .
В настоящее время существует пять статусов подачи налоговой декларации для федеральных индивидуальных подоходных налогов: одинокий, женатый, подающий совместную декларацию, женатый, подающий раздельную декларацию, глава семьи и вдова(вдовец). [19] Используемый статус подачи налоговой декларации важен для определения того, на какие вычеты и кредиты имеет право налогоплательщик. В разных штатах могут действовать разные правила определения статуса подачи налоговой декларации, особенно для людей, состоящих в гражданском партнерстве .
Ставки подоходного налога различаются на федеральном и государственном уровнях для корпораций и физических лиц. Федеральные и многие государственные ставки подоходного налога выше (градуируются) с более высокими уровнями дохода. Кроме того, федеральные и многие государственные шкалы ставок индивидуального подоходного налога различаются в зависимости от статуса подачи декларации. Например, уровень дохода, с которого начинается каждая ставка, обычно выше ( т. е . налог ниже) для супружеских пар, подающих совместную декларацию, или для одиноких лиц, подающих декларацию в качестве главы семьи.
Физические лица облагаются федеральными прогрессивными налоговыми ставками от 10% до 37%. [20] Корпорации облагаются федеральной ставкой налога в размере 21%. До 2018 года, даты вступления в силу Закона о сокращении налогов и создании рабочих мест 2017 года , корпорации облагались федеральными прогрессивными налоговыми ставками от 15% до 35%; ставка 34% применялась к доходу от 335 000 до 15 000 000 долларов США. [21] Ставки подоходного налога в штатах, в которых действует налог на доходы физических лиц, варьируются от 1% до 16%, включая местный подоходный налог, где это применимо. В девяти штатах нет налога на обычные доходы физических лиц. К ним относятся Аляска, Флорида, Невада, Южная Дакота, Техас, Вашингтон и Вайоминг.
Государственные и местные налоги , как правило, вычитаются при расчете федерального налогооблагаемого дохода для налогоплательщиков, которые детализируют свои вычеты; однако Закон о сокращении налогов и создании рабочих мест 2017 года ограничил максимальную сумму вычета до 10 000 долларов США для физических лиц и супружеских пар с 2018 по 2025 год.
Налогооблагаемый доход — это валовой доход [23] за вычетом корректировок и допустимых налоговых вычетов . [24] Валовой доход для федерального правительства и большинства штатов — это поступления и прибыль из всех источников за вычетом себестоимости проданных товаров . Валовой доход включает «все доходы из любого источника» и не ограничивается полученными денежными средствами. Доход от незаконной деятельности облагается налогом и должен быть сообщен в IRS . [25]
Сумма признанного дохода обычно представляет собой полученную стоимость или ту, которую налогоплательщик имеет право получить. Определенные виды дохода специально исключаются из валового дохода. Время, в которое валовой доход становится налогооблагаемым, определяется в соответствии с федеральными налоговыми правилами. В некоторых случаях это может отличаться от правил бухгалтерского учета. [26]
Некоторые виды доходов исключаются из валового дохода (и, следовательно, подлежат освобождению от налога ). [27] Исключения различаются на федеральном и государственном уровнях. Для федерального подоходного налога процентный доход по государственным и местным облигациям освобождается, в то время как немногие штаты освобождают от любого процентного дохода, за исключением доходов от муниципалитетов в пределах этого штата. Кроме того, определенные виды поступлений, такие как подарки и наследства, и определенные виды льгот, такие как медицинская страховка, предоставляемая работодателем, исключаются из дохода.
Иностранные нерезиденты облагаются налогом только на доход из источников в США или от бизнеса в США. Налог на иностранных нерезидентов на некоммерческий доход составляет 30% от валового дохода, но снижается в соответствии со многими налоговыми соглашениями .
Эти скобки — налогооблагаемый доход плюс стандартный вычет для совместного возврата. Этот вычет — первая скобка. Например, пара, заработавшая $88 600 к сентябрю, должна $10 453; $1 865 за 10% дохода от $12 700 до $31 500, плюс $8 588 за 15% дохода от $31 500 до $88 600. Теперь за каждые заработанные $100 $ облагается налогом $25, пока они не достигнут следующей скобки.
После заработка на 400 долларов больше; спускаясь к строке 89 000, налог увеличивается на 100 долларов. Следующий столбец — налог, деленный на 89 000. Новый закон — следующий столбец. Этот налог равен 10% от их дохода от 24 000 до 43 050 долларов плюс 12% от 43 050 до 89 000 долларов. Наборы маркеров для одиноких людей можно быстро настроить. Скобки с его налогом сокращаются вдвое.
Составители могут вычислить налог, не перемещая весы, вычитая разницу сверху. Пара выше, имеющая квитанции на $22,700 вычетов, означает, что последние $10,000 их дохода не облагаются налогом. Через семь лет бумаги можно уничтожить, если их не оспорить.
Источник и метод [28] [29]
Система США допускает сокращение налогооблагаемого дохода как для деловых [31] , так и для некоторых некоммерческих [32] расходов, называемых вычетами. Предприятия, продающие товары, уменьшают валовой доход непосредственно на стоимость проданных товаров. Кроме того, предприятия могут вычитать большинство видов расходов, понесенных в ходе ведения бизнеса. Некоторые из этих вычетов подлежат ограничениям. Например, вычитаться может только 50% от суммы, понесенной за любые обеды или развлечения. [33] Сумма и сроки вычетов для деловых расходов определяются в соответствии с методом налогового учета налогоплательщика , который может отличаться от методов, используемых в бухгалтерских записях. [34]
Некоторые виды деловых расходов вычитаются в течение ряда лет, а не по факту их возникновения. К ним относятся стоимость долгосрочных активов, таких как здания и оборудование. Стоимость таких активов возмещается за счет вычетов на износ или амортизацию .
В дополнение к деловым расходам, физические лица могут уменьшить доход на скидку на личные освобождения [35] и либо на фиксированный стандартный вычет , либо на детализированные вычеты . [36] На одного налогоплательщика допускается одно личное освобождение, и дополнительные такие вычеты разрешены для каждого ребенка или некоторых других лиц, поддерживаемых налогоплательщиком. Сумма стандартного вычета варьируется в зависимости от статуса налогоплательщика. Детализированные вычеты физических лиц включают проценты по ипотеке , государственные и местные налоги , некоторые другие налоги, взносы в признанные благотворительные организации , медицинские расходы, превышающие 7,5% от скорректированного валового дохода , и некоторые другие суммы.
Личные освобождения, стандартный вычет и детализированные вычеты ограничиваются (поэтапно отменяются) при превышении определенного уровня дохода. [37]
Корпорации должны платить налог на свой налогооблагаемый доход независимо от своих акционеров. [21] Акционеры также облагаются налогом на дивиденды, полученные от корпораций. [40] Напротив, партнерства не облагаются подоходным налогом, но их партнеры рассчитывают свои налоги, включая свои доли в статьях партнерства. [41] Корпорации, полностью принадлежащие гражданам или резидентам США ( корпорации S ), могут выбрать, чтобы к ним относились так же, как к партнерствам. Общество с ограниченной ответственностью и некоторые другие коммерческие организации могут выбрать, чтобы их рассматривали как корпорации или как партнерства. [42] Штаты обычно следуют такой характеристике. Многие штаты также позволяют корпорациям выбирать статус корпорации S. Благотворительные организации облагаются налогом на доход от бизнеса. [43]
Некоторые операции хозяйствующих субъектов не подлежат налогообложению. К ним относятся многие виды формирования или реорганизации. [44]
Широкий спектр налоговых льгот может снизить подоходный налог на федеральном [45] и государственном уровнях. Некоторые льготы доступны только для физических лиц, например, налоговый кредит на ребенка за каждого ребенка-иждивенца, налоговый кредит American Opportunity [46] на расходы на образование или налоговый кредит на заработанный доход для лиц с низким доходом. Некоторые льготы, например, налоговый кредит Work Opportunity, доступны для предприятий, включая различные специальные отраслевые стимулы. Несколько льгот, например, иностранный налоговый кредит , доступны для всех типов налогоплательщиков.
Федеральная и государственная системы подоходного налога США являются системами самостоятельной оценки. Налогоплательщики должны декларировать и платить налог без оценки налоговым органом. Ежеквартальные платежи налога, предполагаемого к уплате, требуются в той мере, в которой налоги не уплачиваются посредством удержаний. Второй и четвертый «кварталы» не являются кварталом года по продолжительности. Второй «квартал» составляет два месяца (апрель и май), а четвертый — четыре месяца (с сентября по декабрь). [47] Предполагаемые налоги раньше уплачивались на основе календарного квартала, но в 60-х годах дата уплаты в октябре была перенесена на сентябрь, чтобы перенести денежные поступления за третий квартал в предыдущий федеральный бюджетный год, который начинается 1 октября каждого года, что позволяет федеральному правительству начинать год с текущего притока денежных средств. Работодатели должны удерживать подоходный налог, а также налоги на социальное обеспечение и Medicare из заработной платы. [48] Суммы, подлежащие удержанию, рассчитываются работодателями на основе заявлений о налоговом статусе сотрудников в форме W-4 с ограниченным контролем со стороны правительства. [49]
.jpg/1280px-Composition_of_Ohio_State_Revenue_(2007).jpg)
Сорок три штата и многие населенные пункты в США взимают подоходный налог с физических лиц. Сорок семь штатов и многие населенные пункты взимают налог с доходов корпораций. Налоговые ставки различаются в зависимости от штата и населенного пункта и могут быть фиксированными или градуированными. Большинство ставок одинаковы для всех типов доходов. Налоги на доход штата и местные налоги взимаются в дополнение к федеральному подоходному налогу. Налог на доход штата допускается в качестве вычета при расчете федерального дохода, но с момента принятия налогового закона 2017 года он ограничен суммой в 10 000 долларов на домохозяйство . До внесения изменений средний вычет превышал 10 000 долларов в большинстве районов Среднего Запада, Северо-Востока, а также в Калифорнии и Орегоне. [5]
Налогооблагаемый доход штата и местный налог определяется в соответствии с законодательством штата и часто основывается на федеральном налогооблагаемом доходе. Большинство штатов придерживаются многих федеральных концепций и определений, включая определение вычетов доходов и бизнеса и их сроки. [51] Правила штатов сильно различаются в отношении индивидуальных детализированных вычетов. Большинство штатов не допускают вычета подоходного налога штата для физических лиц или корпораций и взимают налог с определенных видов доходов, освобожденных от уплаты на федеральном уровне.
В некоторых штатах действуют альтернативные меры измерения налогооблагаемого дохода или альтернативные налоги, особенно для корпораций.
Штаты, вводящие подоходный налог, обычно облагают налогом весь доход корпораций, организованных в штате, и лиц, проживающих в штате. Налогоплательщики из другого штата облагаются налогом только на доход, полученный в штате или распределенный штату. Предприятия облагаются подоходным налогом в штате, только если у них есть достаточная связь со штатом.
Иностранные лица и корпорации, не являющиеся резидентами Соединенных Штатов, облагаются федеральным подоходным налогом только с доходов от бизнеса в США и определенных видов доходов из источников в США . [52] Штаты облагают налогом лиц, являющихся резидентами за пределами штата, и корпорации, организованные за пределами штата, только с заработной платы или дохода от бизнеса в пределах штата. Плательщики некоторых видов доходов нерезидентам должны удерживать федеральный или государственный подоходный налог с платежа. Федеральное удержание в размере 30% с такого дохода может быть уменьшено в соответствии с налоговым соглашением . Такие соглашения не применяются к налогам штата.
Альтернативный минимальный налог (AMT) взимается на федеральном уровне с несколько измененной версии налогооблагаемого дохода. [53] Налог применяется к физическим лицам и корпорациям. Налоговая база представляет собой скорректированный валовой доход , уменьшенный на фиксированный вычет, который варьируется в зависимости от статуса налогоплательщика. Детализированные вычеты физических лиц ограничиваются процентами по ипотеке, благотворительными взносами и частью медицинских расходов. AMT взимается по ставке 26% или 28% для физических лиц и 20% для корпораций, за вычетом суммы обычного налога. Для такого превышения допускается кредит против будущего обычного подоходного налога с определенными ограничениями.
Многие штаты взимают минимальные подоходные налоги с корпораций или налог, рассчитанный на основе альтернативной налоговой базы. К ним относятся налоги, основанные на капитале корпораций и альтернативных мерах дохода для физических лиц. Подробности сильно различаются в зависимости от штата.
В Соединенных Штатах налогооблагаемый доход рассчитывается по правилам, которые существенно отличаются от общепринятых принципов бухгалтерского учета США . Поскольку только компании, акции которых обращаются на бирже, обязаны готовить финансовую отчетность, многие непубличные компании предпочитают вести свою финансовую отчетность в соответствии с налоговыми правилами. Корпорации, представляющие финансовую отчетность с использованием правил, отличных от налоговых, должны включать подробную сверку [54] своего дохода по финансовой отчетности с налогооблагаемым доходом в качестве части своих налоговых деклараций. Основные области различий включают амортизацию, сроки признания дохода или вычетов, предположения о себестоимости проданных товаров и определенные пункты (например, питание и развлечения), налоговый вычет по которым ограничен.
Подоходные налоги в Соединенных Штатах оцениваются налогоплательщиками самостоятельно [55] путем подачи обязательных налоговых деклараций. [56] Налогоплательщики, а также некоторые неплательщики налогов, такие как товарищества, должны подавать ежегодные налоговые декларации на федеральном и соответствующем уровне штата. Эти декларации раскрывают полный расчет налогооблагаемого дохода в соответствии с налоговыми принципами. Налогоплательщики самостоятельно рассчитывают все доходы, вычеты и кредиты и определяют сумму налога, подлежащего уплате, после применения требуемых авансовых платежей и удержанных налогов. Федеральные и государственные налоговые органы предоставляют предварительно напечатанные формы, которые необходимо использовать для подачи налоговых деклараций. Форма IRS серии 1040 требуется для физических лиц, форма серии 1120 — для корпораций, форма 1065 — для товариществ и форма серии 990 — для организаций, освобожденных от налогов.
Формы штатов сильно различаются и редко соответствуют федеральным формам. Налоговые декларации варьируются от двухстраничных (форма 1040EZ) [57], используемых почти 70% индивидуальных декларантов, до тысяч страниц форм и приложений для крупных организаций. Группы корпораций могут выбрать подачу консолидированных деклараций на федеральном уровне и в нескольких штатах. Электронная подача федеральных [58] и многих государственных деклараций широко поощряется и в некоторых случаях требуется, и многие поставщики предлагают компьютерное программное обеспечение для использования налогоплательщиками и платными составителями деклараций для подготовки и электронной подачи деклараций.
Физические лица и корпорации платят федеральный подоходный налог США с чистой суммы всех своих приростов капитала . Ставка налога зависит как от налоговой категории инвестора , так и от времени, в течение которого удерживались инвестиции. Краткосрочный прирост капитала облагается налогом по обычной ставке подоходного налога инвестора и определяется как инвестиции, удерживаемые в течение года или менее перед продажей. Долгосрочный прирост капитала , при отчуждении активов, удерживаемых более одного года, облагается налогом по более низкой ставке. [59]
.gif/1280px-Effective_Payroll_Tax_rate_for_Different_Income_Percentiles_(2010).gif)
В Соединенных Штатах налоги на заработную плату оцениваются федеральным правительством, многими штатами, округом Колумбия и многочисленными городами. Эти налоги взимаются с работодателей и работников и на различных компенсационных основах. Они собираются и выплачиваются в налоговую юрисдикцию работодателями. Большинство юрисдикций, взимающих налоги на заработную плату, требуют предоставления отчетности ежеквартально и ежегодно в большинстве случаев, а электронная отчетность, как правило, требуется для всех, кроме мелких работодателей. [60] Поскольку налоги на заработную плату взимаются только с заработной платы, а не с дохода от инвестиций, налоги на трудовой доход намного тяжелее, чем налоги на доход от капитала.
Федеральные, государственные и местные налоги на доход требуются в тех юрисдикциях, где взимается подоходный налог. Работодатели, имеющие контакт с юрисдикцией, должны удерживать налог из заработной платы, выплачиваемой своим сотрудникам в этих юрисдикциях. [61] Расчет суммы налога к удержанию выполняется работодателем на основе заявлений сотрудника относительно его/ее налогового статуса в форме IRS W-4 . [62] Суммы подоходного налога, удержанные таким образом, должны быть уплачены в налоговую юрисдикцию и доступны в качестве возмещаемых налоговых льгот для сотрудников. Подоходные налоги, удержанные из заработной платы, не являются окончательными налогами, а всего лишь авансовыми платежами. Сотрудники по-прежнему должны подавать декларации о подоходном налоге и самостоятельно оценивать налог, заявляя удержанные суммы в качестве платежей. [63]
Федеральные налоги на социальное страхование взимаются в равной степени с работодателей [64] и работников, [65] состоящие из налога в размере 6,2% от заработной платы до годового максимума заработной платы (132 900 долларов США в 2019 году [8] ) на социальное обеспечение плюс налог в размере 1,45% от общей заработной платы на Medicare. [66] В 2011 году взнос работника был снижен до 4,2%, в то время как доля работодателя осталась на уровне 6,2%. [67] Существует дополнительный налог Medicare в размере 0,9% на заработную плату свыше 200 000 долларов США, который должен быть уплачен только работником (отдельно указывается в налоговой декларации работника по форме 8959). В той мере, в которой часть работника в налоге в размере 6,2% превышает максимум по причине наличия нескольких работодателей (каждый из которых будет собирать до годового максимума заработной платы), работник имеет право на возмещаемый налоговый кредит при подаче декларации о подоходном налоге за год. [68]
Работодатели облагаются налогом по безработице федеральным [69] и всеми правительствами штатов. Налог представляет собой процент от налогооблагаемой заработной платы [70] с верхним пределом. Ставка налога и верхний предел варьируются в зависимости от юрисдикции, отрасли и рейтинга опыта работодателя. В 2009 году типичный максимальный налог на одного работника составлял менее 1000 долларов. [71] Некоторые штаты также взимают с работников налоги по безработице, страхованию по инвалидности или аналогичные налоги. [72]
Работодатели должны отчитываться о налогах на заработную плату в соответствующей налоговой юрисдикции в порядке, предусмотренном каждой юрисдикцией. Ежеквартальная отчетность по совокупному подоходному налогу и налогам на социальное обеспечение требуется в большинстве юрисдикций. [73] Работодатели должны подавать отчеты по совокупному налогу на безработицу ежеквартально и ежегодно в каждый применимый штат и ежегодно на федеральном уровне. [74]
Каждый работодатель обязан предоставлять каждому сотруднику ежегодный отчет по форме IRS W-2 [75] о выплаченной заработной плате и удержанных федеральных, государственных и местных налогах, с копией, отправленной в IRS и налоговый орган штата. Они должны быть представлены до 31 января и 28 февраля (31 марта, если подается в электронном виде) соответственно, следующего за календарным годом, в котором выплачивается заработная плата. Форма W-2 является доказательством уплаты налога для сотрудника. [76]
Работодатели обязаны платить налоги на заработную плату в налоговую юрисдикцию в соответствии с различными правилами, во многих случаях в течение 1 банковского дня. Оплата федеральных и многих государственных налогов на заработную плату должна производиться электронным переводом средств , если достигнуты определенные пороговые значения в долларах, или путем внесения депозита в банк в пользу налоговой юрисдикции. [77]
Несвоевременная и надлежащая уплата федеральных налогов на заработную плату влечет за собой автоматический штраф в размере от 2% до 10%. [78] Применяются аналогичные государственные и местные штрафы. Неправильная подача ежемесячных или квартальных деклараций может повлечь за собой дополнительные штрафы. Неподача форм W-2 влечет за собой автоматический штраф в размере до 50 долларов за каждую форму, не поданную вовремя. [79] Государственные и местные штрафы различаются в зависимости от юрисдикции.
Особенно суровое наказание применяется, когда федеральный подоходный налог и налоги на социальное обеспечение не выплачиваются в IRS. Штраф в размере до 100% от невыплаченной суммы может быть наложен на работодателя, а также на любое лицо (например, должностное лицо корпорации), имеющее контроль или хранение средств, из которых должен был быть произведен платеж. [80]
.gif/1280px-Average_Effective_Sales_Tax_of_the_50_States_(2007).gif)
В Соединенных Штатах нет федерального налога с продаж или использования. Все штаты, кроме пяти, взимают налог с продаж и использования с розничной продажи, аренды и сдачи в аренду многих товаров, а также некоторых услуг. Многие города, округа, транзитные органы и районы специального назначения взимают дополнительный местный налог с продаж или использования. Налог с продаж и использования рассчитывается как цена покупки, умноженная на соответствующую налоговую ставку. Налоговые ставки сильно различаются в зависимости от юрисдикции от менее 1% до более 10%. Налог с продаж взимается продавцом в момент продажи. Налог с продаж самостоятельно оценивается покупателем, который не заплатил налог с продаж за налогооблагаемую покупку.
В отличие от налога на добавленную стоимость , налог с продаж взимается только один раз, на уровне розничной торговли, на любой конкретный товар. Почти все юрисдикции предоставляют многочисленные категории товаров и услуг, которые освобождены от налога с продаж или облагаются налогом по сниженной ставке. Покупка товаров для дальнейшего производства или перепродажи повсеместно освобождена от налога с продаж. Большинство юрисдикций освобождают от налога продукты питания, продаваемые в продуктовых магазинах, рецептурные препараты и многие сельскохозяйственные принадлежности. Обычно скидки при оплате наличными, включая купоны, не включаются в цену, используемую при расчете налога.
Налоги с продаж, включая те, которые взимаются местными органами власти, обычно администрируются на уровне штата. Штаты, устанавливающие налог с продаж, требуют, чтобы розничные продавцы регистрировались в штате, собирали налог с покупателей, подавали декларации и перечисляли налог штату. Процедурные правила сильно различаются. Продавцы, как правило, должны собирать налог с покупателей в штате, если покупатель не предоставляет сертификат об освобождении от уплаты налога. Большинство штатов разрешают или требуют электронный перевод налога в штат. Штатам запрещено требовать от продавцов из других штатов собирать налог, если у продавца нет минимальной связи со штатом. [82]
Акцизы могут быть наложены на цену продажи товаров или на единицу или на другой основе, теоретически, чтобы препятствовать потреблению облагаемых налогом товаров или услуг. Акцизный налог может быть обязан уплачиваться производителем при оптовой продаже или может быть собран с покупателя при розничной продаже. Акцизы налагаются на федеральном и государственном уровнях на различные товары, включая алкоголь, табак, шины, бензин, дизельное топливо, уголь, огнестрельное оружие, телефонную связь, воздушный транспорт, незарегистрированные облигации и многие другие товары и услуги. Некоторые юрисдикции требуют, чтобы на товары были прикреплены налоговые марки для подтверждения уплаты налога. [ необходима цитата ]
Большинство юрисдикций ниже уровня штата в Соединенных Штатах облагают налогом интересы в недвижимом имуществе (земля, здания и постоянные улучшения). Некоторые юрисдикции также облагают налогом некоторые виды личного имущества предприятий. [83] Правила сильно различаются в зависимости от юрисдикции. [84] Многие пересекающиеся юрисдикции (округа, города, школьные округа) могут иметь полномочия облагать налогом одно и то же имущество. [85] Немногие штаты облагают налогом стоимость имущества.
Налог на имущество основан на справедливой рыночной стоимости объекта недвижимости. Сумма налога определяется ежегодно на основе рыночной стоимости каждого объекта недвижимости на определенную дату, [86] и большинство юрисдикций требуют периодического переопределения стоимости. Налог рассчитывается как определенная рыночная стоимость, умноженная на коэффициент оценки, умноженный на налоговую ставку. [87] Коэффициенты оценки и налоговые ставки значительно различаются в разных юрисдикциях и могут различаться в зависимости от типа недвижимости в пределах юрисдикции. [88] Если недвижимость была недавно продана между не связанными между собой продавцами, такая продажа устанавливает справедливую рыночную стоимость. В других ( т. е . в большинстве) случаях стоимость должна быть оценена. Распространенные методы оценки включают сопоставимые продажи, амортизированную стоимость и доходный подход. Владельцы недвижимости также могут декларировать стоимость, которая может быть изменена налоговым оценщиком.
Налоги на имущество чаще всего применяются к недвижимости и коммерческой собственности. Недвижимость, как правило, включает все интересы, которые в соответствии с законодательством штата считаются интересами собственности на землю, здания и улучшения. Интересы собственности включают право собственности, а также некоторые другие права на имущество. Сборы за регистрацию автомобилей и лодок являются подмножеством этого налога. Другие некоммерческие товары, как правило, не облагаются налогом на имущество, хотя Вирджиния сохраняет уникальный налог на личное имущество на все автотранспортные средства, включая некоммерческие транспортные средства. [89]
Процесс оценки различается в зависимости от штата, а иногда и внутри штата. Каждая налоговая юрисдикция определяет стоимость имущества в пределах юрисдикции, а затем определяет сумму налога для оценки на основе стоимости имущества. Налоговые оценщики для налоговых юрисдикций, как правило, отвечают за определение стоимости имущества. Определение стоимости и расчет налога, как правило, выполняется должностным лицом, называемым налоговым оценщиком . Владельцы имущества имеют право в каждой юрисдикции объявить или оспорить стоимость, определенную таким образом. Стоимость имущества, как правило, должна быть согласована между юрисдикциями, и такая координация часто выполняется путем уравнивания .
После определения стоимости оценщик обычно уведомляет последнего известного владельца недвижимости об определении стоимости. После того, как стоимость урегулирована, счета или уведомления об уплате налога на имущество отправляются владельцам недвижимости. [90] Сроки и условия уплаты сильно различаются. Если владелец недвижимости не платит налог, налоговая юрисдикция имеет различные средства правовой защиты для его взыскания, во многих случаях включая арест и продажу недвижимости. Налоги на имущество представляют собой залоговое удержание на имущество, которому также подлежат переводы. Ипотечные компании часто взимают налоги с владельцев недвижимости и перечисляют их от имени владельца.
Соединенные Штаты взимают тарифы или таможенные пошлины с импортируемых товаров. Пошлина взимается во время импорта и уплачивается импортером. Таможенные пошлины различаются в зависимости от страны происхождения и продукта. Товары из многих стран освобождаются от пошлины в соответствии с различными торговыми соглашениями. Определенные типы товаров освобождаются от пошлины независимо от источника. Таможенные правила отличаются от других ограничений на импорт. Несоблюдение таможенных правил может привести к конфискации товаров и уголовным наказаниям в отношении вовлеченных сторон. Таможенная и пограничная служба США («CBP») обеспечивает соблюдение таможенных правил.
Товары могут быть импортированы в Соединенные Штаты с учетом ограничений на импорт. Импортеры товаров могут облагаться налогом («таможенной пошлиной» или «тарифом») на импортируемую стоимость товаров. «Импортируемые товары не ввозятся законно до тех пор, пока груз не прибудет в порт ввоза, доставка товара не будет разрешена CBP, и предполагаемые пошлины не будут оплачены». [91] Импорт, декларирование и уплата таможенных пошлин осуществляются импортером, которым может быть владелец товара, покупатель или лицензированный таможенный брокер. Товары могут храниться на таможенном складе или в зоне внешней торговли в Соединенных Штатах до пяти лет без уплаты пошлин. Товары должны быть задекларированы для ввоза в США в течение 15 дней с момента прибытия или до выезда с таможенного склада или зоны внешней торговли. Многие импортеры участвуют в программе добровольной самооценки с CBP. К товарам, импортируемым по почте, применяются особые правила. Все товары, импортируемые в Соединенные Штаты, подлежат проверке CBP. Некоторые товары могут быть временно импортированы в Соединенные Штаты по системе, похожей на систему ATA Carnet . Примерами могут служить ноутбуки, используемые лицами, путешествующими в США, и образцы, используемые продавцами.
Ставки налога на стоимость транзакций различаются в зависимости от страны происхождения . Товары должны иметь индивидуальную маркировку, указывающую страну происхождения, за исключением определенных типов товаров. Товары считаются происходящими из страны с самой высокой ставкой пошлин для конкретных товаров, если только товары не соответствуют определенным минимальным требованиям к содержанию. Значительные изменения обычных пошлин и классификаций применяются к товарам, происходящим из Канады или Мексики в соответствии с [Североамериканским соглашением о свободной торговле].
Все товары, не освобожденные от уплаты, облагаются пошлиной, рассчитанной в соответствии с Гармонизированным тарифным планом, опубликованным CBP и Комиссией по международной торговле США. Этот длинный план [92] устанавливает ставки пошлин для каждого класса товаров. Большинство товаров классифицируются на основе характера товаров, хотя некоторые классификации основаны на использовании.
Ставки таможенных пошлин могут быть выражены в процентах от стоимости или в долларах и центах за единицу. Ставки, основанные на стоимости, варьируются от нуля до 20% в таблице 2011 года. [93] Ставки могут быть основаны на соответствующих единицах для конкретного типа товаров (за тонну, за килограмм, за квадратный метр и т. д.). Некоторые пошлины основаны частично на стоимости и частично на количестве.
В случае смешивания товаров, подлежащих уплате по разным ставкам пошлины, вся партия может облагаться налогом по самой высокой применимой ставке пошлины. [94]
Импортируемые товары обычно сопровождаются коносаментом или авианакладной, описывающими товары. Для целей оценки таможенной пошлины они также должны сопровождаться счетом-фактурой, документирующей стоимость сделки. Товары в коносаменте и счете-фактуре классифицируются, а пошлина рассчитывается импортером или CBP. Сумма этой пошлины подлежит немедленной оплате и должна быть оплачена до того, как товары могут быть импортированы. Большинство оценок товаров теперь проводятся импортером, а документация подается в CBP в электронном виде.
После уплаты пошлин CBP одобряет импорт товаров. Затем их можно вывезти из порта ввоза, таможенного склада или зоны свободной торговли.
После уплаты пошлины за определенные товары импортер может потребовать возврата пошлин, если товары экспортируются без существенных изменений. Процесс требования возврата известен как возврат пошлины.
Определенные гражданские санкции применяются за несоблюдение правил CBP и неуплату пошлины. Товары лиц, подпадающих под такие санкции, могут быть конфискованы и проданы CBP. Кроме того, за определенные правонарушения могут применяться уголовные санкции. Уголовные санкции могут быть в два раза выше стоимости товара плюс двадцать лет тюремного заключения.
Зоны внешней торговли — это безопасные территории, физически находящиеся в Соединенных Штатах, но юридически находящиеся за пределами таможенной территории Соединенных Штатов. Такие зоны, как правило, находятся вблизи портов въезда. Они могут находиться на складе импортера. Такие зоны ограничены по масштабу и функционированию на основе одобрения Совета по зонам внешней торговли. [95] Товары в зоне внешней торговли не считаются импортированными в Соединенные Штаты, пока они не покинут зону. Иностранные товары могут использоваться для производства других товаров в зоне для экспорта без уплаты таможенных пошлин. [96]
Налоги на наследство и дарение в Соединенных Штатах взимаются федеральным правительством и некоторыми правительствами штатов. [97] Налог на наследство — это акцизный налог, взимаемый с права передавать имущество после смерти. Он взимается с имущества, а не с бенефициара. Некоторые штаты взимают налог на наследство с получателей завещаний. Налоги на дарение взимаются с дарителя (донора) имущества, когда имущество передается за меньшее, чем адекватное вознаграждение. Дополнительный налог на передачу через поколение (GST) взимается федеральным правительством и некоторыми правительствами штатов с передач внукам (или их потомкам).
Федеральный налог на дарение применяется к дарителю, а не к получателю, и рассчитывается на основе совокупных налогооблагаемых дарений и уменьшается на сумму ранее уплаченных налогов на дарение. Федеральный налог на наследство рассчитывается на основе суммы налогооблагаемого имущества и налогооблагаемых дарений и уменьшается на сумму ранее уплаченных налогов на дарение. Эти налоги рассчитываются как налогооблагаемая сумма, умноженная на прогрессивную налоговую ставку (до 35% в 2011 году). Налоги на наследство и дарение также уменьшаются на крупный «единый кредит», эквивалентный исключению (5 миллионов долларов в 2011 году). Ставки и исключения менялись, а преимущества более низких ставок и кредита постепенно отменялись в течение некоторых лет.
Налогооблагаемые дары — это определенные дары имущества США от нерезидентов-иностранцев, большинство даров любого имущества от граждан или резидентов, сверх ежегодного исключения (13 000 долларов США для даров, сделанных в 2011 году) на дарителя на одного одаряемого. Налогооблагаемое имущество — это определенное имущество США от нерезидентов-иностранцев, умерших в США, и большая часть имущества граждан или резидентов. Для иностранцев резидентство для целей налога на имущество в первую очередь основано на месте жительства, но граждане США облагаются налогом независимо от страны их проживания. Недвижимость США и большая часть материального имущества в США облагаются налогом на имущество и дарение независимо от того, является ли умерший или даритель резидентом или нерезидентом, гражданином или иностранцем.
Налогооблагаемая сумма подарка — это справедливая рыночная стоимость имущества сверх полученного вознаграждения на дату дарения. Налогооблагаемая сумма имущества — это валовая справедливая рыночная стоимость всех прав, рассматриваемых как имущество на дату смерти (или альтернативную дату оценки) («валовое имущество»), за вычетом обязательств покойного, расходов на администрирование (включая расходы на похороны) и некоторых других вычетов, см. Stepped-up basis . Налоги на имущество штата вычитаются, с ограничениями, при расчете федерального налогооблагаемого имущества. Завещания благотворительным организациям уменьшают налогооблагаемое имущество.
Налог на дарение применяется ко всем безотзывным передачам прав на материальное или нематериальное имущество. Налог на имущество применяется ко всему имуществу, полностью или частично принадлежащему гражданину или резиденту на момент его или ее смерти, в пределах права на имущество. Как правило, все виды имущества облагаются налогом на имущество. [99] Имеет ли умерший достаточный интерес к имуществу, чтобы имущество подлежало налогу на дарение или имущество, определяется в соответствии с действующими законами штата о собственности. Определенные права на имущество, которые прекращаются в момент смерти (например, страхование жизни), включаются в налогооблагаемое имущество.
Налогооблагаемая стоимость имущества и подарков является справедливой рыночной стоимостью. Для некоторых активов, таких как широко торгуемые акции и облигации, стоимость может быть определена по рыночным листингам. Стоимость другого имущества может быть определена по оценкам, которые могут быть потенциально оспорены налоговым органом. Оценка специального использования применяется к фермам и тесно связанным предприятиям при условии ограниченной суммы в долларах и других условий. Денежные активы, такие как наличные деньги, ипотечные кредиты и векселя, оцениваются по номинальной стоимости, если иная стоимость четко не установлена.
Доходы от страхования жизни включены в валовую стоимость имущества. Стоимость права бенефициара имущества на получение аннуитета включена в валовую стоимость имущества. Определенные трансферты в течение жизни могут быть включены в валовую стоимость имущества. Определенные полномочия наследодателя контролировать распоряжение имуществом другим лицом включены в валовую стоимость имущества.
Налогооблагаемое имущество супруга/супруги уменьшается на вычет всего имущества, переходящего к супругу/супруге умершего. Включены некоторые срочные интересы. Могут применяться и другие условия.
Дарители подарков, превышающих годовой вычет, должны подать налоговые декларации по форме IRS 709 [100] и уплатить налог. Исполнители завещаний, валовая стоимость которых превышает единый кредит, должны подать налоговую декларацию по налогу на имущество по форме IRS 706 [101] и уплатить налог с имущества. Декларации требуются, если дары или валовая стоимость имущества превышают вычеты. В каждом штате есть свои формы и требования к подаче. Налоговые органы могут проверять и корректировать налоговые декларации по дарению и имуществу.
Многие юрисдикции в Соединенных Штатах взимают налоги или сборы за привилегию ведения определенного бизнеса или поддержания определенной профессиональной сертификации. Эти лицензионные или профессиональные налоги могут быть фиксированной суммой в долларах в год для лицензиата, суммой, основанной на количестве практикующих специалистов в фирме, процентом от дохода или любой из нескольких других баз. Лица, предоставляющие профессиональные или личные услуги, часто облагаются такими сборами. Распространенными примерами являются бухгалтеры, адвокаты, парикмахеры, казино, дантисты, врачи, автомеханики, сантехники и биржевые маклеры. В дополнение к налогу, для лицензирования могут быть введены и другие требования.
Все 50 штатов взимают плату за лицензию на транспортное средство. Как правило, сборы зависят от типа и размера транспортного средства и взимаются ежегодно или дважды в год. Все штаты и округ Колумбия также взимают плату за водительские права, которые, как правило, должны продлеваться с оплатой сбора каждые несколько лет.
Правительства часто взимают плату за использование определенных объектов или услуг. Такие сборы обычно взимаются во время использования. Могут быть доступны разрешения на многократное использование. Например, сборы взимаются за использование национальных или государственных парков, за запрос и получение определенных постановлений от Налоговой службы США (IRS), за использование определенных автомагистралей (называемых «платными» или платными дорогами), за парковку на общественных улицах и за использование общественного транспорта.
.png/1280px-Tax_revenue_as_a_percentage_of_GDP_(1985-2014).png)
Налоги в Соединенных Штатах администрируются сотнями налоговых органов. На федеральном уровне действуют три налоговых администрации. Большинство внутренних федеральных налогов администрируются Службой внутренних доходов, которая является частью Министерства финансов . Налоги на алкоголь, табак и огнестрельное оружие администрируются Бюро по налогам и торговле алкоголем и табаком (TTB). Налоги на импорт (таможенные пошлины) администрируются Таможенной и пограничной службой США (CBP). TTB также является частью Министерства финансов , а CBP принадлежит Министерству внутренней безопасности . [102]
Организация государственных и местных налоговых администраций сильно различается. В каждом штате есть налоговая администрация. Несколько штатов полностью или частично администрируют некоторые местные налоги. Большинство населенных пунктов также имеют налоговую администрацию или делят ее с соседними населенными пунктами.
Служба внутренних доходов администрирует все федеральные налоговые законы США по внутренней деятельности, за исключением налогов, администрируемых TTB. Функции IRS включают:
IRS поддерживает несколько сервисных центров, в которых обрабатываются налоговые декларации. Налогоплательщики обычно подают [103] большинство типов налоговых деклараций по почте в эти сервисные центры или подают их в электронном виде. IRS также поддерживает национальный офис в Вашингтоне, округ Колумбия, и многочисленные местные офисы [104], предоставляющие услуги налогоплательщикам и администрирующие налоговые проверки.
Налоговые декларации, поданные в IRS, подлежат проверке [105] и корректировке, обычно называемой аудитом IRS. Только небольшой процент деклараций (около 1% индивидуальных деклараций в IRS за 2008 финансовый год) [106] проверяется каждый год. Отбор деклараций использует различные методы, основанные на опыте IRS. При проверке IRS может запросить у налогоплательщика дополнительную информацию по почте, лично в местных отделениях IRS или по месту нахождения налогоплательщика. Налогоплательщик имеет право на представительство адвокатом , сертифицированным бухгалтером (CPA) или зарегистрированным агентом за счет налогоплательщика, который может делать представления в IRS от имени налогоплательщика.
Налогоплательщики имеют определенные права в ходе аудита. По завершении аудита IRS может принять налоговую декларацию в том виде, в котором она была подана, или предложить корректировки [107] к декларации. IRS также может начислить штрафы и проценты. Как правило, корректировки должны быть предложены в течение трех лет [108] с даты подачи налоговой декларации. Определенные обстоятельства продлевают этот срок, включая существенное занижение дохода и мошенничество. Налогоплательщик и IRS могут договориться [109] о предоставлении IRS дополнительного времени для завершения аудита. Если IRS предлагает корректировки, налогоплательщик может согласиться на корректировку, подать апелляцию в IRS или добиваться судебного определения налога.
Помимо обеспечения соблюдения налогового законодательства, IRS предоставляет налогоплательщикам формальные и неформальные указания. Хотя их часто называют Правилами IRS, положения в рамках Налогового кодекса издаются Министерством финансов. Руководство IRS состоит из:
Бюро по торговле налогами на алкоголь и табак (TTB), подразделение Министерства финансов , обеспечивает соблюдение федеральных законов об акцизном налоге, связанных с алкоголем, табаком и огнестрельным оружием. TTB имеет шесть подразделений, каждое из которых имеет отдельные функции:
Уголовное преследование, связанное с TTB, осуществляется Бюро по контролю за оборотом алкоголя, табака, огнестрельного оружия и взрывчатых веществ , подразделением Министерства юстиции .
Таможенная и пограничная служба США (CBP), агентство Министерства внутренней безопасности США , собирает таможенные пошлины и регулирует международную торговлю. В штате более 58 000 сотрудников, которые обслуживают более 300 официальных портов въезда в США. CBP имеет полномочия налагать арест и утилизировать груз в случае определенных нарушений таможенных правил.
В каждом штате США есть своя налоговая администрация, подчиняющаяся правилам и нормативным актам этого штата. Например, Калифорнийский совет по налогу на франшизу . В большинстве штатов они называются Департаментом доходов или Департаментом налогообложения. Полномочия налоговых органов штата сильно различаются. Большинство из них взимают все налоги на уровне штата, но не большинство местных налогов. Однако во многих штатах действует единая налоговая администрация на уровне штата, включая местные налоги с продаж.
Налоговые декларации штатов подаются отдельно в эти налоговые администрации, а не в федеральные налоговые администрации. В каждом штате действуют свои собственные процедурные правила, которые значительно различаются.
Большинство населенных пунктов в Соединенных Штатах администрируют большую часть своих собственных налогов. Во многих случаях существует несколько местных налоговых юрисдикций в отношении конкретного налогоплательщика или имущества. Для налогов на имущество налоговая юрисдикция обычно представлена налоговым оценщиком/сборщиком, офисы которого находятся на объектах налоговой юрисдикции.
Конституция Соединенных Штатов предусматривает, что Конгресс «имеет право устанавливать и взимать налоги, пошлины, сборы и акцизы... но все пошлины, сборы и акцизы должны быть единообразными на всей территории Соединенных Штатов». [114] До внесения поправок предусматривалось, что «никакие подушные или другие прямые налоги не должны устанавливаться, если они не пропорциональны переписи населения...» 16-я поправка предусматривала, что «Конгресс имеет право устанавливать и взимать налоги с доходов, из каких бы источников они ни были получены, без распределения между несколькими штатами и без учета какой-либо переписи или подсчета населения». 10-я поправка предусматривала, что «полномочия, не делегированные Соединенным Штатам настоящей Конституцией и не запрещенные для штатов, сохраняются соответственно за штатами или за народом».
Конгресс принял множество законов, касающихся налогов, с момента принятия Конституции. Эти законы теперь кодифицированы как Раздел 19, Таможенные пошлины, Раздел 26, Налоговый кодекс и различные другие положения. Эти законы специально уполномочивают министра финансов США делегировать различные полномочия, связанные с взиманием, оценкой и сбором налогов.
Конституции штатов единогласно предоставляют правительству штата право взимать и собирать налоги. Ограничения в конституциях штатов сильно различаются.
Различные маргинальные лица и группы подвергали сомнению законность федерального подоходного налога Соединенных Штатов. Эти аргументы разнообразны, но были единогласно отвергнуты Службой внутренних доходов и судами и признаны несерьёзными. [115] [116] [117]
Комментаторы Бенджамин Пейдж, Ларри Бартелс и Джейсон Сирайт утверждают, что федеральная налоговая политика в отношении регулирования и реформ в Соединенных Штатах имеет тенденцию благоприятствовать богатым американцам. Они утверждают, что политическое влияние является законным правом, которое богатые могут осуществлять, внося средства для лоббирования своих политических предпочтений. [119]
Каждый из основных видов налогов в Соединенных Штатах использовался некоторыми юрисдикциями в определенное время как инструмент социальной политики. И либералы, и консерваторы призывали к более прогрессивным налогам в США [120] [121] Пейдж, Бартельс и Сирайт утверждают, что, хотя члены правительства выступают за переход к прогрессивным налогам, из-за бюджетного дефицита граждане высшего класса пока не готовы продвигать эти изменения. Сокращение налогов было предусмотрено во время правления администрации Буша и продлено в 2010 году, что сделало федеральные подоходные налоги менее прогрессивными. [119]
Налоговая служба подсчитала, что в 2001 году налоговый разрыв составил 345 миллиардов долларов. [123] Налоговый разрыв — это разница между суммой налога, подлежащего уплате по закону, и суммой, фактически собранной правительством. Налоговый разрыв в 2006 году оценивался в 450 миллиардов долларов. [124] Налоговый разрыв два года спустя, в 2008 году, оценивался в диапазоне от 450 до 500 миллиардов долларов, а незадекларированный доход оценивался примерно в 2 триллиона долларов. [125] Таким образом, 18–19 процентов от общего подлежащего уплате дохода не были надлежащим образом сообщены в IRS. [125]
IRS рассматривает различные причины для штрафования, пропуск сроков уплаты налогов или допущение ошибок в вашей декларации может привести к штрафам со стороны IRS. Эти штрафы применяются к таким ситуациям, как несвоевременная подача декларации, неуплата задолженности или включение неточной информации. IRS также может взимать проценты за неуплаченные штрафы, и некоторые штрафы накапливаются ежемесячно до тех пор, пока не будет уплачена вся сумма. Чтобы избежать этих последствий, важно понимать различные типы штрафов, как с ними бороться, если вы их получили, и, что наиболее важно, как правильно и вовремя подавать налоговую декларацию. [126] IRS сообщит получателю, когда будет начислен штраф, с помощью уведомления или письма по почте. В этих документах будет подробно описан штраф, причина штрафа и дальнейшие действия. Аналогичным образом, подробная информация должна быть подтверждена, поскольку, если пользователь сможет решить проблему как можно скорее, штраф не будет наложен. IRS применяет определенные проценты к понесенным штрафам. Однако дата, с которой начинают взиматься проценты, может различаться в зависимости от типа наложенного штрафа. Эти проценты начисляются на сумму задолженности до тех пор, пока не будет выплачен весь остаток. С другой стороны, важно учитывать, что проценты могут значительно увеличить общую сумму задолженности, поэтому пользователь должен позаботиться о своих налоговых обязательствах как можно скорее и эффективным образом, чтобы избежать дополнительных сборов. Важно знать, что IRS позволяет оштрафованному лицу оспаривать свой штраф, если он считает, что наложенная сумма недостаточна. [126]
Проценты, взимаемые IRS, причитаются лицам или компаниям, которые не платят налоги или суммы, причитающиеся вовремя, и не покрывают понесенную сумму, даже если был подан запрос на продление срока. Аналогичным образом, проценты могут быть получены в случае, если уплаченная сумма превышает соответствующее значение. IRS установила налоговые правила и положения очень четким образом, чтобы пользователи надлежащим образом соблюдали свои налоговые обязательства. [127]
К 2024 году квартальные процентные ставки будут разделены в зависимости от категории, к которой они относятся. Среди категорий, рассматриваемых IRS, процент, взимаемый с переплаты, не произведенной бизнесом, т. е. частным лицом, составляет 8%. С другой стороны, переплата, произведенная бизнесом, составляет 7%. Недоплата, будь то компанией или частным лицом, составляет 8%. Процент, взимаемый с GATT (часть переплаты компании более 10 000 евро), составляет 5,5%. Для крупных компаний с недоплатами взимаемый процент составляет 10%. Наконец, процент, взимаемый с депозита 6603 Налогового кодекса (IRC) (федеральная краткосрочная ставка), составляет 5%. [128]
Штраф за возврат информации
Этот штраф применяется, когда информация или налоговые декларации не поданы вовремя или некорректно, т. е. в случае несоответствий в информации этот штраф будет применен к пользователю. В этом случае могут применяться сборы, установленные в 2024 году, в зависимости от периода, в течение которого пользователь отвечает после получения уведомления. Штраф может варьироваться от 60 долларов США, в случае, если ответ дан через 30 дней, до 630 долларов США за преднамеренное невыполнение. [129]
Невыполнение требования о штрафе
Этот штраф налагается на лицо, которое не подает декларацию о подоходном налоге в установленный срок. В этом случае штраф эквивалентен 5% от неуплаченных налогов каждый месяц, однако максимальный размер штрафа составляет 25%. С другой стороны, в случае, если штраф за неподачу декларации и штраф за неуплату соответствующих налогов объединяются в одном и том же месяце, штраф за неподачу уменьшается на сумму штрафа за неуплату, в результате чего получается совокупный штраф в размере 5% за каждый месяц или часть месяца, в течение которого декларация просрочена. После 5 месяцев неуплаты любой суммы штраф за непредставление декларации уменьшается полностью, однако максимальный размер штрафа за неуплату составляет 25%. Наконец, в случае, если декларация была подана с опозданием более чем на 60 дней, штрафы могут достигать 485 долларов США после 12 декабря 2023 года. [130]
Неуплата штрафа
Этот штраф применяется к клиенту, который не заплатил налоги до установленного срока. В этом случае штраф устанавливается в виде процента от суммы неуплаченных налогов. Как уже упоминалось ранее, этот штраф не будет превышать 25%. [131]
Штраф за точность
Этот штраф применяется, когда человек платит меньше, чем указано в его или ее налоговой декларации. Причины, по которым люди не платят соответствующую сумму, могут заключаться в том, что они не сообщили фактическую или полную сумму своего дохода, с другой стороны, может случиться так, что человек подал заявку на какой-либо тип продления или кредита, на который он/она не имеет права. В рамках этого штрафа IRS может действовать двумя способами. Она может применить штраф за халатность или несоблюдение правил или положений, который возникает из-за невнимательности и правильного соблюдения налогового законодательства США при заполнении налоговой декларации. Считается, что человек может безрассудно или намеренно проигнорировать установленные правила или положения. С другой стороны, может также быть случай, когда применяется штраф за существенное занижение подоходного налога, который применяется, когда человек занижает свои налоговые обязательства на 10% от налога, указанного в его декларации, или составляет 5000 долларов США. Однако, если человек имеет право на вычет для бизнеса, процент составляет 5% или 5000 долларов США. [132]
Ошибочная заявка на возврат или кредит
Этот штраф применяется, когда лицо подало требование о возврате или возврате подоходного налога на чрезмерную сумму и не было никаких разумных оснований для такого требования. Штраф составляет 20% от чрезмерной суммы, которая была затребована. [133]
Штраф за невнесение депозита
Этот штраф применяется, когда лицо не платит соответствующие налоги на заработную плату вовремя и в надлежащем размере. Эти налоги на заработную плату включают налоги на доход лица, социальное обеспечение и здравоохранение, а также федеральное пособие по безработице. Процент штрафа зависит от того, на сколько дней просрочен платеж с даты наступления срока. От 1 до 5 дней эквивалентно штрафу в размере 2% от суммы, которая не была уплачена, однако, если задержка превышает 15 дней, процент может увеличиться до 10%. [134]
Штрафы за подготовку налоговой декларации
Составители налоговых деклараций, которые совершают неправомерные действия, настоящим наказываются, т. е. может возникнуть вероятность того, что агент, сертифицированный для подготовки налоговых деклараций третьей стороны, может не соблюдать установленные налоговые правила. Штрафы будут взиматься на основе количества нарушений, типа нарушенных правил, уровня инфляции и количества налоговых лет в отчете. [135]
Штраф за непринятый чек или другую форму платежа
Этот штраф будет просто смягчен, если банковский провайдер лица не принимает чек пользователя или другую форму оплаты. Это может быть связано с тем, что на банковском счете недостаточно денег для покрытия суммы налога. В этом случае размер штрафа составляет 25 долларов США, если сумма задолженности составляет менее 1250 долларов США. В случае, если задолженность превышает эту сумму, штраф составляет 2% от суммы задолженности. [136]
Штраф за недоплату расчетного налога корпорациями
Этот тип штрафа предназначен для корпораций, которые не внесли достаточных платежей на основе предполагаемого налога или просто не заплатили своевременно. Как правило, корпорации вносят эти платежи ежеквартально, когда они ожидают заплатить более 500 долларов США по своей налоговой декларации. Сумма штрафа будет зависеть от суммы недоплаты, срока просрочки платежа и квартальной процентной ставки, упомянутой выше. [137]
Штраф за недоплату расчетного налога физическими лицами
Как и предыдущий, разница в том, что этот штраф применяется к отдельным лицам, имениям или трастам. Расчет суммы производится на тех же условиях, что и штраф для корпорации. [138]
Международные штрафы за предоставление информации
Этот штраф применяется, когда налоговый декларант ведет свою финансовую деятельность за рубежом и не соблюдает налоговые правила и положения США. В этом случае ежемесячные проценты взимаются до тех пор, пока должник не заплатит налоги на основе налоговых правил, в которых он подает налоговую декларацию, в данном случае США [139]
Хотя Соединенные Штаты в целом не рассматриваются как налоговое убежище , среди 50 штатов есть некоторые, которые частные лица и компании используют для хранения своего богатства и избегания или уклонения от уплаты налогов. Этот факт был в основном раскрыт в просочившихся документах Pandora — 11,9 миллионах документов, которые, начиная с 31 октября 2021 года, раскрыли офшорные счета мировых лидеров и знаменитостей. В общей сложности было обнаружено, что Соединенные Штаты укрывают вторую по величине сумму денег в мире.
В период с 2011 по 2021 год активы, управляемые трастовыми компаниями в Южной Дакоте, выросли с 75 миллиардов долларов до 367 миллиардов долларов. [140] Активы поступают со всего мира — у South Dakota Trust Company есть клиенты из 54 стран. [141] Трасты особенно популярны в Южной Дакоте, потому что в 1983 году она отменила закон, запрещавший наследственное имущество, что позволило создавать трасты (служащие для передачи имущества детям), которые, предотвращая продажу активов имущества, также защищают эти активы от налогообложения. В отличие от прецедента в английском общем праве, где эти трасты могли существовать только в течение 21 года, Южная Дакота позволяет трастам существовать неограниченный срок. Трасты в Южной Дакоте также служат защитой от государственных проверок и даже могут защитить человека, если он разведется или подаст заявление о банкротстве. [140] В дополнение к этому Южная Дакота также является одним из девяти штатов в Соединенных Штатах, где нет подоходного налога. [142]
В штате Делавэр находится около 68% компаний из списка Fortune 500. [143] Корпоративный трастовый центр в городе Уилмингтон является адресом более 285 000 компаний, включая подразделения Google, Amazon, General Motors, дочерние компании Deutsche Bank и т. д. в Делавэре. Это связано с тем, что этот штат не взимает никаких местных и государственных налогов с продаж, а компании, базирующиеся там, не облагаются подоходным налогом со своих нематериальных активов. Юридически это налоговое убежище может использоваться холдинговыми компаниями, которые взимают со своих дочерних компаний сборы за товарные знаки — таким образом перемещая свой доход (в бухгалтерском учете уменьшая свою налоговую базу на доходы за счет расходов) в компанию, созданную в Делавэре, где она не облагается государственными налогами. Имущество, такое как товарный знак, трудно поддается точному исчислению, что дает компаниям большую свободу действий в отношении того, сколько денег они переводят в Делавэр. Если компании не ведут никакой деятельности в Делавэре, то они платят более низкий налог на франшизу вместо корпоративного подоходного налога. Также из-за благоприятных для бизнеса законов о ростовщичестве процентные ставки могут быть выше среднего, и поэтому Делавэр привлекает финансовые компании. Делавэр также предлагает преимущества в плане высокого уровня секретности (компании не обязаны подавать своих бенефициаров, а также своих должностных лиц и директоров) и предсказуемых судебных решений в конфликтах между компаниями. [144]
В штате Невада нет подоходного налога, подоходного налога с физических лиц, налога на наследство и налога на франшизу. Это делает его очень широко используемым налоговым убежищем наряду с Южной Дакотой и Делавэром. У Невады также нет соглашения с IRS об обмене информацией, поэтому некоторые организации предпочитают инкорпорироваться здесь, чтобы воспользоваться преимуществами высокой конфиденциальности. Кроме того, существуют другие законы о конфиденциальности и ответственности должностных лиц компании, которые делают Неваду благоприятной для бизнеса. [145]
Согласно исследованию 2011 года, экономика США станет примерно на 1,6 триллиона долларов больше или на 5200 долларов богаче на человека после упрощения сложной налоговой системы США. [146]
.png/1280px-Total_government_spending_on_all_levels_(United_States).png)
До 1776 года американские колонии облагались налогом со стороны Великобритании , а также вводились местные налоги. Налоги на имущество были введены в колониях еще в 1634 году. [147] В 1673 году английский парламент ввел налог на экспорт из американских колоний и вместе с ним создал первую налоговую администрацию в том, что впоследствии стало Соединенными Штатами. [148] Другие тарифы и налоги были введены парламентом. Большинство колоний и многие населенные пункты приняли налоги на имущество.
Согласно статье VIII Статей Конфедерации , правительство Соединенных Штатов не имело полномочий взимать налоги. Все эти полномочия принадлежали штатам. Конституция Соединенных Штатов , принятая в 1787 году, уполномочила федеральное правительство устанавливать и собирать налоги, но потребовала, чтобы некоторые виды налоговых поступлений передавались штатам пропорционально численности населения. Тарифы были основным федеральным налогом вплоть до 1800-х годов.
К 1796 году государственные и местные органы власти в четырнадцати из 15 штатов облагали налогом землю. Делавэр облагал налогом доход от собственности. Война 1812 года потребовала федерального налога с продаж на определенные предметы роскоши из-за их стоимости. Однако в 1817 году внутренние налоги были отменены в пользу импортных тарифов, которые шли федеральному правительству. [149] К началу Гражданской войны в США был разработан принцип налогообложения собственности по единой ставке, и многие штаты полагались на налоги на собственность как на основной источник дохода. Однако растущая важность нематериальной собственности, такой как корпоративные акции, заставила штаты перейти к другим формам налогообложения в 1900-х годах.
Подоходные налоги в форме «факультетских» налогов были введены колониями. Они объединяли характеристики подоходного и имущественного налога, и элемент дохода сохранялся после 1776 года в нескольких штатах. Несколько штатов приняли подоходные налоги в 1837 году. [150] Висконсин принял корпоративный и индивидуальный подоходный налог в 1911 году, [151] и был первым, кто администрировал налог с помощью налоговой администрации штата.
Первый федеральный подоходный налог был принят как часть Закона о доходах 1861 года . [152] Налог утратил силу после Гражданской войны в США. Впоследствии принятые подоходные налоги были признаны неконституционными Верховным судом в деле Поллока против Farmers' Loan & Trust Co., поскольку они не распределяли налоги на имущество по населению штата. [153] В 1913 году была ратифицирована Шестнадцатая поправка к Конституции Соединенных Штатов , разрешающая федеральному правительству взимать подоходный налог как с имущества, так и с труда.
Федеральный подоходный налог, принятый в 1913 году, включал корпоративные и индивидуальные подоходные налоги. Он определял доход, используя формулировки из предыдущих законов, включенных в Шестнадцатую поправку , как «все доходы из любого источника». Налог допускал вычеты на деловые расходы, но несколько некоммерческих вычетов. В 1918 году закон о подоходном налоге был расширен, чтобы включить иностранный налоговый кредит и более полные определения доходов и вычетов. Различные аспекты нынешней системы определений были расширены до 1926 года, когда законодательство США было организовано как Свод законов Соединенных Штатов. Положения о подоходном, имущественном, дарственном и акцизном налоге, а также положения, касающиеся налоговых деклараций и обеспечения соблюдения, были кодифицированы как Раздел 26, также известный как Налоговый кодекс . Он был реорганизован и несколько расширен в 1954 году и остается в той же общей форме.
Федеральные налоги были значительно увеличены во время Первой мировой войны . В 1921 году министр финансов Эндрю Меллон разработал ряд значительных сокращений подоходного налога при трех президентах. Меллон утверждал, что снижение налогов подстегнет рост. [154] Налоги были снова повышены в конце Великой депрессии и во время Второй мировой войны . Ставки подоходного налога были значительно снижены во время президентств Джонсона , Никсона и Рейгана . Значительные сокращения налогов для корпораций и всех физических лиц были приняты во время второго президентства Буша .
В 1936 году Соединенные Штаты приняли британскую систему вычета у источника. Она была расширена, чтобы включить дивиденды, проценты, аренду, заработную плату и оклады, выплачиваемые корпорациями. Эта система была недолговечной, так как вскоре ее заменила система информации у источника. Как было обнаружено в Великобритании, это оказалось одной из худших систем, так как она возлагала огромное бремя на налоговые органы, чтобы сопоставлять большие объемы информации. Как и Великобритания, Соединенные Штаты вернулись к системе вычета у источника через тридцать лет после ее отмены. [155]
В 1986 году Конгресс принял, с небольшими изменениями, значительное расширение части подоходного налога Кодекса IRS, предложенное в 1985 году Министерством финансов США при президенте Рейгане. Закон о налоговой реформе 1986 года на тысяче страниц значительно снизил налоговые ставки, принял масштабные расширения международных правил, отменил более низкую индивидуальную налоговую ставку на прирост капитала, добавил существенные правила учета запасов и внес другие существенные расширения в закон.
Ставки федерального подоходного налога часто менялись. Ставки налога менялись в 34 из 97 лет между 1913 и 2010 годами. [156] Структура ставок была градуированной с момента принятия закона 1913 года.
Первая декларация по подоходному налогу с физических лиц Форма 1040 по закону 1913 года [157] состояла из четырех страниц. В 1915 году некоторые конгрессмены жаловались на сложность формы. [158] В 1921 году Конгресс рассматривал, но не принял замену подоходного налога национальным налогом с продаж.
К 1920-м годам многие штаты приняли подоходные налоги с физических и юридических лиц. [159] Многие из налогов штатов просто основывались на федеральных определениях. Штаты, как правило, облагали налогом резидентов со всех их доходов, включая доход, полученный в других штатах, а также доход нерезидентов, полученный в штате. Это привело к длинной череде дел в Верховном суде, ограничивающих возможности штатов облагать налогом доход нерезидентов.
Штаты также стали в значительной степени полагаться на налоги с розничных продаж. Однако к началу Второй мировой войны только два города (Нью-Йорк и Новый Орлеан) имели местные налоги с продаж. [160]
Федеральный налог на наследство был введен в 1916 году, а налог на дарение — в 1924 году. В отличие от многих налогов на наследство, налоги на дарение и наследство были введены для передающей стороны, а не для получателя. Многие штаты приняли либо налоги на наследство, либо налоги на наследство и дарение, часто рассчитываемые как сумма, разрешенная для вычета в федеральных целях. Эти налоги оставались ниже 1% от государственных доходов в течение 1990-х годов. [161]
Все правительства в Соединенных Штатах предоставляют налоговые льготы для некоторых доходов, имущества или лиц. Эти льготы имеют свои корни как в налоговой теории, [162] федеральной и государственной законодательной истории, [163] и Конституции Соединенных Штатов. [164]
Источник: Министерство финансов США; Оценки 2019 г.
Правительственные источники :
Законы и правила :
Стандартные тексты (обновляются ежегодно) :
Справочные работы :
Популярные издания (ежегодно):
Статьи
