Суточные ( лат. Per diem — «в день» или «за каждый день») — это определенная сумма денег , которую организация выплачивает физическому лицу, как правило, сотруднику, в день для покрытия расходов на проживание во время командировок по делам работодателя.
Суточные могут покрывать часть или все понесенные расходы. Например, они могут включать пособие на проживание или покрывать только питание (фактические расходы на проживание возмещаются отдельно или оплачиваются заранее). Поездки, особенно на автотранспорте, часто возмещаются по ставке, определяемой только пройденным расстоянием, например, ставка возмещения пробега в деловых поездках США .
Фиксированные ставки суточных (и за милю ) устраняют необходимость для сотрудников готовить, а для работодателей — проверять подробный отчет о расходах с подтверждающими квитанциями для документирования сумм, потраченных во время командировок. Вместо этого работодатели выплачивают сотрудникам стандартную дневную ставку без учета фактических расходов. В некоторых странах налоговый кодекс определяет максимальную дневную надбавку: хотя работодатель может платить более высокую ставку, превышение облагается подоходным налогом.
Оплата проживания и питания (питания), выплачиваемая в виде фиксированных ежедневных сумм, описывается Управлением Ее Величества по налогам и таможенным сборам (HMRC) как «оплата расходов по ставке шкалы». В руководстве HMRC термин «суточные» не используется [1] , но он используется некоторыми организациями. [2] HMRC допускает оплату расходов по ставке шкалы для целей подоходного налога за поездки в пределах Великобритании [3] и допускает освобождение от таких платежей за поездки за границу. [1]
Компании и организации США используют руководство по ставкам суточных, опубликованное Управлением общих служб , в котором указаны ставки для ряда городов континентальной части США. [4] Для мест в США за пределами континентальной части США, включая Аляску, Гавайи и территории и владения США, ставки суточных публикуются Комитетом по ставкам суточных, командировочных и транспортных расходов (также известным как Комитет по ставкам суточных или PDTATAC). [ необходима ссылка ] Для всех зарубежных мест ставки суточных устанавливаются Государственным департаментом.
Под суточным подразумеваются дополнительные расходы, связанные с проживанием вдали от дома — в основном, необходимость иметь два места жительства. [5] GSA устанавливает ставки суточных в пределах континентальной части США для гостиниц «на основе предоставленных подрядчиком данных о средней суточной ставке (ADR) для пожаробезопасных объектов в местной индустрии размещения»; [6] это означает, что суточные варьируются в зависимости от местоположения гостиницы — например, в Нью-Йорке ставка выше, чем в Гадсдене, штат Алабама . [7]
Чтобы претендовать на суточные , связанная с работой деловая деятельность обычно требует ночевки. Кодекс IRS не определяет количество миль. Однако, основываясь на прецедентах и постановлениях IRS, общепринято, что ночевка должна быть действительно необходима и фактически иметь место, чтобы оправдать выплату суточных. [8] Целью выплаты суточных (или вычета расходов, когда предоставляются неадекватные возмещения) является облегчение бремени налогоплательщиков, чьи деловые или служебные поездки создают дублирующие расходы.
Американские военные выплачивают своим членам суточные в соответствии с Общими правилами поездок. [9] Согласно этим правилам, первый и последний дни поездки оплачиваются в размере 75% от дневной ставки Администрации общих служб, PDTATAC или DOS, в то время как все остальные дни поездки оплачиваются по полной ставке. [10] JTR также заявляет, что налоги на проживание для CONUS и неиностранных OCONUS являются возмещаемыми расходами, но требуют квитанции. [11] JTR также следует правилу «расходы ниже 75 долларов не требуют квитанции», установленному Налоговой службой, хотя местные должностные лица, распределяющие расходы, могут подвергать сомнению расходы, которые, по их мнению, могут быть ложными. [ необходима цитата ]
Правительство США также разрешает федеральным служащим приобретать жилье в месте временной службы и требовать возмещения допустимых расходов: процентов по ипотеке, налогов на имущество и фактически понесенных расходов на коммунальные услуги. [12]
Кроме того, водители грузовиков имеют особый способ расчета налогового вычета за суточные. Все водители, которые подпадают под действие USDOT, имеют право на вычет. С 1 октября 2009 года ставка суточных составляет 59 долларов в день, и они могут вычесть 80% этой суммы из своего налогооблагаемого дохода. [13]
Из-за большого количества выездных игр и связанных с ними дней поездок в американском спорте ставки суточных часто являются основными компонентами коллективных трудовых соглашений между лигами и профсоюзами их игроков. По состоянию на 2016 год самые высокие суточные для игроков в НБА составляют 115 долларов в день, за ней следует НХЛ, чья суточная ставка началась с базы в 100 долларов в день в 2012–13 годах и корректируется каждый год в зависимости от изменений в индексе потребительских цен США . Незначительные профессиональные и студенческие спортсмены также получают деньги на питание во время поездок с ночевкой, обычно выплачиваемые по ставке, установленной лигой или университетом, с которым они связаны. Поскольку зарплаты спортсменов выросли, суточные иногда становились спорным вопросом при переговорах по коллективным договорам: например, в 2016 году Высшая лига бейсбола сократила надбавки со 100 долларов в день до 35 долларов в день, ссылаясь на высокие зарплаты и на то, что команды теперь предоставляют игрокам еду до и после игры в качестве обоснования. [14]
Для американских железных дорог суточные — это сбор, который железная дорога взимает, когда ее грузовые вагоны находятся на территории другой железной дороги, чтобы гарантировать их скорейший возврат.
Пункты о суточных могут использоваться в контрактах для указания штрафных начислений. Такая формулировка может быть найдена в отношении ожидаемой даты закрытия контракта на недвижимость, обычно компенсируя продавцу нецелесообразность покупателя. [ необходима цитата ] .
Суточные в России обычно устанавливаются компаниями, но в соответствии с законодательством не могут быть ниже 700 ₽ для поездок по России и 2500 ₽ для поездок за пределы России. Если сотрудники платят за гостиницу наличными или платежной картой, то они должны сохранять все счета-фактуры ( ‹См. Tfd› Русский : кассовый чек , латинизированный : kassovy check ). Положения, регулирующие использование счетов-фактур субъектами предпринимательской деятельности, позволяют некоторым налогоплательщикам выдавать рукописные квитанции ( ‹См. Tfd› Русский : квитанция , латинизированный : kvitantsia ) в точке продажи вместо печатных счетов-фактур. Рукописные квитанции обычно содержат ту же информацию, что и квитанции и счета-фактуры, и считаются достаточным доказательством расходов. [ необходима цитата ]
Обычно суточные покрывают:
Российские налоговые правила не предусматривают никаких альтернативных суточным методов возмещения расходов на питание и непредвиденных расходов работника. Расходы на питание и непредвиденные расходы не могут рассматриваться как вычитаемые расходы, поскольку они уже покрываются суточными.
Расходы на питание могут рассматриваться как вычитаемые расходы только в том случае, если они относятся к представительским расходам. Компании могут устанавливать собственные ставки суточных или максимальные суммы, которые возмещаются сотрудникам за расходы, понесенные во время командировки.
Часть суточных, превышающая 700 ₽ за поездки по России и 2500 ₽ за поездки за пределы России, считается налогооблагаемым доходом работника. Превышение рассматривается как часть налогооблагаемого валового дохода работника и должно быть удержано из его/ее заработка. [15]
В Германии суточные рассчитываются в соответствии с положениями Закона о подоходном налоге Германии [16]. Закон устанавливает суммы суточных , которые должны выплачиваться в зависимости от места временного пребывания работника и продолжительности пребывания. Ставки пересматриваются и, как правило, увеличиваются ежегодно. Возмещение расходов на поездку должно быть заявлено в течение шести месяцев с момента поездки (начиная с первого дня после завершения поездки). Расходы на поездку не могут быть заявлены после этого периода.
Существуют разные правила для поездок внутри страны и международных поездок. За внутренние командировки, длящиеся более одного дня, сотрудники получают €28 (было €24 до 31.12.2019) за каждые 24 часа, которые они находятся вдали от дома и основного места работы, и €14 (было €12 до 31.12.2019) за день отъезда и прибытия, если сотрудник не ночует дома. За однодневные поездки сотрудники получают €14 (было €12 до 31.12.2019) за календарный день, если сотрудник проводит не менее 8 часов вдали от дома или основного места работы. Если поездка за пределы Германии, сумма варьируется в зависимости от страны (и в некоторых случаях города).
Раздел 5(2)(a) Закона о подоходном налоге в Кении облагает налогом прожиточный минимум, расходы на проезд, развлечения или другие выплаты, получаемые работником в связи с работой или оказанными услугами. Однако, если Комиссар убедится, что полученные таким образом суммы «представляют собой исключительно возмещение» работнику, они не подлежат налогообложению.
«Суточные» означают выплаты в виде суточных, командировочных, представительских и других выплат, производимых работодателем своему работнику в период выполнения им служебных обязанностей за пределами своего обычного рабочего места.
Если суточные представляют собой исключительно возмещение расходов, лицо должно предоставить Комиссару подтверждающие доказательства, при условии, что если сумма не превышает двух тысяч шиллингов в день, такие подтверждающие доказательства не требуются.
Однако организация может запросить мнение Комиссара относительно допустимости любых шкал суточных (или любых других ставок) до или после выплаты, и в этом случае сумма суточных не будет облагаться налогом для работника.
Заключение должно сопровождаться указанием факторов, влияющих на размер суточных, и обоснованием используемых ставок, включая: стоимость жизни в различных географических зонах или местностях внутри страны и поездки за границу, где это применимо.
Суточные ( DSA ) включают в себя общий вклад ПРООН в такие расходы, как проживание , питание, чаевые , транспортные расходы от места проживания до первого места официальной командировки и обратно, а также другие платежи за оказанные личные услуги.
Суточные применяются к сотрудникам ПРООН, находящимся в разрешенных официальных поездках, и к нештатным сотрудникам, когда их поездка организована и оплачена ПРООН. Для нештатных сотрудников они основаны на стандартах, установленных для штатных сотрудников, если иное прямо не предусмотрено условиями их контракта. [17]