Освобождение от налогов – это сокращение или устранение обязательства по уплате обязательных платежей, которое в противном случае было бы наложено правящей властью на лиц, имущество, доходы или сделки. Статус освобождения от налогов может обеспечивать полное освобождение от налогов, снижение ставок или налог только на часть товаров. Примеры включают освобождение благотворительных организаций от налогов на имущество и подоходный налог , ветеранов, а также определенные трансграничные сценарии или сценарии с участием нескольких юрисдикций.
Освобождение от налогов обычно относится к установленному законом исключению из общего правила, а не к простому отсутствию налогообложения в определенных обстоятельствах, иначе известному как исключение. Освобождение от налога также относится к снятию с налогообложения конкретного объекта, а не к вычету.
Международные магазины беспошлинной торговли можно назвать «покупками без налогов». При беспошлинной торговле товар навсегда вывозится за пределы юрисдикции, поэтому платить налоги не нужно. Беспошлинная покупка также возможна на кораблях, самолетах и других судах, курсирующих между странами (или налоговыми зонами). Покупки беспошлинной торговли обычно доступны в специализированных магазинах беспошлинной торговли . Однако любая сделка может быть беспошлинной при условии, что товары будут предъявлены таможне при выезде из страны. В таком случае выплачивается сумма, эквивалентная налогу, но возмещаемая при выходе. Более распространен в Европе, Tax Free встречается реже в США, за исключением Луизианы. Однако действующие правила Европейского Союза запрещают большую часть безналоговой торговли внутри ЕС, за исключением некоторых особых территорий за пределами налоговой зоны.
В некоторых юрисдикциях допускается конкретное денежное сокращение налоговой базы, которое можно назвать освобождением. Например, федеральная налоговая система США и многих штатов допускает вычет определенной суммы в долларах для каждой из нескольких категорий «личных льгот». Подобные суммы можно назвать «персональными надбавками». Некоторые системы могут предусматривать пороговые значения, при достижении которых такие льготы или льготы постепенно упраздняются или отменяются. [1]
Некоторые правительства предоставляют широкие исключения из всех видов налогообложения для определенных типов организаций. Исключения могут быть ограничены организациями, имеющими различные характеристики. Исключения могут быть присущи определениям или ограничениям, выходящим за рамки самого налогового законодательства. [2]
Существует несколько различных подходов, используемых при предоставлении освобождения организациям. В пределах юрисдикции или особенно в субюрисдикциях могут использоваться разные подходы.
Некоторые юрисдикции предоставляют полное освобождение от налогообложения организациям, соответствующим определенным определениям. Соединенное Королевство, например, предоставляет освобождение от ставок (налога на имущество) и подоходного налога для организаций, подпадающих под действие Закона о благотворительной деятельности. Это общее освобождение может быть несколько ограничено ограниченными возможностями налогообложения в юрисдикции. В некоторых юрисдикциях может взиматься только один вид налога, освобождаясь только от определенного налога. [ нужна цитата ]
Некоторые юрисдикции предусматривают освобождение только от определенных налогов. Соединенные Штаты освобождают определенные организации от федерального подоходного налога, [3] но не от различных акцизных сборов или большинства налогов на занятость. [4]
Многие налоговые системы предусматривают полное освобождение от налога признанных благотворительных организаций. К таким организациям могут относиться религиозные организации (храмы, мечети, церкви и т. д.), братские организации (включая социальные клубы), общественные благотворительные организации (например, организации, обслуживающие бездомных) или любые другие организации, которые считаются служащими общественным целям.
Система США освобождает от федерального подоходного налога и подоходного налога многих штатов [5] доходы организаций, имеющих право на такое освобождение. Квалификация требует, чтобы организация была создана и функционировала для одной из длинных целей освобождения от налогов, [6] который включает более 28 типов организаций, а также требует, чтобы для большинства типов организаций организация подала заявку на освобождение от налогов. иметь статус в Налоговой службе [7] или быть религиозной или апостольской организацией. [8] [9] В системе США не проводится различие между различными видами организаций, освобожденных от налогов (например, образовательными и благотворительными) для целей предоставления освобождения, но проводятся такие различия в отношении предоставления налоговых вычетов по взносам. [10]
Великобритания обычно освобождает общественные благотворительные организации от бизнес-тарифов , корпоративного налога, подоходного налога и некоторых других налогов. [11]
Большинство систем освобождают внутренние государственные единицы от всех налогов. В многоуровневых юрисдикциях это освобождение обычно распространяется на подразделения более низкого уровня и между подразделениями. Например, правительства штатов и местные органы власти не облагаются федеральными, штатными или местными подоходными налогами в США [12].
Большинство систем не облагают налогом предприятия, организованные для осуществления пенсионных инвестиций и пенсионной деятельности для сотрудников одного или нескольких работодателей или в интересах сотрудников. [13] Кроме того, многие системы также предусматривают освобождение от налогов для индивидуальных пенсионных схем . [14]
Некоторые юрисдикции предоставляют отдельные полные или частичные налоговые льготы для образовательных учреждений. [15] Эти исключения могут быть ограничены определенными функциями или доходами.
Некоторые юрисдикции предоставляют освобождение от налогов для других конкретных типов организаций, не соответствующих ни одной из вышеперечисленных категорий.
В некоторых юрисдикциях допускается освобождение от налогов для организаций, освобожденных от уплаты налогов в некоторых других юрисдикциях. Например, большинство штатов США разрешают освобождение от налогов для организаций, признанных в целях федерального налогообложения освобожденными от налогов. [ нужна цитата ]
Большинство штатов и населенных пунктов, взимающих налоги с продаж и использования в Соединенных Штатах, освобождают торговых посредников от налогов с продаж на товары, предназначенные для продажи и в конечном итоге проданные. Кроме того, большинство таких штатов и населенных пунктов освобождают от налога с продаж товары, используемые непосредственно в производстве других товаров (т. е. сырья).
Определенным классам лиц может быть предоставлено полное или частичное освобождение от налогов в рамках системы. Обычными исключениями являются ветераны, [16] священнослужители [17] или налогоплательщики с детьми (которые могут воспользоваться «освобождением от зависимости» для каждого подходящего иждивенца, который проживал с налогоплательщиком. Иждивенцем может быть естественный ребенок, приемный ребенок, приемный ребенок). брат, сводный брат, сводный брат, усыновленный ребенок, подходящий приемный ребенок или внук, который обычно моложе 19 лет, учится на очном отделении в возрасте до 24 лет или имеет особые потребности). [18] Предоставленное освобождение может зависеть от нескольких критериев, включая критерии, не связанные с конкретным налогом. Например, освобождение от налога на имущество может быть предоставлено определенным категориям ветеранов, доход которых ниже определенного уровня. [19] Определения освобожденных от налога лиц, как правило, сложны.
В 1 Царств 17:25 еврейской Библии царь Саул включает освобождение от налогов как одну из наград, предлагаемых тому, кто выйдет вперед, чтобы победить филистимского гиганта Голиафа .
Григорий Турский в своей истории франков утверждал, что короли Меровингов освободили жителей города Тура от налогов из-за присутствия мощей святого Мартина Турского, и предположил, что божественное наказание со стороны святого могло возложить на тех, кто нарушил это правило, вновь ввести налоги. [20]
Во времена некоторых исторических мусульманских халифатов те, кто верил или принял ислам, могли быть освобождены от налогов.
Жителям Домреми-ла-Пюсель во Франции было предоставлено освобождение от налогов, когда король Франции Карл VII получил просьбу от Жанны д'Арк освободить общину (которая была ее родным городом) от налогов. Это сообщество было освобождено от налогов до времен Французской революции, когда республиканское правительство восстановило налогообложение. [21]
В Османской империи налоговые льготы для потомков Мухаммеда побудили многих людей покупать свидетельства о происхождении или подделывать генеалогии; Феномен тесейюда – ложного утверждения о благородном происхождении – распространился через этнические, классовые и религиозные границы. В 17 веке один османский бюрократ подсчитал, что самозванцев было 300 000; В Анатолии XVIII века почти все горожане из высшего сословия заявляли о своем происхождении от Мухаммеда. [22] Число людей, заявляющих о своем происхождении, которое освобождало их от таких налогов, как авариз и текалиф-и орфие , стало настолько большим, что сбор налогов был очень затруднен. [23]
Большинство систем подоходного налога исключают определенные классы доходов из налогооблагаемой базы. Такие исключения могут называться исключениями или изъятиями. Системы сильно различаются. [24] Среди наиболее часто исключаемых позиций:
Некоторые налоговые системы специально исключают из доходов те статьи, которые система пытается поощрять. Такие исключения или изъятия могут быть весьма конкретными [30] или весьма общими. [ нужна цитата ]
Среди типов доходов, которые могут быть включены, есть классы доходов, полученных в определенных областях, таких как специальные экономические зоны, зоны предпринимательства и т. д. Эти исключения могут быть ограничены конкретными отраслями. В качестве примера можно привести СЭЗ, где экспортеры товаров или поставщики услуг иностранным клиентам могут быть освобождены от подоходного налога и таможенных пошлин. [ нужна цитата ]
Определенные виды собственности обычно освобождаются от налога на имущество или сделок (например, налога с продаж или добавленной стоимости). Эти исключения сильно различаются от юрисдикции к юрисдикции, а определения того, какое имущество подпадает под освобождение, могут быть обширными. [31]
Среди наиболее часто предоставляемых исключений можно назвать:
Освобождение от налога часто требует соблюдения определенных условий.
Во многих странах, которые взимают налоги, есть подразделения или дочерние юрисдикции, которые также взимают налоги. Эта особенность не является уникальной для федеральных систем, таких как США, Швейцария и Австралия, а скорее является общей чертой национальных систем. [33] Система верхнего уровня может налагать ограничения как на способность системы нижнего уровня взимать налоги, так и на то, как работают определенные аспекты такой системы нижнего уровня, включая предоставление налоговых льгот. Ограничения могут быть наложены непосредственно на полномочия нижестоящей юрисдикции по взиманию налогов или косвенно путем регулирования налоговых последствий освобождения от налога на верхнем уровне.
Юрисдикции могут заключать соглашения с другими юрисдикциями, которые предусматривают взаимное освобождение от налогов. Такие положения являются обычными в соглашениях о подоходном налоге . Эти взаимные налоговые льготы обычно требуют от каждой договаривающейся юрисдикции освободить от налога определенные доходы резидента другой договаривающейся юрисдикции.
Также существуют соглашения между несколькими юрисдикциями об освобождении от налогов. 20 штатов США заключили Налоговое соглашение между штатами, которое, среди прочего, предусматривает, что каждый участник должен предоставлять полный кредит на налоги с продаж и использования, уплаченные другим штатам или подразделениям. Все члены Европейского Союза являются участниками правил ЕС по гармонизации НДС для нескольких стран.
США предоставляют несколько налоговых льгот для посетителей своих дипломатических миссий.
Управление иностранных представительств Департамента (OFM) выдает дипломатические карты освобождения от налогов соответствующим иностранным представительствам, их аккредитованным членам и иждивенцам на основе международного права и взаимности. [34]
Существует 2 типа дипломатических карточек освобождения от продаж. Карта освобождения от налогов миссий. Эта карта используется иностранными представительствами для покупки необходимых предметов для миссии. Этот тип карты работает только при оплате чеком, кредитной картой или транзакцией банковского перевода и должен быть совершен на имя миссии, в противном случае он не имеет права на освобождение от налога. Эти карты могут быть выданы только лицу, которое является основным членом или сотрудником представительства, имеет визу A или G и не является постоянным жителем США. Карточка освобождения от уплаты личного налога. Эта карта выдается имеющим на это право членам иностранных представительств для освобождения от уплаты налога при покупках личных вещей. Пользователь этой карты — единственный человек, который может использовать эту карту для своих покупок, и он единственный, кто может получить от них прибыль.
Существует 4 уровня карточек освобождения, каждая из которых содержит имя в честь животного:
Сова: эта карта предназначена для освобождения от налога на миссию без ограничений.
Буффало: эта карта предназначена для освобождения от налога миссии с некоторыми ограничениями.
Орел: эта карта предназначена для освобождения от личного налога без ограничений.
Олень: эта карта предназначена для освобождения от личного налога с некоторыми ограничениями [35].
Это освобождение от налогов, предоставляемое при покупке проживания в гостинице и других формах проживания. Карта освобождения от уплаты налогов необходима перед оплатой жилья. Если она оплачена до ее приобретения или через Интернет, льготы будут непригодны для использования.
Официальные налоговые льготы миссии
Эти льготы могут использоваться только для закупок, необходимых для функционирования миссии. Миссия может быть освобождена от налога только в том случае, если:
Представительство имеет действительную карту освобождения от налогов, пребывание необходимо для поддержки дипломатических или консульских функций представительства, а расходы оплачиваются чеком, кредитной картой или банковским переводом на имя представительства.
Освобождение от личного налога
Эта карта выдается только в пользу ее владельца и не может быть использована в интересах кого-либо еще. Расходы освобождаются от налога только в том случае, если:
У человека есть действующая карта освобождения от налога, номера регистрируются и оплачиваются только лицом, имеющим карту освобождения от налога. [36]
Освобождение от налога на транспортное средство [37]
Освобождение от налога для авиакомпаний [38]
Освобождение от налога на бензин [39]
Освобождение от коммунального налога [40]
Освобождение от подоходного налога [41]