stringtranslate.com

Бухгалтерские исследования

Исследования в области бухгалтерского учета изучают, как бухгалтерский учет используется отдельными лицами, организациями и правительством, а также последствия, которые имеет эта практика. Исходя из предположения, что учет одновременно измеряет и делает видимыми определенные экономические события, исследования в области бухгалтерского учета изучают роль бухгалтерского учета в организациях и обществе, а также последствия, которые эта практика имеет для отдельных лиц, организаций, правительств и рынков капитала. [1] [2] Он охватывает широкий спектр тем, включая исследования в области финансового учета , исследования в области управленческого учета , исследования в области аудита , исследования рынка капитала, исследования в области подотчетности, исследования в области социальной ответственности и исследования в области налогообложения . [3]

Академические бухгалтерские исследования «затрагивают все аспекты бухгалтерской профессии» с использованием научного метода , в то время как исследования практикующих бухгалтеров фокусируются на решении проблем клиента или группы клиентов. [4] Академические исследования в области бухгалтерского учета могут внести значительный вклад в бухгалтерскую практику, [4] [1] , хотя изменения в бухгалтерском образовании и академических кругах в области бухгалтерского учета в последние десятилетия привели к разрыву между академическими кругами и практикой в ​​​​бухгалтерском учете. [5]

Обзор

Бухгалтерские исследования проводятся как академическими исследователями , так и практикующими бухгалтерами . Академические исследования в области бухгалтерского учета затрагивают все области бухгалтерской профессии и изучают проблемы с использованием научного метода ; он использует данные из самых разных источников, включая финансовую информацию, эксперименты , компьютерное моделирование , интервью, опросы, исторические записи и этнографию. [4] [6] [7]

Исследования практикующих бухгалтеров «сосредоточены на решении неотложных проблем для одного клиента или небольшой группы клиентов» и включают, например, принятие решений о внедрении новых стандартов бухгалтерского учета или аудита , представление необычных операций в финансовой отчетности и влияние нового налогового законодательства на клиентов. [4]

Бухгалтерские исследования также проводятся бухгалтерскими организациями, такими как органы по стандартизации . Например, Совет по международным стандартам финансовой отчетности (IASB) может инициировать исследовательские проекты по определенным вопросам, результаты которых могут повлиять на его решение о том, следует ли переносить эти вопросы в свою активную повестку дня. [8]

История бухгалтерских исследований

За последние десятилетия бухгалтерские исследования претерпели некоторые существенные изменения. [3] [9] В 1950-х годах была создана академия бухгалтерского учета, которая приняла требования академии социальных наук , такие как квалификация доктора философии и исследовательские работы . [5] В середине 1970-х годов произошел переход от доминирования нормативных исследований к:

Академические исследования и бухгалтерская практика

Вклад академических исследований в практику

Вклад академических исследований в области бухгалтерского учета в бухгалтерскую практику включает оценку существующей практики бухгалтерского учета, разработку новых практик и разработку университетских учебных программ :

«Академические исследования призваны сыграть важную роль как в оценке того, насколько существующие практики «соответствуют поставленной цели», так и в разработке новых практик для удовлетворения меняющихся потребностей бизнеса, экономики и общества. Исследования также служат основой для учебных программ в университетах, таким образом затрагивая круг вопросов, о которых будущие поколения узнают и сочтут важными». [1]

Например, научные исследования в области бухгалтерского учета [13] «могут улучшить понимание того, как заинтересованные стороны на самом деле используют информацию, предоставляемую бухгалтерами», а предыдущие научные исследования способствовали оценке риска мошенничества , будущему направлению профессии и влиянию изменения стандартов бухгалтерского учета. . [4]

Разрыв между академическими кругами и практикой

В нескольких публикациях, включая недавнюю литературу по бухгалтерскому учету, высказываются предположения о разрыве или разрыве между академическим и профессиональным сообществами в области бухгалтерского учета. [5] [14] Аспекты разрыва были предложены включать в себя критику ученых за то, что они говорят на своем собственном жаргоне и стремятся публиковать исследования, а не совершенствовать практику, а также критику практикующих бухгалтеров за сопротивление изменениям статус-кво и нежелание раскрыть данные. [5]

Разрыв между академической наукой и практикой бухгалтерского учета изначально был сосредоточен на том, является ли более широкое образование или просто техническая подготовка лучшим способом обучения бухгалтеров. С 1950-х годов академия и практика бухгалтерского учета еще больше разделились из-за того, что академическое сообщество бухгалтерского учета приняло требования академических кругов социальных наук , в то время как практикующие бухгалтеры «сохраняли упор на профессиональную квалификацию и технические навыки». [5]

Помимо академических кругов и практиков бухгалтерского учета, оценивающих различные навыки и требования, существует множество факторов, объясняющих этот разрыв. Одна точка зрения состоит в том, что отсутствие подготовки к чтению научных исследований может привести к тому, что практикующие бухгалтеры «откажутся от того, что может быть очень полезной информацией, как слишком сложной или слишком бессвязной, чтобы быть полезной»; [4] в то время как другая точка зрения указывает на фундаментальные неудачи в академических исследованиях в области бизнеса и экономики в целом — например, исследователи не смогли эффективно поставить под сомнение преобладающие экономические и бизнес-модели . [1]

Виды академических бухгалтерских исследований

Академические исследования в области бухгалтерского учета затрагивают ряд широких актуальных областей бухгалтерского учета с использованием широкого спектра методологий и теорий . Следующие классификации выделяют несколько важных типов бухгалтерских исследований. Они ни в коем случае не являются исчерпывающими, и многие научные исследования в области бухгалтерского учета не поддаются простой классификации. [15]

Тематические направления

Исследование финансового учета
Исследует финансовый учет и финансовые рынки , [16] и фокусируется на взаимосвязи между бухгалтерской информацией и принятием решений внешними пользователями бухгалтерской информации на рынках капитала . [3]
Исследование управленческого учета
Основное внимание уделяется управленческому учету и взаимосвязи между информацией управленческого учета и ее внутренними пользователями [3] , например, изучению распределения ресурсов и принятия решений внутри предприятия. [16]
Аудиторские исследования
Исследования, связанные с функцией аудита , [3] включая принятие решений аудитором и влияние аудита на финансовую отчетность. [16]
Налоговые исследования
Исследует вопросы, связанные с налогообложением , такие как реакция рынка на раскрытие налоговой информации и принятие решений налогоплательщиками, [16] и взаимосвязь между бухгалтерской информацией и налоговыми органами. [3] [16]
Исследования в области управления
Изучает общее корпоративное управление организациями. [3]
Исследование информационных систем бухгалтерского учета (АИС)
Исследует вопросы, связанные с информационными системами бухгалтерского учета , такие как системная безопасность и проектирование. [16]

Исследование бухгалтерского образования

Основное внимание уделяется разработке соответствующей учебной программы, принятию решений и прикладным исследованиям на уровне бакалавриата и магистратуры. [17]

Методологии

Архивные исследования
Исследование, в котором изучаются «объективные данные, собранные из репозиториев », включая данные, собранные исследователями. [16]
Экспериментальное исследование
Исследование, в котором изучаются данные, «собранные исследователем в ходе лечения субъектов ». [16]
Аналитические исследования
Исследования «основаны на формальном моделировании теорий или обосновании идей в математических терминах». [16] [18]
Интерпретативные исследования
Исследования, которые подчеркивают роль языка, интерпретации и понимания в бухгалтерской практике, «подчеркивая символические структуры и само собой разумеющиеся темы, которые по-разному моделируют мир». [19]
Критические исследования
Исследования, подчеркивающие роль власти и конфликтов в практике бухгалтерского учета. [19]

Другие возможные методологии включают использование тематических исследований , компьютерного моделирования и полевых исследований . [16]

Теории

Теория агентства
Исследования, направленные на объяснение и прогнозирование практики бухгалтерского учета, связанной с отношениями принципал-агент между акционерами и менеджерами , включая вопросы, связанные с асимметрией информации и моральным риском . [20]
Институциональная теория
Исследования, в которых основное внимание уделяется социально созданным правилам, которые структурируют практику бухгалтерского учета в организациях и обществе. [15]
Теория структурации
Исследование, опирающееся на теорию структурации Энтони Гидденса и пытающееся объяснить практику бухгалтерского учета как взаимодействие между способностью человека делать выбор и социальными правилами и структурами, которые ограничивают индивидуальный выбор и воспроизводятся посредством индивидуального поведения. [15]
Теория Фуко
Исследования под влиянием Майкла Фуко рассматривают методы бухгалтерского учета как зависящие от исторических обстоятельств и как инструменты дисциплинирования индивидуального поведения. [15]
Латурианская теория
Исследование, проведенное под влиянием Бруно Латура , «занимается пониманием технологий бухгалтерского учета в контексте сетей человеческих и нечеловеческих «актантов». [15]
Лингвистическая теория
Исследования, рассматривающие бухгалтерский учет как дискурсивную практику и опирающиеся на лингвистическую теорию и герменевтику. [21]

Смотрите также

Рекомендации

  1. ^ abcde Актуальность и полезность ведущих исследований в области бухгалтерского учета (PDF) , Ассоциация дипломированных сертифицированных бухгалтеров, 2010 г., заархивировано из оригинала (PDF) 27 декабря 2013 г. , получено 27 декабря 2013 г.
  2. ^ Берчелл, С.; Клубб, К.; Хопвуд, А.; Хьюз, Дж.; Нахапиет, Дж. (1980). «Роль бухгалтерского учета в организациях и обществе». Бухгалтерский учет, организации и общество . 5 (1): 5–27. дои : 10.1016/0361-3682(80)90017-3.
  3. ^ abcdefgh Олер, Дерек К., Митчелл Дж. Олер и Кристофер Дж. Скоузен. 2010. «Характеристика бухгалтерского исследования». Горизонты бухгалтерского учета 24 (4): 635–670.
  4. ^ abcdef Гордон, Тереза ​​​​П. и Джейсон К. Портер. 2009. «Чтение и понимание научных исследований в области бухгалтерского учета: руководство для студентов». Глобальные перспективы бухгалтерского образования 6: 25-45.
  5. ^ abcde Гатри, Дж., Роджер Берритт и Элейн Эванс. 2011. «Взаимосвязь между академическими исследованиями в области бухгалтерского учета и профессиональной практикой», в книге «Преодоление разрыва между академическими исследованиями в области бухгалтерского учета и профессиональной практикой», ред. Элейн Эванс, Роджер Берритт и Джеймс Гатри. (Новый Южный Уэльс: Институт дипломированных бухгалтеров Австралии).
  6. ^ Ковалески, Массачусетс; Дирсмит, М.В. (1990). «Диалектическое напряжение, двойная рефлексивность и повседневный исследователь бухгалтерского учета: об использовании качественных методов». Бухгалтерский учет, организации и общество . 15 (6): 543–573. дои : 10.1016/0361-3682(90)90034-Р.
  7. ^ Йонссон, С.; Макинтош, Северная Каролина (1997). «КОШКИ, КРЫСЫ и УШИ: Обоснование этнографических бухгалтерских исследований». Бухгалтерский учет, организации и общество . 22 (3–4): 367–386. дои : 10.1016/S0361-3682(96)00040-2. hdl : 10092/105425 .
  8. ↑ Исследовательские проекты, IFRS Foundation, 2013, архивировано из оригинала 28 декабря 2013 г. , получено 27 декабря 2013 г.
  9. ^ Энтони Г. Хопвуд и Хайн Шредер (1984), Европейский вклад в бухгалтерские исследования, VU Uitgeverij/Free University Press. ISBN 90-6256-133-0 
  10. ^ Бирнберг, Дж.Г.; Шилдс, Дж. Ф. (1989). «Три десятилетия исследований поведенческого бухгалтерского учета: поиск порядка». Поведенческие исследования в бухгалтерском учете . 1 : 23–74.
  11. ^ Рослендер, Р.; Диллард, Дж. Ф. (2003). «Размышления о междисциплинарных перспективах бухгалтерского проекта». Критические перспективы бухгалтерского учета . 14 (3): 325–351. дои : 10.1006/cpac.2002.0526.
  12. ^ Моралес, Джереми; Спонем, Сэмюэл (2017). «Вы тоже можете иметь критический взгляд! 25 лет критических взглядов на бухгалтерский учет». Критические перспективы бухгалтерского учета . 43 (43): 149–166. дои : 10.1016/j.cpa.2016.09.003.
  13. ^ Мериго, Хосе М.; Ян, Цзянь-Бо (2017). «Бухгалтерские исследования: библиометрический анализ». Обзор австралийского бухгалтерского учета . 27 : 71–100. дои : 10.1111/auar.12109. ISSN  1835-2561.
  14. ^ Лафлин, Ричард. 2011. «Бухгалтерские исследования, политика и практика: миры вместе или разные миры?», «Преодоление разрыва между академическими исследованиями в области бухгалтерского учета и профессиональной практикой», ред. Элейн Эванс, Роджер Берритт и Джеймс Гатри. (Новый Южный Уэльс: Институт дипломированных бухгалтеров Австралии).
  15. ^ abcde Бакстер, Джейн; Чуа, Вай Фонг (2003). «Альтернативные исследования в области управленческого учета – откуда и куда». Бухгалтерский учет, организации и общество . 28 (2–3): 97–126. дои : 10.1016/S0361-3682(02)00022-3.
  16. ^ abcdefghij Койн, Джошуа Г., Скотт Л. Саммерс, Брэди Уильямс и Дэвид А. Древесина. 2010. «Рейтинг исследований программ бухгалтерского учета по тематическим областям и методологии». Проблемы бухгалтерского образования 25 (4) (ноябрь): 631–654.
  17. ^ Мун, Джаред С.; Вуд, Дэвид А. (01 ноября 2020 г.). «Исследовательские инициативы в области бухгалтерского образования: актуальность исследований и продуктивность исследований». Проблемы бухгалтерского образования . 35 (4): 111–124. doi : 10.2308/ВЫПУСК-2020-012. ISSN  1558-7983. S2CID  225764196.
  18. ^ «Темы и материалы проекта по бухгалтерскому учету» . Темы школьных проектов . Проверено 9 июня 2020 г. Исследователи-аналитики моделируют экономические и бухгалтерские институты с целью создания эмпирически проверяемых предположений. Основными исследовательскими вопросами, представляющими интерес, являются взаимосвязь между раскрытием бухгалтерской информации и ценами на ценные бумаги, проводимая в рамках моделей рыночного равновесия, а также роль бухгалтерской информации в смягчении проблем стимулирования внутри фирм, обычно формулируемых в рамках моделей «принципал-агент». Используются и другие экономические модели. Аналитические исследования требуют высокого уровня подготовки в области экономической теории, статистики и математики.
  19. ^ Аб Чуа, Вай Фонг (1986). «Радикальные изменения в бухгалтерской мысли». Обзор бухгалтерского учета . 61 (4): 601–632.
  20. ^ Дженсен, Майкл К. (1983). «Теория и методология организации». Обзор бухгалтерского учета . 58 (2): 319–339.
  21. ^ Аррингтон, К. Эдвард; Фрэнсис, Джер Р. (1993). «Представление экономической отчетности: бухгалтерский учет как культурная практика». Бухгалтерский учет, организации и общество . 18 (2/3): 107–124. дои : 10.1016/0361-3682(93)90029-6.