Дебет и кредит в двойной бухгалтерии — это записи, вносимые в книги счетов для записи изменений стоимости в результате деловых операций. Дебетовая запись на счете представляет собой перевод стоимости на этот счет, а кредитовая запись представляет собой перевод со счета. [1] [2] Каждая транзакция переносит стоимость с кредитуемых счетов на дебетованные счета. Например, арендатор, выписывающий арендодателю чек на аренду, введет кредит на банковский счет, на который выписан чек, и дебет на счете расходов на аренду. Аналогично, арендодатель введет кредит на счет дохода от аренды, связанный с арендатором, и дебет на банковском счете, на который депонируется чек.
Традиционно различают дебет и кредит путем записи сумм переводов в отдельные графы бухгалтерской книги. Эта практика упрощала ручной расчет чистых балансов до появления компьютеров; каждый столбец складывался отдельно, а затем меньшая сумма вычиталась из большей. Альтернативно, дебет и кредит можно перечислить в одной колонке, указав дебет с суффиксом «Др» или написав их простым текстом, а кредит указав суффиксом «Кр» или знаком минус . Однако дебет и кредит не соответствуют фиксированным образом положительным и отрицательным числам. Вместо этого корреспонденция зависит от обычного соглашения о балансе конкретного счета. [3]
Первое известное зарегистрированное использование этих терминов - работа венецианца Луки Пачоли 1494 года « Сумма арифметики, геометрии, пропорций и пропорций» ( «Краткий обзор арифметики, геометрии, пропорций и пропорциональности »). Пачоли посвятил один раздел своей книги документированию и описанию системы двойной бухгалтерской отчетности , использовавшейся в эпоху Возрождения венецианскими купцами, торговцами и банкирами. Эта система до сих пор является основной системой, используемой современными бухгалтерами. [4] Индийские купцы разработали систему двойной бухгалтерской отчетности, называемую бахи-кхата , которая предшествовала работе Пачоли, по крайней мере, на много столетий, [5] и которая, вероятно, была прямым предшественником европейской адаптации. [6]
Иногда говорят, что в оригинальной латыни « Сумма » Пачоли использовала латинские слова debere (должить) и credere (поручать) для описания двух сторон закрытой бухгалтерской транзакции. Активы принадлежали владельцу, а собственный капитал был передан компании. В то время отрицательные числа не использовались. Когда его работа была переведена, латинские слова debere и credere стали английскими дебетом и кредитом . Согласно этой теории, сокращения Dr (дебет) и Cr (кредит) происходят непосредственно от оригинальной латыни. [7] Однако Шерман [8] ставит под сомнение эту идею, поскольку Пачоли использует Per (по-итальянски «по») для должника и A (по-итальянски «к») для кредитора в записях журнала. Далее Шерман говорит, что самый ранний найденный им текст, в котором действительно используется слово «доктор». В качестве сокращения в этом контексте использовался английский текст, третье издание (1633 г.) книги Ральфа Хэндсона « Анализ или разрешение торговых счетов» [9] , и что Хэндсон использует «доктор» как сокращение английского слова «должник». (Шерман не смог найти первое издание, но предполагает, что в нем также использовался доктор в качестве должника.) Слова, фактически использованные Пачоли для левой и правой сторон книги, - это «в смелости» и «в хавере» ( давать и получать ). [10] Переводчик Гейсбек предлагает в предисловии:
«Если бы мы сегодня отменили использование слов дебет и кредит в бухгалтерской книге и заменили бы древние термины «отдавать» и «должны иметь» или «должны получать», то персонификация счетов должным образом не была бы затруднена. и вместе с этим бухгалтерский учет станет более разумным для владельца, непрофессионала и студента». [11]
Как заметил Джексон, «должником» не обязательно должен быть человек, он может быть абстрактной стороной:
«...стало практикой расширять значения терминов... за пределы их первоначального личного значения и применять их к неодушевленным объектам и абстрактным понятиям...» [12]
Подобная абстракция уже очевидна в тексте Ричарда Даффорна 17-го века « Зеркало торговца» , где он утверждает: «Деньги представляют (для меня) человека, которому я… отдал свои деньги на хранение; его обратно."
Чтобы определить, следует ли дебетовать или кредитовать конкретный счет, мы используем либо метод уравнений бухгалтерского учета (основанный на пяти правилах бухгалтерского учета), [13] , либо классический подход (основанный на трех правилах). [14] Увеличивает или уменьшает дебет чистый баланс счета, зависит от того, какой это счет . Основной принцип заключается в том, что счет, получающий пособие, дебетуется, а счет, дающий пособие, кредитуется. Например, увеличение счета активов является дебетом. Увеличение обязательства или счета собственного капитала является кредитом.
Классический подход имеет три золотых правила, по одному для каждого типа счетов: [15]
Дебет и кредит происходят одновременно в каждой финансовой операции при двойной бухгалтерии. В уравнении бухгалтерского учета Активы = Обязательства + Собственный капитал , поэтому, если счет активов увеличивается (дебет (слева)), то либо другой счет активов должен уменьшиться (кредит (справа)), либо счет обязательств или капитала должен увеличиться ( кредит (справа)). В расширенном уравнении доходы увеличивают капитал, а расходы, затраты и дивиденды уменьшают капитал, поэтому их разница оказывает влияние на уравнение.
Например, если компания предоставляет услугу клиенту, который не платит немедленно, компания записывает увеличение активов, дебиторской задолженности с помощью дебетовой записи и увеличение выручки с помощью кредитовой записи. Когда компания получает денежные средства от клиента, на стороне компании снова меняются два счета: счет денежных средств дебетуется (увеличивается), а счет дебиторской задолженности теперь уменьшается (кредитуется). Когда наличные деньги зачисляются на банковский счет, со стороны банка также меняются две вещи : банк фиксирует увеличение своего денежного счета (дебет) и фиксирует увеличение своей ответственности перед клиентом путем регистрации кредита на счете клиента. (это не деньги). Обратите внимание, что технически депозит не является уменьшением денежных средств (актива) компании и не должен учитываться как таковой. Это просто перевод на соответствующий банковский счет, зарегистрированный в бухгалтерских книгах компании, не затрагивающий бухгалтерскую книгу.
Чтобы было более понятно, банк рассматривает транзакцию с другой точки зрения, но следует тем же правилам: денежные средства (активы) в хранилище банка увеличиваются, что является дебетом; увеличение остатка на счете клиента (обязательства с точки зрения банка) является кредитом. Периодическая банковская выписка клиента обычно показывает операции с точки зрения банка, при этом депозиты денежных средств характеризуются как кредиты (обязательства), а снятие средств - как дебеты (уменьшения обязательств) на счетах вкладчиков. В бухгалтерских книгах компании должны быть записаны совершенно противоположные записи для учета одних и тех же денежных средств. Эта концепция важна, поскольку именно поэтому многие люди неправильно понимают, что на самом деле означает дебет/кредит.
При настройке бухгалтерского учета для нового бизнеса создается ряд счетов для регистрации всех ожидаемых бизнес-операций. Типичными счетами, которые относятся практически к каждому бизнесу, являются: денежные средства, дебиторская задолженность, запасы, кредиторская задолженность и нераспределенная прибыль. Каждую учетную запись можно разбить на более мелкие детали, чтобы при необходимости предоставить дополнительную информацию. Например: дебиторскую задолженность можно разбить, чтобы показать каждого клиента, который должен компании деньги. Проще говоря, если Боб, Дэйв и Роджер должны компании деньги, счет дебиторской задолженности будет содержать отдельный счет для Боба, Дэйва и Роджера. Все три этих счета будут сложены вместе и показаны как одно число (т.е. общая «Дебиторская задолженность» – остаток задолженности) в балансовом отчете. Все счета компании сгруппированы и суммированы в балансе в трех разделах: активы, обязательства и капитал.
Все счета сначала должны быть отнесены к одному из пяти типов счетов (элементов учета) ( активы , обязательства , капитал , доходы и расходы ). Чтобы определить, как отнести счет к одному из пяти элементов, необходимо полностью понять определения пяти типов счетов. Определение актива согласно МСФО следующее : «Актив – это ресурс, контролируемый предприятием в результате прошлых событий, от которого ожидается поступление будущих экономических выгод к предприятию». [16] Проще говоря, это означает, что активы — это счета, которые рассматриваются как имеющие будущую ценность для компании (т.е. денежные средства, дебиторская задолженность, оборудование, компьютеры). Обязательства, наоборот, будут включать статьи, являющиеся обязательствами компании (т.е. кредиты, кредиторская задолженность, ипотечные кредиты, долги).
В разделе «Капитал» баланса обычно отображается стоимость всех выпущенных компанией акций, а также ее прибыль. Все счета доходов и расходов суммируются в разделе «Капитал» в одной строке баланса под названием «Нераспределенная прибыль». Этот счет, как правило, отражает совокупную прибыль (нераспределенную прибыль) или убыток (нераспределенный дефицит) компании.
Отчет о прибылях и убытках представляет собой расширение счета нераспределенной прибыли. В нем разбиваются все счета доходов и расходов, которые были суммированы в нераспределенной прибыли. Отчет о прибылях и убытках важен тем, что он показывает подробную информацию о продажах, себестоимости продаж, расходах и, в конечном итоге, о прибыли компании. Большинство компаний в значительной степени полагаются на отчеты о прибылях и убытках и регулярно просматривают их для принятия стратегических решений.
Слова «дебет» и «кредит» иногда могут сбивать с толку, поскольку они зависят от точки зрения, с которой рассматривается транзакция. С точки зрения бухгалтерского учета активы записываются в левой части (дебет) счетов активов, поскольку они обычно отображаются в левой части уравнения бухгалтерского учета ( A=L+SE ). Аналогичным образом, увеличение обязательств и акционерного капитала записывается в правой части (кредит) этих счетов, таким образом, они также поддерживают баланс уравнения бухгалтерского учета. Другими словами, если «активы увеличиваются с помощью записей в левой части, уравнение бухгалтерского учета является сбалансированным только в том случае, если увеличение обязательств и акционерного капитала записывается в противоположной или правой части. И наоборот, уменьшение активов записывается в правой части счетов активов». , а уменьшение обязательств и собственного капитала записывается с левой стороны». Аналогично обстоит дело с доходами и расходами: то, что увеличивает акционерный капитал, записывается как кредит, поскольку они находятся в правой части уравнения, и наоборот. [17] Обычно при анализе финансовой отчетности предприятия активы представляют собой дебеты, а обязательства и капитал представляют собой кредиты. Например, когда две компании заключают сделки друг с другом и говорят, что компания А покупает что-то у компании Б, тогда компания А зафиксирует уменьшение денежных средств (кредит), а компания Б зарегистрирует увеличение денежных средств (дебет). Одна и та же транзакция регистрируется с двух разных точек зрения.
Такое использование терминов может показаться нелогичным для людей, незнакомых с концепциями бухгалтерского учета, которые всегда могут думать о кредите как об увеличении, а о дебете как об уменьшении. Это связано с тем, что большинство людей обычно видят только свои личные банковские счета и выписки по счетам (например, за коммунальные услуги ). Банковский счет вкладчика фактически является обязательством перед банком, поскольку по закону банк должен деньги вкладчику. Таким образом, когда клиент вносит депозит, банк кредитует счет (увеличивает ответственность банка). В то же время банк добавляет деньги на свой собственный счет денежных средств. Поскольку этот счет является активом, увеличение является дебетом. Но клиент обычно не видит этой стороны сделки. [18]
С другой стороны, когда потребитель коммунальных услуг оплачивает счет или коммунальное предприятие исправляет завышенную плату, счет клиента кредитуется. Это связано с тем, что счет потребителя является одним из счетов дебиторской задолженности коммунального предприятия , которые являются активами для коммунального предприятия, поскольку представляют собой деньги, которые коммунальное предприятие может ожидать получить от потребителя в будущем. Кредиты фактически уменьшают активы (теперь коммунальному предприятию задолжали меньше денег). Если кредит обусловлен оплатой счета, то коммунальное предприятие добавит деньги на свой собственный денежный счет, который является дебетом, поскольку этот счет является еще одним активом. Опять же, клиент рассматривает кредит как увеличение собственных денег клиента и не видит обратной стороны сделки.
Дебетовые карты и кредитные карты — это креативные термины, используемые в банковской сфере для продвижения и идентификации каждой карты. [19] С точки зрения держателя карты, счет кредитной карты обычно содержит кредитовый баланс, а счет дебетовой карты обычно содержит дебетовый баланс. Дебетовая карта используется для совершения покупок за собственные деньги. Кредитная карта используется для совершения покупок путем заимствования денег. [20]
С точки зрения банка, когда дебетовая карта используется для оплаты продавцу, платеж приводит к уменьшению суммы денег, которую банк должен владельцу карты. С точки зрения банка, счет вашей дебетовой карты является обязательством банка. Уменьшение счета пассивов банка является дебетом. С точки зрения банка, когда кредитная карта используется для оплаты торговцу, платеж приводит к увеличению суммы денег, которую владелец карты должен банку . С точки зрения банка, счет вашей кредитной карты является активом банка. Увеличение счета активов банка является дебетом. Следовательно, использование дебетовой или кредитной карты приводит к дебетованию счета владельца карты в любой ситуации, если смотреть с точки зрения банка.
Главная книга — это термин, обозначающий полную коллекцию Т-счетов (она называется так потому, что в середине каждой страницы книги была предварительно напечатана вертикальная линия, а вверху каждой страницы книги — горизонтальная линия, наподобие большой буквы). Т). До появления компьютеризированного учета при ручной процедуре учета для каждого Т-счета использовалась книга учета. Собрание всех этих книг называлось главной книгой. План счетов представляет собой оглавление главной книги. Сумма всех дебетов и кредитов в главной книге на конец финансового периода называется пробным балансом .
«Ежедневники» или журналы используются для перечисления каждой транзакции, произошедшей в течение дня, и общий список суммируется в конце дня. Эти ежедневники не являются частью системы двойной бухгалтерии . Информация, записанная в этих ежедневниках, затем передается в общие книги, где она и публикуется . Современное компьютерное программное обеспечение позволяет мгновенно обновлять каждый счет бухгалтерской книги; например, при регистрации прихода денежных средств в журнале приходов денежных средств проводится дебет по счету кассовой книги с соответствующим кредитованием счета главной книги, с которого были получены денежные средства. Не каждую транзакцию необходимо вводить на Т-счет; обычно в главную книгу вводится только сумма (общая сумма пакета) за день каждой бухгалтерской транзакции.
В бухгалтерском учете есть пять фундаментальных элементов [13] . Эти элементы следующие: активы , обязательства , собственный капитал (или капитал), доходы (или доходы) и расходы . Все пять элементов бухгалтерского учета подвергаются как положительному, так и отрицательному влиянию. Кредитная транзакция не всегда диктует положительную стоимость или увеличение транзакции, и аналогично дебетовая транзакция не всегда указывает на отрицательную стоимость или уменьшение транзакции. Счет активов часто называют «дебетовым счетом» из-за стандартного возрастающего атрибута счета на дебетовой стороне. Когда актив (например, кофемашина) был приобретен в рамках бизнеса, транзакция повлияет на дебетовую часть этого счета актива, как показано ниже:
«X» в столбце дебета обозначает возрастающее влияние транзакции на баланс счета активов (общая сумма дебетов за вычетом общей суммы кредитов), поскольку дебет счета активов представляет собой увеличение. К указанному выше счету активов было добавлено дебетовое значение X, т. е. баланс увеличился на X фунтов стерлингов или X долларов США. Аналогичным образом, в приведенном ниже счете пассива X в столбце кредита обозначает возрастающее влияние на баланс счета пассива (общая сумма кредитов минус общая сумма дебетов), поскольку кредит счета пассива представляет собой увеличение.
Во всех «мини-регистрах» в этом разделе показаны стандартные возрастающие атрибуты для пяти элементов бухгалтерского учета.
Сводная таблица стандартных увеличивающих и уменьшающих атрибутов для элементов учета:
Реальные счета являются активами. Личные счета представляют собой обязательства и собственный капитал и представляют людей и организации, которые инвестировали в бизнес. Номинальные счета представляют собой доходы, расходы, прибыли и убытки. Бухгалтеры закрывают счета в конце каждого отчетного периода. [21] Этот метод известен как традиционный подход . [14]
Каждая транзакция, происходящая внутри предприятия, будет состоять как минимум из одного дебетования определенного счета и как минимум одного кредитования другого конкретного счета. Дебет одного счета может быть сбалансирован более чем одним кредитом других счетов, и наоборот. Для всех транзакций общая сумма дебетов должна быть равна общей сумме кредитов и, следовательно, сальдо .
Общее уравнение бухгалтерского учета выглядит следующим образом:
Таким образом, уравнение принимает вид A – L – E = 0 (ноль). Когда общая сумма дебетов равна общей сумме кредитов для каждого счета, уравнение уравновешивается.
Расширенное уравнение бухгалтерского учета выглядит следующим образом:
В этой форме увеличение суммы счетов в левой части уравнения записывается как дебет, а уменьшение – как кредит. И наоборот, для счетов в правой части, увеличение суммы счетов записывается как кредит счета, а уменьшение - как дебет.
Это также можно переписать в эквивалентной форме:
где связь счетов доходов и расходов с собственным капиталом и прибылью немного яснее. [23] Здесь доходы и расходы рассматриваются как временные или номинальные счета, которые относятся только к текущему отчетному периоду, тогда как счета активов, обязательств и капитала являются постоянными или реальными счетами, относящимися к сроку существования бизнеса. [24] Временные счета закрываются на счете капитала в конце отчетного периода для записи прибыли/убытка за период. Обе части этих уравнений должны быть равны (баланс).
Каждая транзакция записывается в бухгалтерскую книгу или счет «Т», например счет главной книги с именем «Банк», который можно изменить с помощью дебетовой или кредитной транзакции.
В бухгалтерском учете в целях представительства допускается составление бухгалтерского счета следующим образом:
Счета создаются/открываются, когда возникает необходимость для какой бы то ни было цели или ситуации может возникнуть у организации. Например, если ваша компания является авиакомпанией, ей придется покупать самолеты, поэтому, даже если учетная запись не указана ниже, бухгалтер или бухгалтер может создать учетную запись для определенного объекта, например счет активов для самолетов. Чтобы понять, как отнести счет к одному из пяти элементов, необходимо хорошее понимание определений этих счетов. Ниже приведены примеры некоторых наиболее распространенных счетов, относящихся к пяти элементам учета:
Счета активов представляют собой экономические ресурсы, которые приносят пользу бизнесу/организации и будут приносить ее в дальнейшем. [25] Это денежные средства, банковские счета, дебиторская задолженность , инвентарь, земля, здания/заводы, машины, мебель, оборудование, расходные материалы, транспортные средства, товарные знаки и патенты, деловая репутация, предоплаченные расходы, предоплаченное страхование, должники (люди, которые должны нам деньги, со сроком погашения в течение одного года), ввод НДС и т. д.
Два типа базовой классификации активов: [26]
Счета пассивов отражают долги или будущие обязательства, которые предприятие или организация должны перед другими. Когда одно учреждение заимствует у другого на определенный период времени, в бухгалтерской книге учреждения-заемщика аргумент относится к счетам пассивов. [27]
Основными классификациями счетов пассивов являются:
На счетах капитала отражаются претензии владельцев бизнеса/предприятия на активы этого предприятия/предприятия. [28] Капитал, нераспределенная прибыль , заемные средства, обыкновенные акции, накопленные фонды и т. д.
В счетах доходов фиксируются все увеличения капитала, кроме внесенных владельцем/владельцами бизнеса/организации. [29] Оказанные услуги, продажи, процентные доходы, членские взносы, доходы от аренды, проценты от инвестиций, регулярная дебиторская задолженность, пожертвования и т. д.
Счета расходов фиксируют все уменьшения собственного капитала владельцев, которые происходят в результате использования активов или увеличения обязательств по доставке товаров или услуг покупателю – затраты на ведение бизнеса. [30] Телефон, вода, электричество, ремонт, зарплата, заработная плата, амортизация, безнадежные долги, канцелярские товары, развлечения, гонорар , аренда, топливо, коммунальные услуги, проценты и т. д.
Компания Quick Services приобретает компьютер за 500 фунтов стерлингов в кредит у ABC Computers. Распознайте следующую транзакцию для быстрых услуг на счете главной книги (Т-счет):
Quick Services приобрела новый компьютер, который классифицируется как актив в бизнесе. Согласно методу начисления , даже несмотря на то, что компьютер был приобретен в кредит, компьютер уже является собственностью Quick Services и должен быть признан таковым. Таким образом, счет оборудования Quick Services увеличивается и списывается:
Поскольку сделка по приобретению нового компьютера осуществляется в кредит , кредиторская задолженность «ABC Computers» еще не оплачена. В результате в записях предприятия создается обязательство. Поэтому для балансировки уравнения бухгалтерского учета кредитуется соответствующий счет пассивов:
Приведенный выше пример можно записать в журнальной форме:
Запись в журнале «ABC Computers» имеет отступ, указывающий, что это кредитная транзакция. В бухгалтерском учете принято делать отступы по кредитным операциям, записанным в журнале.
В виде уравнения бухгалтерского учета:
В процессе использования дебета и кредита создается формат бухгалтерской книги, напоминающий букву «Т». [31] Термин «Т-счет» — это бухгалтерский жаргон, обозначающий «счет главной книги» и часто используемый при обсуждении бухгалтерского учета. [32] Причина, по которой счет главной книги часто называют Т-счетом, связана с тем, как счет физически рисуется на бумаге (обозначая букву «Т»). Левый столбец предназначен для записей дебета (Dr), а правый столбец — для записей кредита (Cr).
Все счета также могут быть дебетованы или кредитованы в зависимости от того, какая транзакция произошла. Например, при покупке транспортного средства за наличные деньги счет актива «Транспортные средства» дебетуется и одновременно кредитуется счет актива «Банк или Наличные» в связи с оплатой транспортного средства наличными. Некоторым статьям баланса имеются соответствующие «контра»-счета с отрицательными сальдо, которые компенсируют их. Примерами являются накопленная амортизация оборудования и резерв по безнадежным долгам (также известный как резерв по сомнительным счетам) по дебиторской задолженности. [33] GAAP США использует термин «против» только для конкретных счетов и не признает вторую половину транзакции в качестве «против», поэтому этот термин ограничивается связанными счетами. Например, доходы от продаж, а также скидки и скидки от продаж являются встречными доходами по отношению к продажам, поскольку баланс каждого встречного дохода (дебет) противоположен продажам (кредит). Чтобы понять фактическую стоимость продаж, необходимо вычесть минусы против продаж, что приводит к появлению термина «чистые продажи» (что означает за вычетом минусов). [34]
Более конкретное широко используемое определение — это счет с балансом, противоположным обычному балансу (Dr/Cr) для этого раздела главной книги . [34] Примером может служить фонд офисного кофе: сразу за расходом «Кофе» (Dr) может идти «Кофе – взносы сотрудников» (Cr). [35] Такой счет используется для ясности, а не является необходимой частью GAAP ( общепринятых принципов бухгалтерского учета ). [34]
Каждый из следующих счетов является либо счетом активов (A), счетом Contra (CA), обязательством (L), акционерным капиталом (SE), доходом (Rev), счетом расходов (Exp) или дивидендом (Div).
Операции по счету могут быть записаны как дебет одного счета и кредит другого счета с использованием современных или традиционных подходов к бухгалтерскому учету, и ниже приведены их обычные остатки:
{{cite book}}: CS1 maint: location (link)