Финансовая отчетность (или финансовые отчеты ) — это официальные записи о финансовой деятельности и положении компании, человека или другой организации.
Соответствующая финансовая информация представлена в структурированном виде и в простой для понимания форме. Обычно они включают четыре основных финансовых отчета, сопровождаемых обсуждением и анализом руководства : [1]
Примечательно, что балансовый отчет представляет собой отдельный момент времени , тогда как отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях в собственном капитале и отчет о движении денежных средств представляют собой деятельность за определенный период .
Для крупных корпораций эти отчеты могут быть сложными и могут включать обширный набор сносок к финансовым отчетам , а также обсуждения и анализ со стороны руководства . В примечаниях обычно более подробно описывается каждая статья баланса, отчета о прибылях и убытках и отчете о движении денежных средств. Примечания к финансовой отчетности считаются неотъемлемой частью финансовой отчетности.
«Цель финансовой отчетности – предоставить информацию о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях финансового положения предприятия, которая будет полезна широкому кругу пользователей при принятии экономических решений». Финансовая отчетность должна быть понятной, актуальной, надежной и сопоставимой. Отраженные в отчетности активы, обязательства, капитал, доходы и расходы напрямую связаны с финансовым положением организации.
Финансовые отчеты предназначены для понимания читателями, которые обладают «достаточными знаниями в области бизнеса и экономической деятельности и бухгалтерского учета и готовы усердно изучать информацию». [2] Финансовая отчетность может использоваться пользователями для различных целей:
Консолидированная финансовая отчетность определяется как «финансовая отчетность группы, в которой активы , обязательства , капитал , доходы , расходы и денежные потоки материнской компании (компании) и ее дочерних компаний представлены как активы одного экономического субъекта », согласно Международной Стандарт бухгалтерского учета 27 «Консолидированная и отдельная финансовая отчетность» и Международный стандарт финансовой отчетности 10 «Консолидированная финансовая отчетность». [4] [5]
Правила регистрации, оценки и представления государственной финансовой отчетности могут отличаться от тех, которые требуются для бизнеса и даже для некоммерческих организаций. Они могут использовать один из двух методов учета : учет по методу начисления , учет затрат или их комбинацию ( OCBOA ). Также используется полный набор плана счетов , существенно отличающийся от плана предприятия, ориентированного на получение прибыли.
Личная финансовая отчетность может потребоваться от лиц, подающих заявку на получение потребительского кредита или финансовой помощи . Обычно личный финансовый отчет состоит из единой формы для отчета о личных активах и обязательствах (долгах) или о личных источниках доходов и расходов, или о том и другом. Форма заполнения определяется организацией, предоставляющей кредит или помощь.
Хотя законы различаются в разных странах, аудит финансовой отчетности публичной компании обычно требуется в целях инвестиций, финансирования и налогообложения. Обычно они выполняются независимыми бухгалтерами или аудиторскими фирмами. Результаты аудита обобщаются в аудиторском отчете , который либо дает безоговорочное мнение о финансовой отчетности, либо дает оговорки относительно ее достоверности и точности. Аудиторское заключение о финансовой отчетности обычно включается в годовой отчет.
Было много юридических споров о том, перед кем несет ответственность аудитор. Поскольку аудиторские отчеты, как правило, адресуются нынешним акционерам, обычно считается, что они обязаны по закону заботиться о них. Но это может быть не так, как это определяется прецедентом общего права. В Канаде аудиторы несут ответственность только перед инвесторами, использующими проспект для покупки акций на первичном рынке. В Соединенном Королевстве они были привлечены к ответственности перед потенциальными инвесторами, если аудитор знал о потенциальном инвесторе и о том, как они будут использовать информацию, содержащуюся в финансовой отчетности. В настоящее время аудиторы склонны включать в свои отчеты формулировки, ограничивающие ответственность, не давая никому, кроме адресатов их отчета, полагаться на него. Ответственность является важным вопросом: в Великобритании, например, аудиторы несут неограниченную ответственность .
В Соединенных Штатах , особенно в эпоху после ухода Enron , существовала серьезная обеспокоенность по поводу точности финансовой отчетности. Корпоративные должностные лица — главный исполнительный директор (CEO) и финансовый директор (CFO) — несут личную ответственность за достоверную финансовую отчетность, которая дает точное представление об организации тем, кто ее читает.
Со временем разные страны разработали свои собственные принципы бухгалтерского учета, что затрудняет международное сравнение компаний. Чтобы обеспечить единообразие и сопоставимость финансовой отчетности, подготовленной разными компаниями, используется набор руководящих принципов и правил. Этот набор руководящих принципов , обычно называемый « Общепринятыми принципами бухгалтерского учета» (GAAP), обеспечивает основу для подготовки финансовой отчетности, хотя многие компании добровольно раскрывают информацию, выходящую за рамки таких требований. [6]
В последнее время Совет по международным стандартам финансовой отчетности (IASB) предпринял попытку стандартизировать правила бухгалтерского учета . IASB разрабатывает международные стандарты финансовой отчетности , которые были приняты Австралией , Канадой и Европейским Союзом (только для публично котируемых компаний), находятся на рассмотрении в Южной Африке и других странах . Совет по стандартам финансового учета США взял на себя обязательство со временем сблизить ОПБУ США и МСФО.
Чтобы привлечь новых инвесторов, публичные компании составляют свои финансовые отчеты на красивой бумаге с приятными графическими изображениями и фотографиями в годовом отчете для акционеров , пытаясь отразить волнение и культуру организации в своего рода «маркетинговой брошюре ». Обычно генеральный директор компании пишет письмо акционерам, описывая работу руководства и основные финансовые показатели компании.
В Соединенных Штатах до появления Интернета годовой отчет считался для корпораций наиболее эффективным способом общения с отдельными акционерами. Компании «голубых фишек» пошли на большие затраты, чтобы подготовить и рассылать привлекательные годовые отчеты каждому акционеру. Годовой отчет часто готовился в стиле журнального столика .
Дополнительная информация, добавляемая в конец финансовой отчетности, которая помогает объяснить конкретные статьи отчетности, а также дает более полную оценку финансового состояния компании, известна как примечания (или «примечания к финансовой отчетности»).
Примечания к финансовой отчетности могут включать информацию о долге , счетах , условных обязательствах , критериях непрерывности деятельности или контекстную информацию, объясняющую финансовые показатели (например, для обозначения судебного процесса). В примечаниях поясняются отдельные статьи отчета. Примечания также используются для объяснения методов бухгалтерского учета, использованных для подготовки отчетности, и подтверждают оценки того, как были рассчитаны конкретные счета. Например: если компания указывает убыток в строке обесценения основных средств в своем отчете о прибылях и убытках, в примечаниях может быть указана причина обесценения, описывающая, как актив стал обесцененным.
В консолидированной финансовой отчетности указываются все дочерние компании , а также объем владения ( контрольный пакет акций ), который материнская компания имеет в дочерних компаниях.
Любые статьи финансовой отчетности, оцененные посредством оценочной оценки, являются частью примечаний, если существует существенная разница между суммой ранее заявленной оценки и фактическим результатом. Должно быть включено полное раскрытие последствий различий между оценочными и фактическими результатами.
Обсуждение и анализ руководства, или MD&A, являются неотъемлемой частью годовой финансовой отчетности компании. Целью MD&A является предоставление описательного объяснения с точки зрения руководства того, как организация работала в прошлом, ее финансового состояния и ее будущих перспектив. При этом MD&A пытается предоставить инвесторам полную, достоверную и сбалансированную информацию, чтобы помочь им решить, инвестировать или продолжать инвестировать в организацию. [7]
Раздел содержит описание прошедшего года и некоторых ключевых факторов, повлиявших на деятельность компании в этом году, а также честный и объективный обзор прошлого, настоящего и будущего компании.
MD&A обычно описывает положение ликвидности корпорации , капитальные ресурсы, [8] результаты ее деятельности, основные причины существенных изменений в статьях финансовой отчетности (например, обесценение активов и расходы на реструктуризацию), события необычного или редкого характера (например, слияния и поглощения). или обратный выкуп акций ), положительные и отрицательные тенденции, влияние инфляции , внутренние и международные рыночные риски, [9] и значительная неопределенность.
Финансовая отчетность создавалась на бумаге сотни лет. Рост Интернета привел к тому, что все больше и больше финансовых отчетов создается в электронной форме, которой можно обмениваться через Интернет. Распространенными формами электронной финансовой отчетности являются PDF и HTML. Эти типы электронных финансовых отчетов имеют свои недостатки, заключающиеся в том, что для повторного использования информации, содержащейся в финансовом отчете, по-прежнему требуется человек, чтобы прочитать информацию.
Совсем недавно рыночный глобальный стандарт XBRL (Расширяемый язык бизнес-отчетности), который можно использовать для создания финансовых отчетов в структурированном и машиночитаемом формате, стал более популярным в качестве формата для создания финансовых отчетов. Многие регулирующие органы по всему миру, такие как Комиссия по ценным бумагам и биржам США, обязали XBRL предоставлять финансовую информацию.
СЕФАКТ ООН создал в соответствии с Общепринятыми принципами бухгалтерского учета ( GAAP ) внутренние или внешние XML -сообщения финансовой отчетности , которые будут использоваться между предприятиями и их партнерами, такими как частные заинтересованные стороны (например, банки) и государственные органы по сбору платежей (например, налоговые органы). ). Многие регуляторы используют подобные сообщения для сбора финансовой и экономической информации.