stringtranslate.com

Налог

Для домохозяйств и отдельных лиц валовой доход представляет собой сумму всех заработных плат , прибылей , процентных платежей , арендной платы и других форм доходов до вычетов и налогов. Он противопоставляется чистому доходу , определяемому как валовой доход за вычетом налогов и других вычетов (например, обязательных пенсионных взносов).

Для фирмы валовой доход (также валовая прибыль , прибыль от продаж или продажи в кредит ) представляет собой разницу между доходом и затратами на производство продукта или предоставление услуги до вычета накладных расходов , заработной платы , налогов и процентных платежей. Это отличается от операционной прибыли (прибыли до вычета процентов и налогов). [1] Валовая прибыль часто используется как синоним валовой прибыли, но это разные термины. Говоря о денежной сумме, технически правильно использовать термин валовая прибыль; Говоря о процентах или коэффициентах, правильно использовать валовую прибыль. Другими словами, валовая прибыль представляет собой процентную величину, а валовая прибыль — денежную величину.

Связь с другими условиями бухгалтерского учета

Различные вычеты (и соответствующие им показатели), ведущие от чистого объема продаж к чистой прибыли, следующие:

Чистые продажи = валовые продажи – (скидки для клиентов + возвраты + надбавки)
Валовая прибыль = чистый объем продаж – себестоимость реализованной продукции.
Валовая прибыль = [( чистые продажи – себестоимость проданных товаров )/ чистые продажи ] × 100%.
Операционная прибыль = валовая прибыль – общие операционные расходы
Чистая прибыль (или чистая прибыль ) = операционная прибыль – налоги – проценты.

(Примечание: Себестоимость проданных товаров для торговой компании рассчитывается иначе, чем для производителя .)

Соединенные Штаты

В законе США о подоходном налоге валовой доход служит отправной точкой для определения федерального подоходного налога и подоходного налога штата для физических лиц, корпораций, поместий и трастов, независимо от того, являются ли они резидентами или нерезидентами. [2]

Согласно Налоговому кодексу США , «если иное не предусмотрено законом», валовой доход означает «весь доход из любого источника, полученного», и не ограничивается полученными денежными средствами. [3] Федеральные налоговые правила интерпретируют это общее правило. Сумма признанного дохода обычно представляет собой полученную стоимость или стоимость, которую налогоплательщик имеет право получить. Определенные виды доходов специально исключаются из валового дохода для целей налогообложения.

Момент, когда валовой доход подлежит налогообложению, определяется в соответствии с федеральными налоговыми правилами, которые в некоторых случаях отличаются от правил финансового учета.

Что такое доход

Физические лица, корпорации, члены партнерств, поместий, трастов и их бенефициары («налогоплательщики») облагаются подоходным налогом в Соединенных Штатах . Сумма, на которую рассчитывается налог, налогооблагаемый доход , равна валовому доходу за вычетом допустимых налоговых вычетов .

Налоговый кодекс дает конкретные примеры. [4] Приведенные примеры не являются всеобъемлющими. Термин «доход» не определен в законе или правилах. В одном из первых дел Верховного суда говорилось: «Доход может быть определен как прибыль, полученная от капитала, от труда или от того и другого вместе взятого, при условии, что под ним понимается прибыль, полученная в результате продажи или конвертации основных средств». [5] Суд также постановил, что сумма валового дохода от отчуждения имущества представляет собой выручку за вычетом базовой стоимости (обычно стоимости приобретения) имущества. [6]

Валовой доход не ограничивается полученными денежными средствами. «Он включает доход, реализованный в любой форме, будь то деньги, имущество или услуги». [7]

Ниже приведены некоторые вещи, которые включаются в доход:

Подарки и наследство не считаются доходом получателя согласно законодательству США. [24] Однако даритель или имущество умершего могут быть обложены налогом на дарение или наследство.

Год включения

Налогоплательщик должен включить Доход в состав налогооблагаемого дохода в году, признанном в соответствии с методом учета налогоплательщика . Как правило, налогоплательщик, использующий кассовый метод учета (налогоплательщик на кассовой основе), признает доходы по мере их получения. Налогоплательщик, использующий метод начисления (налогоплательщик по методу начисления), признает доход по мере его получения. Доходом обычно считается заработанный:

Сумма дохода

Для налогоплательщика, использующего кассовый метод, мерой дохода обычно является сумма денег или справедливая рыночная стоимость полученного имущества. Для налогоплательщика, использующего метод начисления, он включает сумму, которую налогоплательщик имеет право получить. [25]

Применяются определенные конкретные правила, в том числе:

Стоимость полученных товаров или услуг включается в состав доходов при бартерных сделках.

Исключения из валового дохода: Федеральный закон США о подоходном налоге.

Суды придали очень широкое значение фразе «все доходы из любого источника», интерпретируя ее как включающую все доходы, если не применяется конкретное исключение. [26] Некоторые виды доходов специально исключаются из валового дохода. Их можно назвать освобожденными от налога доходами, исключениями или налоговыми льготами . Среди наиболее распространенных исключенных позиций [27] можно выделить следующие:

Существует множество других конкретных исключений. Применяются ограничения и конкретные определения.

Правила некоторых штатов предусматривают различные включения и исключения. [41]

Источник дохода

Лица Соединенных Штатов (включая граждан, резидентов (граждан США или иностранцев, проживающих в Соединенных Штатах) и корпорации США), как правило, облагаются федеральным подоходным налогом США со своих доходов по всему миру. Иностранцы-нерезиденты облагаются федеральным подоходным налогом США только с доходов от бизнеса в США и определенных доходов из источников в США. Источник дохода определяется исходя из вида дохода. Источником компенсационного дохода является место оказания услуг, приносящих доход. Источник определенного дохода, такого как дивиденды и проценты, зависит от места жительства плательщика. Источник дохода от собственности зависит от места ее использования. Применяются важные дополнительные правила. [42]

Налогообложение иностранцев-нерезидентов

Иностранцы-нерезиденты облагаются обычным подоходным налогом с доходов от бизнеса в США или за услуги, оказываемые в Соединенных Штатах. [43] Иностранцы-нерезиденты облагаются фиксированной ставкой подоходного налога США на определенные перечисленные виды доходов из источников в США, которые обычно взимаются в виде подоходного налога . [44] Ставка налога составляет 30% от валового дохода, если она не уменьшена налоговым соглашением . Иностранцы-нерезиденты облагаются федеральным подоходным налогом США в отношении некоторых, но не всех приростов капитала. [45] Заработная плата может рассматриваться как фактически связанный доход или может облагаться фиксированным налогом по ставке 30%, в зависимости от фактов и обстоятельств.

Смотрите также

Рекомендации

  1. ^ "брутто" . Оксфордский словарь английского языка (онлайн-изд.). Издательство Оксфордского университета . (Требуется подписка или членство в участвующей организации.) [ необходима проверка ]
  2. ^ Физическим лицам и корпорациям-резидентам разрешены налоговые вычеты . Физическим лицам и корпорациям-нерезидентам разрешены вычеты из валового дохода.
  3. ^ См., например, 26 USC 83 относительно налогообложения определенных передач собственности в связи с оказанием услуг.
  4. ^ 26 USC 61.
  5. ^ Эйснер против Макомбера , 40 S.Ct. 189 (1920). В этом и более поздних случаях была принята концепция учета доходов. Определение экономического дохода см. в разделе « Доход Хейга-Саймонса» . См. Willis|Hoffman 2009, главы 4 и 5, и Pratt & Kulsrud 2009, главы 5 и 6, цитируемые ниже, для обсуждения валового дохода.
  6. ^ Дойл против Mitchell Bros. Co. , 38 S.Ct. 467, 247 США 179 (1918).
  7. ^ 26 CFR 1.61-1 (а). Суды отклонили доводы различных протестующих против налогов, утверждавших , что некоторые виды доходов не включены в это широкое определение. Если имущество или услуги получены в обмен на имущество, использование имущества, услуг или использование денег, справедливая рыночная стоимость полученного имущества или услуг включается в валовой доход. См. 26 CFR 1.61-6, 26 CFR 1.1001-1. Архивировано 9 октября 2012 г. в Wayback Machine , 26 CFR 1.61-2(d)(1). Примеры см., напр. , Преп. Рул. 79-24, 1979 1 CB 60.
  8. ^ 26 CFR 1.61-2. См., например , Лукас против Эрла , 50 S. Ct. 241, согласно которому доход г-на Эрла, который он переписал своей жене, облагался налогом. Однако в четырех штатах с совместной собственностью доход считается совместно заработанным мужем и женой. См. Willis|Hoffman 2009, стр. 4-18 и далее .
  9. ^ 26 CFR 1.61-7.
  10. ^ См. 26 USC 7872, Willis|Hoffman 2009, стр. 4-23 и далее . относительно вмененных процентов.
  11. ^ 26 CFR 1.61-9. Не все выплаты от корпораций акционерам облагаются налогом как дивиденды. Распределения сверх доходов и прибыли , а также выплаты при полном прекращении участия акционера рассматриваются как поступления от отчуждения акций. См. 26 USC 316 и 26 USC 302.
  12. ^ 26 CFR 1.61-6.
  13. ^ 26 CFR 1.61-6, выше .
  14. ^ 26 USC 165.
  15. ^ 26 CFR 1.61-8.
  16. ^ О таких вычетах см. 26 USC 212.
  17. ^ 26 CFR 1.61-10.
  18. ^ 26 CFR 1.61-11.
  19. ^ 26 USC 72, 26 USC 402, 26 USC 403 и соответствующие правила.
  20. ^ Определенные суммы, полученные с некоторых типов пенсионных счетов, представляют собой доход только тогда, когда база на счете восстановлена. Обзор см. в публикации IRS 17, глава 10.
  21. ^ 26 USC 702
  22. ^ 26 USC 1366.
  23. ^ Руткин против Соединенных Штатов , 343 US 130 (1952); Джеймс против Соединенных Штатов, 366 US 213 (1961) .
  24. ^ 26 USC 102.
  25. ^ Уиллис|Хоффман, 2009, стр. 4-9.
  26. ^ См., например , широкое обсуждение Верховным судом дела Комиссар против Гленшоу Гласс Ко. , 328 US 426 (1955), которое включает обсуждение множества других рассматриваемых дел.
  27. ^ Базовое обсуждение см. в Willis|Hoffman, 2009, глава 5. Список распространенных исключений см. в указателе к публикации 17 IRS в разделе «Исключения из валового дохода».
  28. ^ «Некоторые выплаты по программе Medicaid могут быть исключены из дохода | Налоговая служба» .
  29. ^ 26 USC 103.
  30. ^ 26 USC 86.
  31. ^ 26 USC 102. Чтобы считаться подарком, должно быть намерение сделать пожертвование. См. «Поместье Д. Р. Дейли» , 3 BTA 1042 (1926).
  32. ^ 26 USC 101.
  33. ^ 26 USC 104.
  34. ^ 26 USC 117.
  35. ^ Применяются многочисленные положения; см. 26 USC 120–135. См., например , 26 USC 125 о планах кафетерия.
  36. ^ 26 USC 119.
  37. ^ 26 USC 911.
  38. ^ [26 USC 108].
  39. ^ 26 USC 118.
  40. ^ 26 USC 121.
  41. ^ Например, Нью-Джерси требует, чтобы заработная плата включала отчисления в планы 401 (k), которые исключены для федеральных целей.
  42. ^ 26 USC с 861 по 865.
  43. ^ 26 USC 872 и 26 USC 882.
  44. ^ 26 USC 871 и 26 USC 881.
  45. ^ См. в целом подраздел (a), параграф (2) 26 USC 871.

дальнейшее чтение

Стандартные налоговые тексты США :

Материалы IRS США :

Научное письмо :