Налоги на заработную плату — это налоги, взимаемые с работодателей или сотрудников, которые обычно рассчитываются как процент от заработной платы, которую работодатели платят своим сотрудникам. [1] По закону ответственность за некоторые налоги на заработную плату несет работник, а другие ложатся на работодателя, но почти все экономисты согласны с тем, что это различие не влияет на истинное экономическое значение налога на заработную плату и в значительной степени или полностью ложится на работников. форме более низкой заработной платы. [1] [2] [3] [4] Поскольку налоги на заработную плату облагаются исключительно заработной платой, а не доходом от финансовых или физических инвестиций, налоги на заработную плату могут способствовать недостаточным инвестициям в человеческий капитал , например, в высшее образование. [1]
Федеральное правительство Австралии ( ATO ) требует удержания налога с доходов от трудоустройства (налоги на заработную плату первого типа) в рамках системы, известной как оплата по мере использования (PAYG).
Отдельные штаты взимают налоги на заработную плату второго типа.
Все резиденты Австрии облагаются австрийским подоходным налогом. Налоговая база состоит из их доходов по всему миру, включая: торговлю, бизнес, профессию, занятость, инвестиции и собственность. Человек считается резидентом после 6-месячного пребывания в Австрии.
Нерезиденты облагаются налогом только на доходы, полученные из австрийского источника/деятельности.
Подоходный налог является прогрессивным, процент увеличивается в зависимости от суммы дохода в евро.
Ставки налога на доходы физических лиц:
В Австрии не взимаются налоги на наследство, подарки или имущество. В Австрии нет налога на роскошь.
Приобретение недвижимости облагается налогом в зависимости от стоимости недвижимости. Тарифы следующие:
Налог на недвижимость платится ежегодно. Тарифы различаются для каждого муниципалитета.
Ставка налога на добавленную стоимость составляет 20% за каждую поставку товаров, предоставленную покупателям. Для специальных товаров, перечисленных ниже, ставка ниже — 13% или 10%. К товарам с более низкой ставкой налога на добавленную стоимость относятся, например, книги, продукты питания или культурные мероприятия. Исключение составляют отдельные товары, по которым ставка равна нулю.
Декларации по налогу на добавленную стоимость подаются ежемесячно или ежеквартально до 15-го числа следующего месяца.
Сотрудникам предоставляется стандартное пособие в размере 132 евро на любые расходы, связанные с работой. Квитанции обязательны.
Расходы, связанные с производством или получением дохода, обычно считаются подлежащими вычету. К расходам относятся, например, расходы на обучение, рабочее оборудование и специальную рабочую одежду, членские взносы в определенные организации и т. д.
Для работы на дому предусмотрены налоговые льготы . Сотрудники могут получать до 3 евро в день, потраченные исключительно на работу на дому, а верхний предел составляет 300 евро в год. Если сумма, выплачиваемая работодателем, ниже максимальной суммы (300 евро), то работник имеет право включить разницу в расходы, связанные с доходом.
Расходы на эргономичную офисную мебель вычитаются и учитываются как расходы, связанные с доходом. Это касается даже эргономичной офисной мебели, купленной для домашнего офиса, только если сотрудник работает дома не менее 26 дней в году. Лимит составляет 300 евро в год.
Специальные расходы : благотворительные взносы вычитаются до 10% от налогооблагаемого дохода текущего года.
Семейный бонус плюс : снижает расчетный налог, ежегодно 2000 евро за ребенка до 18 лет, проживающего в Австрии. Можно разделить между обоими родителями – тогда им полагается 50%. Для детей от 19 до 24 лет до 650 евро в год. [5]
На Бермудских островах налог на заработную плату составляет более трети годового национального бюджета, что делает его основным источником государственных доходов. [6] Налог уплачивается работодателями исходя из общей суммы вознаграждения (оклада и льгот), выплачиваемого всем работникам, по стандартной ставке 14% (хотя при определенных обстоятельствах она может составлять всего 4,75%). Работодателям разрешено удерживать небольшой процент из заработной платы работника (около 4%). [7] Другой налог, социальное страхование , удерживается работодателем.
В Бразилии работодатели обязаны удерживать 11% из заработной платы работника в счет социального обеспечения и определенный процент в качестве подоходного налога (в соответствии с применимой налоговой рамкой ). Работодатель обязан внести дополнительные 20% от общей суммы заработной платы в систему социального обеспечения. В зависимости от основной деятельности компании работодатель также должен участвовать в финансируемых из федерального бюджета страховых и образовательных программах.
Существует также обязательный депозит в размере 8% от заработной платы сотрудника (не удерживаемый с него) на банковский счет, который может быть снят только в случае увольнения сотрудника или при некоторых других чрезвычайных обстоятельствах, таких как серьезная болезнь (так называемый «гарантийный депозит»). Фонд стажа работы»). Все эти взносы составляют общую налоговую нагрузку, составляющую почти 40% фонда заработной платы работодателя и 15% заработной платы работника.
Северо -Западные территории Канады применяют налог на заработную плату в размере 2% для всех сотрудников. Это пример второго типа налога на заработную плату, но, в отличие от других юрисдикций, он платится непосредственно работниками, а не работодателями. Однако, в отличие от первого типа налога на заработную плату, применяемого в Канаде, здесь не существует базового личного освобождения, ниже которого работники не обязаны платить налог. [8]
Онтарио применяет налог на медицинские премии ко всем фондам заработной платы по скользящей шкале до 900 долларов в год. [9]
В Китае налог на заработную плату — это особый налог, который уплачивается провинциям и территориям работодателями, а не работниками. Налог удерживается из заработной платы работника. Само китайское правительство требует удержания из зарплат только одного налога: налога PAYG (или выплаты по мере использования), который включает в себя сборы на медицинское обслуживание и страхование.
Налоговые расчеты и взносы различаются от города к городу Китая, и данные каждого города будут обновляться ежегодно.
Налогооблагаемый доход = Валовая зарплата – Социальные пособия – 3500 йен ИПН = Налогооблагаемый доход х Налоговая ставка – Быстрый вычет Чистая зарплата = Валовая зарплата – Социальные пособия – ИПН
В Хорватии налог на заработную плату состоит из нескольких статей:
Подоходный налог в Чехии прогрессивный. Ставка первичного налога составляет 15% от валового дохода, но для годовой зарплаты, которая в 48 раз превышает среднемесячную зарплату (38 911 чешских крон в 2022 году, около 1600 евро), ставка составляет 23%. Это касается только разницы. Минимальная заработная плата для уплаты подоходного налога в 2021 году составит 27 840 чешских крон (около 1 140 евро). [10]
Для людей с торговыми сертификатами ставка применяется только к 40% их доходов. Остальные 60% можно вычесть как стандартные расходы. Фрилансеры также должны ежегодно подавать декларацию о подоходном налоге.
Налогоплательщики могут применить несколько налоговых вычетов, таких как вычет на ребенка (начиная с 600 евро в год в 2021 году), на студента (около 160 евро в 2021 году), на супруга-иждивенца (около 1000 евро в 2021 году) и более. [11]
Медицинское и социальное страхование являются обязательными и являются частью налога на заработную плату. Ставка медицинского страхования составляет 13,5%. За работников с зарплатой выше минимальной заработной платы (16 200 чешских крон в 2022 году, примерно 660 евро) 9% платят работодателям и только 4,5% платят работникам. Работники торговой лицензии платят его сами. К категориям, которым не нужно платить медицинское и социальное страхование, относятся, например, студенты или люди, состоящие на учете в отделе по безработице. Ставка социального страхования составляет 31,5% для наемных работников (6,5% оплачивает работник и 25% работодатель) и 29,2% для фрилансеров. [12]
Подоходный налог составляет до половины национального дохода. Еще 30-40% составляют медицинское и социальное страхование. [13]
Во Франции установленный законом налог на заработную плату покрывает только взносы работников и работодателей в систему социального обеспечения. Вычеты подоходного налога из заработной платы являются добровольными и могут быть запрошены работником, в противном случае сотрудникам выставляются счета на 2 обязательных предоплаты подоходного налога в течение года непосредственно налоговым органом (устанавливается в размере 1/3 окончательного налогового счета за предыдущий год). Налог на заработную плату сотрудников состоит из установленных налогов для трех ветвей системы социального обеспечения и включает как базовое, так и дополнительное покрытие. Применяются разные проценты в зависимости от пороговых значений, кратных потолку доходов по социальному обеспечению (в 2012 году = 36 372 евро в год). [14]
Взносы на заработную плату в диапазоне от минимальной заработной платы до 1,6 минимальной заработной платы имеют право на льготу (известную как льгота Фийона) в размере до 28 процентных пунктов от взносов работодателя, что фактически вдвое снижает затраты работодателя, не связанные с заработной платой. [15]
Немецкие работодатели обязаны удерживать налог с заработной платы ежемесячно. Удержанный налог на заработную плату будет квалифицироваться как предоплата подоходного налога работника в случае подачи налогоплательщиком годовой декларации по подоходному налогу. Фактическая ставка налога зависит от личного дохода работника и налогового класса, выбранного сотрудником (и его/ее партнером). Выбор налогового класса важен только для удерживаемого налога и, следовательно, для немедленно располагаемого дохода. Выбор налогового класса не влияет на возврат налога. [16]
Помимо удержанного подоходного налога, работники и работодатели в Германии должны платить взносы для финансирования пособий по социальному обеспечению. Система социального обеспечения состоит из четырех видов страхования, взносы по которым будут (почти) поровну разделены между работодателем и работником (страхование по старости, страхование по безработице, медицинское страхование и страхование по уходу). Взносы уплачиваются только с заработной платы до порога социального страхования:
Кроме того, есть некоторые виды страхования, которые покрываются только работником (страхование от несчастных случаев, страхование от неплатежеспособности, взносы в фонды по беременности и родам, взносы на выплаты по болезни для небольших компаний). В следующей таблице показаны взносы работников и работодателей по категориям за 2015 год.
Работодатель обязан удерживать налог у источника с работника и делать дополнительные отчисления в систему социального обеспечения, как и во многих других государствах-членах ЕС. Взнос работодателя составляет 28,06% от заработной платы. Взнос работника составляет 16%. [ нужна цитата ]
В Гонконге налог на зарплату ограничен 15%. [17] В зависимости от дохода работодатели попадают в разные налоговые категории. [17]
В 2018 году взнос шведского социального страхования, выплачиваемый работодателем, составляет 31,42 процента и рассчитывается сверх зарплаты работника. Для старых сотрудников процент ниже. [18] Другим типом шведского налога на заработную плату является удержанный подоходный налог ( PAYE ), который состоит из муниципального, окружного налога и, для групп с более высокими доходами, государственного налога. В большинстве муниципалитетов подоходный налог составляет примерно 32 процента, при этом две группы с более высокими доходами также платят государственный налог в размере 20 или 25 процентов соответственно. Сочетание этих двух типов дает общий предельный налоговый эффект от 52 до 60 процентов. [19]
Согласно исследованию 2019 года, опубликованному в American Economic Review , значительное снижение налога на заработную плату молодых работников не привело к увеличению заработной платы молодых работников, но привело к увеличению занятости, капитала, продаж и прибыли фирм с много молодых рабочих. [20] [21]
В Соединенном Королевстве подоходный налог « плати по мере заработка» (PAYE) и взносы в национальное страхование сотрудников являются примерами первого вида налога на заработную плату, а взносы в национальное страхование работодателей являются примером второго вида налога на заработную плату. В настоящее время (февраль 2022 г.) существует пять диапазонов подоходного налога PAYE в Шотландии и четыре в других странах; Подробную информацию см . в разделе «Налогообложение в Соединенном Королевстве» § «Личные налоги» . И подоходный налог, и взносы национального страхования выплачиваются только с доходов, превышающих нижний порог. В Шотландии этот порог постепенно отменяется для людей с самым высоким доходом, начиная со 100 000 фунтов стерлингов в год. [22]
В Соединенных Штатах налоговая служба также называет налоги на заработную плату налогами на занятость . [23]
В Соединенных Штатах налоги на заработную плату взимаются федеральным правительством, некоторыми из 50 штатов и многочисленными городами. Эти налоги взимаются с работодателей и работников, а также на различные компенсационные базы, и собираются и выплачиваются работодателями в налоговую юрисдикцию. Большинство юрисдикций, взимающих налоги на заработную плату, в большинстве случаев требуют ежеквартальной и ежегодной отчетности, а электронная отчетность обычно требуется для всех работодателей, кроме мелких. [24]
Федеральные налоги на социальное страхование взимаются с работодателей [25] и работников [26] , обычно состоящих из налога в размере 12,4% от заработной платы до максимальной годовой заработной платы (118 500 долларов США в виде заработной платы при максимальном взносе в 14 694 доллара США в 2016 году) на социальное обеспечение . и налог в размере 2,9% (половина которого взимается с работодателя, а половина удерживается из заработной платы работника) от всей заработной платы по программе Medicare . [27] Налог на социальное обеспечение делится на 6,2%, которые видны работникам («Вклад работника»), и 6,2%, которые видны только работодателям («Вклад работодателя»). В 2011 и 2012 годах взнос работника был временно снижен до 4,2%, в то время как доля работодателя осталась на уровне 6,2%, [28] но Конгресс разрешил вернуть ставку для физических лиц до 6,2% в 2013 году. [29 ] Если доля работника в уплате налога в размере 6,2% превысила максимальный размер по причине наличия нескольких работодателей, работник имеет право на возвращаемый налоговый кредит при подаче декларации о подоходном налоге за год. [30] [31]
Федеральные, государственные и местные налоги, удерживаемые у источника выплаты, требуются в тех юрисдикциях, где взимается подоходный налог. Работодатели, имеющие контакты с юрисдикцией, должны удерживать налог из заработной платы, выплачиваемой их работникам в этой юрисдикции. [32] Расчет суммы налога, подлежащего удержанию, осуществляется работодателем на основании заявлений работника относительно его налогового статуса в форме IRS W-4 . [33]
Суммы подоходного налога, удержанные таким образом, должны быть уплачены в налоговую юрисдикцию и доступны в качестве возмещаемых налоговых льгот для сотрудников. Подоходный налог, удерживаемый из фонда заработной платы, не является окончательным налогом, а представляет собой всего лишь предоплату. Сотрудники по-прежнему должны подавать декларации о подоходном налоге и самостоятельно исчислять налоги, требуя суммы, удержанные в качестве платежей. [34]
Работодатели облагаются налогом по безработице федеральным [35] и правительствами всех штатов. Налог представляет собой процент от налогооблагаемой заработной платы [36] с верхним пределом. Налоговая ставка и верхний предел варьируются в зависимости от юрисдикции, а также от отрасли и опыта работодателя. В 2009 году типичный максимальный налог на одного работника составлял менее 1000 долларов США. [37] Некоторые штаты также взимают с сотрудников налоги по безработице, страхованию по инвалидности или аналогичные налоги. [38]
Работодатели должны сообщать о налогах на заработную плату в соответствующую налоговую юрисдикцию в порядке, установленном каждой юрисдикцией. В большинстве юрисдикций требуется ежеквартальная отчетность по совокупному удержанному подоходному налогу и налогам на социальное обеспечение . [39] Работодатели должны подавать отчеты о совокупном налоге на безработицу ежеквартально и ежегодно в каждый применимый штат и ежегодно на федеральном уровне. [40]
Каждый работодатель обязан предоставлять каждому сотруднику годовой отчет по форме IRS W-2 [41] о выплаченной заработной плате и удержанных федеральных, государственных и местных налогах. Копию необходимо отправить в IRS, а правительства некоторых штатов также требуют копию. Они должны быть поданы до 31 января и 28 февраля (31 марта при подаче в электронном виде) соответственно, следующего за календарным годом, в котором выплачивается заработная плата. Форма W-2 представляет собой подтверждение уплаты налога за работника. [42]
Работодатели обязаны платить налоги на заработную плату в налоговую юрисдикцию в соответствии с различными правилами, во многих случаях в течение одного банковского дня. Уплата федеральных налогов и налогов на заработную плату многих штатов должна производиться путем электронного перевода средств , если соблюдены определенные пороговые значения в долларах, или путем депозита в банке в пользу налоговой юрисдикции. [43]
Несвоевременная и надлежащая уплата федеральных налогов на заработную плату влечет за собой автоматический штраф в размере от 2% до 10%. [44] Это называется штрафом за восстановление трастового фонда . Применяются аналогичные государственные и местные штрафы. Непредставление должным образом ежемесячной или ежеквартальной отчетности может привести к дополнительным штрафам. Непредоставление формы W-2 влечет за собой автоматический штраф в размере до 50 долларов США за несвоевременно поданную форму. [45] Государственные и местные штрафы различаются в зависимости от юрисдикции.
Особенно суровый штраф применяется, если федеральный подоходный налог и налоги на социальное обеспечение не уплачиваются в IRS. Штраф в размере до 100 % от невыплаченной суммы может быть наложен на компанию-работодателя, а также на любое лицо (например, должностное лицо компании), контролирующее или хранящее средства, из которых должна была быть произведена оплата. [46]
{{cite book}}: CS1 maint: location (link)