Закон о федеральных страховых взносах ( FICA / ˈf aɪkə / ) — это федеральный налог на заработную плату (или занятость) в США , уплачиваемый как работниками, так и работодателями для финансирования социального обеспечения и Medicare [1] — федеральных программ, которые предоставляют пособия пенсионерам, людям с ограниченными возможностями и детям умерших работников.
_1950_-_2010.gif/1280px-Share_of_Federal_Revenue_from_Different_Tax_Sources_(Individual,_Payroll,_and_Corporate)_1950_-_2010.gif)
Закон о федеральных страховых взносах представляет собой налоговый механизм, закрепленный в Разделе 26 , Подразделе C, Главе 21 Свода законов США . [3]
Социальное обеспечение включает в себя страхование по старости, потере кормильца и инвалидности (OASDI); Medicare предоставляет больничное страхование для пожилых людей. Сумма, которую человек платит в виде налогов на заработную плату в течение своей трудовой карьеры, косвенно связана с аннуитетом социального обеспечения, который человек получает как пенсионер. [4] Следовательно, Кевин Хассетт написал, что FICA не является налогом, поскольку его сбор напрямую связан с пособиями, которые человек имеет право получать в более позднем возрасте. [5] Однако Верховный суд США постановил в деле Флемминг против Нестора (1960), что система социального обеспечения не является ни пенсионной, ни страховой программой и что никто не имеет накопленного права собственности на пособия из системы независимо от того, сколько этот человек мог внести. Таким образом, FICA ведет себя как налог для всех практических целей, предназначенный для конкретных целей Конгрессом, но полностью подпадающий под полномочия Конгресса, включая перенаправление.
Налог FICA применяется только к заработанному доходу и не налагается на инвестиционный доход, такой как доход от аренды, проценты или дивиденды. Часть FICA по страхованию больниц (HI), которая финансирует больничные пособия Medicare Часть A, применяется ко всему заработанному доходу, в то время как часть налога OASDI налагается на заработанный доход только до предела, ежегодно устанавливаемого Конгрессом (160 200 долларов в 2023 году). [6] [7] В 2004 году Центр по бюджетным и политическим приоритетам заявил, что три четверти налогоплательщиков платят больше налогов на заработную плату, чем подоходных налогов. [8] FICA не подлежит ни стандартному вычету , ни какому-либо личному освобождению и поэтому обычно считается регрессивным налогом .
С 1990 года доля работника в части социального обеспечения налога FICA составляла 6,2% от валовой компенсации до предела, который корректируется в зависимости от инфляции. [a] [9] Налоговый лимит в 2020 году составил 137 700 долларов США валовой компенсации, в результате чего максимальный налог на социальное обеспечение на 2020 год составил 8 537,40 долларов США. [7] Этот лимит, известный как база заработной платы социального обеспечения , увеличивается каждый год на основе средней национальной заработной платы и, в целом, более быстрыми темпами, чем индекс потребительских цен (ИПЦ-U). Доля работника в части налога Medicare составляет 1,45% от заработной платы, без ограничения суммы заработной платы, облагаемой частью налога Medicare. [9] Поскольку некоторые выплаты из фонда заработной платы могут облагаться подоходным налогом на федеральном уровне и уровне штата в дополнение к налогу на социальное обеспечение и налогу на Medicare, налоги на социальное обеспечение и Medicare часто составляют лишь часть общей суммы, выплачиваемой работником.
Работодатель также несет ответственность за уплату 6,2% налога на социальное обеспечение и 1,45% налога на Medicare [10] , в результате чего общий налог на социальное обеспечение составляет 12,4% от заработной платы, а общий налог на Medicare — 2,9%. (Самозанятые лица несут ответственность за весь процент FICA в размере 15,3% (= 12,4% + 2,9%), поскольку они в некотором смысле являются и работодателем, и наемным работником; более подробную информацию см. в разделе о самозанятых лицах.)
Если работник приступает к новой работе в середине года и в течение этого года уже заработал сумму, превышающую предельную базу налога на социальное обеспечение у старого работодателя, новый работодатель не имеет права прекращать удержание до тех пор, пока предельная база заработной платы не будет заработана у нового работодателя (то есть без учета предельной базы заработной платы, заработанной у старого работодателя). Существуют некоторые ограниченные случаи, такие как перевод работодателя-преемника на предшественника, в которых платежи, которые уже были удержаны, могут быть засчитаны в общую сумму с начала года.
Если работник переплатил в пользу социального обеспечения, имея более одной работы или сменив работу в течение года, этот работник может подать запрос на то, чтобы эта переплата была засчитана как налоговый кредит, уплаченный им или ею при подаче федеральной налоговой декларации . Если налогоплательщику полагается возврат , то переплата налога FICA возвращается.
.gif/1280px-Effective_Payroll_Tax_rate_for_Different_Income_Percentiles_(2010).gif)
Налог, аналогичный налогу FICA, взимается с доходов самозанятых лиц, таких как независимые подрядчики и члены товарищества . Этот налог взимается не Законом о федеральных страховых взносах, а Законом о взносах самозанятости 1954 года (SECA), который кодифицирован как Глава 2 Подзаголовка A Налогового кодекса, 26 USC § 1401 по 26 USC § 1403 («Закон о налоге SE»). В соответствии с Законом о налоге SE самозанятые лица несут ответственность за весь процент в размере 15,3% (= 12,4% [Soc. Sec.] + 2,9% [Medicare]); однако множитель 15,3% применяется к 92,35% чистого дохода бизнеса от самозанятости , а не к 100% валового дохода; разница в 7,65% составляет половину от 15,3% и делает расчет справедливым по сравнению с расчетом постоянных (не самозанятых) сотрудников. [13]
SECA требует от самозанятых лиц в Соединенных Штатах платить налоги на социальное обеспечение и Medicare . [14] Если у самозанятого лица чистый доход составляет 400 долларов или более в налоговом году, оно, как правило, обязано платить налоги SECA. Самозанятые лица несут ответственность за уплату как работодателю, так и работнику этих налогов. Однако исключения и особые правила могут применяться в зависимости от характера самозанятости и индивидуальных обстоятельств. [15]
Некоторые работающие студенты освобождены от налога FICA. [16] Студенты, зачисленные по крайней мере на половину ставки в университет и работающие неполный рабочий день в том же университете, освобождаются от налога на заработную плату FICA, если и только если их отношения с университетом являются в первую очередь образовательными. [17] Чтобы быть освобожденными от налога на заработную плату FICA, работа студента должна быть «связана» с получением курса обучения, что редко бывает при полной занятости. [18] Однако студенты колледжей очной формы обучения никогда не освобождаются от налога FICA за работу, выполненную за пределами кампуса. [18]
Согласно постановлению Верховного суда США от 2011 года, врачи-ординаторы, работающие полный рабочий день, не считаются студентами и не освобождаются от уплаты налога на заработную плату FICA. [18]
Студент, зачисленный и регулярно посещающий занятия в школе, колледже или университете, который выполняет работу повара, официанта, дворецкого, горничной, уборщика, прачки, горнового, разнорабочего, садовника, экономки, домохозяйки или аналогичные обязанности в помещениях или доме местного студенческого клуба или около них, или в помещениях или доме местного отделения студенческого братства или женского общества или около них, освобождается от налога FICA. [19] Однако, если основной целью помещения является предоставление комнаты или питания, то работа облагается налогом FICA. [19] Выполнение этих услуг для клуба выпускников или отделения выпускников также не дает права на освобождение от налога FICA. [19]
Ряд государственных и местных работодателей и их сотрудники в штатах Аляска, Калифорния, Колорадо, Иллинойс, Луизиана, Мэн, Массачусетс, Невада, Огайо и Техас в настоящее время освобождены от уплаты части социального обеспечения налогов FICA. Они предоставляют своим сотрудникам альтернативные пенсионные планы. Первоначально FICA не распространялась на государственные и местные органы власти, которым позже была предоставлена возможность участвовать. Со временем большинство из них решили участвовать, но значительное число остается за пределами системы. [20]
Выплаты членам признанного на федеральном уровне индейского племени за услуги, оказанные в качестве членов совета, не подлежат FICA. [21] [22]
Если член признанного на федеральном уровне племени коренных американцев, имеющего признанные права на рыбную ловлю, или квалифицированного субъекта коренных американцев нанимает другого члена того же племени коренных американцев для деятельности, связанной с правами на рыбную ловлю, заработная плата освобождается от FICA. [23] [22]
Некоторые иностранцы-нерезиденты освобождаются от уплаты налога FICA.
Члены некоторых религиозных групп, таких как меннониты и амиши , могут подать заявление на освобождение от уплаты налога FICA. [26] [27] Эти религиозные группы считают страхование недостатком доверия к Богу и считают своим религиозным долгом заботиться о своих членах, которые больны, нетрудоспособны или престарелы. [28]
Чтобы подать заявление на освобождение от уплаты налога FICA в соответствии с настоящим положением, лицо должно подать форму 4029, которая подтверждает, что лицо: [29]
Лица, претендующие на вышеуказанное освобождение, должны согласиться уведомить Налоговую службу в течение 60 дней с момента выхода из религиозной группы или прекращения следования установленным учениям религиозной группы. [27]
Когда человек временно работает за пределами страны своего происхождения, он может быть охвачен программами социального обеспечения двух разных стран за одну и ту же работу. [30] Чтобы избавить человека от двойного налогообложения, некоторые страны и Соединенные Штаты заключили налоговые соглашения, известные как соглашения о тотализации . [30]
Иностранцы, которых работодатель отправляет в Соединенные Штаты на временную работу, могут быть освобождены от уплаты налога FICA на свои доходы от работы в Соединенных Штатах, если между Соединенными Штатами и страной происхождения работника существует соглашение о суммировании. [30] Страны, имеющие такое налоговое соглашение с Соединенными Штатами, включают Австралию , [31] Австрию , [32] Бельгию , [33] Канаду , [34] Чили , [35] Чешскую Республику , [36] Данию , [37] Финляндию , [38] Францию , [39] Германию , [40] Грецию , [41] Венгрию , [42] Ирландию , [43] Японию , [44] Люксембург , [45] Нидерланды , [46] Норвегию , [47] Польшу , [48] Португалию , [49] Словакию , [50] Южную Корею , [51] Испанию , [52] Швецию , [53] Швейцарию , [54] и Соединенное Королевство . [55]
Чтобы претендовать на освобождение от уплаты налога FICA, иностранный работник должен находиться на временной работе не более пяти лет, а также иметь справку из страны, подтверждающую, что работник будет продолжать подпадать под действие системы социального обеспечения страны, пока он находится в Соединенных Штатах. [30]
Когда родитель нанимает ребенка в возрасте до 18 лет (или в возрасте до 21 года для работы в качестве домашней прислуги ), выплаты ребенку освобождаются от налога FICA. [56] [57] Освобождение также применяется, когда ребенок нанят партнерством , в котором каждый партнер является родителем ребенка. [57] [58] Освобождение не применяется, когда ребенок нанят корпорацией или партнерством с партнерами, которые не являются родителями ребенка. [57]
Иностранные правительства освобождены от налога FICA на выплаты своим сотрудникам. [59] Международные организации также освобождены от налога, если организация указана в Законе об иммунитетах международных организаций . [60] [61]
Если работник является гражданином США, то он, как правило, должен платить налог на самозанятость с доходов от работы, выполненной в Соединенных Штатах. [61]
Если государство или местное правительство платит физическим лицам за услуги, оказываемые для освобождения от безработицы, выплаты физическим лицам освобождаются от налога FICA. [62] Услуги не должны оказываться физическими лицами в рамках других типов программ. [63] Выплаты не освобождаются от налога FICA, если основной целью программы является повышение шансов физического лица на трудоустройство путем предоставления обучения и опыта работы. [63]
Платежи заключенным тюрьмы за услуги, оказанные для государственного или местного правительства, которое управляет тюрьмой, освобождаются от налога FICA, независимо от места оказания услуг. [64] [63] [65] Услуги, оказанные в рамках программы освобождения от работы, освобождаются от налога FICA, если и только если лица не считаются работниками в соответствии с общим правом, например, когда лицо контролирует, какая работа выполняется и как она выполняется. [63] [65] [66]
Платежи пациентам учреждения за услуги, оказанные для штата или местного правительства, которое управляет учреждением, освобождаются от налога FICA. [64] [63] Услуги, оказанные пациентами в рамках реабилитационной программы учреждения или терапевтической программы, освобождаются от налога FICA. [63]
Если сотрудники государственных или местных органов власти были наняты на временной основе в ответ на определенный непредвиденный пожар, шторм, снегопады, землетрясения, наводнения или подобную чрезвычайную ситуацию, и сотрудник не собирается становиться постоянным сотрудником, то выплаты этому сотруднику освобождаются от налога FICA. [67] [68] Чтобы иметь право на освобождение от налога FICA, сотрудник должен был быть нанят для временной работы в связи с непредвиденной чрезвычайной ситуацией, например, лицо, временно нанятое для борьбы с крупным лесным пожаром, для реагирования на извержение вулкана или для оказания помощи людям, пострадавшим от сильного землетрясения или наводнения. [63] Постоянные сотрудники полиции и постоянные сотрудники пожарной охраны не подпадают под это конкретное освобождение от налога FICA. [63]
Платежи газетчикам в возрасте до 18 лет освобождаются от налога FICA. [69]
Вознаграждение агентам по недвижимости и продавцам освобождается от налога FICA при определенных обстоятельствах. [70] [71] Вознаграждение освобождается, если по существу вся компенсация напрямую связана с продажами или другим результатом, а не с количеством отработанных часов, и есть письменный договор, в котором указано, что лица не будут рассматриваться как работники для целей федерального налогообложения. [70] [71] Обычно лицо должно платить налог на самозанятость с компенсации. [70] [71]
До Великой депрессии американцы сталкивались со следующими трудностями: [72]
В 1930-х годах Новый курс ввел социальное обеспечение для исправления первых трех проблем (выход на пенсию, инвалидность, вызванная травмой, или врожденная инвалидность). Он ввел налог FICA как средство оплаты социального обеспечения.
В 1960-х годах для решения четвертой проблемы (медицинское обслуживание пожилых людей) была введена программа Medicare . Налог FICA был увеличен для покрытия этих расходов.
В декабре 2010 года в рамках законодательства, продлевающего налоговые льготы Буша (так называемый Закон о налоговых льготах, перераспределении страхования по безработице и создании рабочих мест 2010 года ), правительство договорилось о временном, годичном снижении налога на заработную плату FICA. В феврале 2012 года налоговое снижение было продлено еще на год. [73]
В соответствии с FICA налог на заработную плату применяется к «зарплате» (определяемой законом как «вознаграждение за труд»). В 2014 году Верховный суд единогласно постановил в деле United States v. Quality Stores, Inc., что выходное пособие является налогооблагаемой заработной платой для целей FICA. [74]
В августе 2020 года президент Дональд Трамп подписал указ о временной приостановке сбора налога с сентября по декабрь 2020 года. Критики опасаются, что этот шаг приведет к еще большему недофинансированию Целевого фонда социального обеспечения и Целевого фонда Medicare. [75] [76]
Компонент социального обеспечения налога FICA является регрессивным . То есть, эффективная налоговая ставка регрессирует или уменьшается по мере того, как доход увеличивается сверх лимита компенсации или предельной суммы базовой заработной платы. [77] Компонент социального обеспечения представляет собой фиксированный налог для уровней заработной платы в рамках базы заработной платы социального обеспечения (см. «Обычные» сотрудники выше). Поскольку налог не взимается с заработной платы сверх лимита базовой заработной платы, общая налоговая ставка снижается по мере увеличения заработной платы сверх этого лимита. Другими словами, для уровней заработной платы сверх лимита абсолютная сумма налога в долларах остается постоянной.
Однако заработки, превышающие предельную сумму заработной платы, не учитываются в основной страховой сумме (PIA) для определения пособий, выплачиваемых в рамках различных программ социального страхования. [78]
Налог FICA также не взимается с незаработанного дохода , включая проценты по сберегательным вкладам, дивиденды по акциям и прирост капитала, такой как прибыль от продажи акций или недвижимости. Доля общего дохода, освобожденная от налога FICA как «незаработанный доход», имеет тенденцию к росту с более высокими доходными категориями.
Некоторые, включая Third Way , утверждают, что поскольку налоги на социальное обеспечение в конечном итоге возвращаются налогоплательщикам с процентами в форме пособий по социальному обеспечению, регрессивность налога фактически сводится на нет. [79] То есть налогоплательщик получает обратно (более или менее) то, что он вложил в систему социального обеспечения. Другие, включая The Economist и Бюджетное управление Конгресса , указывают, что система социального обеспечения в целом является прогрессивной в группах с более низким доходом. Лица с более низкой средней заработной платой за всю жизнь получают большее пособие (как процент от их средней заработной платы за всю жизнь, так и процент от уплаченных налогов на социальное обеспечение), чем лица с более высокой средней заработной платой за всю жизнь; но для некоторых лиц с более низким доходом более короткая продолжительность жизни может свести на нет эти пособия. [80] [81] [82]
{{cite book}}: CS1 maint: location (link)
В этой статье использован текст из этого источника, который находится в общественном достоянии .О] прогрессивности налоговой структуры нельзя судить, рассматривая только один компонент налогов.... В последние годы самым быстрорастущим компонентом федеральных налогов был налог на заработную плату, который является регрессивным (противоположным прогрессивному) по своему воздействию, поскольку он облагается налогом по фиксированной ставке только с заработной платы ниже 63 400 долларов (в 1991 году). Однако система социального обеспечения является прогрессивной, поскольку она выплачивает более высокие пособия — по сравнению с уплаченными налогами — работникам с низким доходом.