Налоги являются наиболее важным источником доходов для правительства Китайской Народной Республики . Налоги являются ключевым компонентом макроэкономической политики и оказывают значительное влияние на экономическое и социальное развитие Китая. С изменениями, внесенными после налоговой реформы 1994 года , Китай стремится создать оптимизированную налоговую систему, ориентированную на социалистическую рыночную экономику .
Налоговые поступления Китая составили 11,05 трлн юаней (1,8 трлн долларов США) в 2013 году, что на 9,8% больше, чем в 2012 году. Налоговые поступления в 2015 году составили 12 488,9 млрд юаней. В 2016 году налоговые поступления составили 13 035,4 млрд юаней. Налоговые поступления в 2017 году составили 14 436 млрд юаней. В 2018 году налоговые поступления составили 15 640,1 млрд юаней, увеличившись на 1204,1 млрд юаней по сравнению с предыдущим годом. Налоговые поступления в 2019 году составили 15 799,2 млрд юаней. В 2020 и 2021 годах общие налоговые поступления составили соответственно 15 431 млрд и 17 273,1 млрд китайских юаней. [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8] Согласно рейтингу Всемирного банка « Doing Business » за 2017 год , общая налоговая ставка Китая для корпораций составила 68% в процентах от прибыли через прямые и косвенные налоги. В процентах от ВВП, по данным Государственного налогового управления, общие налоговые поступления в Китае составили 30%. [9]
Правительственным органом, отвечающим за налоговую политику, является Министерство финансов . Сбором налогов занимается Государственная налоговая администрация .
В ноябре 2008 года в рамках пакета мер экономического стимулирования стоимостью 586 миллиардов долларов США правительство запланировало реформу НДС, заявив, что этот план может сократить корпоративные налоги на 120 миллиардов юаней. [10]
В действующей налоговой системе Китая существует 26 видов налогов, которые по своей природе и функциям можно разделить на следующие 8 категорий:
Налог на прибыль предприятий взимается по ставке 25%. Ставка налога 15% является льготной для высокотехнологичных компаний. [13]
Добытые полезные ископаемые облагаются налогом по низкой ставке по сравнению со стоимостью самих добытых полезных ископаемых. [17] : 15 Ставки варьируются в зависимости от типа и сорта полезных ископаемых. [17] : 50 Налог на ресурсы был впервые установлен в 1984 году для угля , нефти и природного газа. [17] : 50 Налоговая реформа 1994 года расширила налог на ресурсы, включив также черные металлы , цветные металлы , неметаллические полезные ископаемые и соль. [17] : 50 Налоги на ресурсы основывались на объеме полезных ископаемых до 2011 года, когда налоги на ресурсы стали основываться на стоимости продажи полезных ископаемых. [17] : 50
Хотя это и не налог в западном смысле, продажа земли составляет большую часть дохода для всех уровней китайского правительства. До краха китайской недвижимости это был крупнейший источник дохода для китайских местных органов власти. Текущий уровень дохода из этого источника является спорным из-за высокого уровня мошенничества, поскольку китайские местные органы власти пытаются скрыть истинные масштабы дефицита. В Китае вся земля принадлежит различным местным органам власти и сдается в аренду на срок до 70 лет, прежде чем снова вернуться к правительству для сдачи в аренду. До краха китайской недвижимости среднестатистическое местное правительство получало около 40% своего дохода от продажи земли. [18] В последнее время фиктивные продажи земли местными органами власти затрудняют понимание фактического падения аренды и государственных доходов. [19] Поскольку местные органы власти передают местные налоги центральному правительству для перераспределения и финансирования центрального правительства, доход от продажи земли является важным источником дохода для всех уровней китайского правительства, и дефицит повлияет на доступные фонды на всех уровнях правительства. Сокращение этого источника уже привело к тому, что многие местные органы власти столкнулись с дефицитом операционных фондов [20] и уже привело к ответным мерам: от снижения заработной платы до увольнений [21] с целью сокращения расходов и чрезмерных штрафов [22] с целью увеличения доходов.
В зависимости от формы налога налогоплательщики в Китае обязаны подавать налоговые декларации периодически или ежегодно. Подача налоговых деклараций часто влечет за собой предоставление подробной информации о доходах, расходах, вычетах и кредитах налогоплательщиков. Предоставленная информация используется налоговыми органами для оценки соблюдения налогоплательщиком налоговых законов и правил и для расчета налога, подлежащего уплате налогоплательщиком. Налогоплательщики в Китае обязаны соблюдать строгие сроки подачи деклараций и уплаты, которые необходимо соблюдать, чтобы избежать штрафов и мер принудительного характера. [ необходима цитата ]
Налог на добавленную стоимость (НДС), корпоративный подоходный налог (КПН), потребительский налог (КПН), ресурсный налог и налог на охрану окружающей среды — это налоги, которые уплачиваются ежемесячно или ежеквартально. Если налогоплательщики должны подавать декларацию и платить налоги ежемесячно, они обязаны сделать это в течение первых 15 дней следующего месяца. Они также должны обеспечить, чтобы налоговые органы получили налоговые декларации и платежи не позднее этой даты. Этот срок установлен в «Положениях Государственного налогового управления о сроках подачи налоговых деклараций и уплаты». Основные виды ежемесячных налогов включают индивидуальный подоходный налог (ИПН), налог на добавленную стоимость, ресурсный налог и корпоративный подоходный налог. [23] [24] [25] [ необходим неосновной источник ]
В Китае несколько налогов требуют ежеквартальной отчетности. Квартальная подача налоговых деклараций обычно требуется для CIT и НДС, среди прочих. Налогоплательщики с квартальными сроками подачи деклараций должны подавать налоговые декларации в течение первых 15 дней месяца, следующего за окончанием каждого квартала (апрель, июль, октябрь и январь). Налог на содержание и строительство городов (UMCT), надбавка за образование и надбавка за местное образование — это налоги, которые подлежат уплате одновременно с НДС и CT и оплачиваются в то же время, соответственно вашей периодичности подачи налоговых деклараций. [26] [27]
Для борьбы с уклонением от уплаты налогов и другими формами уклонения от уплаты налогов Китай внедрил Общие правила по борьбе с уклонением от уплаты налогов (GAAR). GAAR был впервые введен в Китае в 2008 году в Законе КНР о налоге на прибыль предприятий и впоследствии претерпел многочисленные обновления и пересмотры. Основная цель GAAR заключается в том, чтобы не допустить использования налогоплательщиками агрессивных методов налогового планирования для сокращения или устранения своих налоговых обязательств. Любая договоренность об уклонении от уплаты налогов предприятием в Китае подпадает под действие Общих правил по борьбе с уклонением от уплаты налогов, которые пытаются гарантировать, что договоренность служит законным коммерческим целям, а не только получению налоговых льгот . Цель заключается в том, чтобы выяснить, является ли намерение компании в отношении налогового соглашения разумным и законным, в отличие от незаконной попытки получить налоговые льготы. Налоговые органы могут игнорировать или переквалифицировать транзакции, которые они считают искусственными или не имеющими экономического содержания в соответствии с китайскими правилами GAAR. Если должно быть инициировано расследование GAAR, местные налоговые органы должны сначала получить одобрение от Государственного налогового управления . Запрос должен быть направлен через несколько налоговых органов более высокого уровня, которые находятся выше местного налогового органа, чтобы получить это одобрение. Налогоплательщики, подпадающие под положения GAAR в Китае, должны предоставить достаточную документацию для подтверждения коммерческой цели своих транзакций, документацию по транзакциям, сообщения между налогоплательщиком и сторонами, участвующими в транзакции, и документацию, которая может продемонстрировать, что соглашение не имеет цели уклонения от уплаты налогов. Налоговые органы в Китае должны информировать налогоплательщика в письменной форме о любых оспариваемых транзакциях в соответствии с положениями GAAR и излагать свои обоснования. [28]
Считается, что законная коммерческая цель отсутствует в следующих случаях:
(1) Более 75% доходов иностранных предприятий поступает из налогооблагаемых активов в Китае.
(2) В любой момент предыдущего года более 90% стоимости активов иностранной корпорации (исключая денежные средства) состояли из китайских активов;
(3) Иностранная компания имеет лишь ограниченные виды деятельности и риски, и хотя юридически полностью зарегистрирована, она фактически не имеет экономического существования. Это положение специально нацелено на подставные компании и аналогичные соглашения.
(4) Налоговое бремя за рубежом меньше по сравнению с прямыми денежными переводами.
Однако транзакция не будет считаться косвенной передачей в следующих ситуациях:
(1) Обмен публично котируемых акций на фондовом рынке;
(2) Когда доход будет освобожден от налогообложения в Китае в соответствии с соответствующим налоговым договором или соглашением, если сделка была прямой;
(3) Когда в сделке выполняются все следующие условия:
Две стороны, участвующие в косвенной передаче, являются частью одной и той же корпоративной группы, где либо передающая компания владеет более 80 процентами акций принимающей компании, либо наоборот, либо третья компания владеет более 80 процентами акций как передающей, так и принимающей компании.
Передача не приводит к снижению налоговых обязательств в Китае.
Принимающая компания полностью оплачивает перевод за счет собственных средств. [29]
Налоговая реформа 1994 года разделила налоги на три категории: налоги центрального правительства (например, таможенные пошлины), налоги местного правительства (например, налоги на бизнес) и общие налоги (например, НДС). [12] : 55 Она также создала отдельные центральные и местные налоговые органы, которые также были отделены от Министерства финансов или местных финансовых департаментов. [12] : 55
Сельские налоги и сборы были реформированы, начиная с 2000 года. [12] : 74 1 января 2006 года сельскохозяйственный налог был отменен. [12] : 74 Эти реформы сельского налогообложения увеличили доходы фермеров и сократили сельское неравенство. [12] : 74 Реформы также оказали давление на финансирование нижних уровней правительства. [12] : 74
До налоговых реформ 2002 года налог на прибыль корпораций выплачивался в соответствии с административными отношениями каждой компании: государственные предприятия , принадлежащие центральному правительству , платили налоги центральному правительству, а местные компании и местные государственные предприятия платили налоги местным правительствам. [12] : 59 В рамках этой договоренности около 60% налога на прибыль корпораций выделялось местным правительствам. [12] : 59 Это стимулировало местные правительства создавать крупные местные предприятия для получения местной прибыли и иногда приводило к местному протекционизму, особенно в таких высокодоходных сегментах, как производство спиртных напитков и табака. [12] : 59
После налоговых реформ 2002 года налог на прибыль корпораций был разделен следующим образом: 60% отчислялось центральному правительству и 40% — местным органам власти, с некоторыми исключениями для особых центральных государственных предприятий. [12] : 59
В документе за 2007 год сообщалось, что около двух третей налоговых поступлений тратилось на местном уровне и что «соотношение центральных доходов к общим налоговым поступлениям достигло минимума в 22 процента в 1993 году, прежде чем подняться до уровня 50 процентов после налоговой реформы 1994 года». [30] : 46
В 2023 году фискальные доходы местных органов власти Китая покажут устойчивый рост пропорционально политике поддержки, что даст зеленый свет восстановлению национальной экономики. Быстрое экономическое улучшение в результате пандемии заложило основу для экономического восстановления после 2022 года. Согласно исследованию CAFS (Китайской академии фискальных наук), ожидается, что фискальная ситуация в Китае улучшится в 2023 году, что указывает на более благоприятные перспективы для местных финансов страны. Все финансовые департаменты предпринимают множество шагов для облегчения финансового бремени. Центральное правительство выплатило 10,6 триллиона юаней местным органам власти, чтобы помочь им справиться с фискальным спадом из-за сокращения налогов и сборов. Кроме того, центральное правительство попросило местные органы власти сократить общие расходы, создать механизм прямого распределения бюджетов среди органов власти более низкого уровня и усилить мониторинг местного финансового управления. [31]
За последнее десятилетие Китай провел налоговые реформы, направленные на повышение эффективности своей налоговой системы. Однако налоговые поступления как доля ВВП значительно снизились, что привело к относительно низким текущим налоговым ставкам. В результате Китай планирует перейти к специфическим и более высоким ставкам налога на потребление в ближайшие годы. График подоходного налога с населения (PIT) будет скорректирован для повышения средних налоговых ставок при одновременном снижении взносов на социальное обеспечение (SSC). Кроме того, будет введен новый общенациональный налог на имущество. Ставка налога на добавленную стоимость (НДС) будет снижена, а количество освобождений сокращено. Кроме того, доходы от разрешений на выбросы углерода увеличатся. [32]
Компании, работающие в Китае, обязаны использовать налоговое программное обеспечение от Baiwang или Aisino (дочерняя компания China Aerospace Science and Industry Corporation ), в продуктах обоих поставщиков было обнаружено высокотехнологичное вредоносное ПО. [33] [34] Оба набора вредоносных программ позволяли кражу корпоративных секретов и другой промышленный шпионаж. [35]
GoldenSpy был обнаружен в 2020 году внутри Intelligent Tax Software компании Aisino, он обеспечивает доступ на системном уровне, позволяя злоумышленнику получить почти полный контроль над зараженной системой. Было обнаружено, что функция удаления Intelligent Tax Software оставляет вредоносное ПО на месте, если используется. [36]
После того, как GoldenSpy был обнаружен, его создатели попытались удалить его из зараженных систем, чтобы замести следы. Деинсталлятор был доставлен напрямую через налоговое программное обеспечение. Позже была также развернута вторая, более сложная версия деинсталлятора. [37]
Подозрительные характеристики GoldenSpy включают: Скрытную загрузку, происходящую через два часа после установки программного обеспечения Intelligent Tax, Создание двух автозапускаемых служб для мониторинга и самозапуска, Удаление налогового программного обеспечения не удаляет двоичные файлы GoldenSpy, Направление трафика на домен, не связанный с налоговым программным обеспечением, и Работа с привилегиями системного уровня и разрешение удаленного выполнения кода. [38]
GoldenHelper был обнаружен после GoldenSpy и является столь же сложной вредоносной программой, которая была частью программного обеспечения Golden Tax Invoicing от Baiwang, которое используется всеми компаниями в Китае для уплаты НДС. Хотя он был обнаружен после GoldenSpy, GoldenHelper работал дольше. Это открытие показало, что китайское налоговое программное обеспечение скрывало вредоносное ПО гораздо дольше, чем предполагалось. [39] [40]
Golden Helper использует множество методов. Обфускация для случайной генерации имен файлов во время передачи, рандомизация расположения файловой системы, случайная временная метка, алгоритм генерации домена на основе IP, обход UAC [ требуется разъяснение ] для устранения необходимости в разрешениях пользователя для установки и повышения привилегий до системного уровня и многое другое. [41]
В данной статье использован текст из этого источника, находящегося в общественном достоянии .