stringtranslate.com

Государственный подоходный налог

Максимальная предельная ставка удержания подоходного налога штата

Помимо федерального подоходного налога , взимаемого Соединенными Штатами, большинство отдельных штатов США взимают подоходный налог штата . Некоторые местные органы власти также взимают подоходный налог, часто основанный на расчетах подоходного налога штата. Сорок два штата и многие населенные пункты США взимают подоходный налог с физических лиц. Восемь штатов не взимают подоходный налог штата, а девятый, Нью-Гэмпшир , вводит индивидуальный подоходный налог на дивиденды и процентные доходы, но не на другие формы дохода (хотя к 2027 году он будет отменен). Сорок семь штатов и многие населенные пункты взимают налог на доходы корпораций. [1]

Подоходный налог штата взимается по фиксированной или прогрессивной ставке с налогооблагаемых доходов физических лиц, корпораций, а также определенных поместий и трастов. Эти налоговые ставки различаются в зависимости от штата и типа организации. Налогооблагаемый доход во многом соответствует федеральному налогооблагаемому доходу в большинстве штатов с небольшими изменениями. [2] Штатам запрещено облагать налогом доходы от федеральных облигаций или других федеральных обязательств. Большинство штатов не облагают налогом пособия по социальному обеспечению или процентные доходы по обязательствам этого штата. При расчете вычета амортизации в некоторых штатах предприятия требуют разных сроков полезного использования и методов. Многие штаты допускают стандартные вычеты или некоторую форму детализированных вычетов . Штаты допускают различные налоговые льготы при расчете налогов.

Каждый штат управляет своей собственной налоговой системой. Многие штаты также управляют процессом возврата и сбора налогов для населенных пунктов штата, которые взимают подоходный налог.

Подоходный налог штата допускается в качестве постатейного вычета при расчете федерального подоходного налога с учетом ограничений для физических лиц.

Основные принципы

Государственная налоговая нагрузка 2022
 % дохода

Налоговые правила штатов сильно различаются. Ставка налога может быть фиксированной для всех уровней доходов и налогоплательщиков определенного типа или может быть дифференцированной. Налоговые ставки могут различаться для физических и юридических лиц.

Большинство штатов соответствуют федеральным правилам для определения:

Валовой доход обычно включает в себя все доходы, заработанные или полученные из любого источника, за некоторыми исключениями. Штатам запрещено облагать налогом доходы от федеральных облигаций или других федеральных обязательств. [3] Большинство штатов также освобождают от налога доходы по облигациям, выпущенным этим штатом или населенными пунктами штата, а также некоторую часть или все пособия социального обеспечения. Многие штаты предоставляют освобождение от налогов для некоторых других видов доходов, которые сильно различаются в зависимости от штата. Штаты единообразно допускают уменьшение валового дохода на себестоимость проданных товаров , хотя расчет этой суммы может подвергаться некоторым изменениям.

Большинство штатов предусматривают изменение как деловых, так и некоммерческих вычетов. Во всех штатах, облагающих налогом доходы от бизнеса, допускается вычет большинства деловых расходов. Многие требуют, чтобы амортизационные отчисления рассчитывались способами, отличными, по крайней мере, от некоторых из тех, которые разрешены для целей федерального подоходного налога. Например, во многих штатах не допускается дополнительный вычет амортизационных надбавок за первый год.

Большинство штатов облагают налогом прирост капитала и доход от дивидендов так же, как и другие инвестиционные доходы. В этом отношении физические и юридические лица, не являющиеся резидентами штата, как правило, не обязаны платить подоходный налог этому штату в отношении такого дохода.

В некоторых штатах существуют альтернативные меры налогообложения. К ним относятся аналоги федерального альтернативного минимального налога в 14 штатах, [4] а также меры для корпораций, не основанные на доходе, такие как налоги на акционерный капитал, взимаемые многими штатами.

Подоходный налог рассчитывается самостоятельно, и индивидуальные и корпоративные налогоплательщики во всех штатах, взимающих подоходный налог, должны подавать налоговые декларации каждый год, когда их доход превышает определенные суммы, определенные каждым штатом. Возврат также требуется партнерствам, ведущим бизнес в штате. Многие штаты требуют, чтобы копия федеральной налоговой декларации была приложена к налоговым декларациям штата. Крайний срок подачи деклараций варьируется в зависимости от штата и типа декларации, но для частных лиц во многих штатах он совпадает с федеральным сроком, обычно 15 апреля.

В каждом штате, включая те, где нет подоходного налога, есть налоговый орган штата, наделенный полномочиями проверять (аудит) и корректировать подаваемые в него декларации. В большинстве налоговых органов предусмотрены процедуры обжалования проверок, и все штаты разрешают налогоплательщикам обращаться в суд в спорах с налоговыми органами. Процедуры и сроки сильно различаются в зависимости от штата. Во всех штатах действует срок исковой давности , запрещающий штату корректировать налоги по истечении определенного периода после подачи деклараций.

Во всех штатах существуют механизмы сбора налогов. Штаты с подоходным налогом требуют, чтобы работодатели удерживали подоходный налог штата с заработной платы, полученной в штате. В некоторых штатах существуют другие механизмы удержания налогов, особенно в отношении партнерств. Большинство штатов требуют от налогоплательщиков ежеквартальных расчетных налоговых платежей, которые, как ожидается, не будут покрыты налогом, удерживаемым у источника выплаты .

Все штаты налагают штрафы за непредставление необходимых налоговых деклараций и/или неуплату налогов в установленный срок. Кроме того, все штаты взимают проценты за просрочку уплаты налогов и, как правило, также за дополнительные налоги, подлежащие уплате после корректировки налоговым органом. [ нужна цитата ]

Индивидуальный подоходный налог

Средние эффективные налоги штата и местные налоги для всех штатов для групп с разными доходами. Налоги с продаж и акцизы (синий), налоги на имущество (зеленый), подоходный налог штата (красный) и общие налоги (прозрачный). [5]

Сорок три штата взимают налог на доходы физических лиц, иногда называемый подоходным налогом с населения. Ставки подоходного налога штата сильно различаются от штата к штату. Штаты, взимающие подоходный налог с физических лиц, облагают налогом весь налогооблагаемый доход (как определено в штате) резидентов. Таким резидентам предоставляется кредит на налоги, уплаченные в другие штаты. Большинство штатов облагают налогом доходы нерезидентов, полученные на территории штата. Такой доход включает в себя заработную плату за услуги внутри штата, а также доход от бизнеса, ведущего деятельность на территории штата. Если доход поступает из нескольких источников, для нерезидентов может потребоваться пропорциональное распределение. Как правило, заработная плата распределяется на основе соотношения дней, отработанных в штате, к общему количеству отработанных дней. [6]

Все штаты, которые вводят индивидуальный подоходный налог, разрешают большинство бизнес-вычетов. Однако многие штаты налагают разные ограничения на определенные вычеты, особенно на амортизацию коммерческих активов. Большинство штатов разрешают вычеты, не связанные с бизнесом, аналогично федеральным правилам. Лишь немногие допускают вычет подоходного налога штата, хотя некоторые штаты допускают вычет местных подоходных налогов. Шесть штатов разрешают полный или частичный вычет федерального подоходного налога. [7]

Кроме того, некоторые штаты разрешают городам и/или округам взимать подоходный налог. Например, большинство городов Огайо взимают подоходный налог с частных лиц и корпораций. [8] Напротив, в Нью-Йорке только Нью-Йорк и Йонкерс взимают муниципальный подоходный налог. [ нужна цитата ]

Штаты без индивидуального подоходного налога

Штаты, в которых нет индивидуального подоходного налога, отмечены красным; штаты, облагающие налогом только дивиденды и процентные доходы, отмечены желтым цветом.

Девять штатов США и округ Колумбия не взимают индивидуальный подоходный налог на широкой основе. Некоторые из них облагают налогом определенные формы личного дохода:

  1. Аляска – нет индивидуального налога, но есть корпоративный подоходный налог штата. На Аляске нет налога с продаж штата, но местные органы власти могут собирать свои собственные налоги с продаж. На Аляске предусмотрены ежегодные дивиденды Постоянного фонда, полученные от доходов от нефти, для всех граждан, проживающих на Аляске по истечении одного календарного года, за исключением некоторых, осужденных за уголовные преступления. [9]
  2. Флорида – нет индивидуального подоходного налога [10] , но есть корпоративный подоходный налог в размере 5,5%. [11] Когда-то в штате взимался налог на «нематериальное личное имущество», взимаемый в первый день года (акции, облигации, взаимные фонды, фонды денежного рынка и т. д.), но в начале 2007 года он был отменен. [ 11] 12]
  3. Невада – отсутствие индивидуального или корпоративного подоходного налога. Невада получает большую часть своих доходов от налогов с продаж, а также налогов на азартные игры и горнодобывающую промышленность. [13] [14]
  4. Нью-Гэмпшир – отсутствие индивидуального подоходного налога. Государство облагает налогом дивиденды и проценты от инвестиционного дохода в размере 4% в 2023 году. Предполагалось, что этот налог будет снижаться на 1% каждый год, пока не достигнет 0% в 2027 году, но сопутствующий законопроект к бюджету на 2023 год ускорил его отмену до начала 2025 года. [15] Для крупного бизнеса налог на предпринимательство в размере 0,55% по сути является подоходным налогом. В штате также действует налог на прибыль бизнеса в размере 7,6%, который планируется снизить до 7,5% в 2024 году. [16]
  5. Южная Дакота - нет индивидуального подоходного налога, но взимается подоходный налог штата с финансовых учреждений. [17]
  6. Теннесси – не имеет индивидуального подоходного налога. В 2014 году избиратели одобрили поправку к конституции штата, запрещающую органам власти штата или местным органам власти взимать подоходный налог. [18] До 1 января 2021 года в Теннесси действовал « подоходный налог Холла » — налог на определенные проценты и дивидендные доходы от инвестиций.
  7. Техас – нет индивидуального подоходного налога, но взимается налог на франшизу для корпораций. В мае 2007 года законодательный орган изменил налог на франшизу, введя модифицированный налог на валовую прибыль для некоторых предприятий (индивидуальные предприниматели и некоторые партнерства были автоматически освобождены от налога; корпорации с доходами ниже определенного уровня также были освобождены от налога, как и корпорации, чьи налоговые обязательства также были ниже определенного уровня). указанная сумма), в которую в 2009 году были внесены поправки, повышающие уровень освобождения. Конституция Техаса запрещает введение подоходного налога, и для отмены этого запрета требуется большинство в 2/3 законодательного органа. [19]
  8. Вашингтон - нет индивидуального налога, но есть налог на бизнес и профессию (B&O) на валовую выручку, который применяется «почти ко всем предприятиям, расположенным или ведущим бизнес в Вашингтоне». Она варьируется от 0,138% до 1,9% в зависимости от типа отрасли. [20] [21] В июле 2017 года городской совет Сиэтла единогласно утвердил подоходный налог для жителей Сиэтла, в результате чего город стал единственным в штате, где действует подоходный налог. [22] Впоследствии Верховный суд округа Кинг признал его неконституционным . [23] Апелляционный суд оставил это решение в силе [24], а Верховный суд Вашингтона отказался рассматривать дело, назвав налог неконституционным и не имеющим исковой силы. [25] В 2022 году в соответствии с Законом о фонде долгосрочного ухода Вашингтон начал облагать налогом состоятельных людей, как только прирост капитала превысил 250 000 долларов США. [26] К заинтересованным сторонам, выступающим за принятие этого закона, относятся поставщики услуг проживания для престарелых, семейных домов для взрослых и домов престарелых; профсоюзы; региональные агентства по проблемам старения; предприятия; ААРП и многое другое . [27]
  9. Вайоминг – отсутствие подоходного налога с физических и юридических лиц. [28]

Штаты с фиксированной ставкой индивидуального подоходного налога

В семи штатах действует фиксированная ставка индивидуального подоходного налога : [29]

  1. Колорадо - 4,40% (2023 г.)
  2. Иллинойс - 4,95% (июль 2017 г.)
  3. Индиана – 3,23% [30] Округа могут взимать дополнительный подоходный налог). См. Налогообложение в Индиане [31]
  4. Мичиган - 4,25% (2016 г.) [32] [33] (22 города Мичигана могут взимать подоходный налог, при этом нерезиденты платят половину ставки резидентов) [34]
  5. Северная Каролина - 4,99% (2022 г.)
  6. Пенсильвания – 3,07% [35] (многие муниципалитеты в Пенсильвании облагают налог на заработную плату: большинство из них составляет 1%, но в Филадельфии может достигать 3,75% [36] . Школьные округа также могут взимать налог на заработанный доход в соответствии с Законом 32. пределы. [37] [38] )
  7. Юта - 4,85% (2022 г.)

Штаты с местными подоходными налогами в дополнение к подоходному налогу на уровне штата.

Зеленый — штаты без индивидуального подоходного налога на уровне штата или на местном уровне.

Светло-зеленый — штаты с индивидуальным подоходным налогом на уровне штата только с процентов и дивидендов, но без индивидуального подоходного налога на местном уровне.

Желтый — штаты с индивидуальным подоходным налогом на уровне штата, но без него. индивидуальные подоходные налоги на местном уровне выделены желтым цветом.

Светло-оранжевый — штаты, в которых индивидуальный подоходный налог на уровне штата и индивидуальный подоходный налог на местном уровне относятся только к заработной плате, выделены темно-желтым или светло-оранжевым цветом.

Оранжевый — штаты с индивидуальным подоходным налогом на уровне штата и индивидуальным подоходным налогом на местном уровне только с процентов и дивидендов.

Красный — штаты с индивидуальным подоходным налогом на уровне штата и на местном уровне.

В следующих штатах действуют местные подоходные налоги. Обычно они взимаются по фиксированной ставке и, как правило, применяются к ограниченному набору статей дохода.

Алабама:

Калифорния:

Колорадо:

Делавэр:

Индиана (все местные налоги указаны в форме подоходного налога штата):

Айова (все местные налоги указаны в форме подоходного налога штата):

Канзас:

Кентукки:

Мэриленд (все местные налоги указаны в форме подоходного налога штата):

Мичиган:

Миссури (во всех остальных городах запрещено взимать местный подоходный налог):

Нью-Джерси:

Нью-Йорк (все местные налоги указаны в форме подоходного налога штата):

Огайо:

Орегон:

Пенсильвания:

Западная Виргиния:

Налог с доходов корпораций

Государственные корпоративные налоги (2022 г.)

Большинство штатов взимают налог на доходы корпораций, имеющих достаточную связь («связь») с государством. Такие налоги применяются к американским и иностранным корпорациям и не подпадают под действие налоговых соглашений . Такой налог обычно основан на коммерческом доходе корпорации, распределяемом государством, плюс некоммерческий доход только корпораций-резидентов. Большинство государственных корпоративных подоходных налогов взимаются по фиксированной ставке и имеют минимальную сумму налога. Налогооблагаемый доход от бизнеса в большинстве штатов определяется, по крайней мере частично, со ссылкой на федеральный налогооблагаемый доход.

По данным сайта Taxfoundation.org, по состоянию на 1 февраля 2020 года в этих штатах отсутствует корпоративный подоходный налог: Невада, Огайо, Южная Дакота, Техас, Вашингтон и Вайоминг. Однако в Неваде, Огайо и Вашингтоне взимается налог на валовую выручку, в то время как в Техасе действует налог на франшизу, основанный на «налогооблагаемой прибыли», обычно определяемой как продажи за вычетом либо себестоимости проданных товаров за вычетом компенсации, с полным освобождением (без уплаты налога) на сумму менее Годовой доход составляет 1 млн долларов США и постепенно увеличивается до максимального налога в 1% на основе чистого дохода, при этом чистый доход можно рассчитать наиболее выгодным из четырех различных способов. [41] [42]

Нексус

Штатам не разрешается облагать налогом доходы корпораций, если не соблюдены четыре критерия в деле Complete Auto Transit, Inc. против Брейди : [43]

  • Между деятельностью налогоплательщика и государством должна существовать «существенная связь» (связь),
  • Налог не должен дискриминировать торговлю между штатами,
  • Налог должен быть справедливо распределен и
  • Должно быть справедливое отношение к предоставляемым услугам.

Существенная связь (обычно называемая просто «связь») - это общее требование Конституции США, которое подлежит интерпретации, как правило, контролером штата или налоговой службой, а часто и в административных «письменных постановлениях».

В деле Quill Corp. против Северной Дакоты [44] Верховный суд США подтвердил решение по делу National Bellas Hess v. Illinois [45] , согласно которому корпорация или другой налоговый субъект должен поддерживать физическое присутствие в штате (например, физическое присутствие в штате). имущество, служащие, должностные лица), чтобы государство могло требовать от него сбора налога с продаж или налога на использование. Требование Верховного суда о физическом присутствии в деле Quill , скорее всего, ограничивается связью с налогами с продаж и использования, но Суд особо заявил, что он хранит молчание в отношении всех других видов налогов [44] («Хотя мы этого не сделали, в нашем обзоре других налогов видов налогов, сформулировал то же требование физического присутствия, которое Беллас Хесс установила для налогов с продаж и использования, что молчание не означает отказа от правила Белласа Хесс ». Применяется ли Quill к корпоративному подоходному налогу и аналогичным налогам, является предметом спора между штатами и налогоплательщиками. [46] Требование «существенной связи» Complete Auto (см. выше) применялось к корпоративному подоходному налогу многочисленными верховными судами штатов. [47]

Распределение

Суды постановили, что требование справедливого распределения может быть выполнено путем распределения между юрисдикциями всех коммерческих доходов корпорации на основе формулы, использующей данные конкретной корпорации. [48] ​​Многие штаты используют трехфакторную формулу, усредняя соотношение собственности, заработной платы и продаж внутри штата к общему показателю. Некоторые штаты взвешивают формулу. В некоторых штатах используется формула с одним коэффициентом, основанная на продажах. [49]

Налоги штата на прирост капитала

В большинстве штатов прирост капитала облагается налогом как обычный доход. Большинство штатов, которые не облагают налогом доходы (Аляска, Флорида, Невада, Южная Дакота, Теннесси, Техас и Вайоминг), также не облагают налогом прирост капитала, однако два штата, Нью-Гэмпшир и штат Вашингтон, облагают налогом доходы от дивидендов и процентов. [50]

История

Первый подоходный налог штата, как этот термин понимается сегодня в Соединенных Штатах, был принят в штате Висконсин в 1911 году и вступил в силу в 1912 году. Однако идея налогообложения доходов имеет долгую историю.

Некоторые из английских колоний в Северной Америке облагали налогом недвижимость (в то время в основном сельскохозяйственные угодья) в соответствии с оценочной стоимостью ее продукции, а не, как сейчас, в соответствии с оценочной стоимостью при перепродаже. Некоторые из этих колоний также облагали налогом «способности» получать доход иными способами, чем сельское хозяйство, и облагали его теми же людьми, которые оценивали собственность. Эти налоги в совокупности можно считать своего рода подоходным налогом. [51] В записях ни одной колонии, охваченной Рабушкой [52] (колонии, которые стали частью Соединенных Штатов), не были разделены компоненты собственности и факультета, и в большинстве записей указаны суммы, взимаемые, а не собранные, поэтому многое неизвестно об эффективности эти налоги, вплоть до того, была ли вообще собрана факультетская часть.

Колонии с законами, облагающими налогом как собственность, так и факультеты.

Рабушка поясняет, что Массачусетс и Коннектикут фактически взимали эти налоги регулярно, в то время как в других колониях такие сборы происходили гораздо реже; Например, Южная Каролина не взимала прямых налогов с 1704 по 1713 год. Однако Беккер [53] считает, что налоги на факультеты являются обычной частью финансов некоторых колоний, включая Пенсильванию.

Во время и после Американской революции , хотя налоги на недвижимость развивались в сторону современной модели стоимости при перепродаже, несколько штатов продолжали собирать налоги с факультетов.

Штаты с налогами на факультеты
  • Массачусетс до 1916 года (когда он был заменен квазисовременным классифицированным индивидуальным подоходным налогом);
  • Коннектикут до 1819 года;
  • Южная Каролина, где налог приближался к современному подоходному налогу до 1868 года;
  • Делавэр до 1796 года;
  • Мэриленд с 1777 по 1780 год;
  • Вирджиния с 1777 по 1782 год; [54]
  • Нью-Йорк, один сбор 1778 года;
  • Республика Вермонт , затем Вермонт как штат, с 1778 по 1850 год;
  • и Пенсильвания с 1782 по 1840 год (когда он был заменен индивидуальным подоходным налогом; Беккер, как отмечалось выше, датировал этот налог раньше).

Между принятием Конституции и 1840 годом новых общих налогов на доходы не появилось. В 1796 году Делавэр отменил налог на факультеты, а в 1819 году этому примеру последовал Коннектикут. С другой стороны, в 1835 году Пенсильвания ввела налог на банковские дивиденды, выплачиваемый путем удержания, который примерно к 1900 году приносил половину ее общего дохода. [55]

Несколько штатов, в основном южные, в 1840-х годах ввели налоги на доходы; некоторые из них утверждали, что облагают налогом общий доход, в то время как другие прямо облагали налогом только определенные категории, причем последние иногда называли классифицированными подоходными налогами. Эти налоги могли быть вызваны идеалами джексоновской демократии [56] или финансовыми трудностями, возникшими в результате паники 1837 года . [57] Ни один из этих налогов не приносил большого дохода, отчасти потому, что они собирались местными выборными должностными лицами.

Ранние государственные подоходные налоги
  • Пенсильвания с 1840 по 1871 год;
  • Мэриленд с 1841 по 1850 год;
  • Алабама с 1843 по 1884 год;
  • Вирджиния с 1843 по 1926 год (когда его заменил современный индивидуальный подоходный налог);
  • Флорида с 1845 по 1855 год;
  • и Северная Каролина с 1849 по 1921 год (когда он был заменен современным индивидуальным подоходным налогом).

В 1850-е годы было отменено еще несколько подоходных налогов: в Мэриленде и Вермонте в 1850 году и во Флориде в 1855 году.

Во время Гражданской войны и эпохи Реконструкции в США , когда и Соединенные Штаты Америки (1861–1871 гг.), и Конфедеративные Штаты Америки (1863–1865 гг.) ввели подоходный налог, то же самое сделали и несколько штатов. [58]

Подоходные налоги штата во время Гражданской войны и реконструкции
  • Техас с 1863 [59] по 1871 год;
  • Миссури с 1861 по 1865 год;
  • Грузия с 1863 по 1866 год;
  • Западная Вирджиния только в 1863 году;
  • Луизиана с 1865 [60] по 1899 год;
  • и Кентукки с 1867 по 1872 год.

Как и в случае с национальными налогами, они вводились различными способами для получения значительных доходов, впервые в истории американского подоходного налогообложения. С другой стороны, как только война закончилась, началась волна отмен: в Миссури в 1865 году, в Джорджии в 1866 году, в Южной Каролине в 1868 году, в Пенсильвании и Техасе в 1871 году и в Кентукки в 1872 году.

Оставшуюся часть века новые налоги балансировались с их отменой: Делавэр ввел налог на несколько классов доходов в 1869 году, а затем отменил его в 1871 году; Теннесси ввел налог на дивиденды и проценты по облигациям в 1883 году, но Кинсман сообщает [61] , что к 1903 году он принёс нулевой фактический доход; Алабама отменила подоходный налог в 1884 году; Южная Каролина учредила новую в 1897 году (в конечном итоге упраздненную в 1918 году); а Луизиана отменила подоходный налог в 1899 году.

После решения Верховного суда 1895 года по делу Поллок против Farmers' Loan & Trust Co. , которое фактически положило конец федеральному подоходному налогу, еще несколько штатов ввели свои собственные в соответствии с принципами, установленными в 19 веке:

Старомодные государственные подоходные налоги
  • Оклахома с 1908 по 1915 год;
  • Миссисипи с 1912 по 1924 год;
  • Миссури, индивидуальные и корпоративные, с 1917 года.

Однако другие штаты, некоторые, возможно, подстрекаемые популизмом , некоторые, безусловно, прогрессизмом , ввели налоги, включающие различные меры, давно используемые в Европе, но значительно менее распространенные в Америке, такие как удержание налога на прибыль корпораций (в отличие от более ранних налогов на корпоративный капитал), и особенно определяющей чертой «современного» подоходного налога является центральное управление бюрократами, а не местными выборными должностными лицами. Двойной успех в повышении доходов - Висконсинский подоходный налог в 1911 году (Висконсинский подоходный налог, первый «современный» подоходный налог штата был принят в 1911 году и вступил в силу в 1912 году) и подоходный налог в Соединенных Штатах в 1914 году вызвали имитацию. [62] Обратите внимание, что авторы этой темы иногда различают корпоративные налоги на «чистую прибыль», которые представляют собой простые корпоративные налоги на прибыль, и корпоративные налоги на «франшизу», которые представляют собой налоги, взимаемые с корпораций за ведение бизнеса в штате, иногда основанные на чистой прибыли. доход. Конституции многих штатов интерпретировались как запрещающие прямое подоходное налогообложение, а налоги на франшизу рассматривались как законные способы обойти эти запреты. [63] Термин «налог на франшизу» не имеет ничего общего с правом голоса, а налоги на франшизу применяются только к физическим лицам, поскольку они занимаются бизнесом. Обратите внимание, что в некоторых штатах фактически взимаются как корпоративные налоги на чистую прибыль, так и налоги на корпоративные франшизы, основанные на чистой прибыли. Следующий список см. в [64] и. [65]

Подоходные налоги штата прогрессивной эпохи
  • Территория Гавайев , затем Гавайи как штат, индивидуальный и корпоративный с 1901 года (иногда это считается старейшим подоходным налогом штата; это, безусловно, самый старый корпоративный подоходный налог штата);
  • Висконсин, индивидуальный и корпоративный налог с 1911 года (обычно считается первым современным подоходным налогом штата, основанным на законе, в основном написанном Делосом Кинсманом, [66] чья книга 1903 года по этому вопросу цитируется выше; его главное отличие от старых законов, включая гавайский , [67] состоит в том, что его собирали государственные бюрократы, а не местные заседатели);
  • Коннектикут, франшиза, с 1915 года;
  • Оклахома, модернизация существующего индивидуального налога, с 1915 г.;
  • Массачусетс, частное лицо, с 1916 г.;
  • Вирджиния, корпоративная, с 1916 г.;
  • Делавэр, частное лицо, с 1917 г.;
  • Монтана, франшиза, с 1917 года;
  • Нью-Йорк, франшиза, с 1917 года;
  • Обратите внимание на отмену несовременного индивидуального подоходного налога в Южной Каролине в 1918 году;
  • Алабама, человек, 1919 г., объявленный 1920 г. неконституционным;
  • Нью-Мексико, индивидуальное и корпоративное, 1919 г., очевидно, вскоре после этого упразднено;
  • Нью-Йорк, частное лицо, с 1919 г.;
  • Северная Дакота, частное и корпоративное, с 1919 г.;
  • Массачусетс, корпоративный (франшиза), 1919 или 1920 гг.;
  • В 1921 году подоходный налог Миссисипи применялся к корпорациям;
  • Северная Каролина, модернизация существующих индивидуальных и корпоративных налогов с 1921 года;
  • Южная Каролина, индивидуальная и корпоративная, с 1921 или 1922 года;
  • Нью-Гэмпшир, «нематериальные активы» (ограниченные процентами и дивидендами), с 1923 г.;
  • Орегон, индивидуальный и корпоративный, 1923 г. (отменен в 1924 г.); [68]
  • Теннесси, корпоративный, с 1923 г.;
  • Миссисипи, модернизация существующих корпоративных и индивидуальных налогов, с 1924 г.;
  • Вирджиния, модернизация существующих корпоративных и индивидуальных налогов, с 1926 года.

Этот период совпал с приобретением Соединенными Штатами колоний или зависимостей: Филиппин, Пуэрто-Рико и Гуама у Испании в ходе испано-американской войны 1898–1899 годов; Американское Самоа по соглашениям с местными лидерами, 1899-1904 гг.; зона Панамского канала по соглашению Панамы в 1904 году; и Виргинские острова США, купленные у Дании в 1917 году. (Можно утверждать, что Аляска, купленная у России в 1867 году, и Гавайи, аннексированные в 1900 году, также были зависимыми территориями, но оба к 1903 году были «включены» в состав США, чего у этих других никогда не было. Зона Панамского канала по существу была городом компании, но все остальные начали взимать подоходный налог под американским правлением. (В Пуэрто-Рико уже существовал подоходный налог, очень похожий на налог на факультеты, который оставался в силе в течение короткого времени после 1898 года.) [69]

Ранние территориальные подоходные налоги
  • Филиппины и Пуэрто-Рико — с 1913 года, по тому же закону, который ввел федеральный подоходный налог; этот закон также является предшественником подоходного налога современных независимых Филиппин; [70] [71] и
  • Американские Виргинские острова, 1922 год. [72]

Треть нынешних индивидуальных подоходных налогов штата и еще больше нынешних корпоративных подоходных налогов штата были введены в течение десятилетия после начала Великой депрессии : [65] [73] [74] [75]

Подоходный налог штата Депрессия
  • Арканзас, индивидуальный и корпоративный, с 1929 г.;
  • Калифорния, франшиза, с 1929 г.;
  • Грузия, индивидуальная и корпоративная, с 1929 г.;
  • Орегон, индивидуальный налог, франшиза и нематериальные активы - с 1929 года, но индивидуальный налог вступил в силу только в 1930 году, и его использование было ограничено для облегчения налога на имущество, а налог на нематериальные активы был признан неконституционным в 1930 году; [76]
  • Теннесси, нематериальные активы, с 1929 г.;
  • Айдахо, индивидуальное и корпоративное, с 1931 г.;
  • Огайо, нематериальные активы, с 1931 г., очевидно, вскоре после этого отменены;
  • Оклахома, корпоративная, с 1931 г.;
  • Орегон, нематериальные активы, 1931–1939 гг.;
  • Юта, индивидуально и по франшизе, с 1931 года;
  • Вермонт, индивидуальный и корпоративный, с 1931 года;
  • Иллинойс, индивидуальный и корпоративный, 1932 год, вскоре был объявлен неконституционным;
  • Вашингтон, индивидуальный и корпоративный, в 1932 году объявил 1933 год неконституционным; [77]
  • Алабама, частное и корпоративное, с 1933 г.;
  • Аризона, частное и корпоративное, с 1933 г.;
  • Канзас, индивидуальный и корпоративный, с 1933 г.;
  • Миннесота, частное лицо, корпорация и франшиза, с 1933 г.;
  • Монтана, индивидуальная и корпоративная, с 1933 года;
  • Нью-Мексико, индивидуальное и корпоративное, с 1933 года;
  • Айова, индивидуально и по франшизе, с 1934 г.;
  • Луизиана, индивидуальная и корпоративная, с 1934 г.;
  • Калифорния, индивидуальная и корпоративная, с 1935 г.;
  • Пенсильвания, франшиза, с 1935 года;
  • Южная Дакота, частное и корпоративное лицо, 1935–1943 годы;
  • Подоходный налог на Виргинских островах США в 1935 году стал первым «зеркальным» налогом, о котором см. ниже;
  • Вашингтон, индивидуальный и корпоративный, 1935 г., был признан неконституционным отдельными решениями в том же году; [77]
  • Западная Вирджиния, частное лицо, 1935–1942 годы;
  • Кентукки, индивидуальный и корпоративный, с 1936 года;
  • Колорадо, индивидуальное и корпоративное, с 1937 г.;
  • Мэриленд, индивидуальный и корпоративный, с 1937 года;
  • Округ Колумбия, индивидуальное, корпоративное или франчайзинговое, с 1939 года.

«Зеркальный» налог — это налог в зависимой территории США, в котором зависимая территория полностью принимает кодекс федерального подоходного налога США, пересматривая его путем замены везде названия зависимой территории на «Соединенные Штаты», и наоборот. В результате резиденты платят сумму, эквивалентную федеральному подоходному налогу, иждивенцу, а не правительству США. Хотя формально зеркалирование прекратилось с принятием Закона о налоговой реформе 1986 года , по мнению США, оно остается законом для Гуама и Северных Марианских островов, поскольку условия для его прекращения еще не были выполнены. [78] В любом случае, другие зеркальные налоговые зависимости (Виргинские острова США и Американское Самоа) могут продолжать зеркальное отражение, если и столько, сколько они пожелают.

Во время Второй мировой войны США приобрели у Японии еще одну зависимость: подопечную территорию Тихоокеанских островов.

Два штата, Южная Дакота и Западная Вирджиния, отменили подоходные налоги времен Великой депрессии в 1942 и 1943 годах, но это были почти последние отмены. В течение примерно двадцати лет после Второй мировой войны новые государственные подоходные налоги появлялись несколько более медленными темпами, и большинство из них представляли собой налоги на чистый доход корпораций или налоги на корпоративные франшизы: [74] [75]

Государственный подоходный налог после Второй мировой войны
  • Род-Айленд, корпоративный, с 1947 года;
  • Территория Аляска , затем Аляска как штат, индивидуальная и корпоративная, с 1949 года;
  • Гуам, зеркало, 1950 г.; [79]
  • Пенсильвания, корпоративная, с 1951 г.;
  • В 1953 году Орегон снял ограничение на освобождение средств индивидуального подоходного налога от налога на имущество; [80]
  • Делавэр, корпоративный, с 1958 г.;
  • Нью-Джерси, корпоративный, с 1958 года;
  • Айдахо, франшиза, с 1959 г.;
  • Юта, корпорация, с 1959 г.;
  • Западная Вирджиния, частное лицо, с 1961 г.;
  • Американское Самоа, зеркало, 1963 г.; [81]
  • Индиана, индивидуальная и корпоративная, с 1963 г.;
  • Висконсин, франшиза, 1965 год.

Еще в 1957 году General Motors опротестовала предложенный налог на прибыль корпораций в Мичигане , пригрозив вывести производство из штата. [82] Однако штат Мичиган ввел самую последнюю группу новых подоходных налогов: [75]

Подоходные налоги штата Великого общества
  • Мичиган, индивидуальный и корпоративный (заменяет налог на добавленную стоимость), [83] с 1967 г.;
  • Небраска, частное и корпоративное, с 1967 г.;
  • Мэриленд, физическое лицо (добавлен окружной подоходный налог и налог на нерезидентов. Полагает, что штат стал в основном пригородным штатом для работы) 1967, настоящее время
  • Западная Вирджиния, корпоративная, с 1967 г.;
  • Коннектикут, нематериальные активы (но облагаются налогом на прирост капитала, а не на проценты), с 1969 г.;
  • Иллинойс, индивидуальный и корпоративный, с 1969 г.;
  • Мэн, индивидуальное и корпоративное, с 1969 г.;
  • Нью-Гэмпшир, корпоративный, с 1970 г.;
  • Флорида, франшиза, с 1971 г.;
  • Огайо, индивидуальное и корпоративное, с 1971 г.;
  • Пенсильвания, частное лицо, с 1971 г.;
  • Род-Айленд, частное лицо, с 1971 г.;
  • Подопечная территория Тихоокеанские острова, индивидуальная и корпоративная, с 1971 года.

В начале 1970-х годов Пенсильвания и Огайо конкурировали за предприятия, причем Огайо добивался от промышленности сниженным налогом на прибыль корпораций, но Пенсильвания предупреждала, что в Огайо действуют более высокие муниципальные налоги, включая налоги на запасы, машины и оборудование. [84]

Далее следует еще несколько событий 1970-х годов: [75]

Налоги штата в конце 1970-х годов
  • Мичиган отменил корпоративный подоходный налог в 1975 году, заменив его другим налогом на добавленную стоимость; [85]
  • Нью-Джерси ввел индивидуальный подоходный налог в 1976 году;
  • Северные Марианские острова в 1975 году договорились с США о зеркальном налоге, который должен был вступить в силу в 1979 году, но в 1979 году был принят закон, ежегодно частично или полностью снижающий этот налог и взимающий более простой подоходный налог; [86] [87]
  • В 1980 году Аляска отменила индивидуальный подоходный налог, действующий ретроактивно до 1979 года [88] .

(Также в это время США начали возвращать Панаме зону Панамского канала в 1979 году, а между 1979 и 1981 годами во всех частях подопечной территории Тихоокеанских островов, за исключением Северных Марианских островов, началось самоуправление, которое в конечном итоге привело к независимости. Возникшие в результате страны – Маршалловы Острова, Федеративные Штаты Микронезии и Палау – сегодня взимают подоходный налог.)

Единственный последующий индивидуальный подоходный налог, введенный на сегодняшний день, - это налог на нематериальные активы, введенный в Коннектикуте с 1991 года. Средний доход семьи во многих пригородах штата почти вдвое превышал доход семей, живущих в городских районах. Администрация губернатора Лоуэлла Вейкера ввела подоходный налог с населения, чтобы устранить неравенство в системе налога с продаж, и реализовала программу по изменению формул государственного финансирования, чтобы городские сообщества получали большую долю. [89]

Многие штаты с подоходным налогом рассматривали меры по отмене этих налогов с момента начала рецессии в конце 2000-х годов , а несколько штатов, где нет подоходного налога, рассматривали меры по их введению, но было принято только одно такое предложение: Мичиган заменил свою более позднюю систему добавленной стоимости. налога с новым корпоративным подоходным налогом в 2009 году.

Цены по юрисдикциям

Общие налоговые поступления правительства штата по типам в 2020 году

Алабама

Ставка корпоративного подоходного налога составляет 6,5%. [91]

Аляска

На Аляске нет индивидуального подоходного налога. [92]

Аризона

Подоходный налог

Ссылка: [94]

Налог с доходов корпораций

Ставка корпоративного подоходного налога составляет 4,9%. [95]

Арканзас

Запланированное снижение ставок

Во время специальной сессии Законодательного собрания Арканзаса в сентябре 2023 года максимальная ставка подоходного налога с населения была снижена до 4,4% за год, начинающийся 1 января 2024 года. Максимальная ставка, начиная с 1 января 2023 года, была снижена задним числом до 4,7% в течение года. очередная сессия законодательного собрания весной 2023 года. Ранее, во время специальной сессии в августе 2022 года, максимальная ставка подоходного налога с населения была снижена до 4,9% задним числом до 1 января 2022 года, а не с 2025 года, как первоначально планировалось, при этом впервые с 1971 года максимальная ставка подоходного налога была снижена до 4,9%. ставка составляла 5,0% или ниже.

Калифорния

Калифорния облагает налогом весь прирост капитала как доход. [98]

Подоходный налог

Перечисленные в Калифорнии налоговые рамки от 1% до 12,3% индексируются с учетом инфляции, и последний раз они были внесены в Калифорнийское предложение 30 в 2012 году . В штате установлен дополнительный налог на услуги психиатрической помощи в размере 1% (форма 540, строка 62) для доходов выше 1 миллиона долларов, что создает максимальную ставку в 13,3%. Калифорния также отдельно взимает альтернативный минимальный налог штата (форма 540, строка 52) по ставке 7%, поэтому налогоплательщик может в конечном итоге платить как AMT, так и подоходный налог в размере 1%.

Ссылка: [99]

Налог с доходов корпораций

Стандартная корпоративная ставка составляет 8,84%, за исключением банков и других финансовых учреждений, ставка которых составляет 10,84%. [99]

Колорадо

В Колорадо действует фиксированная ставка в размере 4,55% как для частных лиц, так и для корпораций. [100]

Коннектикут

Подоходный налог

Налог с доходов корпораций

Ставка корпоративного подоходного налога в Коннектикуте составляет 7,5%. [101]

Делавэр

Подоходный налог

Ссылка: [102]

Налог с доходов корпораций

Ставка корпоративного подоходного налога в Делавэре составляет 8,7%. [103]

Ставки и скобки государственного подоходного налога с физических лиц

Ставки и скобки корпоративного налога штата

Другие страны

Австралия

Правительства штатов не взимали подоходный налог со времен Второй мировой войны .

Между 1915 и 1942 годами подоходный налог взимался как правительствами штатов, так и федеральным правительством. В 1942 году, чтобы помочь финансировать Вторую мировую войну , федеральное правительство взяло на себя повышение всех подоходных налогов, за исключением штатов. Утрата способности штатов повышать доходы за счет подоходного налога была компенсирована грантами федерального правительства штатам, а затем и передачей полномочий по взиманию налогов на заработную плату штатам в 1971 году. [108]

Смотрите также

Рекомендации

  1. ^ Штатами без индивидуального подоходного налога являются Аляска , Флорида , Невада , Южная Дакота , Техас и Вайоминг . Штатами, в которых нет корпоративного подоходного налога, являются Невада, Южная Дакота и Вайоминг. Таблицы с информацией о налогах штата см., например, в « Справочнике по налогам штата» за 2009 г. , CCH, ISBN  9780808019213 (далее «CCH») или в более поздних изданиях, или в « Справочнике для всех штатов», издание 2010 г. , RIA Thomson, ISBN 978-0-7811-0415 . -9 («РИА») или более поздние издания. 
  2. ^ Исключениями являются Арканзас , Айова , Миссисипи , Нью-Гэмпшир (только проценты и дивиденды, которые будут постепенно отменены с 2023 года и отменены в 2027 году), Нью-Джерси и Пенсильвания , ни в одной из которых федеральный налогооблагаемый доход не используется в качестве отправной точки при расчете налога штата. доход. Колорадо корректирует федеральный налогооблагаемый доход только с учетом подоходного налога штата, процентов по федеральным обязательствам, ограниченных вычетов для пенсий, платежей в фонд обучения в колледже штата, благотворительных взносов для тех, кто претендует на стандартный вычет, и нескольких других статей ограниченного применения. См. буклет по индивидуальному подоходному налогу в Колорадо за 2010 год. Архивировано 25 декабря 2010 г. в Wayback Machine .
  3. ^ 31 USC 3124.
  4. ^ CCH, стр. 277.
  5. ^ Карл Дэвис, Келли Дэвис, Мэтью Гарднер, Роберт С. Макинтайр, Джефф Маклинч, Алла Сапожникова, «Кто платит? Распределительный анализ налоговых систем во всех 50 штатах». Архивировано 15 мая 2012 г. в Wayback Machine , Институт Налогообложение и экономическая политика, третье издание, ноябрь 2009 г., стр. 118.
  6. ^ «Запрос отклонен» (PDF) . Revenuefiles.delaware.gov . Проверено 10 июня 2023 г.
  7. ^ «Штаты, которые позволяют вычитать федеральный подоходный налог» . Баланс . Проверено 10 июня 2023 г.
  8. ^ «Публикации». Департамент налогообложения штата Огайо. Архивировано из оригинала 21 июня 2013 года . Проверено 5 июня 2013 г. С 1975 года департамент публикует «Краткий обзор основных налогов штата и местных налогов в Огайо», призванный дать краткий обзор всех важных налогов штата и местных налогов.
  9. ^ Требования к участию в веб-сайте Отдела постоянного фонда Аляски www.PFD.state.AK.us/eligibility. Архивировано 2 сентября 2011 г. на Wayback Machine.
  10. ^ «Департамент доходов Флориды - Департамент доходов Флориды» (PDF) . Архивировано (PDF) из оригинала 4 марта 2016 г. Проверено 10 января 2016 г.
  11. ^ "Отдел департамента Флориды - Корпоративный подоходный налог Флориды" . Дор.myflorida.com. 01.01.2013. Архивировано из оригинала 18 мая 2013 г. Проверено 9 июня 2013 г.
  12. ^ "Редакция Департамента Флориды - Публикация налоговой информации за 2007 г. № 07C02-01" . Дор.myflorida.com. Архивировано из оригинала 23 мая 2013 г. Проверено 9 июня 2013 г.
  13. ^ Инсайдерская точка зрения Лас-Вегаса, Лас-Вегас, Невада, США (01 июля 2009 г.). «Налоги – Лас-Вегас – Невада». Insidervlv.com. Архивировано из оригинала 25 мая 2013 г. Проверено 9 июня 2013 г.{{cite web}}: CS1 maint: несколько имен: список авторов ( ссылка )
  14. ^ Bankrate.com. "Невада". Банкрейт.com. Архивировано из оригинала 2 июня 2013 г. Проверено 9 июня 2013 г.
  15. ^ Законопроект Палаты представителей штата Нью-Хэмпшир № 2 от 2023 г.
  16. ^ Департамент налогового управления штата Нью-Хэмпшир. «Обзор налогов Нью-Гэмпшира». www.revenue.nh.gov . Проверено 11 июня 2023 г.
  17. ^ "Налоговое управление Южной Дакоты" . Проверено 10 февраля 2021 г.
  18. ^ «Запрет на подоходный налог в Теннесси, поправка 3 (2014 г.)» . Баллотпедия . Проверено 26 марта 2022 г.
  19. ^ «Предложение Техаса 4, Поправка о запрете подоходного налога штата на физических лиц (2019 г.)» . Баллотпедия . Проверено 12 мая 2020 г.
  20. ^ Бизнес и профессия. Архивировано 28 апреля 2007 г. в Wayback Machine , Департамент доходов штата Вашингтон.
  21. ↑ Брошюра о налогах на бизнес и профессию. Архивировано 29 октября 2008 г. в Wayback Machine , Департамент доходов штата Вашингтон (2007 г.).
  22. ^ «Городской совет Сиэтла утвердил подоходный налог для богатых, но вероятно быстрое судебное разбирательство» . Сиэтл Таймс . 10 июля 2017 г. Проверено 1 октября 2020 г.
  23. ^ «Подоходный налог с богатых в Сиэтле является незаконным, постановляет судья». Сиэтл Таймс . 22 ноября 2017 г. Проверено 1 октября 2020 г.
  24. ^ «Апелляционный суд штата постановил, что налог на богатство Сиэтла является неконституционным, но дает городам новую свободу действий» . Сиэтл Таймс . 15 июля 2019 г. Проверено 1 октября 2020 г.
  25. ^ «Верховный суд штата Вашингтон отклоняет предложение Сиэтла о введении подоходного налога для богатых домохозяйств» . Сиэтл Таймс . 3 апреля 2020 г. . Проверено 1 октября 2020 г.
  26. ^ "Законодательное собрание штата Вашингтон". app.leg.wa.gov . Проверено 16 мая 2021 г.
  27. ^ Джинкинс, Лори (19 декабря 2019 г.). «Первый в стране: Закон штата Вашингтон о долгосрочном уходе». Ежеквартальный журнал Милбанка . 98 (1): 10–13. дои : 10.1111/1468-0009.12439. ПМК 7077770 . PMID  31856332. Архивировано из оригинала 16 мая 2021 г. 
  28. ^ "Налоговое управление Вайоминга" . доход.state.wy.us . Архивировано из оригинала 19 октября 2012 года . Проверено 1 мая 2018 г.
  29. ^ «Государственный индивидуальный подоходный налог» (PDF) . Taxadmin.org . Архивировано (PDF) из оригинала 28 декабря 2016 года . Проверено 1 мая 2018 г.
  30. ^ Модель роста Индианы. Архивировано 24 февраля 2017 г. в Wayback Machine . Уолл Стрит Джорнал (20 июля 2016 г.). Проверено 9 августа 2016 г.
  31. ^ «Архивная копия» (PDF) . Архивировано (PDF) из оригинала 4 декабря 2013 г. Проверено 5 декабря 2013 г.{{cite web}}: CS1 maint: архивная копия в заголовке ( ссылка )
  32. ^ «Ставки подоходного налога в США на 2016 год, федеральный налог и налог штата» . www.scopulus.co.uk . Архивировано из оригинала 1 мая 2018 года . Проверено 1 мая 2018 г.
  33. ^ «Архивная копия» (PDF) . Архивировано (PDF) из оригинала 16 января 2013 г. Проверено 31 января 2013 г.{{cite web}}: CS1 maint: архивная копия в заголовке ( ссылка )
  34. ^ «В каких городах взимается подоходный налог?». Мичиган.gov. 21 февраля 2013 г. Архивировано из оригинала 26 мая 2013 г. Проверено 9 июня 2013 г.
  35. ^ «Налоговые ставки». Департамент доходов Пенсильвании . Проверено 29 июня 2022 г.
  36. ^ «Налог на заработную плату (работодатели) | Услуги» . Город Филадельфия . Проверено 29 июня 2022 г.
  37. ^ «Муниципальная статистика». munstats.pa.gov . Проверено 29 июня 2022 г.
  38. ^ «Часто задаваемые вопросы по местному подоходному налогу» . Департамент общественного и экономического развития Пенсильвании . Проверено 29 июня 2022 г.
  39. ^ «Муниципалитеты RITA - Региональное агентство подоходного налога» . www.ritaohio.com . Проверено 10 июня 2023 г.
  40. ↑ Мервош, Сара (26 ноября 2019 г.). «Они хотели спасти свою 119-летнюю деревню. Поэтому они от нее избавились». Нью-Йорк Таймс . Проверено 26 ноября 2019 г.
  41. ↑ Глава 171 Устава Техаса. Архивировано 26 июля 2010 г. в разделе 171.101 Wayback Machine . Государственный налоговый справочник CCH, издание 2009 г., стр. 219. ISBN издания 2009 г .: 9780808019213 
  42. ^ Счета, Государственный контролер Техаса. «Налог на франшизу». www.window.state.tx.us . Архивировано из оригинала 10 апреля 2015 года . Проверено 1 мая 2018 г.
  43. ^ Complete Auto Transit, Inc. против Брейди , 430 США 274, 279 (1977)
  44. ^ ab Quill Corp. против Северной Дакоты , 504 US 298, 314 (1992)
  45. ^ National Bellas Hess v. Illinois , 386 US 753 (1967)
  46. ^ См., например, дело Комиссара по налогам штата Западная Вирджиния против MBNA America Bank , 220 W. Va. 163, 640 SE2d 226, 231 (2006), cert. отказано, 551 US 1141.
  47. ^ См., в целом, MBNA , выше , и Geoffrey, Inc. против Налоговой комиссии Южной Каролины , 313 SC 15, 437 SE2d 13.
  48. ^ См., например , обсуждение в Hellerstein, Hellerstein & Youngman, State and Local Taxation , глава 8, раздел C. ISBN 0-314-15376-4 . 
  49. ^ Сборник формул см. в Справочнике по государственным налогам, ежегодно публикуемом CCH.
  50. ↑ Надя Ахмад (25 октября 2021 г.). «Ставки налога на прирост капитала в 2021 году по штатам». Yahoo! . Проверено 15 января 2022 г.
  51. ^ Селигман, Эдвин Р.А. (1914). Подоходный налог: исследование истории, теории и практики подоходного налогообложения в стране и за рубежом . Издание второе, переработанное и дополненное новой главой. Нью-Йорк: Компания Macmillan. Лежит в основе большей части исторического раздела до 1911 года, хотя несколько примеров неряшливости приведены ниже, но о налогах факультетов и оценке Селигманом их как подоходных налогов см. Часть II, Глава I, стр. 367-387.
  52. ^ Рабушка, Элвин (2008). Налогообложение в колониальной Америке . Принстон: Издательство Принстонского университета. ISBN 978-0-691-13345-4 
  53. ^ Беккер, Роберт А. (1980). Революция, реформа и политика американского налогообложения, 1763–1783 гг . Батон-Руж и Лондон: Издательство государственного университета Луизианы. ISBN 0-8071-0654-2 
  54. ^ Родственник, Делос Оскар (1900). Подоходный налог в Содружестве США. Итака: Публикации Американской экономической ассоциации, третья серия, Vol. IV, № 4. Источник по историческому разделу до 1900 года в целом, но конкретно по налогу на факультеты Вирджинии, см. стр. 13-14. Налог с 1786 по 1790 год, о котором говорит Селигман, с. 380, представляет собой просто налог на судебных секретарей, также упомянутый Кинсманом, и как налог на одну профессию здесь не указан. Более поздние авторы обычно следовали за Селигманом, но о налоге, на который ссылается Кинсман, на самом деле сообщается в источниках, которые он цитирует, « Статуты Хеннингса в целом» , тома IX, стр. 350, 353–354 и 548, и в них были внесены поправки, в которых он говорит, Хеннингс том XI стр. 112. О налоге 1786–1790 годов см. Hennings том XII, стр. 283–284, а отмену налога – в томе XIII, стр. 283–284. 114
  55. ^ Родственник, стр. 31-32.
  56. ^ Селигман, с. 402
  57. ^ Комсток, Альзада (1921). Государственное налогообложение доходов населения . Том CI, номер 1 или целый номер 229 исследований по истории, экономике и публичному праву под редакцией факультета политологии Колумбийского университета. Нью-Йорк: Колумбийский университет. О панике 1837 г. см. с. 14.
  58. ^ Селигман, стр. 406-414.
  59. ^ Родственник, с. 102; дата 1860 г., указанная Селигманом, с. 413, явно является опечаткой, поскольку оба автора используют одну и ту же ссылку: Законы Техаса 1863 года , глава 33, раздел 3.
  60. ^ Родственник, с. 100; Селигман, с. 413, говорится о 1864 году, но общая ссылка на Законы Луизианы 1864 года , закон 55, раздел 3, на самом деле относится к законам 1864-1865 годов , и этот закон был принят в апреле 1865 года.
  61. ^ Родственник, с. 98
  62. ^ Комсток, стр. 18-26.
  63. ^ Государственное налогообложение торговли между штатами. Отчет Специального подкомитета по государственному налогообложению межштатной торговли Комитета судебной власти Палаты представителей. В соответствии с Публичным законом 86-272 с поправками . 88-й Конгресс, 2-я сессия, Отчет Палаты представителей № 1480, том 1. (Обычно сокращенно Отчет Палаты представителей 88-1480.) Часто называют «отчетом комитета Уиллиса» в честь председателя Эдвина Э. Уиллиса . См. стр. 99.
  64. ^ Комсток в целом.
  65. ^ ab Национальный совет промышленной конференции, Inc. (1930). Государственный подоходный налог. Том I. Историческое развитие . Нью-Йорк.
  66. ^ Старк, Джон О. (1987–1988). «Установление подоходного налога в Висконсине». Исторический журнал Wisconsin. Архивировано 30 ноября 2006 г. в Wayback Machine, том 71, стр. 27–45.
  67. ^ Фостер, Роджер (1915). Трактат о федеральном подоходном налоге в соответствии с Законом 1913 года . Второе издание. Рочестер, штат Нью-Йорк: Издательская кооперативная компания юристов. Стр. 889-894.
  68. ^ Законодательный временный комитет по налоговым исследованиям (1958). Развитие подоходного налога штата в США и Орегоне . Салем, Орегон. Стр. 21-22.
  69. ^ Роу, Л[ео] С. (1904). США и Порто-Рико . Нью-Йорк: Longmans, Green и Co., но рассматривается как Нью-Йорк: Arno Press, 1975, ISBN 0-405-06235-4 . Стр. 188-190. 
  70. ^ Тантуико, Франциско старший и Франсиско Тантуико младший (1961). Правила и постановления о филиппинском подоходном налоге . Таклобан: The Leyte Publishing Corp. Стр. 3-5.
  71. ^ Кларк, Виктор С. и др. (1930). Порто-Рико и его проблемы . Вашингтон: Институт Брукингса. С. 200.
  72. ^ Чятте, Скотт Г. (1988). «Налогообложение через зеркало: зеркальная теория и система подоходного налога Виргинских островов США до и после Закона о налоговой реформе 1986 года». Стр. 170-205 тома 6, выпуска 1 журнала Berkeley Journal of International Law. Архивировано 13 ноября 2013 г. в Wayback Machine . Стр. 173-176.
  73. ^ Блейки, Рой Г. и Вайолет Джонсон (1942). Государственный подоходный налог . Нью-Йорк: Торгово-клиринговая палата. Перечислите стр.3-4.
  74. ^ аб Пенниман, Клара и Уолтер В. Хеллер (1959). Государственная налоговая администрация . Чикаго: Служба государственного управления. Схема стр. 7-8.
  75. ^ abcd Пенниман, Клара (1980). Государственное подоходное налогообложение . Балтимор и Лондон: Издательство Университета Джонса Хопкинса. ISBN 0-8018-2290-4 . Схема стр. 2-3. 
  76. ^ Законодательный временный комитет по налоговым исследованиям, стр. 24-28.
  77. ^ ab Исследовательский совет штата Вашингтон (1964). Государственный подоходный налог: за и против . Стр. 6-7.
  78. ^ Объединенный комитет по налогообложению (2012). Федеральное налоговое законодательство и вопросы, связанные с территориями США . JCX-41-12. Стр. 8, 20 и 22.
  79. ^ Лейзеровиц, Брюс (1983). «Координация налогообложения между Соединенными Штатами и Гуамом». Стр. 218–229 тома 1, выпуска 1 журнала Berkeley Journal of International Law. Архивировано 13 ноября 2013 г. в Wayback Machine . Стр. 219-222.
  80. ^ Законодательный временный комитет по налоговым исследованиям, стр. 35-36.
  81. ^ Министерство финансов (1979). Территориальные системы подоходного налога: подоходное налогообложение на Виргинских островах, Гуаме, Северных Марианских островах и Американском Самоа . Вашингтон. П. 28.
  82. ^ «GM предупреждает Мичиган», Pittsburgh Post-Gazette , Питтсбург, Пенсильвания, 30 апреля 1957 г.
  83. ^ Финансовое агентство Дома (2003). Предыстория и история: Единый налог на бизнес в Мичигане . «Архивная копия» (PDF) . Архивировано (PDF) из оригинала 2 декабря 2013 г. Проверено 23 ноября 2013 г.{{cite web}}: CS1 maint: архивная копия в заголовке ( ссылка ), по состоянию на 22 ноября 2013 г., с. 5
  84. ↑ МакКоннелл, Дэйв (27 февраля 1970 г.), «Посмотрите, прежде чем прыгнуть, говорит C of C», Pittsburgh Post-Gazette , Питтсбург, Пенсильвания
  85. ^ Фискальное агентство Дома, с. 6
  86. ^ Министерство финансов, 1979, стр. 26-27.
  87. ^ Объединенный комитет по налогообложению, 2012 г., стр. 22.
  88. ^ Налоговый отдел Министерства доходов штата Аляска (2012 г.). Годовой отчет за 2012 финансовый год . «Архивная копия». Архивировано из оригинала 22 сентября 2013 г. Проверено 23 ноября 2013 г.{{cite web}}: CS1 maint: архивная копия в заголовке ( ссылка ), по состоянию на 22 ноября 2013 г. стр. 84.
  89. ^ «Коннектикут - История». City-data.com. Архивировано из оригинала 12 мая 2013 г. Проверено 9 июня 2013 г.
  90. ^ «Ставки индивидуального подоходного налога штата Налоговый фонд» (PDF) . 2021 . Проверено 20 марта 2021 г.
  91. ^ «Ставки корпоративного подоходного налога штата» (PDF) . Налоговый фонд. 3 февраля 2021 г. Проверено 20 марта 2021 г.
  92. ^ «Личный доход» (PDF) . Налоговый фонд . Налоговый фонд. 2021 . Проверено 20 марта 2021 г.
  93. ^ АС 43.20.011
  94. ^ «Раздел 43-1011. Налоги и налоговые ставки». Пересмотренный статут штата Аризона . Финикс: Законодательное собрание Аризоны. Архивировано из оригинала 22 декабря 2015 года . Проверено 17 декабря 2015 г.
  95. ^ Джанель Камменга (февраль 2021 г.). «Ставки и ставки государственного корпоративного подоходного налога на 2021 год» (PDF) . Налоговый фонд . Проверено 20 марта 2021 г.
  96. ^ «Ставки подоходного налога с населения в Арканзасе | AEDC» .
  97. ^ «Ставки корпоративного подоходного налога в Арканзасе | AEDC» .
  98. ^ «Каковы налоги на прирост капитала в штате Калифорния?». Форбс .
  99. ^ ab «Налоговые ставки и скобки в Калифорнии на 2018 год». Налоговый совет Калифорнии по франчайзингу . 2018. Архивировано из оригинала 8 сентября 2019 г. Проверено 7 сентября 2019 г.
  100. ^ «Колорадо» (PDF) . Налоговый фонд . Налоговый фонд . Проверено 20 марта 2021 г.
  101. ^ Джанель Камменга (2015). «Раздел 12 | Глава 208 - Налог на корпоративный бизнес». Общие статуты Коннектикута (PDF) . Хартфорд: Генеральная ассамблея Коннектикута . Проверено 18 декабря 2015 г.
  102. ^ «Государственные ставки и ставки подоходного налога с физических лиц на 2021 год» (PDF) . TaxFoundation.org. 2021 . Проверено 20 марта 2021 г.
  103. ^ «Ставки и ставки корпоративного подоходного налога штата на 2021 год» (PDF) . TaxFoundation.org. 2021 . Проверено 20 марта 2021 г.
  104. ^ «Ставки и ставки государственного подоходного налога с физических лиц на 2021 год - Налоговый фонд» (PDF) . Taxfoundation.org . 20 марта 2021 г. Проверено 20 марта 2021 г.
  105. ^ «Ставки подоходного налога в США на 2016 год, федеральный налог и налог штата» . www.scopulus.co.uk . Архивировано из оригинала 1 мая 2018 года . Проверено 1 мая 2018 г.
  106. ^ Массачусетс облагает налогом «нетрудовой доход» по ставке 12%; некоторые категории допускают вычет в размере 50%, в результате чего эффективная ставка составляет 6%. См. Положения о подоходном налоге с физических лиц в штатах, заархивировано 4 ноября 2009 г. на сайте Wayback Machine .
  107. ^ «Ставки и ставки государственного корпоративного подоходного налога на 2021 год - Налоговый фонд» (PDF) . Taxfoundation.org . 20 марта 2021 г. Проверено 20 марта 2021 г.
  108. ^ Рейнхардт, Сэм; Стил, Ли (15 июня 2006 г.). «Экономический обзор зимы 2006 г.: Краткая история налоговой системы Австралии». Правительство Австралии | Казначейство.

Внешние ссылки