stringtranslate.com

Бухгалтерские скандалы

Бухгалтерские скандалы — это деловые скандалы , которые возникают в результате преднамеренных манипуляций с финансовой отчетностью с раскрытием финансовых преступлений доверенными руководителями корпораций или правительств. Такие правонарушения обычно включают в себя сложные методы неправомерного использования или неправильного направления средств , завышения доходов , занижения расходов , завышения [1] стоимости корпоративных активов или занижения информации о существовании обязательств ; их можно обнаружить либо вручную, либо с помощью глубокого обучения . [2] В нем участвует сотрудник, счет или сама корпорация, и он вводит в заблуждение инвесторов и акционеров . [3]

Этот тип « творческого бухгалтерского учета » может быть приравнен к мошенничеству, и расследования обычно начинаются государственными надзорными органами, такими как Комиссия по ценным бумагам и биржам (SEC) в Соединенных Штатах. Сотрудники, совершившие бухгалтерское мошенничество по требованию работодателя, подлежат личному уголовному преследованию. [4]

Два вида мошенничества

Незаконное присвоение активов

Незаконное присвоение активов – часто называемое хищением или мошенничеством со стороны сотрудников – происходит, когда сотрудник крадет активы компании, независимо от того, имеют ли эти активы денежную или физическую природу. Обычно похищенными активами являются денежные средства или их эквиваленты, а также данные компании или интеллектуальная собственность. [5] Однако незаконное присвоение активов также включает в себя вынос инвентаря с объекта или использование активов компании в личных целях без разрешения. Активы компании включают в себя все: от канцелярских товаров и инвентаря до интеллектуальной собственности.

Мошенническая финансовая отчетность

Мошенническая финансовая отчетность также известна как мошенничество с управлением доходами. В этом контексте руководство намеренно манипулирует учетной политикой или бухгалтерскими оценками для улучшения финансовой отчетности. Государственные и частные корпорации подделывают финансовую отчетность, чтобы защитить интересы инвесторов или получить одобрение банков на финансирование, в качестве оправдания для бонусов или повышения заработной платы или для удовлетворения ожиданий акционеров. [6] Комиссия по ценным бумагам и биржам США возбудила принудительные меры против корпораций за многие виды мошеннической финансовой отчетности, включая неправильное признание доходов, заполнение отчетов на конец периода, мошеннические записи после закрытия, неправильную оценку активов и вводящие в заблуждение финансовые показатели , не соответствующие GAAP. . [7]

Треугольник мошенничества

Треугольник мошенничества — это модель, объясняющая факторы, которые заставляют кого-либо совершать мошеннические действия в бухгалтерском учете. Он состоит из трех компонентов, которые вместе приводят к мошенническому поведению:

Стимулы/давление. Распространенным стимулом для манипулирования финансовой отчетностью компаний является ухудшение финансовых перспектив компании. Компании также могут манипулировать прибылью, чтобы соответствовать прогнозам аналитиков или контрольным показателям, таким как прибыль за предыдущий год, соблюдать ограничения по долговым обязательствам , достигать целевого показателя бонусов, основанного на прибыли, или искусственно завышать цены на акции. Что касается незаконного присвоения активов , финансовое давление является распространенным стимулом для сотрудников. Сотрудники с чрезмерными финансовыми обязательствами, а также лица, злоупотребляющие психоактивными веществами или азартными играми, могут воровать для удовлетворения своих личных потребностей. [9]

Возможности: Хотя финансовая отчетность всех компаний потенциально подвержена манипуляциям, риск выше для компаний в отраслях, где используются существенные суждения и бухгалтерские оценки. Текучесть кадров бухгалтерского учета или другие недостатки в бухгалтерских и информационных процессах могут создать возможность искажения данных. Что касается незаконного присвоения активов, возможности больше в компаниях с доступными денежными средствами или запасами или другими ценными активами, особенно если активы небольшие или легко удаляются. Отсутствие контроля над платежами поставщикам или системами расчета заработной платы может позволить сотрудникам создавать фиктивных поставщиков или сотрудников и выставлять компании счета за услуги или время. [10]

Отношение/рационализация: Отношение высшего руководства к финансовой отчетности является критическим фактором риска при оценке вероятности фальсификации финансовой отчетности. Если генеральный директор или другие топ-менеджеры демонстрируют значительное пренебрежение к процессу финансовой отчетности, например, постоянно публикуют чрезмерно оптимистичные прогнозы, или они чрезмерно обеспокоены прогнозами доходов аналитиков, встречающихся на собраниях, фальсификация финансовой отчетности более вероятна. Аналогичным образом, в случае незаконного присвоения активов, если руководство обманывает клиентов, завышая цену на товары или применяя тактику продаж с высоким давлением, сотрудники могут чувствовать, что для них приемлемо вести себя таким же образом. [11]

Причины

Мошенничество совершают люди. Есть три способа незаконно забрать чужие деньги: силой, обманом и скрытностью. [12] Мошенничества, такие как растрата, легко скрыть, если отчеты компании изначально непрозрачны. Плохой бухгалтерский учет, например отсутствие ежемесячных сверок или функции независимого аудита, также указывает на уязвимость к мошенничеству. [13]

Исполнительные и управленческие мотивы мошенничества

Руководитель может легко снизить цену акций своей компании из-за асимметрии информации . Он может: ускорить учет расходов, задержать учет доходов, участвовать во внебалансовых операциях, чтобы компания казалась менее прибыльной, или просто сообщать об очень заниженных оценках будущих доходов. Руководители могут сделать это, чтобы сделать компанию более привлекательной целью для поглощения . Когда компания покупается за меньшую цену, покупатель получает прибыль от действий руководителя по тайному снижению цены акций. Это может представлять собой десятки миллиардов долларов (что сомнительно), переданных от бывших акционеров покупателю. Затем руководитель награждается золотым рукопожатием за руководство распродажей , стоимость которой иногда может исчисляться сотнями миллионов долларов за один или два года работы. [14] Большую роль в этих скандалах играет управленческий оппортунизм .

Аналогичные проблемы возникают, когда государственный актив или некоммерческая организация подвергаются приватизации . Руководители часто получают большую прибыль. Опять же, они могут помочь, создав впечатление, что организация находится в финансовом кризисе. Это снижает цену продажи и повышает вероятность продажи некоммерческими организациями и правительствами. Это также может способствовать формированию у общественности представления о том, что частные предприятия управляются более эффективно, тем самым усиливая политическую волю к распродаже государственных активов. Опять же, из-за асимметричной информации политики и широкая общественность видят, что государственная фирма, которая была финансовой «катастрофой», чудесным образом была восстановлена ​​частным сектором (и, как правило, перепродана) в течение нескольких лет. Согласно Статуту о специальном заявлении о мошенничестве, «правительство должно «доказать четкими и убедительными доказательствами, что подрядчик знал, что предъявленные им претензии были ложными, и что он намеревался обмануть правительство, подав эти претензии». Простая небрежность, непоследовательность, или несоответствия не подлежат иску в соответствии с Законом о специальном заявлении о мошенничестве. [15]

Мотивация сотрудников на мошенничество

Не все бухгалтерские скандалы вызваны теми, кто находится наверху. Фактически, в 2015 году 33% всех банкротств предприятий были вызваны хищениями сотрудников. [16] Часто менеджеры среднего звена и сотрудники вынуждены или добровольно изменяют финансовую отчетность из-за своих долгов или возможности личной выгоды по сравнению с выгодой компании, соответственно. Например, офицеры, которые в краткосрочной перспективе будут получать больше вознаграждения (например, наличными в кармане), с большей вероятностью сообщат неточную информацию в счете или счете (что обогатит компанию и, возможно, в конечном итоге получит повышение). [17]

Список крупнейших бухгалтерских скандалов

Заметные результаты

Скандал с Enron перерос в обвинительное заключение и уголовный приговор аудитору «Большой пятерки» Артуру Андерсену 15 июня 2002 года. Хотя 31 мая 2005 года приговор был отменен Верховным судом США , фирма прекратила проводить аудит и разделилась на несколько компаний. несколько сущностей. Скандал с Enron был назван одним из крупнейших аудиторских провалов всех времен. Скандал включал использование лазеек, обнаруженных в GAAP (Общих принятых принципах бухгалтерского учета) . Аудиторов, проводивших аудит такой крупной компании, как Enron, критиковали за то, что они проводили короткие встречи несколько раз в год, на которых рассматривались большие объемы материала. К 17 января 2002 года Enron решила прекратить сотрудничество с Артуром Андерсеном, заявив, что они не предоставили консультации по бухгалтерскому учету и соответствующие документы. Артур Андерсен был признан виновным в препятствовании правосудию за уничтожение множества электронных писем и документов, связанных с аудитом Enron. Поскольку Комиссии по ценным бумагам и биржам (SEC) не разрешено принимать аудиторские проверки от осужденных преступников, фирма была вынуждена отказаться от своих лицензий CPA позже в 2002 году, что стоило более 113 000 сотрудников их рабочих мест. Хотя решение позднее было отменено Верховным судом США , имидж некогда гордой фирмы был запятнан без возможности восстановления, и она так и не вернулась в качестве жизнеспособного бизнеса даже в ограниченных масштабах.

9 июля 2002 года Джордж Буш выступил с речью о недавних скандалах в области бухгалтерского учета, которые были раскрыты. Несмотря на строгий тон, речь не была сосредоточена на установлении новой политики, а вместо этого была сосредоточена на фактическом обеспечении соблюдения действующих законов, которые предусматривают возложение личной ответственности генеральных директоров и директоров за мошенничество в бухгалтерском учете. [107]

В июле 2002 года WorldCom подала заявку на защиту от банкротства, что на тот момент считалось крупнейшим корпоративным банкротством за всю историю. [108] Месяцем ранее внутренние аудиторы компании обнаружили незаконные бухгалтерские записи на сумму более 3,8 миллиардов долларов, призванные замаскировать сокращающиеся доходы WorldCom, что само по себе было больше, чем мошенничество с бухгалтерским учетом, раскрытое в Enron менее чем годом ранее. [109] В конечном итоге WorldCom призналась в завышении своих активов на 11 миллиардов долларов. [110]

Эти скандалы вновь разожгли дебаты об относительных преимуществах GAAP США , которые используют «основанный на правилах» подход к бухгалтерскому учету, по сравнению с Международными стандартами финансовой отчетности и GAAP Великобритании , которые используют «основанный на принципах» подход. [111] [112] Совет по стандартам финансового учета объявил, что намерен ввести больше стандартов, основанных на принципах. Были предложены более радикальные средства реформы бухгалтерского учета , но они пока получили очень слабую поддержку. Сама дискуссия упускает из виду трудности классификации любой системы знаний, включая бухгалтерский учет, как основанной на правилах или принципах. Это также привело к принятию Закона Сарбейнса-Оксли . Проще говоря, Шнобелевская премия по экономике 2002 года была вручена руководителям компаний, вовлеченных в скандалы с корпоративной бухгалтерией того года, за «адаптацию математической концепции мнимых чисел для использования в мире бизнеса».

В 2003 году компания Nortel внесла большой вклад в этот список скандалов, неверно сообщив о прибыли в размере одного цента на акцию сразу после периода массовых увольнений . Они использовали эти деньги для выплаты зарплат 43 топ-менеджерам компании. SEC и Комиссия по ценным бумагам Онтарио в конечном итоге урегулировали гражданский иск с Nortel. Отдельный гражданский иск был подан против топ-менеджеров Nortel, включая бывшего генерального директора Фрэнка А. Данна , Дугласа К. Битти, Майкла Дж. Голлогли, МэриЭнн Э. Пахапилл и Гамильтона. Это разбирательство было отложено до рассмотрения уголовного дела в Канаде, которое открылось в Торонто 12 января 2012 года. [113] Адвокаты Короны на судебном процессе по делу о мошенничестве над тремя бывшими руководителями Nortel Networks утверждают, что эти люди обманули акционеров Nortel на сумму более 5 миллионов долларов. По словам прокурора, это было достигнуто за счет финансовых потерь в 2002 году и прибыли в 2003 году, что привело к выплате бонусов за возврат к прибыли в размере 70 миллионов долларов для топ-менеджеров. [114] [115] [116] [117] [118] В 2007 году Данн, Битти, Голлогли, Пахапилл, Гамильтон, Крейг А. Джонсон, Джеймс Б. Кинни и Кеннет Р.В. Тейлор были обвинены в мошенничестве в бухгалтерском учете со стороны «манипулирование резервами для управления доходами Nortel». [119]

В 2005 году, после скандала, связанного со страхованием и взаимными фондами годом ранее, AIG подверглась расследованию по обвинению в мошенничестве с бухгалтерским учетом. Из-за скандала компания уже потеряла более 45 миллиардов долларов рыночной капитализации. Расследования также выявили ошибки в бухгалтерских операциях на сумму более 1 миллиарда долларов. Расследование Генерального прокурора Нью-Йорка привело к штрафу в размере 1,6 миллиарда долларов для AIG и уголовным обвинениям в отношении некоторых ее руководителей. [120] Генеральный директор Морис Р. «Хэнк» Гринберг был вынужден уйти в отставку и боролся с обвинениями в мошенничестве до 2017 года, когда 91-летний мужчина достиг урегулирования в размере 9,9 миллиона долларов. [121] [122] Говард Смит, финансовый директор AIG, также достиг соглашения.

Задолго до того, как масштабная схема Понци Бернарда Мэдоффа стала известна, наблюдатели сомневались в том, что его зарегистрированная на бирже бухгалтерская фирма – неизвестная фирма из двух человек в сельской местности к северу от Нью-Йорка – компетентна обслуживать многомиллиардную операцию, тем более что она имел только одного действующего бухгалтера, Дэвида Г. Фрилинга . [123] Практика Фрилинга была настолько мала, что в течение многих лет он работал вне дома; он переехал в офис только тогда, когда клиенты Мэдоффа захотели узнать больше о том, кто проверял его счета. [124] В конечном итоге Фрилинг признался, что просто штамповал документы Мэдоффа в SEC за как минимум 18 лет. Он также сообщил, что продолжал проверять Мэдоффа, даже несмотря на то, что вложил в него значительную сумму денег; бухгалтерам не разрешается проверять брокеров-дилеров, с которыми они инвестируют. Он согласился удержать 3,18 миллиона долларов в виде комиссий за бухгалтерское обслуживание и снятия средств со своего счета в Мэдоффе. Его участие делает схему Мэдоффа не только крупнейшей схемой Понци, когда-либо раскрытой, но и крупнейшим бухгалтерским мошенничеством в мировой истории. [125] 64,8 миллиарда долларов, которые, как утверждается, находились на счетах Мэдоффа, затмили мошенничество в WorldCom на 11 миллиардов долларов.

Смотрите также

Рекомендации

  1. ^ В итальянском законодательстве фраза «все еще подлежит оценке» теперь относится к существенным фактам, которые не соответствуют действительности: это было разъяснение «информации», но совершенно несовместимое с «фактами», указанными в бухгалтерских документах: Buonomo, Giampiero (2001). «Diritto societario: chiusa ladiscuse, approvazione a Fine mese». Diritto&Giustizia Edizione Online . Архивировано из оригинала 24 марта 2016 года.
  2. ↑ Шрайер, Марко (9 октября 2019 г.). «Состязательное изучение дипфейков в бухгалтерском учете». arXiv : 1910.03810 [cs.LG].
  3. ↑ Николас, Стивен (27 марта 2015 г.). «Что такое бухгалтерское мошенничество?». Инвестопедия . Архивировано из оригинала 20 марта 2017 года . Проверено 19 марта 2017 г.
  4. ^ «Что такое бухгалтерское мошенничество? Определение и значение». BusinessDictionary.com . Архивировано из оригинала 20 марта 2017 года . Проверено 19 марта 2017 г.
  5. ^ «Мошенничество с присвоением активов». Мошенничество в действиях . 25 января 2010 года. Архивировано из оригинала 20 марта 2017 года . Проверено 19 марта 2017 г.
  6. ^ «Что такое мошенничество с финансовой отчетностью?». Архивировано из оригинала 20 марта 2017 года . Проверено 20 марта 2017 г.
  7. ^ «Когда показатели, не относящиеся к GAAP, становятся мошеннической рекламой?» Журнал о мошенничестве . Проверено 9 января 2019 г.
  8. ^ Элвин, Арен (2016). Аудиторские и гарантирующие услуги . Пирсон. п. 299. ИСБН 978-0134065823.
  9. ^ Арен, Элвин (2016). Аудиторские и гарантирующие услуги . Нью-Йорк: Пирсон. п. 300. ИСБН 978-0134065823.
  10. ^ Арен, Элвин (2016). Аудиторские и гарантирующие услуги . Нью-Йорк: Пирсон. п. 301. ИСБН 978-0134065823.
  11. ^ Арен, Элвин (2016). Аудиторские и гарантирующие услуги . Нью-Йорк: Пирсон. п. 302. ИСБН 978-0134065823.
  12. ^ Уэллс, Джозеф Т. «Новые подходы к сдерживанию мошенничества». Бизнес-кредит 107.2 (2005): 33-6. ПроКвест. Веб. 31 января 2018 г.
  13. ↑ Фрост, Кен (14 сентября 2012 г.). «10 основных причин мошенничества». Метро . Архивировано из оригинала 6 мая 2017 года . Проверено 20 марта 2017 г.
  14. ^ «Трудные времена для пострадавшей от кризиса Cosalt» . Телеграф Гримсби . 11 января 2012 года . Проверено 9 апреля 2017 г.[ постоянная мертвая ссылка ]
  15. ^ Хоран, Джек. «Мошенничество здесь, мошенничество там, но мошенничество повсюду?» Управление контрактами 01 2016: 64,65,67-69. ПроКвест. Веб. 31 января 2018 г. .
  16. ^ «25 потрясающих статистических данных о мошенничестве среди сотрудников в 2015 году» . SheerID . 2 июня 2016 г. Проверено 7 мая 2020 г.
  17. ↑ Каннингем, Лоуренс (12 сентября 2003 г.). «Привлекательность и пределы внутреннего контроля для борьбы с мошенничеством, терроризмом и другими бедами»: 18. {{cite journal}}: Требуется цитировать журнал |journal=( помощь )
  18. ^ Джон З. Сабо, Лицензии — Ответственность бухгалтеров — Обязанность раскрывать информацию [Фишер против Клетца, 266 F. Supp. 180 (SDNY 1967)], 19 Обзор закона Case Western Reserve p387 (1968) «Архивная копия». Архивировано из оригинала 7 ноября 2017 года . Проверено 6 ноября 2017 г.{{cite web}}: CS1 maint: archived copy as title (link)
  19. ^ MJ Россант (14 ноября 1965 г.). «Атлантическое принятие: даже крупные компании ужалены; американские инвесторы сильно понесли убытки из-за краха канадского атлантического принятия». Нью-Йорк Таймс . Архивировано из оригинала 7 ноября 2017 года.
  20. ^ Цикл бухгалтерского учета: Нью-Йорк против Ernst & Young: кого волнует, следует ли Lehman Brothers GAAP? accounting.smartpros.com, январь 2011 г. «Нью-Йорк против Ernst & Young: кого волнует, следует ли Lehman Brothers GAAP?». Архивировано из оригинала 7 ноября 2017 года . Проверено 6 ноября 2017 г.
  21. ↑ Лабатон, Стивен (7 декабря 1986 г.). «Кортес Рэнделл: мистификация студенческого рынка». Нью-Йорк Таймс . Архивировано из оригинала 9 октября 2016 года.
  22. ↑ США обвиняют восемь человек в продаже акций в домах престарелых The New York Times , 21 декабря 1972 г. Архивировано 7 ноября 2017 г., в Wayback Machine.
  23. ^ Мошенничество со страховкой, обвиненное SEC в финансировании акционерного капитала The New York Times , 4 апреля 1973 г. Коул, Роберт Дж. (4 апреля 1973 г.). «Мошенничество в страховании, обвиненное Министерством финансов в акционерном финансировании». Нью-Йорк Таймс . Архивировано из оригинала 7 ноября 2017 года . Проверено 7 февраля 2017 г.
  24. ^ Фирма Андерсона признана виновной в мошенничестве The New York Times , 5 ноября 1981 г. Аренсон, Карен В. (5 ноября 1981 г.). «Фирма Андерсон признана виновной в мошенничестве». Нью-Йорк Таймс . Архивировано из оригинала 7 ноября 2017 года . Проверено 28 декабря 2017 г.
  25. ^ «Скандалы: неповиновение Lockheed: право на взятку?». Время . 18 августа 1975 года. Архивировано из оригинала 29 августа 2016 года . Проверено 3 июля 2016 г.
  26. ^ Оуэн, Дж. Ловкость рук: Скандал с банком Nugan Hand Bank на 25 миллионов долларов ; Балмейн, Сидней, Австралия: Colporteur Press, 1983. ISBN 0-86399-023-1 
  27. ^ Подробный взгляд на мошенничество, разрушившее OPM. The New York Times , 1 мая 1983 г. Тейлор, Стюарт-младший (май 1983 г.). «Подробный обзор мошенничества, разрушившего операционную систему», The New York Times . Архивировано из оригинала 22 декабря 2016 года . Проверено 11 февраля 2017 г.
  28. ^ Минкоу, Барри, Чистая очистка: Внутренняя история лучшей аферы Zzzz ... Одно из крупнейших мошенничеств на Уолл-стрит , ISBN 0-7852-7916-4 
  29. ^ Hercules Managements Ltd. против Ernst & Young, [1997] 2 SCR 165 «Hercules Managements LTD. V. Ernst & Young - Дела SCC (Lexum)». Архивировано из оригинала 11 ноября 2014 года . Проверено 11 ноября 2014 г.
  30. ↑ Бухгалтерская фирма называет дело ESM «предательством». The New York Times, 5 апреля 1985 г. Архивировано 28 ноября 2017 г., в Wayback Machine.
  31. ^ Фрэнк, Партной, Заразительная жадность , ISBN 9781846682933 
  32. ↑ Рис, Дамиан (13 января 2004 г.). «Джону Коннолли из Deloitte грозит уйти в отставку из-за связи с Барлоу Клоузом» . Независимый . Лондон. Архивировано из оригинала 26 октября 2010 года . Проверено 23 апреля 2010 г.
  33. ↑ Лабатон, Стивен (7 сентября 1989 г.). «SEC раскрыла дело о мошенничестве в отношении розничного продавца» . Нью-Йорк Таймс . Проверено 7 сентября 2006 г.
  34. ^ «В Miniscribe упоминается мошенничество» . Нью-Йорк Таймс . Ассошиэйтед Пресс. 13 сентября 1989 года . Проверено 12 октября 2007 г.
  35. ↑ Перкель, Колин (8 января 2016 г.). «Решение в размере 118 миллионов долларов против аудитора Livent оставлено в силе». Торонто Стар . Архивировано из оригинала 16 августа 2016 года.
  36. ↑ Макфарланд, Джанет (20 декабря 2017 г.). «Верховный суд считает аудиторов «Ливент» ответственными, но ставит условия». Глобус и почта . Архивировано из оригинала 21 декабря 2017 года.
  37. ^ Роберт Уэринг; Боб Уиринг (2005). Кейсы в области корпоративного управления. Публикации SAGE. стр. 41–53. ISBN 978-1-4129-0877-1. Архивировано из оригинала 9 мая 2018 года.
  38. ↑ Селлан-Джонс, Рори (2 ноября 2005 г.). «Конец эпопеи». Новости BBC . Би-би-си. Архивировано из оригинала 15 декабря 2006 года . Проверено 28 сентября 2007 г.
  39. ^ «Как украсть 500 миллионов долларов». Линия фронта . 23 июня 1994 года. Архивировано из оригинала 11 января 2012 года . Проверено 1 ноября 2011 г.
  40. ^ Баруа, Самир К; Варма, Джаянт Р. (январь 1993 г.). «Мошенничество с ценными бумагами: происхождение, механика и влияние» (PDF) . Викальпа: Журнал для лиц, принимающих решения . 18 (1): 3–14. дои : 10.1177/0256090919930101. ISSN  0256-0909. S2CID  115119893. Архивировано из оригинала (PDF) 6 октября 2021 г. Проверено 3 февраля 2023 г.
  41. ^ Раттанани, Леха; Парих, Дакшеш (14 июня 2013 г.). «Афера с ценными бумагами: Харшад Мехта приводит в смятение банковскую систему и фондовые рынки». Индия сегодня . Проверено 21 ноября 2019 г.
  42. ↑ Патхак, Рахул (2 января 2013 г.). «Скандал с ценными бумагами: следователи ловят все больше людей, обнаруживают постоянно расширяющуюся сеть» . Индия сегодня . Проверено 22 мая 2018 г.
  43. ^ «Мошенничество 1992: Был ли Харшад Мехта вдохновителем или неудачником в мошенничестве с ценными бумагами? И то и другое» . cnbctv18.com . 25 октября 2020 г. Проверено 27 октября 2020 г.
  44. ^ Финансовая история современных корпоративных скандалов в США , с. 228
  45. ^ "Внутри упадка Informix" . Реврек . Архивировано из оригинала 15 июля 2011 года.
  46. ↑ Мастерс, Стив (28 января 1998 г.). «Бухгалтерский скандал потряс Sybase Japan». Вычислительные новости . Архивировано из оригинала 14 марта 2012 года . Проверено 3 февраля 2011 г.
  47. ^ Кавамото, Рассвет (22 января 1998 г.). «Sybase приходит в себя от неразберихи». CNET . Архивировано из оригинала 26 октября 2012 года . Проверено 3 февраля 2011 г.
  48. ↑ Джон Шварц (23 января 1998 г.). «Sybase превращается в Spin Doctor / Генеральный директор и исполнительная команда показывают, как они справились с кризисом в Японии» . Хроники Сан-Франциско . Архивировано из оригинала 1 ноября 2011 года . Проверено 3 февраля 2011 г.
  49. ↑ Фишер, Лоуренс (22 января 1998 г.). «Потери Sybase будут расти, поскольку продажи оспариваются». Нью-Йорк Таймс . Архивировано из оригинала 6 июня 2013 года . Проверено 3 февраля 2011 г.
  50. ^ «Цендант закрывает дело о мошенничестве» . CNN . 27 августа 1998 г. Архивировано из оригинала 6 июля 2008 г.
  51. ^ Бертран Маротт и Николя Ван Прет. «Основатель Cinar Рональд Вайнберг и двое других признаны виновными по обвинению в мошенничестве». Архивировано из оригинала 3 мая 2017 года.
  52. ^ «Управление отходами урегулировано» . CNN . 7 ноября 2001 г. Архивировано из оригинала 5 марта 2007 г.
  53. ^ «Вердикт BI: – Анализ». Олапрепорт.com. Архивировано из оригинала 22 декабря 2008 года . Проверено 1 ноября 2011 г.
  54. ^ «SEC выдвигает обвинения в финансовом мошенничестве против руководителей трех компаний-разработчиков программного обеспечения в Северной Калифорнии» . Секретное правительство. 20 мая 2002 года. Архивировано из оригинала 29 декабря 2011 года . Проверено 1 ноября 2011 г.
  55. ^ «Бывший руководитель CA Кумар признает себя виновным» . CNN . 24 апреля 2006 г. Архивировано из оригинала 22 июня 2007 г.
  56. ^ abcdefghijklmnopqrst Пацурис, Пенелопа (26 августа 2002 г.). «Список корпоративных скандалов». Форбс . Архивировано из оригинала 28 декабря 2016 года.
  57. ^ «Аудитор One.Tel был связан с Пакером» . Сидней Морнинг Геральд . 26 октября 2005 г. Архивировано из оригинала 1 декабря 2008 г.
  58. ^ Роберт Брайс , несбыточные мечты: жадность, эго и смерть Enron (связь с общественностью, 2002) ISBN 1-58648-138-X 
  59. ^ «Основатель Adelphia Джон Ригас признан виновным – Бизнес – Корпоративные скандалы» . Новости Эн-Би-Си . 8 июля 2004 года . Проверено 1 ноября 2011 г.
  60. ^ «Архивная копия». Архивировано из оригинала 28 мая 2017 года . Проверено 27 августа 2017 г.{{cite web}}: CS1 maint: archived copy as title (link)
  61. ^ «Сегодня в бизнесе: иск по урегулированию коммунальных услуг» . Нью-Йорк Таймс . 6 января 2007 года. Архивировано из оригинала 11 ноября 2012 года . Проверено 23 апреля 2010 г.
  62. ↑ Вайнберг, Ари (11 декабря 2003 г.). «Шокирующий устойчивый Фредди». Форбс . Архивировано из оригинала 24 апреля 2017 года.
  63. ↑ Палмери, Крис (6 июля 2006 г.). «Как Стюарт Вольф попал в ловушку». БизнесУик . Архивировано из оригинала 6 апреля 2012 года . Проверено 1 ноября 2011 г.
  64. ^ «Бывший босс ImClone признает мошенничество» . Новости BBC . 15 октября 2002 года. Архивировано из оригинала 3 января 2009 года . Проверено 1 ноября 2011 г.
  65. ^ «SEC обвиняет бывшего генерального директора и финансового директора KMart в финансовом мошенничестве» . Секретное правительство. Архивировано из оригинала 4 ноября 2011 года . Проверено 1 ноября 2011 г.
  66. ↑ Хан, Ким (21 мая 2002 г.). «Merrill урегулирует обвинения». CNN . Архивировано из оригинала 16 мая 2008 года.
  67. ^ «SEC заключила соглашение с бывшим партнером Андерсена по исследованию Sunbeam Probe» . Securities.stanford.edu. 18 февраля 2003. Архивировано из оригинала 21 ноября 2011 года . Проверено 1 ноября 2011 г.
  68. ↑ Лор, Стив (21 июня 2013 г.). «Технологии, день 2: я узнаю, что книги приготовлены». Нью-Йорк Таймс . Архивировано из оригинала 28 мая 2015 года.
  69. ↑ Лор, Стив (4 июня 2004 г.). «Экс-руководителям символа предъявлены обвинения» . Нью-Йорк Таймс .
  70. ^ Бизли, М.С.; Фрэнк Баклесс ; С.М. Гловер; Д. Ф. Правитт (2015). Кейсы одитинга: Справочное руководство для инструктора, 6-е издание. Река Аппер-Седл, Нью-Джерси (PDF) . Пирсон. Архивировано из оригинала (PDF) 10 октября 2016 года . Проверено 5 мая 2016 г.
  71. ↑ Старкман, Дин (29 ноября 2005 г.). «Ахолд урегулировал иск на 1,1 миллиарда долларов» . Вашингтон Пост . Архивировано из оригинала 10 ноября 2012 года . Проверено 23 апреля 2010 г.
  72. ^ «Итальянский молочный босс получил 10 лет» . Новости BBC . 18 декабря 2008. Архивировано из оригинала 8 апреля 2011 года . Проверено 23 апреля 2010 г.
  73. ^ «Внутри скандала с Пармалатом: что вам нужно знать? - Наш Паэсани» . Italiansrus.com. 28 декабря 2003. Архивировано из оригинала 16 ноября 2011 года . Проверено 1 ноября 2011 г.
  74. ^ «Корпорация HealthSouth и Ричард М. Скраши: Lit. Rel. № 18044 / 20 марта 2003 г.» . Секретное правительство. Архивировано из оригинала 18 октября 2011 года . Проверено 1 ноября 2011 г.
  75. ↑ Бэгналл, Джеймс (2 ноября 2009 г.). "Начало конца". Гражданин Оттавы . Архивировано из оригинала 1 марта 2012 года . Проверено 1 ноября 2011 г.
  76. ^ «В отношении устава Chiquita Brands International Inc. о правонарушениях в отношении иностранцев и судебных разбирательств по производным от акционеров» (PDF) . Денверский университет . Проверено 5 июня 2020 г.
  77. ^ «AIG отдает SEC 126 миллионов долларов по сделкам с PNC» . Страховой журнал.com. 24 ноября 2004 года. Архивировано из оригинала 29 августа 2008 года . Проверено 1 ноября 2011 г.
  78. ↑ Херст, Грег (12 декабря 2008 г.). «Легенда Уолл-стрит Бернард Мэдофф арестован за «схему Понци на 50 миллиардов долларов»» . Времена . Лондон: Times Newspapers Ltd. Архивировано из оригинала 14 июня 2011 года . Проверено 13 декабря 2008 г.
  79. ↑ Эфрати, Амир (19 марта 2009 г.). «Бухгалтер арестован за фиктивную проверку». Журнал "Уолл Стрит . Архивировано из оригинала 5 июля 2015 года.
  80. ↑ Шаррок, Дэвид (20 декабря 2008 г.). «Руководители Anglo Irish Bank уволились после сокрытия кредитов на сумму 87 миллионов долларов» . Времена . Лондон. Архивировано из оригинала 11 июня 2011 года . Проверено 23 апреля 2010 г.
  81. ^ «Скандал в Сатьяме подрывает доверие к бухгалтерскому учету Большой четверки» . Рейтер . 8 января 2009 г. Архивировано из оригинала 26 января 2009 г.
  82. ^ «Архивная копия» (PDF) . Архивировано (PDF) из оригинала 4 апреля 2014 г. Проверено 31 октября 2015 г.{{cite web}}: CS1 maint: archived copy as title (link)
  83. ↑ Флойд Норрис (21 апреля 2011 г.). «После многих лет красных флагов — осуждение». Нью-Йорк Таймс . Архивировано из оригинала 21 декабря 2016 года . Проверено 20 декабря 2016 г.
  84. ^ Гретхен Моргенсон. «Информатор Monsanto: богаче на 22 миллиона долларов, но не удовлетворен». Нью-Йорк Таймс .
  85. ^ Байенс против Кинросса
  86. ^ «Отчет эксперта - Дело Lehman Brothers Holdings Inc., глава 11» . Lehmanreport.jenner.com. Архивировано из оригинала 15 ноября 2011 года . Проверено 1 ноября 2011 г.
  87. ^ «Себи обнаруживает упущения в NSE в деле о совместном размещении и отправляет уведомления о доказательствах связанным сторонам» . Финансовый экспресс . 5 июля 2018 г.
  88. ^ «Себи обнаруживает упущения в NSE в деле о совместном размещении и выдает уведомления о доказательствах» . Бизнес-стандарт. 5 июля 2018 г.
  89. ^ «ИТ-отдел привлекает ED для проверки денежных средств в деле о совместном размещении NSE» . Бизнес-стандарт. 21 ноября 2017 г.
  90. ↑ Хоффман, Энди (15 июля 2011 г.) » Архивировано 4 марта 2016 г. в Wayback Machine . The Globe And Mail (Канада)
  91. ↑ Собл, Джонатан (8 ноября 2011 г.). «Olympus использовала комиссию за поглощение, чтобы скрыть убытки». Файнэншл Таймс (Лондон). Архивировано из оригинала. Архивировано 10 октября 2014 года в Wayback Machine 11 ноября 2011 года. Проверено 11 ноября 2011 года.
  92. ↑ Фишер, Дэниел (20 ноября 2012 г.). «Благодаря автономии HP купила старомодный бухгалтерский скандал. Вот как это работало» . Форбс . Архивировано из оригинала 28 ноября 2012 года . Проверено 20 ноября 2012 г.
  93. ^ «Penn West переоценит результаты после нарушений в бухгалтерском учете» . Архивировано из оригинала 19 сентября 2015 года.
  94. ^ «Операция «Автомойка»: это самый крупный коррупционный скандал в истории?» Хранитель. 1 июня 2017 года. Архивировано из оригинала 13 февраля 2019 года . Проверено 15 февраля 2019 г.
  95. ^ Армстронг, Эшли; Торранс, Джек (23 января 2019 г.). «Полные подробности бухгалтерского скандала Tesco стоимостью 326 миллионов фунтов стерлингов раскрыты после оправдания Карла Рогберга». Телеграф . ISSN  0307-1235 . Проверено 20 ноября 2019 г.
  96. ↑ Ирвин, Джулия (21 июля 2015 г.). «Прибыль Toshiba завышена на 738 миллионов фунтов стерлингов».
  97. ↑ Ивис, Питер (28 марта 2016 г.). «Ошибка учета Valeant — предупреждающий знак о более серьезных проблемах». Нью-Йорк Таймс . Архивировано из оригинала 1 декабря 2017 года.
  98. ^ «Вице-президент Автомобильной ассоциации Альберты уволен из-за предполагаемой схемы поддельных счетов» . Архивировано из оригинала 8 августа 2016 года.
  99. ↑ 8 августа 2016 г. Пресс-релиз AMA «Заявление AMA». Архивировано из оригинала 6 октября 2016 года . Проверено 8 августа 2016 г.
  100. ^ "Бразильские компании, связанные со скандалом с Petrobras, признали себя виновными в суде США" . Хранитель. 20 декабря 2016. Архивировано из оригинала 22 декабря 2016 года . Проверено 21 декабря 2016 г.
  101. ^ «Уэллс Фарго вынужден заплатить 3 миллиарда долларов» . Форбс .
  102. ^ «Аудиторы выделяют несколько важных областей в книгах 1MDB» . Звезда. 14 декабря 2018 года . Проверено 14 декабря 2018 г.
  103. ↑ Браун, Райан (18 июня 2020 г.). «Акции Wirecard упали более чем на 60%, поскольку платежная компания заявила, что пропали 2,1 миллиарда долларов наличных». CNBC . Проверено 25 июня 2020 г.
  104. ^ Финдли, Стефани; Локетт, Хадсон (13 ноября 2020 г.). «' Рокфеллер Моди': Гаутам Адани и концентрация власти в Индии». Файнэншл Таймс . Проверено 24 января 2023 г.
  105. ↑ Мадхок, Дикша (13 ноября 2020 г.). «Гаутам Адани бросил колледж. Теперь он, возможно, слишком велик, чтобы потерпеть неудачу». CNN . Проверено 24 января 2023 г.
  106. ^ Кей, Крис; Вишной, Абхишек; Джоши, Ашутош (25 января 2023 г.). «Гинденбург нацелен на самого богатого человека Азии, что спровоцировало распродажу Адани» . Новости Блумберга . Проверено 25 января 2023 г.
  107. ^ «Архив веб-сайта Белого дома через Президентскую библиотеку и музей Джорджа Буша - Текст, аудио и видео речи президента Буша - 9 июля 2002 г.» . Архив веб-сайта Белого дома через Президентскую библиотеку и музей Джорджа Буша . Проверено 9 января 2019 г.
  108. ^ "Беспорядок с банкротством WorldCom" . Экономист . 22 июля 2002 г. ISSN  0013-0613 . Проверено 9 января 2019 г.
  109. ^ Саймон Ромеро; Алекс Беренсон (26 июня 2002 г.). «WorldCom заявляет, что скрыла расходы, увеличив денежный поток на 3,8 миллиарда долларов» . Нью-Йорк Таймс .
  110. ^ "Годовой отчет Worldcom, Inc. Форма 10-K за 2002 год" . Комиссия по ценным бумагам и биржам США .
  111. ^ «Дебаты о принципах и стандартах бухгалтерского учета, основанных на правилах» . uniassignment.com . Архивировано из оригинала 10 января 2019 года . Проверено 9 января 2019 г.
  112. ^ Маверик, Дж. Б. «Все ли страны следуют одним и тем же GAAP?». Инвестопедия . Проверено 9 января 2019 г.
  113. ^ «canada.com — страница не найдена» — через Canada.com. {{cite web}}: Cite использует общий заголовок ( помощь ) [ постоянная мертвая ссылка ]
  114. ^ «Суд над Nortel рассматривает обвинения в мошенничестве» . Новости ЦБК . 17 января 2012 г. Архивировано из оригинала 21 января 2012 г.
  115. ^ [1] [ неработающая ссылка ]
  116. ↑ Льюис, Майкл (17 января 2012 г.). «Аудиторы Nortel выступили против схемы руководителей, - говорит прокурор». Звезда . Торонто. Архивировано из оригинала 20 января 2012 года.
  117. ↑ Льюис, Майкл (20 января 2012 г.). «Суд над Nortel: бывший финансовый директор увидел несоответствие между заявленными доходами и своим пониманием обстоятельств Nortel». Звезда . Торонто. Архивировано из оригинала 23 января 2012 года.
  118. ^ «Нет деловых причин для освобождения резервов Nortel, заявил суд» . Глобус и почта . Торонто. 6 сентября 2012 г. Архивировано из оригинала 4 марта 2016 г.
  119. ^ «SEC обвиняет четырех дополнительных бывших сотрудников корпорации Nortel Networks в схеме финансового мошенничества: номер 20275 / 12 сентября 2007 г.» . sec.gov . Проверено 9 января 2019 г.
  120. ↑ Yahoo. Архивировано 5 января 2010 г. в Wayback Machine .
  121. ^ "МСНБК". Новости Эн-Би-Си . 6 сентября 2006 года . Проверено 1 ноября 2011 г.
  122. ↑ Зуилл, Лилла (3 марта 2009 г.). «Рейтер». Архивировано из оригинала 7 марта 2009 года . Проверено 1 ноября 2011 г.
  123. ^ Фицджеральд, Джим. Финансовая империя Мэдоффа проверена крошечной фирмой: один парень. Архивировано 19 декабря 2008 года в Wayback Machine . Associated Press через Seattle Times , 18 декабря 2008 г.
  124. ^ Росс, Брайан (2015). Хроники Мэдоффа. Кингсвелл . ISBN 9781401310295.
  125. ^ Хэмблетт, Марк. Бухгалтер Мэдоффа признает вину и называет себя жертвой. Нью-Йоркский юридический журнал , 4 ноября 2009 г.

дальнейшее чтение

Внешние ссылки