Ипотека налога (также известная как ограждение или целевое назначение налога ) — это выделение доходов от конкретного налога на конкретную расходную цель. [1] Этот подход отличается от классического метода, согласно которому все государственные расходы осуществляются из консолидированного фонда .
Заложенные налоги имеют давнюю историю. Одним из первых примеров целевого распределения были корабельные деньги - налог, уплачиваемый английскими морскими портами и используемый для финансирования Королевского флота . [1] Позже, в 20 веке, заложенный налог начал обсуждаться политиками Соединенного Королевства. Например, акциз на транспортные средства с 1920 года, когда заработанные доходы использовались на строительство и содержание дорог, [1] назначая 1 пенс подоходного налога непосредственно на образование в 1992 году, [2] или выделяя 300 миллионов фунтов стерлингов в год из поступления от налогов на табачную промышленность для помощи в борьбе с заболеваниями, связанными с курением, с 1999 года. [3]
Заложенный налог можно разделить на три группы по основным характеристикам. Акцент можно сделать на конечном использовании доходов, на обширности территории, финансируемой за счет заработанных денег, или на виде налога. Каждая группа состоит из двух подразделов. В первом случае различают сильную и слабую ипотеку. Сильная ипотека означает, что доходы от налога идут только на финансирование конкретной услуги, а услуга финансируется только за счет доходов от этого налога. Считается, что сильная ипотека подходит для чистых общественных благ , когда избиратели должны раскрыть свои потребительские предпочтения. Если хотя бы одно из двух условий не выполняется, то говорят, что ипотека слабая. [2] Это различие является наиболее распространенным, поскольку на нем основаны многие аргументы за и против заложенного налога. [4]
Во-вторых, проводится различие между широкой и узкой ипотекой. Когда налоговые поступления финансируют всю государственную службу , например, здравоохранение , это называется широкой ипотекой. Узкая ипотека означает, что финансируется только определенная область, например, дошкольное образование.
Третий уровень разделения основан на типе и причине введения заложенного налога.
Наиболее поддерживаемым типом является сочетание сильной и узкой ипотеки. В этом случае ипотека может служить выгодным связующим звеном между спросом и предложением. Примером может служить финансирование дорог в США за счет налога на бензин .
Есть три основные идеи, которые может принести ипотека: вера в то, что люди будут готовы платить больше за более качественные услуги; демонстрация людям реальной стоимости услуг; и поддержка демократии . [2] Их можно разбить на четыре основных пункта, поддерживающих ипотеку.
Аргументы против целевого распределения исходят главным образом из традиционного взгляда на налоги, согласно которому они ограничивались обязательными безвозмездными платежами в государственный бюджет, как это было определено ОЭСР в 1988 году. Во-первых, государственные расходы должны определяться политикой, а не объемом налогов. доход увеличился. При целевом финансировании могут возникнуть неадекватные уровни финансирования, поскольку сильный заложенный налог подразумевает зависимость расходов от налоговых поступлений и, следовательно, от макроэкономических показателей страны. Во-вторых, при использовании ипотеки снижается гибкость налогово-бюджетной политики и, следовательно, возможность влиять на экономическую ситуацию. [2]
В 2012 году Центр Меркатус указал [5] на негативные последствия, которые направление налоговых поступлений на конкретные расходы может иметь для политиков. В своем отчете они заявили, что ипотека может использоваться для маскировки увеличения совокупных государственных расходов.
Проблема неоднозначности ипотеки возникает во многих странах мира. Как упоминалось ранее, доходы от заложенных налогов часто используются для финансирования здравоохранения или образования, поскольку в этих секторах можно легко выявить совокупные предпочтения.
Одним из наиболее известных случаев ипотеки в Европе является взнос национального страхования в Соединенном Королевстве . Собранные деньги идут непосредственно в Фонд национального страхования, из которого выплачиваются пособия. Это также пример сочетания широкого и слабого целевого финансирования. [2] (На практике сегодня Национальное страхование финансирует общие государственные расходы, поскольку после учета расходов на здравоохранение образуется большой профицит, который передается взаймы Консолидированному фонду .)
Система здравоохранения также часто поддерживается за счет налогов на табак, поскольку курение считается серьезной угрозой. Например, в Египте доходы, полученные от этих налогов, используются для покрытия медицинского страхования и обеспечения профилактики и реабилитации студентов. Помимо Великобритании и Египта, ипотека помогает финансировать здравоохранение во многих странах, включая Финляндию, Республику Корея, Португалию, Таиланд и Бельгию. [6] (Ипотека налоговых поступлений на здравоохранение Оле Дутинхем, Доклад о состоянии здравоохранения в мире (2010 г.), Справочный документ, 51)
Примером из другого сектора являются телевизионные лицензии . Люди, использующие телевизоры для приема телепередач, могут быть обязаны платить ежегодную плату (в зависимости от местных законов), а доходы могут быть использованы для финансирования общественного вещания. В Великобритании собранные деньги передаются BBC , но этот тип ипотеки применяется и во многих европейских странах. [4]