Налог на недвижимость — это местная система налогообложения, используемая в Англии, Шотландии и Уэльсе. Это налог на внутреннюю собственность , который был введен в 1993 году Законом о финансах местного самоуправления 1992 года , заменив недолговечный общественный сбор (также известный как «подушный налог»), который, в свою очередь, заменил внутренние ставки . Каждому имуществу присваивается одна из восьми групп в Англии и Шотландии (от A до H) или девять групп в Уэльсе (от A до I) в зависимости от стоимости имущества, и налог устанавливается как фиксированная сумма для каждой группы. Чем выше группа, тем выше налог. Некоторая собственность освобождена от налога, и некоторые люди освобождены от налога, в то время как некоторые получают скидку.
В 2011 году средний годовой налог на недвижимость в Англии составлял 1196 фунтов стерлингов (что эквивалентно 1841 фунту стерлингов в 2023 году). [1] В 2014–2015 годах налог собрал достаточно денег, чтобы покрыть 24,3% расходов совета. [2]
Уплату муниципального налога сложно избежать или обойти, поэтому он имеет один из самых высоких показателей собираемости среди всех налогов: в 2014–2015 годах годовой уровень собираемости составил 97,0%. [3]
Налог на совет собирает местный орган власти (известный как собирающий орган власти ). Однако он может состоять из компонентов (предписаний), взимаемых и перераспределяемых другим агентствам или органам власти (каждый из которых известен как предписывающий орган власти ).
Служба оценочного трибунала развеяла многие предыдущие сомнения относительно точной природы муниципального налога и заявила следующее:
Налог представляет собой смесь налога на имущество и личного налога. Как правило, если в жилище проживают два или более человек, налог уплачивается в полном размере. Если в жилище проживает один человек, то уплачивается 75%. Пустое жилище облагается только 50% сбором, если орган, выставляющий счета, не принял иного решения. [4] [a]
В нижнем и среднем сегментах рынка муниципальный налог является прогрессивным налогом, основанным на стоимости недвижимости; чем выше стоимость недвижимости, тем выше сумма взимаемого налога независимо от количества жителей на этой недвижимости (за исключением скидки, разрешенной для одноквартирного дома). Однако существует только один диапазон для недвижимости, стоимость которой (в 1991 году или, для тех, которые были построены позже, по стоимости, которую они имели бы тогда) превышает £320,000, и поэтому налог перестает расти после этой точки. Поэтому налог критиковали за его несоразмерность, поскольку те, кто живет в более дорогих домах, не платят столько же, сколько те, кто живет в меньших домах, в пропорции к стоимости дома, и поэтому его называли «новым подушным налогом для бедных». [5]
Оценка имущества осуществляется Агентством оценки в Англии и Уэльсе и шотландскими оценщиками в Шотландии. [6] [7] [8]
Область, которая привлекает все большее внимание, — это количество домохозяйств, которые имеют задолженность по уплате муниципального налога. [9] Обычный способ для советов бороться с невыплаченными долгами — обратиться в магистратский суд за постановлением об ответственности. Если постановление об ответственности выдано, совет может предпринять меры принудительного характера. В 2014–2015 годах судебные и административные издержки в отношении задолженности по муниципальному налогу выросли на 17%. [10]
Органами, собирающими налоги, являются советы округов Англии , главных областей Уэльса и советов округов Шотландии , то есть низший уровень местного самоуправления, помимо приходов и общин.
Органы управления прецепцией — это советы других уровней местного самоуправления, такие как окружные или приходские советы и другие агентства. В столичных округах, где нет окружного совета, объединенные правления являются органами управления прецепцией. Могут быть органы управления прецепцией для особых целей, которые охватывают территорию размером от нескольких улиц до целого округа.
Все они устанавливают свои предписания независимо. Каждый из взимающих органов устанавливает предписание (общую сумму), которая должна быть собрана для домохозяйств в их районе. Затем она делится на количество номинальных объектов недвижимости Band D в районе органа (округ, район, национальный парк и т. д.), чтобы получить сумму Band D.
В общих чертах: ответственность несут арендаторы недвижимости, независимо от срока владения, или владельцы, если недвижимость не занята, за исключением случаев, когда недвижимость представляет собой дом, находящийся в многоквартирном доме , в этом случае ответственность за уплату муниципального налога несет арендодатель. [11]
Каждое жилище относится к одной из восьми групп, кодируемых буквами от A до H (от A до I в Уэльсе) на основе его предполагаемой капитальной стоимости (по состоянию на 1 апреля 1991 года в Англии и Шотландии, 1 апреля 2003 года в Уэльсе). Недавно построенным объектам недвижимости также присваивается номинальная стоимость 1991 года (2003 года для Уэльса).
Каждый местный орган власти устанавливает налоговую ставку, выраженную в виде ежегодного сбора с имущества категории D, в котором проживают два взрослых человека, подлежащих уплате налога. Это решение автоматически устанавливает суммы, взимаемые со всех типов домохозяйств и жилищ. Номинальная общая стоимость имущества категории D рассчитывается путем сложения количества объектов недвижимости в каждой категории и умножения на коэффициент категории. Таким образом, 100 объектов недвижимости категории D будут считаться 100 номинальными объектами недвижимости категории D , тогда как 100 объектов недвижимости категории C будут считаться 89 номинальными объектами недвижимости категории D. Затем каждый орган власти, собирающий налог, складывает суммы категории D для своей области (или подразделений своей области в случае, например, предписаний гражданского приходского совета) для получения общей суммы налога на муниципальный налог категории D.
Чтобы рассчитать налог на недвижимость, применяется коэффициент. Недвижимость категории D будет платить полную сумму, тогда как недвижимость категории H будет платить вдвое больше. Обратите внимание, что для категории H нет верхнего предела. Это означает, что в действительности тот, кто живет в особняке стоимостью в несколько миллионов фунтов, будет платить в три раза больше, чем тот, кто живет в квартирке, которая попадает в категорию A.
Правительство планировало переоценить всю недвижимость в Англии в 2007 году, что стало бы первой переоценкой с 1993 года, но в сентябре 2005 года было объявлено, что переоценка в Англии будет отложена до «следующих выборов». [12] В то же время были расширены полномочия расследования Лайонса, а дата отчета перенесена на декабрь 2006 года (впоследствии продлена до 2007 года). [13]
В Уэльсе налоговые счета, основанные на переоценках имущества, используют цены 2003 года, опубликованные в 2005 году. Из-за резкого роста цен на жилье в конце 1990-х и начале 2000-х годов более трети объектов недвижимости в Уэльсе оказались в диапазоне выше, чем при оценке 1991 года. Некоторые объекты недвижимости были перемещены на три или даже четыре диапазона вверх с последующим значительным увеличением суммы требуемого налога на недвижимость. Некоторые объекты недвижимости были перемещены в новый диапазон I в верхней части ценового диапазона. Только 8% объектов недвижимости были перемещены вниз по диапазонам.
Однако значительное перемещение объектов недвижимости между группами приведет к изменению распределения сбора между группами, и налог, взимаемый для каждой конкретной группы, снизится, поскольку общая собранная сумма останется одинаковой для каждого органа власти (см. «расчет суммы» выше).
В период между оптовыми переоценками существенное изменение имущества (например, расширение или какой-либо серьезный дефект, вызывающий потерю стоимости) может привести к переоценке до новой оценки стоимости, которой имущество достигло бы в случае продажи в 1991 году. Если такое изменение приведет к увеличению стоимости, то переоценка вступит в силу только в случае продажи или иной передачи имущества.
В Англии действуют следующие ставки муниципального налога:
В Уэльсе границы были переустановлены 1 апреля 2005 года тогдашней Национальной ассамблеей Уэльса на основе оценок 2003 года. Помимо пересмотра границ полос в сторону увеличения, была добавлена дополнительная полоса.
В Шотландии в настоящее время существуют следующие группы:
Из-за разного состава каждой муниципальной территории ставки муниципального налога могут существенно различаться между различными местными органами власти. Это менее заметно в таких частях страны, как Шотландия, где ставки группы D в 2011 году варьировались от минимума в 1024 фунта стерлингов (на Западных островах) до максимума в 1230 фунтов стерлингов (в Абердине), но эффект может быть более выраженным в некоторых частях Англии. Например, ставки 2018 года в Лондоне имели такое распределение: [14]
При лейбористском правительстве Тони Блэра средние ставки муниципального налога значительно превысили уровень инфляции. [16] [17]
Последующее коалиционное правительство предприняло попытку заставить советы заморозить ставки налога на советы, постепенно размывая вышеуказанные инфляционные повышения посредством обычной инфляции. Это было достигнуто путем предоставления советам крупных грантов в обмен на заморозку их ставки налога на советы; например, в некоторые годы эти гранты были равны сумме, которая была бы получена при повышении налога на советы на 1%.
Кроме того, закон был изменен, так что советы не могут увеличивать налог на советы на сумму, превышающую установленный правительством предел [18] (в настоящее время 3%), без проведения местного референдума для одобрения изменения; до сих пор только один совет инициировал такой референдум, [19] но многие подняли налог на советы настолько близко к пределу, насколько это было возможно, не принимая его (например, на 2,99%). Это ограничение в сочетании с сокращением грантов от центрального правительства из-за политики жесткой экономии привело к тому, что советы в реальном выражении сократили расходную способность более чем на 10% в 2021–2022 годах по сравнению с 2009–2010 годами, [20] что неизбежно привело к сокращению и сокращению услуг.
Хотя политика местного самоуправления является переданным делом, формула Барнетта позволяет шотландскому правительству получать финансирование в некоторой степени в соответствии с приоритетами центрального правительства. Впоследствии, к 2013 году, шотландское правительство заморозило ставки налога на советы в четвертый раз.
Некоторые жилые помещения автоматически освобождаются от уплаты налога на недвижимость; они официально организованы в ряд отдельных классов. Большинство из этих классов освобождения применяются только тогда, когда недвижимость полностью не занята; они следующие:
Остальные классы освобождения от налога применяются не только в случае, когда недвижимость не занята, но и в случае, когда в ней проживают определенные категории лиц:
Другие классы существовали исторически и больше не являются обязательными. Советы могут по-прежнему предлагать 100% скидку; некоторую скидку или вообще не предлагать скидку по своему усмотрению. Если недвижимость пустует более 2 лет, они имеют право взимать надбавку в размере до 50% к стандартной ставке налога на недвижимость.
Все лица, обычно проживающие в собственности, учитываются для уплаты налога на недвижимость. Однако некоторые категории лиц рассматриваются как «неучтенные лица». Такие лица не учитываются при расчете занимаемой площади. Если собственность полностью занята неучтенными лицами, то она облагается налогом как пустая собственность (скидка 50%), если только она не имеет иного права на полное освобождение. [21]
Человек игнорируется, если он:
Фиксированная скидка, в настоящее время установленная на уровне 25%, доступна, когда проживает менее двух человек; это известно как скидка для одного человека . Хотя часто делается вывод, что полная сумма налога на недвижимость должна основываться на том, что в ней проживают двое или более взрослых, это не совсем так.
Некоторые люди автоматически игнорируются при подсчете числа жителей для этой цели, например, студенты очной формы обучения. Законодательство также предусматривает, что для того, чтобы считаться резидентом собственности, человек должен иметь собственность в качестве своего единственного или основного места жительства; прецедентное право установило, что ни один единый тест не может быть использован для определения того, выполняется ли это условие. [22]
В рамках Национальной инициативы по борьбе с мошенничеством раз в два года Аудиторская комиссия анализирует метаданные, полученные из счетов муниципального налога, вместе с полным избирательным реестром, чтобы составить списки людей, которые, по ее мнению, должны быть подвергнуты расследованию на основании того, что существует риск получения скидки, когда в доме фактически проживает взрослый человек, которого нельзя игнорировать. [23]
Если недвижимость была адаптирована для удовлетворения потребностей инвалида, то после подачи письменного заявления и при условии, что адаптации имеют определенный объем, недвижимость будет переведена в группу, которая находится непосредственно под ее обычной группой налога на недвижимость. Если недвижимость находилась в самой низкой группе налога на недвижимость, она будет переведена в группу Z (группа ниже A).
Согласно Закону о реформе системы социального обеспечения 2012 года , местным советам были предоставлены полномочия по созданию новых правил вычета для их налога на недвижимость. Поскольку эти правила заменяют прежние установленные законом схемы скидок, Закон также ограничил советы от увеличения, более чем на определенную сумму, чистого счета налога на недвижимость для любого лица, которое ранее получало скидку.
С 2013 года предоставляются явные скидки на муниципальный налог, которые теперь официально известны как схемы снижения муниципального налога , хотя многие советы рекламируют их жителям как поддержку муниципального налога ; решение рекламировать правила как налоговую льготу, а не как выгоду, может быть идеологическим. [ требуется ссылка ] .
Многие местные органы власти предпочитают использовать правила, аналогичные или идентичные прежним установленным законом схемам скидок, в то время как другие воспользовались возможностью взимать небольшой уровень налога с людей с низкими доходами. [24] В частности, люди, получающие элемент гарантийного кредита пенсионного кредита (или те, кто соответствует тем же квалификационным правилам), должны продолжать получать 100% скидку (то есть счет за муниципальный налог в размере 0 фунтов стерлингов).
Исторически существовало несколько установленных законом скидок по муниципальному налогу. Они применялись к счету муниципального налога до того, как счет был доставлен заявителю, фактически создавая скидку. Однако схемы администрировались местным органом власти, ответственным за составление соответствующего счета по муниципальному налогу. Хотя финансирование предоставлялось центральным правительством, счет по муниципальному налогу, который он снимал, выплачивался местному органу власти.
Первоначально используя бумажные формы заявлений, местные органы власти начали использовать телефонный процесс подачи заявлений в последние несколько лет схем скидок. В рамках этих последних схем подачи заявлений заявители часто связывались с ответственным центральным правительственным департаментом (например, подавая заявление на получение пособия ), который затем передавал данные местному органу власти.
Многие люди делят свое жилье с членами отдельных домохозяйств, которые обычно должны платить часть налога на совет. Однако в некоторых случаях было бы неразумно ожидать, что эти другие жильцы смогут платить полную долю; чтобы помочь людям, делящим жилье с этими жильцами, была доступна скидка ( Вторая скидка для взрослых ), как указано ниже:
Налоговая льгота на совет была скидкой, рассчитанной на основе проверки доходов, которая потенциально возвращала 100% от суммы налога на совет заявителя. Скидка уменьшалась на пятую часть любого соответствующего дохода выше определенного уровня; льготы не подпадали под этот расчет, но большинство других доходов подпадали. По сути, налоговая льгота на совет была скидкой для людей с низким доходом.
Заявителю не может быть предоставлена и налоговая льгота, и скидка для второго взрослого; из двух выплат может быть присуждена только большая, с учетом обстоятельств заявителя.
Неиждивенец — это человек , с которым заявитель делит жилье, но который не является членом его собственного домохозяйства (то есть не является партнером, иждивенцем и т. д.), например, жильцы или совместные арендаторы. Поскольку было бы разумно ожидать, что неиждивенцы будут вносить свой вклад в счет налога на совет, льгота на налог на совет была уменьшена таким образом, чтобы она покрывала только гипотетическую часть счета налога на совет заявителя.
Однако сокращение не применялось, если заявитель или его партнер нуждались в существенном уходе; это условие выполнялось только в том случае, если заявитель:
Не ожидалось никаких взносов от неиждивенцев, которые сами могли бы претендовать на льготу по муниципальному налогу, не учитывались в числе резидентов, подлежащих уплате муниципального налога (например, в связи с тем, что они были студентами), обычно проживали в другом месте или не были взрослыми. Но от остальных неиждивенцев гипотетически ожидалось, что они внесут следующие суммы:
Таким образом, льгота по муниципальному налогу была уменьшена на сумму, равную этим гипотетически ожидаемым взносам.
Налог на недвижимость критиковали как регрессивный, поскольку он не основан на платежеспособности жильцов и возлагает более высокую нагрузку на малообеспеченных граждан. Поэтому были предложены альтернативы, масштабируемые доходом, такие как прогрессивный «шотландский налог на услуги», предложенный Шотландской социалистической партией , который масштабируется по различным налоговым ставкам в зависимости от дохода домохозяйства. [25] [26] В 2021 году ученые и аналитические центры со всего политического спектра назвали налог на недвижимость «налогом на богатство» для бедных частей Британии. Группы и ученые заявили, что налог на недвижимость необходимо реформировать, основываясь на платежеспособности домовладельцев. В письме, отправленном тогдашнему канцлеру Риши Сунаку, группы заявили, что налог на недвижимость «ложится самым тяжелым бременем на молодых людей с низким доходом и тех, кто живет в менее благополучных частях страны, которые обычно проживают в скромной недвижимости», и что его следует реформировать. [27]
В отчете Института исследований государственной политики (IPPR), финансируемом Trust for London, [28] содержится призыв к существенной реформе системы муниципального налога в Лондоне. В отчете содержится призыв к передаче муниципального налога в Лондон, отмене льгот для вторых и пустующих домов и замене муниципального налога налогом на имущество, пропорциональным текущей стоимости домов.
В Шотландии критике подвергался не столько принцип налога, сколько его механизмы взыскания долгов: [29] Долги по муниципальному налогу могут быть предъявлены к взысканию даже спустя 40 лет [e] – немногие люди сохраняли свои платежные квитанции в течение столь длительного времени и, таким образом, не могли доказать, что они платили. Согласно шотландскому законодательству , обязанность доказать, что налог был уплачен, лежит на налогоплательщике, а не на совете, что он этого не сделал.
Джон Уилсон, депутат парламента, представил законопроект «О принудительном взыскании задолженности по местным налогам (Шотландия)» 19 марта 2010 года, чтобы попытаться сократить этот срок взимания с 20 до 5 лет. Хотя законопроект Уилсона не получил никакого прогресса (по состоянию на август 2023 года ), в шотландский парламент[update] был внесен законопроект «О долге по коммунальным сборам (Шотландия)», чтобы остановить Советы, добивающиеся погашения долгов по старым коммунальным сборам. [30] Законопроект получил королевское одобрение 25 марта 2015 года, и, как подробно описано в разделе 1 Закона, все коммунальные сборы и связанные с ними обязательства были погашены в Шотландии с 1 февраля 2015 года. [31]
Возможность взыскания задолженности по муниципальному налогу, как и по другим долгам, истекает через шесть лет после наступления срока уплаты, если только мировой суд не вынес постановление об ответственности. Этот шестилетний срок специально включен в законодательство посредством положения 34(3) Положения о муниципальном налоге (администрирование и обеспечение исполнения) 1992 года. [32] После вынесения постановления об ответственности, в отличие от Шотландии, в законодательстве не существует ограничений относительно того, как долго задолженность по муниципальному налогу остается непогашенной. Это позволяет местному органу власти добиваться выплаты долгов в течение многих лет после вынесения первоначального постановления об ответственности. Советы могут налагать аресты на заработную плату, отправлять судебных приставов для ареста имущества и заключать людей в тюрьму [f] на три месяца. [34]
В выпуске программы о текущих событиях Tonight with Trevor McDonald от 26 января 2007 года [35] было проведено расследование относительно того, были ли миллионы домов отнесены к неправильной группе в первоначальной оценке 1991 года. Было показано, что оценки групп часто проводились с помощью «оценок на второй передаче»; другими словами, оценки часто проводились путем проезда мимо домов и распределения групп с помощью поверхностной внешней оценки. Программа следовала за примерами системы, разработанной ведущим Мартином Льюисом , опубликованными на его веб-сайте в октябре 2006 года, который получил тысячи обратно в виде просроченных платежей после обжалования распределения своих групп. Эта система «Council Tax Cashback» [36] , как говорили, имела потенциал охватить миллионы и получила широкую огласку, вероятно, чтобы побудить людей оспорить систему. [37] Не было никакой информации о том, сколько людей успешно получили пониженную категорию до 22 ноября 2008 года, когда Daily Telegraph в новостной статье о кампании Мартина Льюиса заявила, что за последний год 97 563 объекта недвижимости в Англии и Уэльсе были переклассифицированы, причем 69 695 из них были понижены. [38]
{{cite web}}: CS1 maint: archived copy as title (link){{cite news}}: |author=имеет общее название ( помощь )