Налог с продаж — это налог , уплачиваемый руководящему органу за продажу определенных товаров и услуг. Обычно законы позволяют продавцу собирать средства для уплаты налога с потребителя в месте покупки .
Когда налог на товары или услуги уплачивается руководящему органу непосредственно потребителем, его обычно называют налогом на использование . Часто законы предусматривают освобождение определенных товаров или услуг от налога с продаж и использования, таких как продукты питания, образование и лекарства. Налог на добавленную стоимость (НДС), взимаемый с товаров и услуг, относится к налогу с продаж. Основные различия см. в разделе «Сравнение с налогом с продаж» .
Обычный или розничный налог с продаж взимается при продаже товара его конечному пользователю и взимается каждый раз, когда этот товар продается в розницу. Продажи предприятиям, которые впоследствии перепродают товар, налогом не облагаются. Покупателю, который не является конечным пользователем, налоговый орган обычно выдает «сертификат перепродажи» и обязан предоставить сертификат (или его идентификационный номер ) продавцу в момент покупки вместе с заявлением о том, что товар является для перепродажи. В противном случае налог взимается с каждого товара, проданного покупателям без такого сертификата и находящимся под юрисдикцией налогового органа. [1] [2]
Другие виды налогов с продаж или аналогичных налогов:
В большинстве стран мира взимаются налоги с продаж или налоги на добавленную стоимость на всех или нескольких уровнях управления страны, штата, округа или города. [11] Страны Западной Европы , особенно в Скандинавии , имеют одни из самых высоких в мире налогов на добавленную стоимость. В Норвегии , Дании и Швеции НДС выше — 25%, в Венгрии — самый высокий — 27% [12] [13] , хотя в некоторых случаях используются пониженные ставки, например, для продуктов питания, произведений искусства, книг и газет. [14]
В некоторых юрисдикциях США существует несколько уровней правительства , каждый из которых взимает налог с продаж. Например, налог с продаж в Чикаго (округ Кук) , штат Иллинойс, составляет 10,25%, включая 6,25% штата, 1,25% города, 1,75% округа и 1% регионального транспортного управления. В Чикаго также действует налог Metropolitan Pier and Exposition Authority на еду и напитки в размере 1% (что означает, что питание вне дома облагается налогом в размере 11,25%). [15]
В Батон-Руж , штат Луизиана , налог составляет 9,45%, что составляет 4,45% штата и 5% местного налога. [16] В Лос-Анджелесе этот показатель составляет 9,5%, что составляет 7,25% штата и 2,25% округа.
В Калифорнии налоги с продаж состоят из различных налогов штата, округа и города . Государственный налог «взимается со всех розничных продавцов» за «привилегию продавать материальное движимое имущество в розницу». [17] Строго говоря, ответственность за уплату налога несет только продавец; когда розничный торговец добавляет этот налог к покупной цене, потребитель просто возмещает розничному продавцу возмещение по договорному соглашению. Когда потребители покупают товары за пределами штата (в этом случае продавец не должен платить налог Калифорнии), потребитель обязан платить «налог на использование», идентичный налогу с продаж. Налог на использование взимается с «хранения, использования или другого потребления материального личного имущества в этом состоянии». [18] Потребители обязаны декларировать эти покупки в той же декларации, что и годовой подоходный налог штата, но они делают это редко. Исключением является покупка автомобилей за пределами штата. Затем штат взимает налог на использование при регистрации автомобиля в Калифорнии.
Тенденция заключается в том, что традиционные налоги с продаж заменяются налогами на добавленную стоимость с более широкой базой. Налоги на добавленную стоимость обеспечивают примерно 20% мировых налоговых поступлений и приняты более чем в 140 странах. Соединенные Штаты в настоящее время являются одной из немногих стран, сохранивших традиционные налоги с продаж. [19]
Налог с продаж для онлайн-покупателей действует по-другому. В целом существует четыре типа электронной коммерции: посредники, розничная торговля, B2B и средства массовой информации, и на каждый из них влияет реакция потребителей на налог с продаж. Однако, хотя технически потребители должны платить налог с продаж, когда дело доходит до трансграничных транзакций, обеспечить его соблюдение на практике невозможно. В результате розничные интернет-магазины получили явное преимущество, заключающееся в том, что им не нужно взимать налог с продаж. Это побудило многих экономистов изучить чувствительность потребителей, когда дело доходит до налогов с продаж. В то время как некоторые исследователи пришли к выводу о высокой эластичности вероятности онлайн-покупки по отношению к налогу с продаж, составляющей около 2,3, другие обнаружили меньшие цифры — около 0,5. Это означает, что введение налога на онлайн-продажи окажет незначительное влияние на совокупный объем продаж.
Экономисты Организации экономического сотрудничества и развития изучили влияние различных видов налогов на экономический рост развитых стран в рамках ОЭСР и обнаружили, что налоги с продаж являются одним из наименее вредных налогов для экономического роста. [20]
Поскольку ставка налога с продаж не меняется в зависимости от дохода или благосостояния человека, налоги с продаж обычно считаются регрессивными . Однако было высказано предположение, что любой регрессивный эффект налога с продаж можно смягчить, например, исключив арендную плату или освободив от налога «необходимые» товары, такие как продукты питания, одежда и лекарства. [21] Investopedia определяет регрессивный налог как «налог, который взимает больший процент с людей с низкими доходами, чем с людей с высокими доходами. Регрессивный налог – это, как правило, налог, который применяется единообразно. доходы физических лиц сложнее».
Было показано, что более высокие налоги с продаж имеют множество различных последствий для местной экономики. Из-за более высоких налогов все больше потребителей начинают пересматривать, где они делают покупки, [22] согласно исследованию, проведенному в Миннесоте и Висконсине, [23] где был повышен налог с продаж на сигареты. Эффект от повышения налога с продаж проявился не сразу, а примерно через шесть месяцев после повышения налогов. [23] Высокие налоги с продаж можно использовать для снижения налога на недвижимость, но только в том случае, если впоследствии налоги на недвижимость будут снижены. [24] Исследования, показавшие эту корреляцию, были проведены в Грузии городами, повышающими налог с продаж и снижающими налоги на недвижимость. Чтобы бороться с потерей продаж, город должен иметь возможность импортировать потребителей для покупки товаров на местном уровне. [23] Если местные налоги с продаж слишком высоки, потребители будут ездить в другие регионы для покупки товаров.
В Соединенных Штатах в каждом штате, где действует закон о налоге с продаж, в этом законе есть компонент налога на использование, применимый к покупкам у поставщиков почтовых заказов, каталогов и электронной коммерции за пределами штата, категория, также известная как «дистанционные продажи». [25] Поскольку продажи электронной коммерции в последние годы выросли, несоблюдение налога на использование оказывает все большее влияние на доходы штата. По оценкам Бюджетного управления Конгресса, несобранные налоги на использование удаленных продаж в 2003 году могли составить 20,4 миллиарда долларов. По прогнозам, в 2011 году несобранный налог на использование при удаленных продажах достигнет 54,8 миллиардов долларов США. [26]
Однако обеспечить соблюдение налога на удаленные продажи сложно. Если у поставщика нет физического местоположения или связи в пределах штата, от него нельзя требовать сбора налога для этого штата. [25] Это ограничение было определено Верховным судом как часть пункта о неактивной торговле в решении 1967 года по делу «Нэшнл Беллас Хесс против Иллинойса» . Попытка потребовать от продавца электронной коммерции в Делавэре взимать налог в Северной Дакоте была отменена судом в решении 1992 года по делу Quill Corp. против Северной Дакоты . [26] Ряд наблюдателей и комментаторов выступали, пока безуспешно, за принятие Конгрессом этого теста на взаимосвязь физического присутствия. [27]
Закон о свободе налогообложения в Интернете 1998 года учредил комиссию для изучения возможности налогообложения в Интернете, но комиссия не дала никаких официальных рекомендаций. В отчете, опубликованном в 2003 году, Бюджетное управление Конгресса предупредило об экономическом бремени «множественности налоговых систем, особенно для небольших фирм». [26]
В целях снижения бремени соблюдения налогового законодательства нескольких юрисдикций в марте 2000 года был организован проект упрощенного налога с продаж . Совместные усилия в этом проекте правительств 44 штатов и округа Колумбия в конечном итоге привели к созданию упрощенного налога с продаж и использования. Соглашение 2010 года. [28] Это соглашение устанавливает стандарты, необходимые для упрощенного и единообразного законодательства о налоге с продаж. По состоянию на декабрь 2010 года 24 штата приняли законы, соответствующие соглашению. Может ли упрощенный налог с продаж действительно применяться к дистанционным продажам, в конечном итоге зависит от поддержки Конгресса, поскольку в решении 1992 года «Квилл против Северной Дакоты» было установлено, что только Конгресс США имеет право вводить межштатные налоги. [29]
На бизнес электронной коммерции также могут повлиять налоги на потребление. [30] Его можно разделить на четыре категории: розничная торговля, посредники, бизнес для бизнеса и средства массовой информации (Гольдфарб, 2008). Эти категории пострадали в разной степени. Посредники пострадали от налога с розничных продаж, поскольку он предоставляет платформы для перехода между различными сторонами (например, торговая площадка Amazon). Сделки между предприятиями будут подвергаться различным обстоятельствам в зависимости от того, будет ли дело облагаться налогом в США. Товары электронной коммерции обычно не облагаются одинаковыми налогами, особенно по статистике США. В разных штатах действуют свои собственные правила налога с продаж, например, некоторые штаты используют стандартный закон о налогах с продаж для цифровых товаров, а в некоторых штатах действуют специальные законы для них. Трудно обеспечить соблюдение налогов на электронную торговлю, особенно в отношении цифровых товаров, которые продаются в разных странах.
Влияние налога с продаж на поведение потребителей и производителей весьма велико. Ценовая эластичность спроса на онлайн-продукты высока, а это означает, что потребители чувствительны к ценам, и их спрос значительно изменится при небольших изменениях цены. Это означает, что налоговое бремя лежит в первую очередь на производителе. Чтобы избежать изменения спроса, производитель либо избегает налога, если это возможно, перемещая свои центры выполнения заказов в районы без высокого налога с продаж, либо интернализует стоимость налога с продаж, взимая с потребителей ту же цену, но платя налог из своей прибыли. . [31]
Налог, взимаемый с продажи товаров, изображен на стенах древнеегипетских гробниц, датированных еще 2000 годом до нашей эры. Эти картины описывают сбор налога на определенные товары, такие как растительное масло. [32]
Суммы налога с продаж, измеряемые в драхмах по ставке один процент, были записаны в отдельный столбец записи, подготовленной для аукциона 16 рабов в Пирее , Греция, в 415 году до нашей эры. [33] Соседние Афины собирали пошлины на импорт и экспорт товаров, зафиксированные в размере двух процентов в 399 г. до н.э. В тот период Афины не полагались на государственные учреждения в сборе налогов; ответственность была делегирована тому, кто предложил самую высокую цену, - практика, известная как налоговое фермерство . [34]
Римский император Август собирал средства для своего военного аэрария в 6 году нашей эры с помощью однопроцентного общего налога с продаж, известного как centesima rerum venalium (сотая часть стоимости всего проданного). [35] Римский налог с продаж был позже снижен до половины процента ( дусентесима ) Тиберием , а затем полностью отменен Калигулой . [36]
Хотя правительство Соединенных Штатов никогда не использовало общий налог с продаж, акцизный налог на виски, введенный в действие в 1791 году, был одной из первых попыток сбора средств. Непопулярность этого налога среди фермеров на западной границе привела к восстанию виски в 1794 году.
На протяжении XIX века федеральные налоги с продаж и налоги штата в США оставались выборочными, а не общими. Однако во время Гражданской войны акцизные сборы применялись к столь многим конкретным товарам, что вместе они функционировали как общий налог с продаж. [32]
Первые общие налоги с продаж на широкой основе в Соединенных Штатах были приняты в Кентукки и Миссисипи в 1930 году, хотя Кентукки отменил налог с продаж в 1936 году.
Налог федерального правительства на галлон бензина (начиная с одного цента за галлон в 1932 году) и налог на пачку сигарет (1,01 доллара за пачку с 2009 года) являются наиболее известными текущими налогами с продаж, администрируемыми федеральным правительством.
Двадцать два других штата начали вводить общие налоги с продаж позже, в 1930-х годах, за ними последовали шесть в 1940-х и пять в 1950-х годах. Кентукки вновь принял закон о налоге с продаж в 1960 году. Еще одиннадцать штатов приняли законы о налоге с продаж в 1960-х годах, причем Вермонт был последним в 1969 году. В настоящее время в пяти штатах нет общих налогов с продаж: Аляска, Делавэр, Монтана, Нью-Гэмпшир и Орегон. [32]
Закон о реформе здравоохранения 2010 года ввел 10-процентный федеральный налог с продаж на услуги солярия в помещении с 1 июля 2010 года. В отличие от предыдущих федеральных акцизов, этот налог взимается непосредственно с потребителя продавцом и основан на продажной цене, а не на цене продажи. количество. Однако новый налог носит избирательный , а не общий характер и применяется только к конкретной услуге. [37] [38]
В Канаде используется федеральный налог на добавленную стоимость на товары и услуги по ставке 5 процентов, действующий с 1 января 2008 года. [39] В каждой провинции Канады, кроме Альберты, действует либо провинциальный налог с продаж (PST), либо гармонизированный налог с продаж (HST). ), который представляет собой единую смешанную комбинацию GST и PST. [ нужна цитата ]
Предприятия могут снизить влияние налога с продаж для себя и своих клиентов, планируя налоговые последствия всех видов деятельности. Стратегии снижения или смягчения налога с продаж могут включать следующее:
{{cite journal}}: Требуется цитировать журнал |journal=( помощь )
СМИ, связанные с налогами с продаж, на Викискладе?