Акцизный налог в Соединенных Штатах является косвенным налогом на перечисленные товары. Акцизные налоги могут быть и устанавливаются федеральными, государственными и местными органами власти и не являются едиными на всей территории Соединенных Штатов. Некоторые товары, такие как бензин , дизельное топливо , алкоголь и табачные изделия , облагаются налогом несколькими правительствами одновременно. [1] Некоторые акцизные налоги взимаются с производителя или розничного продавца и не оплачиваются напрямую потребителем, и как таковые часто остаются «скрытыми» в цене продукта или услуги, а не указываются отдельно.
Федеральные акцизы собрали 86,8 млрд долларов в 2020 финансовом году или 2,5% от общего объема федеральных налоговых поступлений. [2]
Федеральные акцизы были стабильны на уровне 18,4 цента за галлон для бензина и 24,4 цента за галлон для дизельного топлива с 1993 года. Это привлекло 37,4 млрд долларов в 2015 финансовом году . Эти налоги на топливо собрали 90% Дорожного трастового фонда . Средний размер государственных налогов на топливо составил 31,02 цента за галлон для бензина и 32,66 цента за галлон для дизельного топлива в 2021 году. Однако большинство штатов освобождают бензин от общих налогов с продаж. Общие государственные и федеральные налоги относительно низки по сравнению с другими промышленно развитыми странами, даже без учета скидки с налога с продаж.
Акцизы, направляемые в Целевой фонд аэропортов и воздушных трасс, собрали 9,0 млрд долларов США в 2020 финансовом году , что меньше, чем 16,0 млрд долларов США в 2019 финансовом году. [2] 90% доходов от акцизов поступает от налогообложения пассажирских авиаперевозок, а оставшиеся 10% поступают от налогов на авиагрузы и авиационное топливо .
Акцизы для Закона о доступном медицинском обслуживании (ACA) собрали 16,3 млрд долларов в 2015 финансовом году . 11,3 млрд долларов были акцизным налогом, наложенным непосредственно на медицинских страховщиков на основе их доли рынка. ACA собирался ввести 40% « налог Кадиллака » на дорогостоящее медицинское страхование, спонсируемое работодателем , но это было отложено до 2018 года, а затем еще больше отложено и в конечном итоге отменено до его внедрения 20 декабря 2019 года. [3] Ежегодные акцизные налоги на общую сумму 3 млрд долларов были взимаемы с импортеров и производителей рецептурных препаратов . Также применяются акцизный налог в размере 2,32% на медицинские приборы и 10% акцизный налог на услуги солярия в помещении . Тот же законопроект о бюджете, который отменил налог Кадиллака, также отменил налог на медицинские приборы для всех продаж, происходящих после 31 декабря. [4]
Акцизы на табак собрали 12,4 млрд долларов в 2020 финансовом году . [2] Налог равен 1,01 доллара за пачку из 20 сигарет . Федеральные поступления от акцизов от табачных изделий достигли пика в 2010 финансовом году в 17,2 млрд долларов после повышения ставок налога на табачные изделия в Законе о повторной авторизации Программы медицинского страхования детей 2009 года. Это повышение налога, вступившее в силу в апреле 2009 года, стало последним случаем изменения ставок федерального налога на табак. Федеральный акциз на табачные изделия не распространяется на некоторые продукты, включая электронные сигареты .
Акцизы на алкогольные напитки собрали 9,5 млрд долларов в 2020 финансовом году . [2]
В 2020 году государственные и местные органы власти получили более 3 миллиардов долларов налоговых поступлений от налогов на каннабис . [5]
Конституция США , ратифицированная в 1789 году, предоставила федеральному правительству право взимать налоги, заявив, что Конгресс имеет право
... устанавливать и взимать налоги, пошлины, сборы и акцизы для уплаты долгов и обеспечения общей обороны и общего благосостояния Соединенных Штатов;
Тарифы между штатами запрещены Конституцией США, и все товары, произведенные внутри страны, могут быть импортированы или отправлены в другой штат без уплаты налога. В смысле конституционного права США акцизный налог обычно является налогом на событие (в отличие от налога на состояние ). [6] Недавним исключением из этого принципа «состояния» является налог на «минимальное необходимое покрытие» в соответствии с разделом 5000A Налогового кодекса , введенным Законом о защите пациентов и доступном медицинском обслуживании (публичный закон 111–148), в соответствии с которым налоговый штраф налагается как косвенный налог при условии отсутствия медицинской страховки; как аргументировал главный судья Джон Робертс в деле Национальная федерация независимого бизнеса против Сибелиуса : «он вызван определенными обстоятельствами». [7]
Конституция США (статья 1, раздел 8) также требует, чтобы федеральные акцизы были единообразными на всей территории Соединенных Штатов:
...все пошлины, налоги и акцизы должны быть единообразными на всей территории Соединенных Штатов.
Федеральные акцизы имеют легендарную историю в Соединенных Штатах. Отвечая на острую потребность в доходах после Американской войны за независимость , после того, как девятый штат ратифицировал Конституцию США в 1788 году, новоизбранный Первый Конгресс Соединенных Штатов принял, а президент Джордж Вашингтон подписал Закон о тарифах от 4 июля 1789 года, который разрешил взимание тарифных пошлин (таможенных пошлин) с импортируемых товаров. Тарифы и акцизы были разрешены Конституцией Соединенных Штатов и рекомендованы первым министром финансов США Александром Гамильтоном в 1789 году для налогообложения иностранного импорта. Гамильтон считал важным начать работу федерального правительства США на прочной финансовой основе с хорошей кредитной историей и регулярным, легко собираемым источником доходов . Таможенные пошлины (тарифы) на импортные товары, установленные тарифными ставками, были источником около 80–95% всех федеральных доходов вплоть до 1860 года. Только что проведя войну из-за налогообложения (помимо прочего), Конгресс США хотел иметь надежный источник дохода, который был бы относительно незаметным, приносил достаточно денег для погашения долга и оплаты относительно недорогого федерального правительства (в то время) и был бы относительно легко собираемым. Тарифы соответствовали всем этим критериям.
В дополнение к тарифам были введены низкие акцизы, чтобы обеспечить федеральное правительство дополнительными деньгами для оплаты части его операционных расходов и помочь погасить в полном объеме федеральные долги США и долги штатов, накопленные во время Войны за независимость США .
Первый федеральный бюджет составлял около 4,6 млн долларов, а население по переписи населения США 1790 года составляло около четырех миллионов, поэтому средний федеральный налог составлял около 1 доллара на человека в год. В то время торговцы зарабатывали около 0,25 доллара в день за 10-12-часовой рабочий день, так что федеральные налоги можно было заплатить примерно за четыре дня работы. Платить даже это обычно было необязательно, поскольку облагаемый налогом импорт, указанный в тарифных списках, обычно можно было избежать, покупая отечественные продукты, если хотелось.
Конгресс установил низкие акцизы только на несколько товаров, таких как виски , ром , табак , нюхательный табак и рафинированный сахар . Эти низкие акцизы составляли лишь небольшой процент от федерального дохода (см. таблицу «Исторические налоги США»). Тарифы (таможенные пошлины) изначально были самым крупным источником федерального дохода. Акцизный налог на виски был настолько презираем западными фермерами, у которых не было простого способа транспортировки их громоздких урожаев зерна на рынок без превращения их в алкоголь, что это привело к восстанию из-за виски , которое пришлось подавлять президенту Вашингтону, призвавшему ополчение и подавившему мятежных фермеров, все из которых впоследствии были помилованы. Во времена, когда не было пароходов , каналов , железных дорог и т. д., крупногабаритные грузы нельзя было экономически перевозить на большие расстояния. Акцизный налог на виски собирал так мало и был настолько презираем, что был отменен президентом Томасом Джефферсоном в 1802 году.
В Наполеоновских войнах и войне 1812 года импортные и тарифные налоги в Соединенных Штатах резко упали, и Конгресс в 1812 году вернул акцизный налог на виски, чтобы частично компенсировать потерю таможенных /тарифных доходов. В течение нескольких лет таможенные пошлины принесли достаточно федерального дохода, чтобы отменить почти все федеральные налоги, кроме тарифов. Когда государственный долг Соединенных Штатов был наконец погашен в 1834 году, президент Эндрю Джексон отменил акцизные налоги и сократил таможенные пошлины (тарифы) вдвое.
Акцизы оставались по сути нулевыми, пока Гражданская война в США не вызвала необходимость в гораздо большем федеральном доходе. Акцизы были вновь введены на более широкий спектр товаров, а также были введены подоходные налоги . Прогрессивные активисты, включая движение за трезвость , успешно лоббировали 16-ю поправку, устанавливающую федеральный подоходный налог, чтобы уменьшить зависимость правительства от налогов на алкоголь для получения доходов. [19]
Примерно к 1916 году все займы, взятые во время Гражданской войны, были выплачены, а акцизы снова были установлены на очень низком уровне. 16 января 1919 года была принята 18-я поправка , и производство, продажа и транспортировка алкоголя были запрещены. Налогообложение алкогольной продукции не принесло бы почти никакого дохода, учитывая, что продажа и производство алкоголя ушли в подполье. Все федеральные акцизы оставались практически нулевыми в течение следующих десяти лет.
Во время Великой депрессии (1929–1939) президент Франклин Д. Рузвельт и Конгресс начали повторно вводить акцизы для увеличения федерального дохода, который упал из-за значительного снижения доходов и, как следствие, более низких сборов подоходного налога. 5 декабря 1933 года была ратифицирована 21-я поправка , и производство алкоголя снова стало легальным. Здоровый акцизный налог [20] на теперь уже легальные алкогольные напитки оплатил около трети всех федеральных налогов во время Великой депрессии.
Акцизы стали неотъемлемой частью общего бюджета и источником средств для различных трастов. США расширили определение пунктов в списках акцизных налогов, поскольку были созданы трасты для автомагистралей , аэропортов , вакцин , черного легкого , разливов нефти и т. д. Акцизы на топливо, билеты, вакцины, уголь, нефть и т. д. финансируют их.
.jpg/1280px-Effective_Federal_Excise_Tax_Rate_by_Income_Group_(2007).jpg)
В целях Конституции США акцизный налог можно в широком смысле определить как любой косвенный налог (обычно налог на событие). В этом смысле акцизный налог означает любой налог, кроме : (1) налога на имущество или налога на стоимость в силу права собственности; (2) налога на душу населения или налога на душу населения в силу его наличия (очень редко встречается в Соединенных Штатах).
В этом широком смысле подоходный налог, налог на добавленную стоимость (НДС), налог с продаж и налог на передачу имущества являются примерами других акцизных налогов, но обычно не называются акцизными налогами (в Соединенных Штатах) из-за различных способов их наложения. В Соединенных Штатах единственными акцизными налогами являются налоги на количество перечисленных товаров (виски, вино, табак, бензин, шины и т. д.). Другие налоги на определенные события могут технически считаться акцизными налогами в широком смысле, но могут или не могут взиматься под названием «акцизный налог», где этот термин используется в другом, более узком смысле.
В более узком смысле налоги, именуемые «акцизными», обычно являются налогами на события, такие как покупка определенного количества определенного товара, например, бензина , дизельного топлива , пива , спиртных напитков , вина , сигарет , авиабилетов , шин , грузовиков и т. д. Эти налоги обычно включаются в цену товара, а не указываются отдельно, как это обычно бывает с налогами с продаж. Чтобы свести к минимуму сложности налогового учета, акцизный налог обычно взимается с таких объемов, как галлоны топлива, вина или питьевого алкоголя, пачки сигарет и т. д. Обычно он изначально уплачивается производителем или розничным продавцом.
Бремя акцизов часто перекладывается на потребителя, который в конечном итоге потребляет продукт. Цена, по которой товар в конечном итоге продается, обычно не учитывается при расчете суммы акциза.
Примером налога на состояние бытия является налог на имущество , выраженный в стоимости , который не является акцизом. Таможенные пошлины или тарифы основаны на имуществе (обычно импортируемых товарах) как на налогах на состояние бытия или на стоимости и также обычно не называются акцизными налогами. Акцизы взимаются производителями и розничными торговцами и выплачиваются в Службу внутренних доходов (IRS) или другое государственное или местное агентство по сбору налогов. Исторические сборы федерального акцизного налога до 1945 года перечислены в Исторической статистике Соединенных Штатов [12] , а более поздние данные по федеральному акцизному налогу перечислены в исторических таблицах Белого дома. [22]
Акциз взимается с перечисленных конкретных налогооблагаемых событий или продуктов и обычно не взимается и не уплачивается напрямую потребителем. Акцизные налоги взимаются производителем или розничным продавцом и доставляются в IRS, государственное или местное налоговое агентство . Производитель обычно может передать по крайней мере часть бремени акцизного налога потребителю, сумма которого добавляется к цене продукта при его продаже. Степень, в которой потребители и производители будут делить бремя, называемая налоговым бременем , зависит от ценовой эластичности спроса и предложения . Часто налоги с продаж взимаются как процент от стоимости продукта, включая его акцизный налог — налог на налог.
Традиционно федеральное правительство оставляло налоги на имущество и продажи штатам и местным органам власти для их доходов. Тарифы или таможенные пошлины на импортируемые товары по сути являются единственными налогами на имущество, налагаемыми федеральным правительством США . Тарифы могут устанавливаться только федеральным правительством, а не какой-либо юрисдикцией штата или местной юрисдикцией. Таможенная пошлина или тариф номинально отделены от акцизного налога для целей конституционного права США. Акцизные налоги могут устанавливаться (и устанавливаются) федеральными, государственными и местными юрисдикциями.
Многие налоги называются акцизным налогом в законе, вводящем этот налог (акциз в смысле статутного права ), хотя их точнее было бы назвать каким-то другим видом налога. Различные налоги накопились за эти годы в рамках классификации акцизного налога.
Часто трастовые фонды не собирают достаточно налогов, поскольку законодатели предполагают, что установление ставок акцизного налога и допустимых проектов трастовых фондов приводит к недофинансированию. Изменение потребительских покупок исказило первоначальные предположения, что может привести к недофинансированию. Поскольку многие фонды выделяются на погашение облигаций и другие долгосрочные проекты, им часто требуется вливание общих фондов, чтобы оставаться платежеспособными. Долгосрочные корректировки налоговых ставок или менее обширный список допустимых проектов трастовых фондов для поддержания платежеспособности фондов требуют двухпартийных соглашений, которые редки.
Акцизы на алкогольные напитки, табачные изделия и огнестрельное оружие взимаются Бюро по налогам и торговле алкоголем и табаком (TTB) Министерства финансов США . [24] Были рассчитаны общие акцизы на бензин, дизельное топливо и т. д. для каждого штата. [25]
Сборы акцизного налога Федерального целевого фонда часто перечисляются в каждый штат с помощью сложных планов распределения. Доходы Фонда целевого налога шоссейных дорог делятся между автомагистралями и транзитными системами. Счет шоссейных дорог обычно получает около 85% всех налогов фонда целевого налога шоссейных дорог, а Счет массового транзита получает около 15% всех сборов акцизного налога фонда целевого налога шоссейных дорог. [26]
Дорожный трастовый фонд может потребовать корректировки налоговой ставки, чтобы оставаться платежеспособным и компенсировать повышение стандартов экономии топлива, диктуемых Агентством по охране окружающей среды , или увеличение использования необлагаемых налогом подключаемых электромобилей . По мере роста цен на топливо наблюдается небольшое снижение количества галлонов топлива, покупаемого, поскольку транспортные средства становятся более эффективными и/или преодолевают более короткие расстояния, что снижает сборы Дорожного трастового фонда. Федеральное финансирование Дорожного трастового фонда ограничено капитальными расходами, такими как строительство и реконструкция дорог, мостов или туннелей или оплата облигаций, проданных для финансирования работ.
Основная часть финансирования предназначена для конкретных программ, созданных для направления помощи штатам для различных целей, таких как предоставление капитала для наиболее интенсивно используемых дорог страны, поддержание межштатных автомагистралей и ремонт мостов. Регулярное обслуживание дорог, не относящихся к межштатным автомагистралям, включая ямочный ремонт и уборку снега, должно финансироваться из других источников. Финансирование часто требует частичного долларового покрытия от штатов. Счет массового транзита, который получает свое финансирование из части акцизных сборов, взимаемых с топлива и т. д., имеет аналогичные ограничения.
Термин «акциз» также имеет значение, установленное законом. Как правило, любой закон, который вводит налог, явно обозначенный как «акциз» в Соединенных Штатах, является законом об акцизном налоге. Федеральные акцизы США, установленные законом, взимаются (или взимались) в соответствии с Подзаголовком D («Различные акцизные налоги») и Подзаголовком E («Алкоголь, табак и некоторые другие акцизные налоги») Налогового кодекса , 26 USC § 4001 — 26 USC § 5891, в отношении таких вещей, как роскошные легковые автомобили , тяжелые грузовики и прицепы , транспортные средства с большим расходом топлива , шины , нефтепродукты , уголь , вакцины , оборудование для отдыха, огнестрельное оружие (см. Национальный закон об огнестрельном оружии ), услуги связи (см. телефонный федеральный акцизный налог ), воздушный транспорт , полисы, выданные иностранными страховыми компаниями , ставки , водный транспорт , извлечение твердых полезных ископаемых с глубоководного морского дна , химикаты , некоторые импортируемые вещества, невычитаемые взносы в определенные планы работодателей и многие другие предметы. Содружество Массачусетса взимает так называемый «акцизный налог» со всех транспортных средств, хотя на самом деле это адвалорный налог .
Акцизы обычно имеют одну или две цели: увеличить доход и воспрепятствовать определенному поведению или покупке определенных товаров. Такие налоги, как налоги на продажу топлива, алкоголя и табака, часто «оправданы» по обоим причинам. Некоторые экономисты предполагают, что оптимальные налоги, увеличивающие доход, должны взиматься с продаж товаров, имеющих неэластичный спрос ; напротив, налоги, изменяющие поведение, должны оцениваться там, где спрос эластичен . Большинство товаров в списках акцизных налогов являются относительно неэластичными «зависимостями» с только долгосрочной эластичностью.
Одним из наиболее распространенных акцизов в Соединенных Штатах является налог на сигареты, взимаемый федеральным правительством и правительствами штатов. Этот налог представляет собой просто акцизный налог, применяемый к каждой пачке сигарет. В частности, федеральное правительство единообразно взимает акцизный налог в размере 1,01 доллара за стандартную пачку из 20 сигарет. Помимо федерального налога, все 50 штатов взимают другой налог на сигареты, который варьируется от 0,17 доллара за пачку в Миссури до 4,35 доллара за пачку в Нью-Йорке . [28] В целом, акцизные сборы составляют большую часть розничной стоимости сигарет. Налогов на сигареты можно избежать в некоторых юрисдикциях, если потребители покупают рассыпной табак и сигаретную бумагу отдельно или покупая сигареты в штатах с более низкими налогами.
Акцизы могут быть установлены и собраны в точке производства или импорта или в точке продажи, а затем переведены в Службу внутренних доходов или государственное или местное налоговое агентство. Федеральное правительство часто собирает некоторые акцизы. Затем оно перечисляет штатам на частично соответствующей основе для оплаты таких статей, как строительство межгосударственных автомагистралей , строительство аэропортов или ремонт мостов. Акцизы обычно отменяются или возвращаются на экспортируемые товары для поощрения экспорта. Контрабандисты и другие уклонисты от налогов часто стремятся получить товары в точке, где они не облагаются налогом или облагаются налогом намного ниже, а затем позже продают или используют их по цене ниже, чем цена после уплаты налога в их юрисдикции.
Для аналогичных товаров акцизы одинаковы для импортных и отечественных товаров; если налог отличается, то существует явная или неявная таможенная пошлина или тариф.
Необычный пример государственного «акцизного» налога можно найти в штате Гавайи . Вместо налога с продаж штат Гавайи вводит общий акцизный налог, или GET, на всю деловую активность в штате. GET взимается по ставке 4% для большинства предприятий и 0,5% для оптовиков. Налог взимается со всех хозяйствующих субъектов, поэтому налог взимается на каждом уровне производства (поставщик материалов к производителю, оптовик к розничному торговцу). GET также взимается со всей деловой активности по услугам, такой как комиссии агентов по недвижимости, гонорары адвокатов и т. д. Более точным налоговым термином будет налог на добавленную стоимость или НДС. [29]
Поскольку промышленность Гавайев сильно зависит от туризма и расходов туристов, штат регулярно получает почти половину своих государственных доходов за счет введения GET. [30] GET Гавайев подвергается критике за непропорциональное влияние на семьи с низким доходом из-за того, что он взимается с посреднических транзакций (например, между оптовиками и розничными торговцами), а также с услуг, что приводит к эффекту пирамиды, поскольку расходы растут с ростом конечных розничных цен. [31]
Бюро по контролю за оборотом алкоголя, табака, огнестрельного оружия и взрывчатых веществ (ATF), созданное в 1886 году, является федеральной правоохранительной организацией в составе Министерства юстиции США (DOJ). [32] В его обязанности входит расследование и предотвращение федеральных правонарушений, связанных с незаконным использованием, изготовлением и хранением огнестрельного оружия и взрывчатых веществ; актами поджогов и взрывов; а также незаконным производством и торговлей алкогольной и табачной продукцией, которые не облагаются федеральными акцизными сборами на эту продукцию.
Служба внутренних доходов (IRS) в составе Министерства финансов США отвечает за сбор более миллиона деклараций по акцизам, которые содержат почти 70 миллиардов долларов акцизов. Публикация IRS 510 [33] перечисляет все формы, ставки, правила и т. д. по сбору федеральных акцизов. IRS уполномочена подавать в суд на лиц, нарушающих правила акцизов, и заключать их в тюрьму.
В «Словаре английского языка » Сэмюэля Джонсона в 1755 году акциз определялся как «отвратительный налог, взимаемый с товаров и определяемый не судьями по имущественным вопросам, а негодяями, нанятыми теми, кому выплачивается акциз».
