stringtranslate.com

Налоговый кредит

Налоговый кредит – это налоговый стимул , который позволяет определенным налогоплательщикам вычитать сумму накопленного ими кредита из общей суммы, которую они должны государству . [1] Это также может быть кредит, предоставленный в знак признания уже уплаченных налогов, или форма государственной «скидки», применяемая в определенных случаях. Другой способ думать о налоговой льготе – это скидка.

Возвратный или невозвратный

Возвратный налоговый кредит – это кредит, при котором, если кредит превышает причитающиеся налоги, правительство возвращает налогоплательщику разницу. [2] Другими словами, это делает возможным отрицательное налоговое обязательство. [3] Например, если налогоплательщик имеет первоначальное налоговое обязательство в размере 100 долларов США и применяет налоговый кредит в размере 300 долларов США, тогда у налогоплательщика остается обязательство в размере –200 долларов США, и правительство возвращает налогоплательщику эти 200 долларов США.

При невозвратном налоговом кредите, если кредит превышает причитающиеся налоги, налогоплательщик ничего не платит, но не получает разницу. В этом случае налогоплательщик из примера получит налоговое обязательство в размере 0 долларов США (т. е. он сможет использовать только 100 долларов США из кредита в 300 долларов США), и правительство не возместит налогоплательщику разницу в 200 долларов США.

Кредит для платежей

Во многих системах налоги, уплачиваемые косвенно, например, налоги, удерживаемые плательщиками дохода, рассматриваются как кредиты, а не как предоплаты. В таких случаях налоговый кредит всегда подлежит возврату. Наиболее распространенными формами таких сумм являются удержание подоходного налога из заработной платы или PAYE , удержание налога у источника при выплатах нерезидентам и входной кредит для налога на добавленную стоимость .

Налоговые льготы по индивидуальному подоходному налогу

Системы подоходного налога часто предоставляют физическим лицам различные кредиты. Обычно они включают кредиты, доступные всем налогоплательщикам, а также налоговые кредиты, уникальные для физических лиц. Некоторые кредиты могут быть предложены только на один год.

Субсидии малоимущим

Некоторые системы подоходного налога предоставляют субсидии лицам с низким доходом в виде кредита. Эти кредиты могут зависеть от дохода, семейного положения, статуса работы или других факторов. Часто такие кредиты подлежат возврату, когда общая сумма кредитов превышает налоговые обязательства.

Великобритания

В Соединенном Королевстве детский налоговый кредит и рабочий налоговый кредит выплачивались непосредственно на банковский счет заявителя или на счет карты почтового отделения . В исключительных случаях их можно оплатить наличными (иногда называемыми жиро ). Однако платежи могут прекратиться, если данные счета не предоставлены. [4] Минимальный уровень детских налоговых льгот выплачивается всем лицам или парам с детьми до определенного предела дохода. Фактическая сумма детских налоговых льгот, которые человек может получить, зависела от следующих факторов: уровня его дохода, количества детей, получают ли дети пособие по инвалидности и уровня образования детей старше шестнадцати лет. . С 2018 года детский налоговый кредит был заменен универсальным кредитом для большинства людей.

Рабочий налоговый кредит выплачивается одиноким людям с низким заработком, имеющим или не имеющим детей в возрасте 25 лет и старше и работающим более 30 часов в неделю, а также парам без детей, по крайней мере один из которых старше 25 лет, при условии, что хотя бы один из них работает 30 часов в неделю. Если у заявителя есть дети, он может претендовать на налоговый кредит для работающих с шестнадцати лет и старше при условии, что они работают не менее шестнадцати часов в неделю. [5] Его заменяет Universal Credit .

Налоговые льготы были ограничены, что, как утверждали многие источники, непропорционально затронуло беднейшие семьи. По оценкам исследования, проведенного организацией End Child Poverty, примерно 1,5 миллиона родителей сократили расходы на такие предметы первой необходимости, как еда и топливо. [6] По словам Гэвина Келли из Фонда Резолюции , налоговые льготы помогают повысить уровень жизни низкооплачиваемых работников. Он написал в New Statesman : «Возможно, самым большим заблуждением является модное представление о том, что если налоговые льготы будут сокращены, работодатели каким-то образом решат предложить повышение заработной платы, чтобы заполнить этот пробел. Это экономика баров, которую поддерживают некоторые как левые, так и правые. ." [7]

15 сентября 2015 года Палата общин проголосовала [8] за снижение порогов налоговых льгот, закон, который вступил в силу 6 апреля 2016 года. [9] [ сомнительно – обсудить ] Противники утверждали, что это нанесет вред людям с низкими доходами. Саймон Хопкинс, исполнительный директор благотворительной организации Turn2us, прокомментировал: «Сегодняшнее голосование в Палате общин будет означать одно для многих беднейших работающих семей Великобритании: они станут еще беднее. Налоговые льготы являются жизненно важным источником дохода для тех, кто низкая заработная плата, и для многих она составляет значительную часть их ежемесячного дохода». [10]

IFS поддержал точку зрения оппозиции о том, что последствия изменений непропорционально снизят доходы бедных семей, даже принимая во внимание снижение подоходного налога и увеличение национального прожиточного минимума . [11] Правительство ответило, что система налоговых льгот слишком долго использовалась для субсидирования низкой заработной платы, и изменения приведут к снижению общих расходов на налоговые льготы до более устойчивого уровня, наблюдавшегося в 2007–2008 годах. [8]

26 октября 2015 года Палата лордов поддержала предложение баронессы Мичер об отсрочке введения сокращений до тех пор, пока Палата общин не проведет новое рассмотрение их последствий. [12]

Соединенные Штаты

Система США предоставляет следующие налоговые льготы для низких доходов:

Семейное облегчение

Некоторые системы предоставляют налоговые льготы семьям с детьми. Эти кредиты могут предоставляться на каждого ребенка или в виде кредита на расходы по уходу за ребенком.

Система США предлагает следующие невозвратные налоговые льготы по семейному подоходному налогу (в дополнение к налоговому вычету за каждого ребенка-иждивенца):

Образование, энергетика и другие субсидии

Некоторые системы косвенно субсидируют образование и аналогичные расходы посредством налоговых льгот.

В системе США предусмотрены следующие невозвратные кредиты:

Налоговые льготы для бизнеса

Многие системы предлагают предприятиям различные стимулы для инвестирования в недвижимость или деятельности в определенных областях. Кредиты могут предлагаться в счет подоходного налога или налога на имущество и, как правило, не подлежат возврату в той степени, в которой они превышают причитающиеся в противном случае налоги. Кредиты могут быть предоставлены как физическим, так и юридическим лицам. Характер доступных кредитов сильно различается в зависимости от юрисдикции.

Соединенные Штаты

Подоходный налог США имеет множество невозвратных бизнес-кредитов. В большинстве случаев любая сумма этих кредитов, превышающая налог текущего года, может быть перенесена для компенсации будущих налогов с ограничениями. Кредиты включают следующее (полный список см. в разделе 38 Налогового кодекса):

Многие субфедеральные юрисдикции (штаты, округа, города и т. д.) в США предлагают налоговые льготы по подоходному налогу или налогу на имущество для определенных видов деятельности или расходов. Примеры включают кредиты, аналогичные федеральным кредитам на исследования и трудоустройство, налоговые льготы по налогу на имущество (часто называемые скидками), предоставляемые городами для строительства объектов в городе и т. д. Эти статьи часто являются предметом переговоров между бизнесом и государственным органом и специфичны для конкретных целей. конкретный бизнес и недвижимость.

Федеральные невозвратные инвестиционные налоговые льготы

Налоговые льготы, хотя они и существуют во многих формах, являются санкционированными стимулами в соответствии с Налоговым кодексом (и налоговыми кодексами некоторых штатов) для реализации государственной политики. Конгресс, стремясь побудить частный сектор предоставлять общественную пользу, позволяет участвующим налогоплательщикам на доллар за доллар уменьшать их налоговые обязательства по инвестициям в проекты, которые, вероятно, не были бы реализованы, если бы не кредиты.

Федеральная налоговая льгота на историческую реабилитацию

Законодательная программа стимулирования, поощряющая сохранение «исторических зданий». Конгресс ввел двухуровневую систему налоговых льгот в соответствии с Законом о налоговой реформе 1986 года . Кредит в размере 20% предоставляется на восстановление исторических зданий, а кредит в размере 10% доступен для неисторических зданий, которые были впервые введены в эксплуатацию до 1936 года. Льготы получаются в виде налоговых льгот в год ввода объекта в эксплуатацию. денежный поток в течение 6 лет и опционы на выкуп в шестой год. [21]

Возобновляемая энергия/инвестиционный налоговый кредит (ITC)

Инвестиционный налоговый кредит разрешен в соответствии с разделом 48 Налогового кодекса. Этот инвестиционный налоговый кредит варьируется в зависимости от типа проекта возобновляемой энергетики ; солнечная энергия, топливные элементы (1500 долларов США/0,5 кВт) и малая ветроэнергетика (<100 кВт) имеют право на кредит в размере 30% от стоимости разработки без максимального кредитного лимита; существует 10%-ный кредит для геотермальных электростанций, микротурбин (< 2 МВт) и теплоэлектростанций (< 50 МВт). ITC генерируется в момент ввода соответствующего объекта в эксплуатацию. Выгоды извлекаются из ITC, ускоренной амортизации и движения денежных средств в течение 6-8 лет. [22]

Хотя срок действия ITC для бытовых солнечных установок истекает в конце 2015 года, он был продлен в декабре 2015 года. Кредит будет продолжаться на уровне 30% до 2018 года и постепенно снизится до 10% в 2022 году. ITC для других технологий (включая геотермальные ) был продлен на один год. [23] Объекты будут считаться подходящими для ITC на основании даты начала строительства. [24]

Налоговый кредит на возобновляемые источники энергии/производство (PTC)

Раздел 45 Налогового кодекса допускает налоговый кредит в размере 2,3 цента/киловатт-час (с поправкой на инфляцию за 2013 год [25] ) для производства электроэнергии с помощью ветряных турбин коммунального масштаба, геотермальных, солнечных, гидроэлектростанций, биомассы и морские и гидрокинетические установки возобновляемой энергетики. Этот стимул, Налоговый кредит на производство возобновляемой энергии (PTC), [26] был создан в соответствии с Законом об энергетической политике 1992 года (по стоимости 1,5 цента/киловатт-час, которая с тех пор ежегодно корректируется с учетом инфляции). [27] В конце 2015 года подавляющее большинство в Конгрессе проголосовало [28] за продление действия PTC для ветровой и солнечной энергии на 5 лет и 25 миллиардов долларов. Аналитики ожидают $35 млрд инвестиций по каждому типу. [29]

Налоговый кредит на жилье для малоимущих (доступных) (LIHTC)

В рамках этой программы , созданной в соответствии с Законом о налоговой реформе 1986 года, Министерство финансов США выделяет налоговые льготы каждому штату в зависимости от численности населения этого штата. Эти кредиты затем предоставляются застройщикам, которые вместе с долевым партнером разрабатывают и поддерживают квартиры как доступные по цене. Льготы получаются в основном за счет налоговых льгот в течение 10-летнего периода.

Квалифицированная гарантия на строительство школ (QSCB)

QSCB — это долговые инструменты США, используемые для оказания помощи школам в займах по номинальной ставке для восстановления, ремонта и оснащения своих объектов, а также для покупки земли, на которой будет построена государственная школа. Владелец QSCB получает федеральный налоговый кредит вместо выплаты процентов. Налоговые льготы могут быть изъяты из облигаций QSCB и проданы отдельно. QSCB были созданы в соответствии с разделом 1521 Закона о восстановлении и реинвестировании Америки от 2009 года. Раздел 54F Налогового кодекса также касается QSCB.

Налоговый кредит на исследования и разработки

Кредит на расширение исследовательской деятельности (налоговый кредит на НИОКР) — это общий налоговый кредит для бизнеса в соответствии с разделом 41 Налогового кодекса для компаний, которые несут расходы на исследования и разработки (НИОКР) в Соединенных Штатах. Для большинства компаний этот кредит составляет 7–10% ежегодных расходов на квалифицированные исследования. [30] Его можно использовать для компенсации подоходного налога или налога на заработную плату, в зависимости от ситуации. [31]

Налоговый кредит на возможность трудоустройства (WOTC)

Налоговый кредит на возможности трудоустройства (WOTC) — это федеральный налоговый кредит, стимулирующий работодателей для найма групп, сталкивающихся с высоким уровнем безработицы, таких как ветераны, молодежь и другие. WOTC помогает этим целевым группам получить работу, чтобы они могли приобрести навыки и опыт, необходимые для получения лучших возможностей трудоустройства в будущем. WOTC основан на количестве часов, отработанных сотрудником, и приносит прямую выгоду работодателю.

WOTC был учрежден Законом о защите рабочих мест в малом бизнесе 1996 года . WOTC заменил Целевую налоговую льготу для рабочих мест (TJTC), которая была создана Законом о доходах 1978 года и действовала с 1978 по 1994 год. В декабре 2014 года действие WOTC было продлено задним числом до начала 2014 года Законом о предотвращении повышения налогов. 2014 г. (TIPA), PL 113–295. [32] Этот закон разрешил предоставление кредита только до 31 декабря 2014 года. [33] Позже, посредством Закона о защите американцев от повышения налогов 2015 года (Закон о PATH), Конгресс изменил и продлил действие WOTC до 31 декабря 2019 года. [34] ]

Американский налоговый кредит на возможности (AOTC)

Американский налоговый кредит на возможности (AOTC) [35] был частью Закона о восстановлении и реинвестировании Америки, который был подписан в феврале 2009 года. Получатели кредитов Hope и многие другие студенты, предоставляя максимальную выгоду до 2500 долларов США на одного студента, 100 процентов от их первых 2000 долларов США за обучение и 25 процентов от следующих 2000 долларов США, расширяя диапазон доходов, в пределах которого налогоплательщики могут претендовать на кредит, и делая кредит частично возвращается. Критики жаловались, что сложность и ограничения на право на участие в программе делают фактические льготы на одного студента послесреднего образования намного ниже теоретического максимума, и что даже с учетом налоговых льгот высшее образование остается невыгодным с точки зрения налогообложения по сравнению с другими инвестициями. [36]

Государственные налоговые льготы

Примерно 43 штата предоставляют различные специальные программы стимулирования, в которых используются налоговые льготы штата. К ним относятся кредиты Браунфилда, кредиты кинопроизводства, кредиты возобновляемых источников энергии, кредиты за сохранение исторического наследия и другие. Сумма кредита, срок кредита и стоимость кредита различаются от штата к штату. Эти кредиты могут быть либо в форме сертификата, который можно приобрести в качестве актива, либо в форме более традиционной сквозной организации. Налоговые льготы обычно могут быть использованы в отношении налога на премии страховых компаний, банковского налога и подоходного налога.

Налоговый кредит на оплату электроэнергии для жилых помещений в штате Орегон (RETC)

RETC штата Орегон представляет собой налоговую льготу для солнечных систем. В 2016 году губернатор штата Орегон Кейт Браун опубликовала новое бюджетное предложение, которое не продлевает программу RETC. В 2015 году RETC предоставил налоговые льготы на сумму 12,2 миллиона долларов; в 2014 году эта сумма составила примерно 4,2 миллиона долларов. [37] Согласно предложению по бюджету, срок действия кредита истечет в конце 2017 года. Продление налогового кредита является главным приоритетом для солнечной промышленности штата Орегон. [38]

Налог на добавленную стоимость

Реселлеры или производители товаров или поставщики услуг (совместно именуемые поставщиками) должны взимать налог на добавленную стоимость (НДС) в некоторых юрисдикциях при выставлении счетов или оплате клиентами. Если эти поставщики используют товары или услуги, предоставляемые другими, они могут уплатить НДС другим поставщикам. Большинство систем НДС позволяют использовать сумму такого уплаченного или считающегося уплаченным НДС для компенсации причитающихся платежей НДС, обычно называемых входным кредитом. Некоторые системы позволяют возмещать превышение входящих кредитов над обязательствами по НДС через определенный период времени.

Иностранный налоговый кредит

Системы подоходного налога, которые облагают резидентов налогом на их доходы по всему миру, как правило, предоставляют иностранный налоговый кредит на иностранные подоходные налоги, уплаченные с того же дохода. Кредит часто ограничивается в зависимости от суммы иностранного дохода. Кредит может быть предоставлен в соответствии с национальным законодательством и/или налоговым соглашением . Кредит обычно предоставляется физическим и юридическим лицам и, как правило, не подлежит возврату. См. «Иностранный налоговый кредит» для получения более полной информации по этому сложному вопросу.

Кредиты для альтернативных налоговых баз

Некоторые налоговые системы взимают обычный подоходный налог и, если он выше, альтернативный налог. США вводят альтернативный минимальный налог , основанный на альтернативном показателе налогооблагаемого дохода. Мексика вводит IETU на основе альтернативного показателя налогооблагаемого дохода. Италия вводит альтернативный налог на основе активов. В каждом случае, когда альтернативный налог выше обычного налога, допускается зачет суммы превышения в счет будущего обычного налога. Кредит обычно ограничивается таким образом, чтобы избежать цикличности расчетов.


Смотрите также

Рекомендации

  1. ↑ Пайпер, Майк (12 сентября 2014 г.). Налоги стали проще: объяснение подоходного налога на 100 страницах или меньше . Простые Субъекты, ООО. ISBN 978-0-9814542-1-4.
  2. ^ «Информационная книга: в чем разница между возвращаемыми и невозвратными кредитами?». Налоговый фонд . Май 2020. Архивировано из оригинала 7 ноября 2021 года . Проверено 11 ноября 2021 г.
  3. ^ «Возвратный налоговый кредит». Налоговый фонд . Архивировано из оригинала 6 ноября 2021 года . Проверено 11 ноября 2021 г.
  4. ^ «Причины, по которым ваши налоговые льготы могут снизиться или прекратиться» . Налоговая и таможенная служба Ее Величества . Проверено 16 марта 2011 г.
  5. ^ Справочник по социальным пособиям и налоговым льготам Группы действий по борьбе с детской бедностью , 2011/12 г.
  6. ↑ Рампен, Джулия (22 мая 2015 г.). «Потолок пособий оставляет детей голодными и холодными – как это пережить». Daily Mirror .
  7. ^ «Снижение налоговых льгот: история принятия желаемого за действительное и логики салон-бара». 8 июня 2021 г.
  8. ^ ab «Коммонс поддержал план Осборна по сокращению налоговых льгот» . BBC News , 15 сентября 2015 г.
  9. ^ «Правила о налоговых льготах (пороги дохода и определение ставок) (поправка) 2015 года» . legal.gov.uk , Национальный архив, получено 26 марта 2020 г.
  10. ^ «Парламент проголосовал, должны ли благотворительные организации компенсировать слабость?» Turn2us, Главная страница политики , 16 сентября 2015 г., дата обращения 26 октября 2015 г.
  11. ↑ Мур, Шинейд (11 сентября 2015 г.). «IFS наносит ответный удар новым более высоким «прожиточным минимумом»». Экономия . Институт дипломированных бухгалтеров Англии и Уэльса . Проверено 4 марта 2016 г.
  12. ^ «Налоговые льготы: Палата лордов голосует за отсрочку сокращения на три года» . The Independent , 27 октября 2015 г.
  13. ^ Форма IRS 8800, 2014 налоговый год
  14. ^ Майерл, Мэтт (23 мая 2023 г.). "Налоговый кредит". КредитНиндзя . Проверено 18 июля 2023 г.
  15. ^ Налоговый информационный бюллетень Presti и Naegele. Архивировано 17 февраля 2013 г. в Wayback Machine , Часто задаваемые вопросы: Какие налоговые льготы предоставляются при воспитании ребенка?, Февраль 2012 г.
  16. ^ Кредит на пожизненное обучение
  17. ^ «Энергетические стимулы для частных лиц: вопросы и ответы». IRS.gov . Проверено 15 мая 2014 г.
  18. ^ «Альтернативная налоговая льгота на транспортные средства» . Налоговое управление США . Проверено 29 сентября 2011 г.
  19. ^ «Налоговые льготы и возвраты топлива» . Налоговое управление США . Проверено 29 сентября 2011 г.
  20. ^ «Изменения в налоговом законодательстве, связанные с оказанием помощи при стихийных бедствиях» . Налоговое управление США. Архивировано из оригинала 7 октября 2011 года . Проверено 30 сентября 2011 г.
  21. ^ «Руководство по федеральным налоговым льготам на сохранение исторических памятников» . Служба национальных парков. Архивировано из оригинала 4 августа 2011 года . Проверено 30 сентября 2011 г.
  22. ^ Налоговый кодекс США - Раздел 26 (PDF) Издательство правительства США, получено 12 декабря 2015 г.
  23. ^ «Бум возобновляемых источников энергии ожидается благодаря налоговым льготам», Scientific American , получено 28 апреля 2016 г.
  24. ^ «Налоговый кредит на инвестиции в энергетику для бизнеса (ITC)», Министерство энергетики США, получено 28 апреля 2016 г.
  25. ^ «Бюллетень внутренних доходов: 2013–22» . Проверено 15 мая 2014 г.
  26. ^ «Продление налоговых льгот поддерживает ветроэнергетические проекты», The New York Times , 21 марта 2013 г.
  27. ^ «Федеральная налоговая льгота на производство возобновляемой электроэнергии (PTC)» . ДСИРЕ. Архивировано из оригинала 29 сентября 2011 года . Проверено 30 сентября 2011 г.
  28. ^ «Лидеры ветроэнергетической отрасли США хвалят многолетнее продление налоговых льгот» . Проверено 15 ноября 2016 г.
  29. ↑ Рэндалл, Том (17 декабря 2015 г.). «Забудьте об экспорте нефти: то, что только что произошло с солнечной энергией, является действительно большим событием». Блумберг .
  30. ^ Калькулятор налоговых льгот на НИОКР
  31. ^ Квалифицированный налоговый кредит на заработную плату малого бизнеса для расширения исследовательской деятельности
  32. ^ «Президент подписывает пакет расширений, Закон ABLE, сокращение бюджета IRS» (PDF) . Уолтерс Клевер: CCH . 22 декабря 2014 года . Проверено 15 июня 2015 г.
  33. ↑ Шрайбер, Салли П. (19 февраля 2015 г.). «Работодатели имеют больше времени, чтобы претендовать на налоговую льготу за возможность трудоустройства». Журнал бухгалтерского учета . Проверено 15 июня 2015 г.
  34. ^ Управление занятости и обучения DOL
  35. ^ «Американская налоговая льгота по возможностям» (PDF) . Министерство финансов США. Архивировано из оригинала (PDF) 25 сентября 2012 года . Проверено 26 июня 2012 г.
  36. ^ Симкович, Майкл (2015). «Налог на знания». Обзор права Чикагского университета . 82 : 1981. ССНН  2551567.
  37. ^ Мэлони, Питер (6 декабря 2016 г.). «Губернатор штата Орегон Браун исключил налоговые льготы на солнечную энергию из бюджетного предложения на 2017–2019 годы» . Полезное погружение . Проверено 7 декабря 2016 г.
  38. ^ Данко, Пит (01 декабря 2016 г.). «Бюджет губернатора Кейт Браун позволяет штату Орегон отказаться от налоговых льгот на солнечную энергию на крышах». Портлендский деловой журнал . Проверено 7 декабря 2016 г.

Внешние ссылки

В Wikiquote есть цитаты, связанные с налоговым кредитом .