Фермерство или откуп налогов — это метод финансового управления , при котором управление переменным потоком доходов передается по юридическому контракту третьей стороне, а держатель потока доходов получает фиксированную периодическую ренту от подрядчика. Чаще всего он используется в государственных финансах , где правительства ( арендодатели ) сдают в аренду или уступают право собирать и удерживать весь налоговый доход частному финансисту (фермеру), который обязан платить фиксированные суммы (иногда называемые «рентой», но с другим значением, чем общепринятый современный термин) в казну .
В этом смысле фермерство не имеет ничего общего с сельским хозяйством , разве что в метафорическом смысле.
Существует два возможных происхождения слова farm .
Некоторые источники выводят «farm» с его французской версией ferme , наиболее заметно используемой в контексте Fermiers Generaux , от средневекового латинского firma , означающего «фиксированное соглашение, контракт», в конечном счете от классического латинского прилагательного firmus , firma , firmum , означающего «твердый, сильный, крепкий, стойкий, неподвижный, надежный, на который можно положиться». [1] Современное сельскохозяйственное значение этого слова происходит из того же источника, в том смысле, что средневековый землевладелец (никто не «владел» землей, кроме самого короля под его аллодиальным титулом) при феодальном землевладении мог сдать ее (т. е. сдать в аренду) по контракту как действующее предприятие (не как субинфеодированная плата ), то есть как единицу, производящую поток дохода, вместе со своими рабочими и скотом, для эксплуатации арендатором, который имел лицензию по контракту, или firma , на сохранение всего дохода, который он мог извлечь из владения в обмен на фиксированную арендную плату. Таким образом, права на доход, полученный от земли, были переданы в фермерство арендодателю. Поскольку это была форма фермерской сделки, наиболее известная в народном обществе, слово «фермер» стало синонимом арендатора сельскохозяйственного угодья.
Согласно другим источникам, слово farm происходит от среднеанглийского ferme («ферма, аренда, доход; доход, собираемый с фермера; фактор, управление, еда, пир»), от древнеанглийского feorm, farm («обеспечение, склады продовольствия, припасы, имущество; продовольствие, поставляемое королю или лорду арендатором или вассалом; аренда, пир, выгода, assylum»), от протогерманского * firmō, *firχumō («средства к жизни, средства к существованию»), от протоиндоевропейского * perk w u- («жизнь, сила, сила»). Оно связано с другими древнеанглийскими словами, такими как feormehām («ферма»), feormere («поставщик, бакалейщик»), feormian («обеспечивать, поддерживать») и feorh («жизнь, дух»). Древнеанглийское слово, как утверждают эти источники, было необычным образом заимствовано средневековой латынью как firma или ferma и дало древнефранцузское ferme "ферма", окситанское ferma "ферма". Это опровергается теми источниками, которые утверждают, что firma происходит от классического латинского firmus . [2] Слово продолжало те же значения "рента, фермерская контора, источник дохода, пир". Значение "рента, фиксированная плата", которое уже присутствовало в древнеанглийском слове, было еще больше усилено из-за сходства слова с неродственными (так говорят эти источники) латинскими firmus ("твердый, солидный") и firmitas ("безопасность, твердость"). [3] [4]
Арендатор фермы может получить прибыль только после тщательной оценки ее стоимости. В то время как современная теория финансового менеджмента использует научные формулы для таких расчетов, проницательные финансисты прошлого хорошо бы их поняли, независимо от того, были ли они сделаны в уме или путем нанесения отметок на песок.
Чтобы определить максимальную арендную плату, которую они готовы платить, арендатор оценивает долгосрочную среднюю годовую валовую стоимость потока доходов на основе прошлых записей и счетов, корректируя любые новые обстоятельства, влияющие на будущее. Затем они вычитают элемент риска и скидку на временную стоимость денег.
Риск связан с возможностью невыполнения или несвоевременной уплаты некоторых долгов, формирующих поток доходов, что приводит к изменчивости доходов. Полученная цифра становится максимальной арендной платой, которую арендатор предлагает арендодателю фермы. Прибыль арендатора — это излишек доходов, полученных от фермы, за вычетом арендной платы, административных расходов, взимания и сбора.
Навыки арендатора заключаются в ведении переговоров о выгодной арендной плате путем завышения рискованности потока денежных средств и эффективного управления назначенными долгами в качестве опытного коллектора и менеджера. Они должны гарантировать свою способность принудительно взыскивать долговые платежи, включая обращение в суд и оплату стандартных сборов за подачу иска в государственный орган, который является арендодателем фермы. Арендатор действует как принципал, а не агент арендодателя.
Откуп налогов изначально был римской практикой, посредством которой бремя сбора налогов перекладывалось римским государством на частных лиц или группы. По сути, эти лица или группы платили налоги за определенную территорию и за определенный период времени, а затем пытались покрыть свои расходы, собирая деньги или продаваемые товары с людей в этой области. [5] Система была создана Гаем Гракхом в 123 г. до н. э. в первую очередь для повышения эффективности сбора налогов в самом Риме , но система быстро распространилась на провинции . [6] В Римской империи эти частные лица и группы, которые собирали налоги вместо ставки (т. е. ренты), которую они платили государству, были известны как публиканы , из которых самым известным является ученик Иисуса Апостола Матфей , публикан в деревне Капернаум в провинции Галилея . Система широко использовалась, и реформы были проведены Августом и Диоклетианом . [7] Считается, что практика откупа налогов способствовала падению Западной Римской империи в Западной Европе. [8]
Средневековые английские короли часто давали гранты "in fee -farm", форме феодального землевладения . Примером может служить следующий указ короля Вильгельма II (1087–1100), предоставляющий сотню дворов для содержания в fee-farm аббатством Торни :
Уильям, король Англии, всем шерифам и баронам Хантингдоншира , приветствие. Знайте , что я предоставил Сотню Норманкросса аббату и монахам Торни для содержания на ферме за ежегодную ренту в 100 шиллингов , которую я приказываю им выплачивать моему шерифу в Хантингдоне. И я запрещаю любому из моих офицеров причинять им вред или оскорблять в связи с этим. [9]
Главный раввин Египта Сар Шалом бен Моисей был обвинён в откупе налогов, что привело к его отлучению от церкви Маймонидом . [ 10]
Ильтизам ( Османский турецкий : التزام ) — это ненаследственная налоговая система, которая была создана при султане Мехмеде II ; однако это изменилось к 18 веку, и держатели пожизненных грантов ( маликане ) создали свой собственный класс землевладельцев. [11] Она была официально прекращена в 1856 году во время реформ Танзимата . [12]
Помимо римлян, исторические примеры включают методы сбора налогов Птолемеями , Сельджуками , Мамлюками , Османами , Французским государством до Людовика XVI (см. Ferme générale ), Россией до 1862 года и Голландской Ост-Индией (см. Pacht ) до двадцатого века. Во многих случаях, таких как практика Аббасидов Iqta , эти права предоставлялись властью, в данном случае халифом, за оказанные или обещанные услуги. В византийской системе pronoia подобные права часто покупались у короны. Хотя такие договоренности в некоторых отношениях кажутся похожими на феодальную систему, существуют значительные различия, включая продолжение государственной власти и, по крайней мере в случае pronoia , теоретические временные ограничения на предоставление. Во многих случаях, включая упомянутые, налоговые права не подлежали передаче или разделению, в отличие от феодальных феодальных владений.
Иногда, как в случае с Мигелем де Сервантесом , откупщиком был государственный служащий, который получал зарплату, и все собранные деньги шли правительству. [ необходима цитата ]
Откуп налогов был важным шагом в истории экономического развития , предоставив метод сбора налогов на большой территории без необходимости в бюрократии по сбору налогов или в периоды, когда такая бюрократия неработоспособна или невозможна для поддержания. Системы откупа налогов, похожие на римскую модель, использовались в Птолемеевском Египте , различных средневековых странах Западной Европы, Османской и Могольской империях, а также в Китае династии Цин . По мере того, как государства становились сильнее, подкрепляемые доходами, полученными от откупа налогов, эта практика была прекращена в пользу централизованных систем сбора налогов. Отчасти это было связано с тем, что системы откупа налогов, как правило, полагались на богатых людей вне государственного аппарата, банд и тайных обществ . [13]
Ключевым недостатком системы откупа налогов является напряженность между государством, которое ищет долгосрочный источник налоговых поступлений, и откупщиками налогов, которые стремятся получить прибыль от своих инвестиций в кратчайшие сроки. В результате откупщики налогов часто злоупотребляют налогоплательщиками различными способами, склоняя их переключать свою экономическую деятельность со стратегических долгосрочных проектов на краткосрочное получение доходов. В бартерных системах откупщики налогов обычно занижают налоги в натуральной форме , перепродавая товары для создания второго источника прибыли. Такие злоупотребления подавляют экономический рост, ограничивая способность торговца реинвестировать в свой бизнес, ограничивая количество налогов, генерируемых в долгосрочной перспективе. [ необходима цитата ]
В Бангладеш и Индии сборы за проезд по мостам и дорогам, а также сборы за пользование общественными объектами, такими как озера и леса, часто сдаются в аренду частным лицам или фирмам. [ необходима ссылка ]
После финансового кризиса 2008 года городу Чикаго потребовались деньги, и была заключена сделка по продаже всех 36 000 парковочных мест в городе сроком на 75 лет за 1,15 миллиарда долларов фирме под названием Chicago Parking Meters .
Налоговое фермерство не является синонимом современного приватизированного сбора налогов , когда частные лица или компании собирают налоги и передают их государству в обмен на комиссию или плату, не неся никакого риска, вытекающего из невыполнения обязательств налогоплательщиком. Налоговое фермерство является спекулятивным , что означает, что арендатор фермы несет полный риск невыплаченных долгов. Кроме того, арендатор часто обязан в качестве условия аренды внести ранний арендный платеж, который должен финансироваться из его собственных ресурсов, пока не начнет собираться поток доходов, подлежащий ферме.
В Соединенном Королевстве часть сбора налогов с «долгов меньшей стоимости» HMRC была передана на аутсорсинг агентствам по взысканию долгов с июля 2010 года. [14] Однако агентства по взысканию долгов, как и инвойс-факторы, не являются настоящими фермерами потоков доходов, поскольку они не несут никакого риска дефолта. Вместо этого они выдают кредиты в ожидании будущих поступлений, такие кредиты всегда подлежат возврату и обеспечены самим потоком доходов.
В 1999 году Национальный совет по доходам Бангладеш (NBR) договорился с фирмами, производящими сигареты, о минимальной сумме налога на добавленную стоимость (НДС), которая должна выплачиваться ежемесячно, несмотря на то, что НДС является адвалорным налогом, то есть налогом переменной доходности. NBR пошёл на этот шаг, потому что в рамках системы самообслуживания контроль за производством и продажами сигарет оказался затруднительным. Было решено, что если фирмы, производящие сигареты, будут выплачивать минимальный доход, установленный NBR, физический контроль будет отменён. NBR прибегнул к этой технике финансового управления, чтобы избежать больших затрат на контроль, при этом гарантированно получая больше доходов. [15]