Налог на прирост капитала ( CGT ) — это налог на прибыль, полученную от продажи неинвентаризированного актива . Наиболее распространенный прирост капитала получается от продажи акций , облигаций , драгоценных металлов , недвижимости и имущества .
Не все страны взимают налог на прирост капитала, и в большинстве из них действуют разные ставки налогообложения для физических лиц по сравнению с корпорациями. Страны, которые не взимают налог на прирост капитала, включают Бахрейн , Барбадос , Белиз , Каймановы острова , остров Мэн , [1] Ямайку , [2] Новую Зеландию , Шри-Ланку , Сингапур и другие. В некоторых странах, таких как Новая Зеландия и Сингапур, профессиональные трейдеры и те, кто часто торгует, облагаются налогом на такую прибыль как доход от бизнеса. В Швеции инвестиционный сберегательный счет (ISK – Investeringssparkonto ) был введен в 2012 году в ответ на решение парламента о стимулировании сбережений в фондах и акциях. Налога на прирост капитала в ISK нет; вместо этого сберегатель платит ежегодную стандартную низкую ставку налога. В настоящее время сберегатели фондов в основном предпочитают сберегать средства через инвестиционные сберегательные счета.
Налог на прирост капитала взимается с самых ценных предметов или активов, проданных с прибылью. Антиквариат, акции , драгоценные металлы и вторые дома могут облагаться налогом, если прибыль достаточно велика. Эта нижняя граница прибыли устанавливается правительством. Если прибыль ниже этого предела, она не облагается налогом . Прибыль в большинстве случаев представляет собой разницу между суммой (или стоимостью), за которую актив продан, и суммой, за которую он был куплен.
Ставка налога на прирост капитала может зависеть от дохода продавца. Например, в Великобритании CGT в настоящее время ( налоговый год 2021–2022) составляет 10% для доходов менее 50 270 фунтов стерлингов и 20% для более высоких доходов. Существует дополнительный налог, который добавляет 8% к существующей налоговой ставке, если прибыль поступает от жилой недвижимости. Если какое-либо имущество или актив продается с убытком, его можно компенсировать за счет годового дохода. Также возможно перенести убытки, если они надлежащим образом зарегистрированы в HMRC. Льгота CGT за один налоговый год в Великобритании в настоящее время составляет 3000 фунтов стерлингов для физического лица и в два раза больше (6000 фунтов стерлингов) для супружеской пары или в гражданском партнерстве. Для акций национальное и государственное законодательство часто имеет большой набор фискальных обязательств, которые необходимо соблюдать в отношении прироста капитала. Налоги взимаются государством с транзакций, дивидендов и прироста капитала на фондовом рынке . Однако эти фискальные обязательства могут различаться в зависимости от юрисдикции.
CGT можно считать издержками продажи, которые могут быть больше, чем, например, транзакционные издержки или резервы . В литературе приводится информация о том, что барьеры для торговли отрицательно влияют на готовность инвесторов торговать, что, в свою очередь, может изменить цены активов .
Компании с клиентами, чувствительными к налогам, особенно остро реагируют на налог на прирост капитала и его изменение. CGT и его изменения влияют на торговлю и фондовый рынок. Инвесторы должны быть готовы разумно реагировать на эти изменения, принимая во внимание совокупный прирост капитала своих клиентов. Их продажи должны быть отложены из-за неблагоприятных рыночных условий, вызванных налогом на прирост капитала. Исследование Ли Цзинь (2006) показало, что большой прирост капитала препятствует продаже. Напротив, небольшой прирост капитала стимулирует торговлю, и инвесторы с большей вероятностью продадут. [3] «Легко показать, что для того, чтобы быть готовым продать сейчас, инвестор должен верить, что цена акций будет постоянно снижаться. Таким образом, налог на прирост капитала может создать потенциально большой барьер для продажи. Конечно, приведенный выше расчет игнорирует возможность того, что может быть другой вариант расчета налоговых сроков: учитывая, что ставки налога на прирост капитала колеблются с течением времени, может быть целесообразно рассчитать время реализации прироста капитала и подождать, пока последующий режим не снизит ставку налога на прирост капитала». [3]
Налог на капитал влияет на открытую экономику многими способами. Международный рынок капитала , который чрезвычайно развился за последние несколько десятилетий (во второй половине 20-го века), помогает странам справляться с некоторыми разрывами между инвестициями и сбережениями . Средства для заимствования денег из-за рубежа помогают сократить разницу между внутренними сбережениями и внутренними инвестициями. Заимствование денег у иностранцев растет, когда капитал, который течет в другую страну, облагается налогом. Этот налог, однако, не влияет на внутренние инвестиции. В долгосрочной перспективе страна, которая заняла немного денег и имеет долг , обычно должна выплачивать этот долг, например, экспортируя некоторые продукты за границу. Это влияет на уровень жизни в этой стране. Вот почему «иностранный капитал не является идеальной заменой внутренним сбережениям». [4] В 1982 году Соединенные Штаты были крупнейшим кредитором в мире ; однако за четыре года они перешли от этой стадии к крупнейшему должнику в мире. В 1982 году США владели активами на сумму $147 млрд, которые превышали стоимость активов США, принадлежащих иностранцам. В 1986 году эта стоимость инвертировалась до отрицательных $250 млрд.
Поскольку прирост капитала облагается налогом только при реализации, лицо, владеющее ценной бумагой, стоимость которой увеличилась, с меньшей вероятностью продаст ее. Продавец знает, что при продаже налог взимается с положительной разницы между ценой, по которой была куплена ценная бумага, и ценой при продаже. Если продавец решает не продавать, налог откладывается на более позднюю дату. Отсрочка дает больше времени для роста стоимости ценной бумаги и получения прибыли. Если продавец откладывает продажу, хотя абсолютная величина налога больше, чем если бы он не откладывал, текущая дисконтированная величина налога уменьшается; таким образом, позволяя ценной бумаге расти, отменяет налог. Таким образом, у продавца есть стимул держать ценные бумаги дольше, чем он бы держал их без налога на прирост капитала. Это искажение называется эффектом блокировки или эффектом блокировки. [5]
Мартин Фельдштейн , бывший председатель Совета экономических консультантов при президенте Рейгане, утверждал, что эффект настолько велик, что снижение налога на прирост капитала приведет к тому, что люди начнут продавать ценные бумаги, которые они ранее отказывались продавать, до такой степени, что доходы правительства фактически возрастут. Оценки 1994 года показывают, что постоянное снижение ставки налога на прирост капитала не будет иметь большого эффекта. [6]
Со сбором любого типа налога возникают административные расходы, связанные со сбором, администрированием и управлением сбором налога на прирост капитала. Эти расходы напрямую несут правительства, которые собирают налоги, и в конечном итоге его граждане. К сожалению, ни одно исследование (по крайней мере, о котором исследователи Института Фрейзера знали в 2007 году) специально не анализирует расходы, связанные с налогом на прирост капитала. [7]
Канадский исследователь Франсуа Вайланкур [8] в 1989 году изучает административные расходы, связанные с налогами на доходы физических лиц и двумя налогами на заработную плату (CPP/QPP и UI). Расходы включают расходы на обработку, административные и жилищные расходы, капитальные расходы и судебные издержки. Эти расходы составляют примерно 1% от валового дохода, собранного этими тремя налоговыми источниками. В статье не показано, какие именно расходы несет налог на прирост капитала.
Расходы на соблюдение налогового законодательства возникают при выполнении требований по регистрации и подаче документов, связанных с уплатой налога. Эти расходы включают такие расходы, как ведение бухгалтерского учета, отчетность, расчет и перечисление налоговых платежей. Исследование 1992 года, которое может быть устаревшим из-за технического прогресса, показало, что американские налогоплательщики, которые получали доход от прироста капитала, несли более высокие расходы на соблюдение законодательства, чем те, кто его не получал. [9] В результате опроса 2000 домохозяйств Миннесоты авторы обнаружили, что наличие прироста капитала увеличило время, которое люди тратили на уплату налогов, на 7,9 часа, увеличило деньги, которые они тратили на профессиональную налоговую помощь, примерно на 21 доллар, и увеличило общую стоимость соблюдения законодательства на 143 доллара на налогоплательщика (без поправки на инфляцию) в год. [7]
В целом исследование приходит к выводу, что очень немногие исследования измеряют расходы на соблюдение, связанные с налогом на прирост капитала, но те немногие, которые это делают, четко указывают, что расходы на соблюдение не являются незначительными. Поэтому расходы необходимо учитывать при оценке налоговой политики.
Налоги на прирост капитала также привели к тому, что некоторые налогоплательщики стали уклоняться от уплаты налога. Уровень уклонения от уплаты налогов — это степень, в которой фактические налоговые поступления, собранные правительством, отличаются от тех, которые были бы собраны, если бы каждый налогоплательщик платил ровно столько, сколько требуется по закону. Уклонение от уплаты налогов имеет важные последствия для эффективности налогов, поскольку ресурсы, потраченные на уклонение от уплаты налога, можно было бы использовать более продуктивно. [7]
Работа профессора Джеймса Потербы, опубликованная в 1987 году в журнале American Economic Review [10], изучала взаимосвязь между налогами на прирост капитала и уклонением от уплаты налогов: снижение ставки налога на прирост капитала на 1% увеличивает налоговую базу на 0,4% (что составляет снижение собираемого налога на 0,6%).
Более позднее исследование из Journal of Public Economics [11] подтверждает работу Потербы доказательствами из уникального набора данных акционерной информации из выкупа RJR Nabisco за счет заемных средств в 1989 году . Исследование оценивает, что увеличение предельной налоговой ставки на прирост капитала на один процентный пункт связано с увеличением уклонения на 0,42% (что составляет увеличение собранного налога на 0,58%). Кроме того, авторы обнаружили, что средний уровень уклонения составил 11% от общего прироста капитала.
В Албании прирост капитала от продажи акций или долей облагается налогом по ставке 15%. Эта налоговая ставка также применяется к приросту капитала, полученному от передачи права собственности на недвижимость, как на землю, так и на здания. Ставка индивидуального подоходного налога на дивиденды составляет 8%. [12]
В Аргентине нет специального налога на прирост капитала ; однако для фискальных резидентов действует налог в размере от 9% до 35% на их мировые доходы, включая прирост капитала. [ необходима ссылка ]
Австралия собирает налог на прирост капитала только с реализованного прироста капитала, за исключением определенных положений, касающихся отложенного процентного долга, такого как облигации с нулевым купоном . Налог не является отдельным сам по себе, а является частью системы подоходного налога . Доходы от проданного актива за вычетом его «базовой стоимости» (первоначальная стоимость плюс надбавки за увеличение себестоимости с течением времени) являются приростом капитала. Скидки и другие льготы применяются к определенным налогоплательщикам в различных обстоятельствах. Налог на прирост капитала взимается с активов в любой точке мира, не только в Австралии. [13]
Налог на прирост капитала (CGT) — это сбор, применяемый к прибыли от продажи ваших активов. Несмотря на его обозначение как «налог на прирост капитала», это не отдельный налог, а скорее составная часть подоходного налога Австралии. Когда вы продаете активы (обычно при прекращении права собственности), инициируется событие CGT, и вы должны раскрыть прирост и убытки капитала в своей декларации о подоходном налоге.
С 21 сентября 1999 года, после доклада Алана Рейнольдса , скидка на налог на прирост капитала в размере 50% была введена для физических лиц и некоторых трастов, которые приобрели актив после этого времени и удерживали актив более 12 месяцев, однако налог взимается без какой-либо корректировки базы затрат на инфляцию. Сумма, оставшаяся после применения скидки, добавляется к облагаемому доходу налогоплательщика за этот финансовый год.
Для физических лиц наиболее существенным освобождением является основной семейный дом, когда он не используется в коммерческих целях, таких как доход от аренды или домашняя деловая деятельность. Продажа личной жилой недвижимости обычно освобождается от налога на прирост капитала, за исключением прироста, полученного в течение любого периода, в котором недвижимость не использовалась в качестве личного жилья (например, когда она сдавалась в аренду другим арендаторам), или частей, относящихся к деловому использованию. Прирост или убыток капитала, как правило, могут не учитываться для целей CGT, если активы были приобретены до 20 сентября 1985 года (до CGT). [14]
Австрия облагает налогом прирост капитала по ставке 25% (по текущим счетам и процентам "Sparbuch") или 27,5% (все остальные виды прироста капитала). Исключение составляет прирост капитала от продажи акций иностранных предприятий (с непрозрачным налогообложением), если участие превышает 10% и акции удерживаются более одного года (так называемый "Schachtelprivileg"). [15]
В Беларуси прирост капитала включается в совокупный доход налогоплательщика-физического лица. Доход от продажи одного дома, квартиры, здания, земельного участка, гаража и машиноместа в течение 5 лет и более не облагается налогом. Однако доход от второй продажи и каждой последующей продажи недвижимого имущества того же типа в течение пяти лет облагается налогом в полном объеме.
Доход, полученный от реализации одного транспортного средства в течение календарного года, освобождается от НДФЛ, но облагается НДФЛ на стандартных условиях за каждую последующую реализацию транспортного средства.
Доходы, полученные от реализации акций (долей) в уставном фонде белорусской организации, освобождаются от налогообложения НДФЛ при условии, что налогоплательщик непрерывно владел этими акциями (долями) не менее трех лет.
Доходы от реализации ценных бумаг облагаются НДФЛ в соответствии с Налоговым кодексом. [16]
Ставка налога на прирост капитала в Беларуси составляет 18% при отчуждении акций/долей.
В соответствии с освобождением от уплаты налога на прирост капитала, полученный бельгийской резидентной компанией по акциям бельгийской или иностранной компании, полностью освобождается от налога на прибыль предприятий при условии, что дивиденды по акциям соответствуют критериям освобождения от уплаты налога на прирост капитала. Для целей освобождения от уплаты налога на прирост капитала минимальный тест участия не требуется. Нереализованный прирост капитала по акциям, признанный в финансовой отчетности (признание которой не является обязательным), облагается налогом. Но льгота на перенос налога предоставляется, если и до тех пор, пока прирост учитывается на отдельном резервном счете в балансе и не используется для распределения или распределения любого рода.
В качестве альтернативы новому освобождению от уплаты налога на реализованный прирост капитала, убытки по акциям, как реализованные, так и нереализованные, больше не подлежат вычету из налогооблагаемой базы. Однако убытки, понесенные в связи с ликвидацией дочерней компании, остаются вычитаемыми в размере оплаченного акционерного капитала.
Другие доходы от прироста капитала облагаются налогом по обычной ставке. Если общая сумма продаж используется для покупки амортизируемых основных средств в течение 3 лет, налогообложение доходов от прироста капитала будет распределено на амортизируемый период этих активов. [17]
Налоги на прирост капитала уплачиваются только с реализованной прибыли. На текущем этапе налоги составляют 15% для транзакций, которые длятся дольше одного дня, и 20% для дневной торговли, обе транзакции подлежат уплате в следующем месяце после продажи или закрытия позиции. Дивиденды не облагаются налогом, поскольку компания-эмитент уже произвела оплату в RECEITA FEDERAL (бразильская налоговая инспекция). Деривативы (фьючерсы и опционы) подчиняются тем же правилам налогообложения, что и акции компании. При продаже менее 20 000 реалов ( бразильских реалов ) в течение месяца (и не при дневной торговле) финансовая операция считается необлагаемой налогом. Кроме того, нерезиденты не платят налог на прирост капитала. [18]
Ставка корпоративного налога составляет 10%. Ставка личного налога фиксирована и составляет 10%. Налог на прирост капитала по долевым инструментам, торгуемым на BSE, отсутствует.
Налог на прирост капитала был впервые введен в Канаде Пьером Трюдо и его министром финансов Эдгаром Бенсоном в канадском федеральном бюджете 1971 года . [19]
Применяются некоторые исключения, такие как продажа основного места жительства, которая может быть освобождена от налогообложения. [20] Прирост капитала, полученный в результате инвестиций в безналоговый сберегательный счет (TFSA), не облагается налогом.
Начиная с бюджета 2013 года , проценты больше не могут быть заявлены как прирост капитала. Формула та же самая для убытков капитала, и они могут быть перенесены вперед на неопределенный срок, чтобы компенсировать прирост капитала будущих лет; убытки капитала, не использованные в текущем году, также могут быть перенесены на предыдущие три налоговых года, чтобы компенсировать налог на прирост капитала, уплаченный в эти годы.
Если доход человека в основном получен от прироста капитала, то он может не соответствовать требованиям 50%-ного мультипликатора и вместо этого будет облагаться налогом по полной ставке подоходного налога. [21] [22] У CRA есть ряд критериев, позволяющих определить, будет ли это иметь место.
Для корпораций, как и для физических лиц, налогом облагается 50% реализованного прироста капитала. Чистый налогооблагаемый прирост капитала (который может быть рассчитан как 50% от общего прироста капитала за вычетом 50% от общего убытка капитала) облагается подоходным налогом по обычным ставкам корпоративного налога. Если более 50% дохода малого бизнеса получено от определенной инвестиционной деятельности (которая включает доход от прироста капитала), ему не разрешается претендовать на вычет для малого бизнеса.
Прирост капитала, полученный от дохода в зарегистрированном пенсионном накопительном плане, не облагается налогом в момент получения прироста (т. е. когда держатель продает акции, которые выросли в цене внутри его RRSP), но он облагается налогом, когда средства изымаются из зарегистрированного плана (обычно после конвертации в зарегистрированный доходный фонд по достижении 71 года). Затем этот прирост облагается налогом по полной предельной ставке для данного лица.
Прирост капитала, полученный от дохода в TFSA, не облагается налогом в момент получения прироста. Любые деньги, выведенные из TFSA, включая прирост капитала, также не облагаются налогом.
Нереализованный прирост капитала, как правило, не облагается налогом, за исключением случаев предполагаемого отчуждения при эмиграции из Канады или наследования лицом, не являющимся супругом. [23]
В 2022 году, в условиях резкого роста цен, некоторые экономисты утверждают, что налог на прирост капитала следует скорректировать с учетом инфляции, заявляя, что без такой корректировки он облагает налогом «фиктивный прирост», что препятствует инвестициям. [24]
Применимая ставка налога на прирост капитала в Китае зависит от характера налогоплательщика (т. е. является ли налогоплательщик физическим лицом или компанией) и является ли налогоплательщик резидентом или нерезидентом для целей налогообложения. Однако следует отметить, что в отличие от систем налогообложения общего права, китайское законодательство о подоходном налоге не проводит различия между доходом и капиталом. То, что налогоплательщики и специалисты обычно называют налогом на прирост капитала, на самом деле входит в структуру подоходного налога, а не является отдельным режимом.
Налоговые резиденты будут облагаться налогом по ставке 25% в соответствии с Законом о налоге на прибыль предприятий. Нерезиденты будут облагаться налогом по ставке 10% на прирост капитала в соответствии с Правилами внедрения Закона о налоге на прибыль предприятий. На практике, когда резидент партнера по договору отчуждает активы, расположенные в Китае, в рамках своей обычной деятельности, полученный таким образом доход, скорее всего, будет оцениваться как прирост капитала, а не как прибыль от бизнеса. Это несколько противоречит основным принципам договора об избежании двойного налогообложения.
Единственный налоговый циркуляр, специально посвященный налогообложению доходов КНР, полученных QFII от владения и торговли китайскими ценными бумагами, — это Guo Shui Han (2009) № 47 («Циркуляр 47»), выпущенный Государственным налоговым управлением («SAT») 23 января 2009 года. Циркуляр посвящен налогообложению дивидендов и процентов, полученных QFII от компаний-резидентов КНР, однако в циркуляре 47 ничего не говорится об уплате налога на прирост капитала, полученного QFII от торговли акциями категории А. Общепризнано, что в циркуляре 47 намеренно ничего не говорится о приросте капитала, и это может быть признаком того, что SAT рассматривает, но все еще не приняла решения, предоставлять ли налоговое освобождение или другой льготный режим приросту капитала, полученному QFII. Тем не менее, следует отметить, что были случаи, когда QFII выводили капитал из Китая после уплаты 10% налога на прирост капитала, полученного в результате торговли акциями в течение многих лет на основе транзакции за транзакцией. Эта неопределенность вызвала значительные проблемы для инвестиционных менеджеров, инвестирующих в акции A-класса. Guo Shui Han (2009) № 698 («Циркуляр 698») был выпущен 10 декабря 2009 года, касаясь налогообложения доходов корпораций КНР при передаче доли участия в капитале КНР предприятиями, не являющимися налоговыми резидентами КНР, напрямую или косвенно, однако не разрешил неопределенную налоговую позицию в отношении акций A-класса. Что касается самого Циркуляра 698, существуют мнения, что он не соответствует Закону о налоге на прибыль предприятий, а также соглашениям об избежании двойного налогообложения, подписанным китайским правительством. Действительность Циркуляра является спорной, особенно в свете недавних событий на международной арене, таких как дело TPG в Австралии и дело Vodafone в Индии.
Согласно колумбийскому законодательству, существуют различные виды прироста капитала, подлежащие налогообложению:
Общая ставка налога на прирост капитала в Колумбии составляет 10%, за исключением выигрышей в лотерею или азартные игры, которые облагаются налогом по ставке 20%. [25]
Налог на прирост капитала в Хорватии составляет 10%. Он был введен в 2015 году по ставке 12% и снижен до 10% в 2021 году.
Налог на прирост капитала (CGT) взимается по ставке 20% с:
Налог на прирост капитала не взимается при последующей реализации имущества, приобретенного в период с 17 июля 2015 года по 31 декабря 2016 года. [26]
Прирост капитала в Чешской Республике облагается налогом как доход для компаний и физических лиц. Ставка подоходного налога в Чехии для дохода физического лица в 2010 году была фиксированной и составляла 15%. Корпоративный налог в 2024 году составляет 21%. Прирост капитала от продажи акций компанией, владеющей 10% или более, имеет право на освобождение от участия при определенных условиях. Для физического лица прибыль от продажи основного частного жилья, находящегося во владении не менее 3 [27] лет, не облагается налогом. Или, если оно не используется в качестве основного места жительства, если оно находится во владении более 5 лет. Любой прирост капитала, полученный при продаже ценных бумаг до годовой валовой суммы продажи в размере 100 000 чешских крон , не облагается налогом для налогоплательщика. [28]
Дивиденды по акциям и реализованный прирост капитала по акциям облагаются налогом в размере 27% для физических лиц с прибыли до 48 300 датских крон (уровень 2013 года, корректируется ежегодно) и в размере 42% с прибыли свыше этой суммы. [29] Разрешается перенос реализованных убытков по акциям.
Процентный доход физических лиц от банковских депозитов и облигаций, реализованная прибыль от собственности и другие виды прироста капитала облагаются налогом до 59%, однако существует несколько исключений, например, при продаже основного частного жилья или прибыли от продажи облигаций. Проценты, выплачиваемые по кредитам, вычитаются, хотя в случае, если чистый доход от капитала отрицателен, применяется только налоговый кредит в размере около 33%.
Компании облагаются налогом по ставке 25%. Дивиденды по акциям облагаются налогом по ставке 28%.
Корпоративное налогообложение:
Резидентство для целей налогообложения определяется по месту регистрации компании.
Резидентские организации облагаются налогом на общемировой доход. Нерезиденты облагаются налогом только на доход, полученный из источников в Эквадоре.
Прирост капитала рассматривается как обычный доход и облагается налогом по обычной корпоративной ставке.
Стандартная ставка составляет 22%, а пониженная ставка в 15% применяется в случаях, когда корпоративная прибыль реинвестируется в покупку машин или оборудования и/или приобретение новых технологий. Компании, занимающиеся разведкой или эксплуатацией углеводородов, также облагаются стандартной ставкой корпоративного налога.
Налогообложение физических лиц:
Физические лица-резиденты облагаются налогом на доходы, полученные ими по всему миру; нерезиденты облагаются налогом только на доходы, полученные в Эквадоре.
Физическое лицо считается резидентом, если оно находится в Эквадоре более 6 месяцев в году.
Прирост капитала рассматривается как обычный доход и облагается налогом по обычной ставке.
Ставки прогрессивные от 0% до 35%.
После египетской революции было предложено ввести 10% налог на прирост капитала. Это предложение было реализовано 29 мая 2014 года. Египет освободил бонусные акции от нового 10-процентного налога на прирост капитала с прибыли, полученной на фондовом рынке, как заявил министр финансов страны Хани Димиан 30 мая 2014 года, и распределение бонусных акций будет освобождено от налогов, и новый налог не будет иметь обратной силы. [30]
В Эстонии нет отдельного налога на прирост капитала . Для резидентов Эстонии весь прирост капитала облагается налогом так же, как и обычный доход, ставка которого в настоящее время составляет 20%. Резиденты-физические лица, имеющие инвестиционный счет, могут получать прирост капитала по некоторым классам активов без уплаты налога до момента снятия средств с инвестиционного счета. Для резидентов-юридических лиц (включая партнерства) налог не взимается за получение прироста капитала (или получение любого другого вида дохода), но только за выплату дивидендов, выплат из капитала (превышающих взносы в капитал) и выплат, не связанных с бизнесом. Ставка подоходного налога для резидентов-юридических лиц составляет 20% (выплата 80 единиц дивидендов вызывает уплату 20 единиц налога).
Налог на прирост капитала в Финляндии составляет 30% от реализованного дохода от капитала и 34%, если реализованный доход от капитала превышает 30 000 евро. [31] Налог на прирост капитала в 2011 году составлял 28% от реализованного дохода от капитала. [32] Перенос реализованных убытков разрешен на пять лет. Однако прирост капитала от продажи жилых домов не облагается налогом после двух лет проживания, с некоторыми ограничениями. [33]
Дивиденды от публично котируемой компании облагаются налогом по ставке 85%, в результате чего ставка CGT составляет 25,5% или 28,9%. Компания, распределяющая дивиденды, будет применять подоходный налог по ставке 25,5%. [34]
Для резидентов существует два варианта учета прироста капитала (акций, облигаций, процентов и т. д.). Он был представлен президентом Эммануэлем Макроном в качестве ключевого обещания его кампании и называется Prélèvement Forfaitaire Unique – PFU. Первый вариант – это фиксированная ставка в размере 30%. Второй вариант – выбрать первый вариант, при котором прирост облагается налогом по ставке 17,2% на «социальные взносы» и (если инструмент удерживался не менее двух лет) 60% прироста облагаются налогом как индивидуальный доход (налоговая шкала от 0 до 45%). В следующем году 6,8% прироста можно вычесть из налоговой базы. Для акций, купленных после 1 января 2018 года, скидка в размере 60% за двухлетнее удержание больше не применяется.
Если акции хранятся на специальном счете (называемом PEA), прирост облагается только «социальными взносами» (17,2%) при условии, что PEA удерживается не менее пяти лет. Максимальная сумма, которая может быть внесена на PEA, составляет €150 000.
Прибыль, полученная от продажи основного места жительства, не облагается налогом. Однако прибыль, полученная от продажи другой недвижимости, находящейся во владении не менее 30 лет, не облагается налогом, хотя с 2012 года она будет облагаться налогом на социальное обеспечение в размере 15,5%. (Для неосновного места жительства, находящегося во владении от 22 до 30 лет, действует скользящая шкала.)
Нерезиденты, как правило, облагаются налогом на прирост капитала, полученный от французской недвижимости и некоторых французских финансовых инструментов, в соответствии с любым применимым соглашением об избежании двойного налогообложения. Однако налоги на социальное обеспечение обычно не уплачиваются нерезидентами. Французский налоговый представитель будет обязателен для нерезидентов, которые продают недвижимость на сумму более 150 000 евро или владеют недвижимостью более 15 лет.
В январе 2009 года Германия ввела очень строгий налог на прирост капитала (называемый Abgeltungsteuer на немецком языке) для акций, фондов, сертификатов, банковских процентных ставок и т. д. Налог на прирост капитала применяется только к финансовым инструментам (акции, облигации и т. д.), которые были куплены после 31 декабря 2008 года. Инструменты, купленные до этой даты, освобождаются от налога на прирост капитала (при условии, что они находились во владении не менее 12 месяцев), даже если они были проданы в 2009 году или позже, за исключением изменения законодательства. Сертификаты рассматриваются особым образом и подлежат освобождению от налога, только если они были куплены до 15 марта 2007 года.
Недвижимость продолжает освобождаться от налога на прирост капитала, если она находилась во владении более десяти лет. Немецкий налог на прирост капитала составляет 25% плюс надбавка за солидарность (дополнительный налог, первоначально введенный для финансирования пяти восточных земель Германии — Мекленбург-Передняя Померания , Саксония , Саксония-Анхальт , Тюрингия и Бранденбург — и расходов на воссоединение, но позже сохраненный для финансирования всех видов финансируемых государством проектов по всей Германии), плюс Kirchensteuer (церковный налог, добровольно), в результате чего эффективная налоговая ставка составляет около 26,4–29%. Вычеты расходов, таких как сборы за хранение, поездки на ежегодные собрания акционеров, юридические и налоговые консультации, проценты, уплаченные по кредитам на покупку акций и т. д., больше не разрешены с 2009 года.
В Германии действует льгота (Freistellungsauftrag) на доход от прироста капитала в размере 1000 евро на человека в год, с которой вам не придется платить налог, если вы заполните соответствующие формы.
Перевод некотируемых акций облагается налогом на прирост капитала по ставке 15%. Перевод котируемых акций также облагается налогом по ставке 15%, если не применяются особые условия/исключения. Налог на перевод в размере 2‰ взимается с валовой выручки от продажи котируемых акций. Другие источники утверждают, что налог не взимается в случае прироста капитала от торговли на фондовом рынке, если физическое лицо владеет менее чем 0,5% публично котируемой компании.
Дивиденды, распределенные в налоговые периоды, начинающиеся после 1 января 2020 года, возникающие от организаций, действующих в правовой форме Société Anonyme (или Limited Liability), облагаются налогом по корпоративному подоходному налогу по фиксированной ставке 5% (указанная ставка была установлена в размере 10% для дивидендов, распределенных в течение 2019 года). [35]
В целом в Гонконге нет налога на прирост капитала. Однако сотрудники, получающие акции или опционы в качестве части своего вознаграждения, облагаются налогом по обычной ставке подоходного налога Гонконга на стоимость акций или опционов в конце любого периода наделения правами за вычетом любой суммы, которую физическое лицо заплатило за грант.
Если часть периода перехода права собственности проводится за пределами Гонконга, то налог, подлежащий уплате в Гонконге, рассчитывается пропорционально пропорции времени, проведенного за работой в Гонконге. [36] В Гонконге очень мало соглашений об избежании двойного налогообложения, и, следовательно, существует мало льгот, доступных для двойного налогообложения. Таким образом, возможно (в зависимости от страны происхождения) для сотрудников, переезжающих в Гонконг, платить полный подоходный налог с переданных акций как в стране происхождения, так и в Гонконге. Аналогичным образом, сотрудник, покидающий Гонконг, может понести двойное налогообложение на нереализованный прирост капитала своих переданных акций.
Налогообложение в Гонконге прироста капитала по акциям или опционам сотрудников, на которые распространяется период перехода прав, противоречит подходу к неограниченным акциям или опционам, которые не облагаются налогом на прирост капитала.
Для тех, кто занимается торговлей профессионально (часто покупает и продает ценные бумаги с целью получения дохода на жизнь) в качестве «трейдеров», это будет считаться доходом, облагаемым ставками подоходного налога с населения.
С 1 января 2016 года действует единая ставка налога (15%) на доход с капитала. Сюда входит: продажа акций, облигаций, паев паевых инвестиционных фондов , а также проценты от банковских депозитов . С января 2010 года граждане Венгрии могут открывать специальные «долгосрочные» счета. Ставка налога на прирост капитала от ценных бумаг, хранящихся на таком счете, составляет 10% после трехлетнего периода владения и 0% после истечения максимального пятилетнего периода счета. С 1 августа 2013 года резиденты также были обязаны платить дополнительные 6% налога на медицинское страхование («EHO») с прироста капитала. 6% налог на медицинское страхование с прироста капитала был отменен 1 января 2017 года.
С 1 января 2018 года налог на прирост капитала в Исландии составляет 22%. До этого он составлял 20% (за весь год с 2011 по 2017), что, в свою очередь, стало результатом прогрессивного повышения в предыдущие годы. [37]
С 2018 года акции, котирующиеся на признанной фондовой бирже, считаются долгосрочным капиталом, если период владения составляет один год или более. До 31 января 2017 года все долгосрочные доходы от прироста капитала от акций освобождались от налога в соответствии с разделом 10 (38), если акции продаются через признанную фондовую биржу и налог на операции с ценными бумагами (STT) уплачивается при продаже. STT в Индии в настоящее время составляет от 0,017% до 0,1% от общей суммы, полученной от продажи ценных бумаг через признанную индийскую фондовую биржу, такую как NSE или BSE . С финансового года 2018–2019 освобождение по п. 10 (38) было отменено, и был введен раздел 112A. Долгосрочный доход от прироста капитала облагается налогом на акции по ставке 10%, если доход превышает 100 000 рупий в соответствии с новым разделом.
Однако если акции удерживаются менее одного года и продаются через признанную фондовую биржу, то краткосрочный прирост капитала облагается налогом по фиксированной ставке 15% по разделу 111A, а также взимаются другие надбавки, в том числе образовательный сбор (по состоянию на 1 апреля 2009 г. [38] ) .
В отношении недвижимого имущества период владения был сокращен до двух лет, чтобы иметь право на долгосрочный прирост капитала. В то время как многие другие капиталовложения, такие как ювелирные изделия и т. д., считаются долгосрочными, если период владения составляет три или более лет, и облагаются налогом по ставке 20% по ставке 112. [39]
После изменений 2024 года продажи акций облагаются налогом в размере 12,5 процентов, если удерживаются более 1 года, и 20 процентов, если удерживаются менее 1 года. Индексационная льгота от прироста капитала на дому была отменена, а налоговая ставка была снижена с 20 до 12,5 процентов.[1]
Ставки налога на прирост капитала на 2017–18 финансовый год (оценочный год 2018–19) [40]
Прирост капитала обычно оценивается по стандартным ставкам дохода. Исключениями являются:
С 5 декабря 2012 года действует налог на прирост капитала в размере 33%, который, как правило, не учитывает инфляцию. [42] Существует несколько исключений и вычетов (например, сельскохозяйственные земли, основное место жительства, переводы между супругами). Прибыль, полученная там, где актив был изначально приобретен до 2003 года, привлекает льготу по индексации (стоимость актива может быть умножена на опубликованный коэффициент для отражения инфляции). Расходы на покупку и продажу вычитаются, и у каждого человека есть освобожденный от налога диапазон в размере 1270 евро в год. Покупки, совершенные до 1 января 2002 года, будут осуществляться в ирландской валюте того времени, ирландских пунтах. При индексации таких значений по текущей стоимости их сначала необходимо конвертировать в евро, умножив на 1,27, а затем индексировать по текущей стоимости.
Отсутствие льготы по индексации для сделок с активами, приобретенными с 2003 года, означает, что общая ставка в 33% не подлежит прямому сопоставлению и выше, чем была бы в юрисдикциях, где учитывается инфляция.
Ставка налога составляет 23% на определенные инвестиционные полисы и возрастает до 40% на определенные офшорные доходы, если они не были задекларированы вовремя.
Налог на прирост капитала, возникающий в течение первых одиннадцати месяцев года, должен быть уплачен до 15 декабря, а налог на прирост капитала, возникающий в последний месяц года, должен быть уплачен до 31 января следующего года.
Налог на прирост капитала в Израиле установлен в размере 25% от реальной прибыли, полученной от продажи ценных бумаг (30% для крупного акционера). Неиндексированные облигации облагаются налогом номинально в размере 15% (или 20% для крупного акционера). [43]
Налог на прирост капитала корпоративного подоходного налога 27,5% (IRES) на прирост, полученный от продажи долей участия и чрезвычайный прирост капитала. Для физических лиц (IRPEF) прирост капитала облагается налогом в размере 26%.
В Японии с 1989 по 2003 год существовало два варианта уплаты налога на прирост капитала от продажи котируемых акций. Первый, Удерживаемый налог (源泉課税) , облагал налогом все доходы (независимо от прибыли или убытка) по ставке 1,05%. Второй метод, декларирование доходов как «налогооблагаемого дохода» (申告所得) , требовал от физических лиц декларировать 26% доходов в своей декларации о подоходном налоге. Многие трейдеры в Японии использовали обе системы, декларируя прибыль в системе Удерживаемого налога и убытки как налогооблагаемый доход, минимизируя сумму уплачиваемого подоходного налога. [44]
В 2003 году Япония отказалась от указанной выше системы в пользу фиксированного налога на прибыль в размере 20%, хотя ставка была временно снижена вдвое до 10%, и после нескольких отсрочек возврат к обычной ставке в 20% теперь установлен на 2014 год. Убытки могут переноситься на три года вперед. Начиная с 2009 года убытки могут быть альтернативно вычтены из дивидендного дохода, заявленного как «отдельный доход», поскольку налоговая ставка по обеим категориям одинакова (т. е. 20% временно снижены вдвое до 10%). Объединение прибыли и дивидендов для получения единой цифры, облагаемой налогом по той же ставке, является довольно инновационным.
Налог на прирост капитала был отменен в Кении в 1985 году для стимулирования роста рынка ценных бумаг и недвижимости. В августе 2014 года парламент Кении принял предложение о повторном введении налога на прирост капитала в январе 2015 года [45] и «ожидается, что это увеличит стоимость сделки с землей, поскольку инвесторы переложат стоимость на покупателей. Налог также повлияет на тех, кто инвестирует в акции и долговые обязательства на рынках капитала». [46] Налог на прирост капитала вступил в силу 1 января 2015 года с 5% в качестве общей применимой налоговой ставки. [47]
С 1 января 2018 года вступил в силу новый закон о налоге на прибыль корпораций, согласно которому прибыль компании облагается налогом по ставке 20% только при распределении прибыли. В целом прирост капитала, возникающий при отчуждении капитального актива, рассматривается как обычный доход и облагается налогом на прибыль корпораций по ставке 20% только при распределении прибыли.
Латвийская компания может уменьшить налоговую базу на прирост капитала, который компания получила от продажи акций, если латвийская компания владела этими акциями не менее 36 месяцев. Если латвийская холдинговая компания продает акции, которыми она владела менее трех лет, компания не должна платить налог в момент продажи (но когда распределяется прирост капитала). Однако, если компания владела акциями в течение трех лет или более, компания может распределить прирост капитала в качестве дивидендов без уплаты налога (за исключением компаний, занимающихся недвижимостью).
Налог на доходы физических лиц, такой как дивиденды, проценты и доходы от договоров страхования жизни и частных пенсионных фондов, облагается налогом по ставке 10%. Прирост капитала при отчуждении капитальных активов (таких как недвижимость, акции и облигации) облагается налогом по ставке 20%.
Прирост капитала в Литве облагается налогом как общий налогооблагаемый доход, поэтому применяется подоходный налог с физических лиц или корпоративный подоходный налог . С 2021 года применяется ставка налога в размере 15% при отчуждении ценных бумаг и продаже имущества. [48] [49]
В Малайзии нет налога на прирост капитала для акций . Раньше в Малайзии был налог на прирост капитала для недвижимости, но он был отменен в апреле 2007 года. Однако в 2010 году был введен налог на прирост капитала в сфере недвижимости (RPGT).
По состоянию на 1 января 2019 года:
i. Для имущества, отчуждаемого в течение 3 лет с даты приобретения, будет применяться RPGT в размере 30% (для граждан/постоянных резидентов, неграждан/непостоянных резидентов и компаний); ii. Для имущества, отчуждаемого на 4-м году с даты приобретения, ставки RPGT составляют 20% (для граждан/постоянных резидентов и компаний) и 30% (для неграждан/непостоянных резидентов); iii. Для имущества, отчуждаемого на 5-м году с даты приобретения, ставки RPGT составляют 15% (для граждан/постоянных резидентов и компаний) и 30% (для неграждан/непостоянных резидентов); и iv. Для имущества, отчуждаемого на 6-м году с даты приобретения и далее, ставки RPGT составляют 5% (для граждан/постоянных резидентов и компаний) и 10% (для неграждан/непостоянных резидентов).
Малайзия ввела налог на прирост капитала на опционы на акции и планы покупки акций, полученные сотрудниками с 2007 года.
Для тех, кто занимается профессиональной торговлей (часто покупает и продает ценные бумаги с целью получения дохода на жизнь) в качестве «трейдеров», это будет считаться доходом, облагаемым ставками подоходного налога с населения.
Но для трейдеров, имеющих регулярный доход от зарплаты и уже платящих налог, прибыль от торговли не считается доходом и может быть освобождена от налога. Независимо от частой транзакции или суммы, поскольку это зависит от значков торговли. Значки будут подпадать под разные категории: личная торговля, доходная торговля или деловая цель
В Мексике действует ставка налога на прибыль на фондовом рынке в размере 10% .
Согласно Налоговому кодексу Молдовы, прирост капитала определяется как разница между ценой приобретения и продажи основного средства. Только эта разница (т. е. прирост) облагается налогом. Применимая ставка составляет половину (1/2) ставки подоходного налога, которая составляет 12% для физических и юридических лиц после изменений в Налоговом кодексе с 1 октября 2018 года. [50] Таким образом, текущий налог на прирост капитала составляет 6% как для физических лиц, так и для юридических лиц. Ранее, в период с 2008 по 2011 год, этот налог составлял 0% для юридических лиц, поскольку ставка налога на прибыль юридических лиц была снижена до 0% для привлечения иностранных инвестиций и стимулирования экономики. [51]
Не все виды активов являются «основными активами». Основные активы включают в себя: недвижимость; акции; доли в обществах с ограниченной ответственностью и т. д.
В Черногории прирост капитала включается в налогооблагаемый доход и облагается стандартной ставкой корпоративного налога в размере 9%. Он рассчитывается в соответствии с налоговыми правилами и может быть зачтен только в счет убытков капитала. [52]
В Марокко прирост капитала, полученный от продажи недвижимости физическими лицами, облагается налогом по фиксированной ставке 20% от прироста капитала. Налогооблагаемая сумма должна превышать 3% от цены продажи недвижимости.
Освобождение от индивидуального подоходного налога в случае получения дохода от продажи недвижимости применяется, если недвижимость используется в качестве основного места жительства в течение как минимум шести лет. [53]
В Непале налог на прирост капитала относится к приросту, полученному при продаже любых активов или имущества. С 17 июля 2021 года правительство Непала ввело долгосрочный налог и краткосрочный налог на прирост после продажи акций. Для физических лиц ставка долгосрочного налога составляет 5% от прироста после вычета брокерских и комиссионных, а ставка краткосрочного налога составляет 7,5% от прироста после вычета брокерских и комиссионных.
Прирост капитала, как правило, освобожден от налога. Однако исключения применяются к следующим активам:
Налогооблагаемый доход в категории Box 2 включает дивиденды и прирост капитала от существенного пакета акций (inkomsten uit aanmerkelijk belang) (т. е. пакета акций не менее 5%). Доход, который попадает в категорию Box 2, облагается налогом по фиксированной ставке 25%. [55]
Вставка 3: налогооблагаемый доход от сбережений и инвестиций (а именно, недвижимость). Однако «теоретическая доходность капитала» в размере 4% облагается налогом по ставке 30% (т.е. 1,2%), но только если сбережения плюс акции человека превышают порог в 25 000 евро. Этот порог будет повышен до 30 000 евро в 2018 году вместе с другими изменениями, чтобы люди с меньшим достатком платили меньшие налоги. [56]
В целом, физическое лицо не должно платить налог на прирост капитала. Таким образом, если основное место жительства продано или акции проданы, прибыль не облагается налогом. Это отличается, если транзакция(и) превышает(ют) обычное управление активами. В этом случае прирост капитала рассматривается как доход от других видов деятельности или даже как доход от бизнеса.
Соответствующие:
Поэтому то, как рассматривается прирост капитала, зависит от фактических фактов и обстоятельств. Даже судьи не всегда принимают одинаковое решение. [57]
В Новой Зеландии нет налога на прирост капитала, однако подоходный налог может взиматься с прибыли от продажи личного имущества и земли, которая была приобретена с целью перепродажи. [58] Этот налог часто избегают и обычно не применяют, [59] возможно, из-за сложности доказательства намерения во время покупки. Тем не менее, было несколько случаев, когда IRD применяла закон; в 2004 году правительство собрало 106,6 млн долларов США, проверяя продажи недвижимости в Квинстауне, Ванаке и некоторых районах Окленда. [60]
Обычно прибыль от частой торговли акциями считается налогооблагаемым доходом. [61]
В своей речи, произнесенной 3 июня 2009 года, министр финансов Новой Зеландии Джон Уайтхед призвал включить налог на прирост капитала в реформы налоговой системы Новой Зеландии. [62] Введение налога на прирост капитала было предложено Лейбористской партией в качестве стратегии предвыборной кампании на всеобщих выборах 2011 и 2014 годов . [63] [64]
17 мая 2015 года Пятое национальное правительство объявило, что ужесточит правила налогообложения прибыли от продажи недвижимости. С 1 октября 2015 года любое лицо, продающее жилую недвижимость в течение двух лет с момента покупки, будет облагаться налогом на прибыль по предельной ставке подоходного налога. Это известно как тест Bright Line . Основной дом продавца освобожден от уплаты налога, а также недвижимость, унаследованная от умерших владельцев или переданная в рамках урегулирования отношений. Чтобы помочь в обеспечении соблюдения, все покупатели должны предоставить свой номер IRD при урегулировании. [65] [66] Вскоре после вступления в должность в 2017 году новое лейбористское правительство увеличило порог теста Bright Line сначала с двух до пяти лет, а затем до десяти лет. [67]
В середине февраля 2019 года независимая налоговая рабочая группа коалиционного правительства лейбористов рекомендовала ввести налог на прирост капитала, чтобы снизить ставку подоходного налога и нацелиться на «загрязнителей». Этот предлагаемый налог будет охватывать такие активы, как земля, акции, инвестиционная недвижимость, бизнес-активы и интеллектуальная собственность, но не будет включать семейные дома, автомобили, лодки и предметы искусства. Рабочая группа предложила установить максимальную налоговую ставку в размере 33%. Председатель рабочей группы Каллен заявил, что налог на прирост капитала соберет 8,3 млрд новозеландских долларов в течение следующих пяти лет, которые будут инвестированы в увеличение пособий по социальному обеспечению. [68] [69] В середине апреля 2019 года коалиционное правительство объявило, что не будет вводить налог на прирост капитала, сославшись на неспособность членов правящей коалиции достичь консенсуса по налогообложению прироста капитала. [70] [71] [72] [73]
Налог на прирост капитала физических лиц в Норвегии составляет 22% [74] (2019). Прибыль от определенных инвестиционных инструментов, таких как акции и облигации, умножается на 1,44 перед расчетом налога, в результате чего эффективная налоговая ставка составляет 31,68%. В большинстве случаев налог на прирост капитала не взимается с прибыли от продажи основного дома. Этот налог был введен в 2006 году в результате реформы, которая устранила «RISK-систему», которая была направлена на избежание двойного налогообложения капитала. Новая акционерная модель, введенная в 2006 году, направлена на сокращение разницы в налогообложении капитала и труда путем налогообложения дивидендов сверх определенного уровня как обычного дохода. Это означает, что фокус был перемещен с капитала на физических лиц и уровень их дохода. Эта система также ввела вычитаемую льготу, равную стоимости приобретения акции, умноженной на среднюю ставку по казначейским векселям с 3-месячным периодом, скорректированным с учетом налога. Защитный интерес должен обеспечить финансовую нейтральность, поскольку он возвращает налогоплательщику то, что он или она могли бы получить в качестве альтернативы при безопасном, пассивном размещении капитала, освобожденном от дополнительного налогообложения. Основная цель льготы — предотвратить неблагоприятные изменения в инвестиционной и корпоративной финансовой структуре в результате налога на дивиденды. Согласно документам, объясняющим новую политику, налог на дивиденды без такого экранирования может усилить давление на норму прибыли от инвестиций в акционерный капитал и побудить норвежских инвесторов перейти от акций к облигациям, недвижимости и т. д.
На Филиппинах действует налог на прирост капитала в размере 6% и гербовый сбор в размере 1,5% при продаже недвижимости . В то время как налог на прирост капитала взимается с прибыли, предположительно полученной продавцом от продажи, обмена или иного отчуждения капитальных активов, расположенных на Филиппинах, включая другие формы условной продажи, гербовый сбор взимается с документов, инструментов, кредитных соглашений и бумаг, подтверждающих принятие, уступку, продажу или передачу обязательства, прав или имущества, относящегося к ним. Эти два налога налагаются на фактическую цену, по которой была продана недвижимость, или на ее текущую рыночную стоимость, или на ее зональную стоимость, в зависимости от того, что выше. Зональная оценка на Филиппинах устанавливается налоговым агентством, Бюро внутренних доходов. Чаще всего сделки с недвижимостью на Филиппинах заключаются по цене, превышающей их соответствующую рыночную и зональную стоимость. В качестве стандартного процесса налог на прирост капитала оплачивает продавец, в то время как гербовый сбор оплачивает покупатель. Однако любая из сторон может платить оба налога в зависимости от заключенного ими соглашения.
Ставки налога: [75]
Для недвижимости
Для акций, не обращающихся на фондовой бирже
С 2002 года действует единая ставка налога (19%) на доход с капитала. Она включает: продажу акций, облигаций, паев паевых инвестиционных фондов , а также проценты с банковских депозитов . Налог был введен Мареком Белкой , когда он был министром финансов , и поэтому его неофициально называют «налогом Белки» ( pl. podatek Belki ). [76]
Существует налог на прирост капитала при продаже дома и имущества. Любой возникающий прирост капитала ( mais-valia ) облагается налогом как доход. Для резидентов это скользящая шкала от 12 до 40%. Однако для резидентов налогооблагаемый прирост уменьшается на 50%. Подтвержденные затраты, которые увеличили стоимость за последние пять лет, могут быть вычтены. Для нерезидентов прирост капитала облагается налогом по единой ставке 25%. Прирост капитала, возникающий при продаже собственных домов или жилых помещений, которые являются избранным основным местом жительства налогоплательщика или его семьи, не облагается налогом, если общая прибыль от продажи реинвестируется в приобретение другого дома, собственного жилья или участка под застройку в Португалии .
В 1986 и 1987 годах португальские корпорации изменили структуру своего капитала, увеличив вес акционерного капитала . Это было особенно печально известно по котируемым компаниям. За эти два года правительство создало большое количество налоговых льгот для поощрения акционерного капитала и поощрения котировок на Лиссабонской фондовой бирже . До 2010 года для акций, удерживаемых более двенадцати месяцев, прирост капитала не облагался налогом. Прирост капитала акций, удерживаемых в течение более коротких периодов времени, облагался налогом по ставке 10%.
С 2010 года для резидентов весь прирост капитала по акциям свыше €500 облагается налогом по ставке 20%. Инвестиционные фонды, банки и корпорации освобождены от налога на прирост капитала по акциям.
По состоянию на 2013 год этот показатель составляет 28%.
В Румынии чистый прирост капитала облагается подоходным налогом по фиксированной ставке 10%. Налогооблагаемая сумма рассчитывается на основе разницы между ценой продажи и ценой приобретения акций. Как правило, брокерские/транзакционные сборы в связи с приобретением или продажей вычитаются из налогооблагаемой базы.
Физическое лицо должно сообщать о любой продаже акций (т. е. приросте/убытке капитала) в годовой декларации до 25 мая года, следующего за годом, в котором была осуществлена продажа, и платить соответствующие налоги на основе самооценки, сделанной с учетом информации, отраженной в годовой декларации, в тот же срок отчетности (т. е. 25 мая). Взнос на медицинское страхование (10%, с ограничением) также взимается, если общий годовой доход от прироста капитала, отдельно или вместе с другими категориями доходов, достигает годового порога в 12 минимальных валовых зарплат (30600 лей, около 6100 евро по состоянию на 2022 год).
Отдельного налога на прирост капитала не существует; вместо этого прирост или валовая выручка от продажи активов включаются в базу подоходного налога. [ необходима цитата ] [ необходима уточнение ] Налогообложение индивидуальных и корпоративных налогоплательщиков существенно различается:
Прирост капитала облагается налогом по ставке 15% для резидентов и 20% для нерезидентов (на основе налоговой оценки). [77]
Физические лица платят налог на прирост капитала в размере 19% или 25%. Они также обязаны платить 14% на медицинское страхование с прироста капитала.
Физические лица платят налог по налоговой ставке 27,5%. Однако каждые пять лет владения ставка снижается: 20% (через пять лет), 15% (через десять лет), 10% (через пятнадцать лет); после двадцати лет налог не взимается. Исключением является налоговая ставка 40%, которая применяется только к прибыли от реализации производного инструмента менее чем через год после его приобретения.
Для юридических лиц в Южной Африке 80% их чистой прибыли будут привлекать CGT, а для физических лиц — 40%. Эта часть чистой прибыли будет облагаться налогом по их предельной налоговой ставке. В качестве эффективной налоговой ставки это означает, что для физических лиц выплачивается максимальная эффективная ставка в размере 18% (45% максимальная предельная налоговая ставка), а для корпоративных налогоплательщиков — максимум 22,4%. Ежегодное освобождение от налога для физических лиц и специального траста составляет R40 000.
Для лиц, владеющих менее 3% акций листинговой компании, действует только 0,3% торговый налог на продажу акций. Биржевые фонды освобождены от любого торгового налога. Для акционеров листинговых компаний, владеющих более 3% акций, или для продажи акций любой нелистинговой компании налог на прирост капитала в Южной Корее составляет 11% для налоговых резидентов при продаже акций малых и средних компаний. Ставки 22% и 33% применяются в некоторых других ситуациях. [78] Те, кто был резидентом Кореи менее пяти лет, освобождаются от налога на прирост капитала по иностранным активам. [79]
Ставка налога на прирост капитала в Испании (начиная с 2023 налогового года):
19% €0 – €6,000:
21% €6 000 – €50 000:
23% €50,000 – €200,000:
27% €200,000 – €300,000
28% €300,000 +
Реализованные убытки капитала могут быть компенсированы будущим приростом капитала в течение 4 лет после года реализации. [80]
В настоящее время в Шри-Ланке нет налога на прирост капитала .
Налог на прирост капитала в Швеции составляет до 30% от реализованного дохода от капитала. [81]
Налог на прирост капитала не взимается с чистого прироста капитала, полученного в ISK (Investeringssparkonto или «Сберегательный счет инвестора»), но также не производится зачет или списание убытков капитала за счет других доходов. Вместо этого ISK облагаются налогом ежегодно в размере 30% от предполагаемого прироста, который определяется на основе текущих уровней процентов. По состоянию на 2021 год налог составляет минимум 0,375% от общего остатка на счете.
Ценные бумаги:
В Швейцарии, как правило, не взимается налог на прирост капитала для физических лиц при торговле ценными бумагами.
Исключение составляют лица, считающиеся профессиональными трейдерами . Решение о классификации лица как такового принимается налоговыми органами субъективно в каждом конкретном случае. Однако это случается довольно редко, и существует набор критериев «безопасной гавани», которые гарантируют непрофессиональный статус: [82]
Нарушение любого из них не приводит автоматически к статусу профессионального трейдера, но может побудить налоговый орган рассмотреть индивидуальные обстоятельства и выдвинуть аргументы в пользу такого статуса. Профессиональные трейдеры рассматриваются как самозанятые лица для целей налогообложения: реализованный прирост капитала облагается налогом как индивидуальный доход от самозанятости и подлежит социальным взносам (AHV, в настоящее время по ставке 10,55% для самозанятых); убытки капитала могут вычитаться из дохода в течение следующих 7 лет. [83]
Для компаний прирост капитала облагается налогом как обычный доход по корпоративным ставкам.
Недвижимость:
Налог на прирост капитала взимается с продажи недвижимости во всех кантонах. Правила налогообложения значительно различаются в зависимости от кантона. [84]
Для физических лиц налог обычно следует отдельной прогрессии от подоходного налога, уменьшается с количеством лет владения и часто может быть отложен в таких случаях, как наследование или покупка нового дома. Налог взимается только кантоном или муниципалитетом; на федеральном уровне налог отсутствует. Однако физические лица, занимающиеся торговлей недвижимостью на профессиональном уровне, могут рассматриваться как самозанятые и облагаться налогом по более высоким ставкам, как и компании, и, кроме того, в таком случае необходимо будет платить социальные взносы. [85]
Для компаний прирост капитала облагается налогом как обычный доход на федеральном уровне, а на кантональном и муниципальном уровнях, в зависимости от кантона, либо как обычный доход, либо по специальной пониженной налоговой ставке, как для физических лиц.
На Тайване нет отдельного налога на прирост капитала . Прирост капитала обычно облагается налогом как обычный доход. До 1 января 2016 года существовал налог на прирост капитала по ценным бумагам. [86]
Налог не взимается с индивидуальных инвесторов, годовые транзакции которых составляют менее T$1 млрд ($33 млн). Транзакции свыше T$1 млрд будут облагаться налогом в размере 0,1%.
В Таиланде нет отдельного налога на прирост капитала . Если прирост капитала возникает за пределами Таиланда и не переводится обратно в Таиланд в том же году, он не облагается налогом. Весь полученный в Таиланде доход от прироста капитала облагается налогом так же, как и обычный доход. Однако, если физическое лицо получает прирост капитала от ценных бумаг на Фондовой бирже Таиланда, оно освобождается от подоходного налога.
Резиденция : лица, которые находятся в Турции в течение непрерывного периода (включая временное отсутствие) более шести месяцев в любом календарном году, считаются резидентами для целей налогообложения. Однако иностранные лица, которые находятся в Турции по заданию для определенного бизнес-проекта или миссии, или те, кто находится в Турции для отдыха, лечения или в образовательных целях, не считаются резидентами, даже если они остаются более шести месяцев.
Основа : Резиденты облагаются налогом на общемировой доход; нерезиденты облагаются налогом только на доход, полученный из источников в Турции.
Дивиденды : На дивиденды, выплачиваемые резидентной компании, не налагается подоходный налог. Дивиденды, выплачиваемые резиденту или нерезиденту, или нерезидентной компании, облагаются подоходным налогом в размере 15%, если только ставка не снижена в соответствии с налоговым соглашением.
Проценты : На проценты, выплачиваемые резидентам, не налагается подоходный налог. Проценты по займам, выплачиваемым иностранному государству, международному учреждению, иностранному банку или иностранной корпорации, которая квалифицируется как «финансовая организация», облагаются подоходным налогом в размере 0%. Ставка 10% применяется к процентам, выплачиваемым по займам от других нерезидентных организаций и физических лиц, если только ставка не снижена в соответствии с налоговым соглашением.
Роялти : Налог у источника не взимается с роялти, выплачиваемых резидентной компании. Налог у источника в размере 20% взимается с роялти, выплачиваемых резидентному или нерезидентному физическому лицу или нерезидентной компании, если только ставка не снижена в соответствии с налоговым соглашением.
Плата за технические услуги : Плата, выплачиваемая резидентной компании, не облагается налогом у источника. Налог у источника в размере 20% взимается с платы за профессиональные услуги, такие как консалтинг, надзор, техническая помощь и плата за проектирование, выплачиваемой резиденту или нерезиденту, или компании-нерезиденту, если только ставка не снижена в соответствии с налоговым соглашением. Налог на перевод филиала: Налог у источника в размере 15% взимается с прибыли филиала после уплаты налогов, переводимой турецким филиалом в иностранный головной офис, если только ставка не отменена в соответствии с налоговым соглашением.
Другое : Налог на доход, удерживаемый у источника, в размере 15% применяется к платежам, производимым нерезидентам в обмен на услуги онлайн-рекламы, и может быть вычтен либо плательщиком, либо посредником. [87]
Уганда облагает налогом прирост капитала как часть валового дохода. [88]
Украина ввела налог на прирост капитала при продаже недвижимости с 1 января 2006 года. [89]
Власти ОАЭ сообщили о рассмотрении вопроса о введении налога на прирост капитала по сделкам с недвижимостью и ценным бумагам, связанным с недвижимостью. [90]
Ченнон отмечает, что одним из основных факторов введения CGT в Великобритании был быстрый рост стоимости недвижимости после Второй мировой войны . Это привело к тому, что застройщики намеренно оставляли офисные здания пустыми, чтобы не было возможности получать доход от аренды и получать больший прирост капитала. [91] Поэтому система налога на прирост капитала была введена канцлером Джеймсом Каллаганом в 1965 году. [92]
Физические лица, являющиеся резидентами или обычными резидентами Соединенного Королевства (и попечители различных трастов), которые находятся на базовой налоговой ставке, облагаются налогом на прирост капитала в размере 18% от прибыли от жилой недвижимости и 10% от прибыли от всех других налогооблагаемых активов. [ необходима ссылка ]
Для налогоплательщиков с более высокой ставкой ставка составляет 28% на прибыль от жилой недвижимости и 20% на все остальное. [93]
Существуют исключения, например, для основных частных резиденций, вкладов на индивидуальных сберегательных счетах или государственных ценных бумагах . Некоторые другие доходы разрешается переносить при реинвестировании. Инвестиции в некоторые начинающие предприятия также освобождаются от CGT. Льготы для предпринимателей позволяют платить более низкую ставку CGT (10%) лицам, которые в течение года были связаны с торговой компанией и имеют 5% или более акций.
Акции компаний с торговыми активами имеют право на льготы для предпринимателей , но не инвестиционные активы. [94]
В налоговом году 2021–2022 налогоплательщики могут получить 12 300 фунтов стерлингов прироста капитала до того, как им придется платить какой-либо налог, а пары могут объединить свои льготы. Это то же самое, что и годом ранее. [95]
Компании облагаются корпоративным налогом на свои «облагаемые доходы» (суммы которого рассчитываются по принципу налога на прирост капитала в Соединенном Королевстве). Компании не могут претендовать на льготу по снижению, но могут претендовать на индексационную надбавку для компенсации эффекта инфляции. Освобождение от налога на существенные пакеты акций корпораций было введено 1 апреля 2002 года для холдингов в размере 10% или более акций в другой компании (30% или более для акций, принадлежащих долгосрочному страховому фонду компании по страхованию жизни). Это фактически форма освобождения от налога на участие в Великобритании . Почти весь корпоративный налог, взимаемый с облагаемых доходов, уплачивается компаниями по страхованию жизни , облагаемыми налогом по принципу I минус E. [ требуется цитата ]
Правила, регулирующие налогообложение прироста капитала в Соединенном Королевстве для физических и юридических лиц, содержатся в Законе о налогообложении прироста капитала 1992 года .
В осеннем заявлении канцлера от октября 2007 года были объявлены проекты предложений, которые изменят применимые ставки CGT с 6 апреля 2008 года. Согласно этим предложениям, ежегодное освобождение от уплаты налога для отдельного лица сохранится, но льгота по постепенному уменьшению налога прекратится, и к облагаемым доходам будет применяться единая ставка налога на прирост капитала в размере 18%. Эта новая единая ставка заменит предельную ставку налога для отдельного лица (подоходный налог) для целей CGT. Изменения были введены, по крайней мере частично, потому что правительство Великобритании посчитало, что компании прямых инвестиций получают чрезмерную прибыль, извлекая выгоду из чрезмерно щедрой льготы по постепенному уменьшению налога на активы бизнеса. [ необходима цитата ]
Изменения подверглись критике со стороны ряда групп, включая Федерацию малого бизнеса , которые утверждали, что новые правила увеличат обязательства CGT для малого бизнеса и будут препятствовать предпринимательству в Великобритании. [96] Во время внесения предложений существовали опасения, что изменения приведут к массовой продаже активов непосредственно перед началом налогового года 2008–09, чтобы воспользоваться существующими льготами по снижению. Налог на прирост капитала вырос до 28% 23 июня 2010 года в 00:00.
6 апреля 2016 года были введены новые пониженные ставки в размере 10% (для плательщиков основного налога) и 20% (для плательщиков более высокого налога) для отчуждения неимущественных объектов. [97]
Физические лица платили налог на прирост капитала по самой высокой предельной ставке подоходного налога (0%, 10%, 20% или 40% в налоговом году 2007/8), но с 6 апреля 1998 года могли претендовать на льготу по снижению , которая уменьшала сумму прироста, облагаемого налогом на прирост капитала (тем самым уменьшая эффективную ставку налога) в зависимости от того, является ли актив «бизнес-активом» или «небизнес-активом», и от продолжительности периода владения. Льгота по снижению обеспечивала снижение до 75% (оставляя 25% налогооблагаемыми) налогооблагаемого прироста для бизнес-активов и 40% (оставляя 60% налогооблагаемыми) для небизнес-активов для физического лица. [98] Льгота по снижению заменила индексационную надбавку для физических лиц, которая все еще могла быть запрошена для активов, принадлежавших до 6 апреля 1998 года с даты покупки до этой даты, но сама была отменена 5 апреля 2008 года.
В Соединенных Штатах, за некоторыми исключениями, физические лица и корпорации платят подоходный налог с чистой суммы всех своих приростов капитала. Краткосрочный прирост капитала облагается налогом по более высокой ставке: обычной ставке подоходного налога. Налоговая ставка для физических лиц на «долгосрочный прирост капитала», который представляет собой прирост активов, удерживаемых более одного года до продажи, ниже обычной ставки подоходного налога, а в некоторых налоговых категориях такой прирост не облагается налогом.
Ставка налога на долгосрочные доходы была снижена в 1997 году с помощью Закона об освобождении налогоплательщиков от 1997 года с 28% до 20%, а в 2003 году — с помощью Закона о согласовании налоговых льгот для рабочих мест и роста от 2003 года с 20% до 15% для лиц, чья самая высокая налоговая ставка составляет 15% или более, или с 10% до 5% для лиц, относящихся к двум самым низким налоговым ставкам (чья самая высокая налоговая ставка составляет менее 15%). (См. Прогрессивный налог .) Сниженная ставка налога в размере 15% на квалифицированные дивиденды и прирост капитала, срок действия которой ранее истекал в 2008 году, была продлена до 2010 года в результате Закона о предотвращении и согласовании повышения налогов, подписанного президентом Бушем 17 мая 2006 года, который также снизил ставку в размере 5% до 0%. [99] Ближе к концу 2010 года президент Обама подписал закон, продлевающий действие пониженной ставки на соответствующие дивиденды до конца 2012 года.
Закон позволяет физическим лицам откладывать налоги на прирост капитала с помощью стратегий налогового планирования, таких как структурированная продажа (гарантированная рассрочка), благотворительный траст (CRT), продажа в рассрочку, частный аннуитетный траст , биржа 1031 или зона возможностей . Соединенные Штаты, в отличие от почти всех других стран, облагают налогом своих граждан (за некоторыми исключениями) [100] с их общемирового дохода, независимо от того, где в мире они проживают. Поэтому гражданам США сложно воспользоваться преимуществами личных налоговых убежищ . Хотя есть некоторые офшорные банковские счета, которые рекламируются как налоговые убежища, законодательство США требует отчитываться о доходах с этих счетов, и преднамеренное невыполнение этого требования является уклонением от уплаты налогов .
Налогоплательщики могут отсрочить уплату налога на прирост капитала, просто отложив продажу актива.
В зависимости от особенностей национального налогового законодательства налогоплательщики могут отсрочить, сократить или избежать уплаты налога на прирост капитала, используя следующие стратегии:
Налог на прирост капитала помогает поддерживать стабильность в экономике, поскольку он играет антициклическую роль, поскольку налогоплательщикам приходится платить больше налога, когда стоимость актива растет, и меньше, когда он обесценивается. [...] В Уганде прирост капитала включается в валовой доход налогоплательщика и оценивается как доход от бизнеса.
С 1 января 2006 г. доход от продажи недвижимости облагается налогом следующим образом [...] .
44. Власти также указали, что они рассматривают другие варианты, такие как прямые ограничения на корпоративные заимствования и рост банковского кредитования, а также меры по противодействию возобновлению спекулятивного давления на рынке недвижимости, в том числе: [...] Возможное введение налога на прирост капитала по сделкам с недвижимостью (зарегистрированным Земельным департаментом Дубая) и по ценным бумагам, стоимость которых обусловлена недвижимостью.